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1、管理会计第四章预测分析第一页，本课件共有22页本章学习提示：本章学习提示：学习本章时，要求仔细阅读教材，熟悉相学习本章时，要求仔细阅读教材，熟悉相关内容；在理解的基础上对有关概念进行关内容；在理解的基础上对有关概念进行记忆；对于主要方法要系统地理解掌握；记忆；对于主要方法要系统地理解掌握；认真完成练习题目和相关案例的分析讨论；认真完成练习题目和相关案例的分析讨论；结合教材，进行课外阅读。结合教材，进行课外阅读。第二页，本课件共有22页导入案例：唐钢股份：导入案例：唐钢股份：2008年一季度业绩预增年一季度业绩预增50%-100%唐钢股份唐钢股份2008年一季度预计归属于母公司所有者的净年一季度
2、预计归属于母公司所有者的净利润同比上升利润同比上升50%-100%。原因为：。原因为：1、公司加大战略性资源合作范围，降低主要原料采购成、公司加大战略性资源合作范围，降低主要原料采购成本。本。2、公司控股子公司唐山中厚板材有限公司二期工程于、公司控股子公司唐山中厚板材有限公司二期工程于2008年年一季度投产，使产能和效益增加。一季度投产，使产能和效益增加。3、公司努力优化品种结构，增加高附加值产品比例。、公司努力优化品种结构，增加高附加值产品比例。4、公司大力开展节能减排工作，发展循环经济，深化对、公司大力开展节能减排工作，发展循环经济，深化对标挖潜，优化各项主要经济技术指标。标挖潜，优化各项
3、主要经济技术指标。来源：来源：深圳证券交易所深圳证券交易所发布时间发布时间：2008年03月25日 19:18思考：资料中在对唐钢股份的什么指标进行预测，影响此思考：资料中在对唐钢股份的什么指标进行预测，影响此指标预测的因素有哪些？指标预测的因素有哪些？第三页，本课件共有22页第一节预测分析概述第一节预测分析概述一、预测分析概念：一、预测分析概念：采用各种科学的专门分析方法，根据过采用各种科学的专门分析方法，根据过去和现在预计未来，根据已知推测未知的分去和现在预计未来，根据已知推测未知的分析过程。析过程。第四页，本课件共有22页二、预测分析基本原理二、预测分析基本原理1.延续性原理延续性原理2
4、.相关性原理相关性原理3.规律性原理规律性原理4.可控性原理可控性原理第一节预测分析概述第一节预测分析概述第五页，本课件共有22页三、预测分析程序三、预测分析程序确定预测目标确定预测目标收集分析资料收集分析资料选择预测方法选择预测方法进行预测分析进行预测分析分析预测误差修正预测值分析预测误差修正预测值评价预测结果评价预测结果第一节预测分析概述第一节预测分析概述第六页，本课件共有22页四、预测分析的基本方法四、预测分析的基本方法1.定性分析法定性分析法2.定量分析法定量分析法第一节预测分析概述第一节预测分析概述第七页，本课件共有22页1.定性分析法定性分析法适应性：主要是在缺乏统计数据和原始资料
5、，适应性：主要是在缺乏统计数据和原始资料，或影响因素复杂多变无法进行定量分析的情或影响因素复杂多变无法进行定量分析的情况下应用。况下应用。主要分类：主要分类：市场调查法市场调查法集合意见法集合意见法第一节预测分析概述第一节预测分析概述第八页，本课件共有22页2.定量分析法定量分析法适应性：在历史资料完备准确，事物发展变适应性：在历史资料完备准确，事物发展变化环境条件比较稳定情况下应用。化环境条件比较稳定情况下应用。此方法又分为两类：此方法又分为两类：趋势预测分析法趋势预测分析法因果预测分析法因果预测分析法第一节预测分析概述第一节预测分析概述第九页，本课件共有22页说明：在实际工作中，两种方法需
6、要结合说明：在实际工作中，两种方法需要结合起来，相互补充，才能取得较好效果。起来，相互补充，才能取得较好效果。注注意意问问题题：要要注注意意预预测测结结果果的的可可信信程程度度；要要注注意意尽尽量量缩缩短短预预测测的的前前导导时时间间；要要注注意意讲求预测工作本身的经济效益讲求预测工作本身的经济效益第一节预测分析概述第一节预测分析概述第十页，本课件共有22页一、销售预测的意义：起点、前提和基础一、销售预测的意义：起点、前提和基础二、影响销售预测的因素二、影响销售预测的因素1.1.外部因素：外部因素：市场环境、占有率、经济发展、竞争对手。市场环境、占有率、经济发展、竞争对手。2.2.内部因素：内
7、部因素：价格、产品、服务、产能、广告、推销。价格、产品、服务、产能、广告、推销。第二节销售预测第二节销售预测第十一页，本课件共有22页三、销售预测的主要方法三、销售预测的主要方法1.1.判断分析法判断分析法 集合意见法集合意见法 特尔斐法特尔斐法 专家小组法专家小组法2.2.市场调查法市场调查法3.趋势预测法趋势预测法算术平均法算术平均法移动加权平均法移动加权平均法指数平滑法指数平滑法4.因果预测分析：因果预测分析：常用回归分析法常用回归分析法第二节销售预测第二节销售预测第十二页，本课件共有22页一、一、成本预测的意义成本预测的意义二、成本预测的步骤二、成本预测的步骤提出目标成本的初步方案提出
8、目标成本的初步方案找出预测成本与目标成本的差距找出预测成本与目标成本的差距拟定缩小差异的各种方案拟定缩小差异的各种方案确定目标成本确定目标成本三、影响成本预测的因素三、影响成本预测的因素第三节成本预测第三节成本预测第十三页，本课件共有22页四四、成本预测方法、成本预测方法1.目标成本预测目标成本预测2.历史成本预测历史成本预测高低点法高低点法加权平均法加权平均法回归分析法回归分析法3.因素变动预测法因素变动预测法第三节成本预测第三节成本预测第十四页，本课件共有22页一、利润预测的重要性一、利润预测的重要性二、利润的预测方法二、利润的预测方法1.本量利分析法本量利分析法:=Px-bx-a2.销售
9、额增长比率法：目标利润基期利润销售额增长比率法：目标利润基期利润（1销售变动销售变动率）率）3.资金利润率法：资金利润率法：目标利润（基期占用资金数计划投资额）目标利润（基期占用资金数计划投资额）预计资金利预计资金利润率润率4.利润增长百分率法：目标利润基期利润（利润增长百分率法：目标利润基期利润（1预计利润预计利润变动率）变动率）5.经营杠杆率法经营杠杆率法:目标利润基期利润（目标利润基期利润（1销售变动率销售变动率经经营杠杆系数）营杠杆系数）第四节利润预测第四节利润预测第十五页，本课件共有22页一、资金一、资金需要量需要量预测的意义预测的意义二、资金二、资金需要量需要量预测的方法预测的方法
10、1.销售百分比预测法销售百分比预测法2.回归分析法回归分析法第五节资金需要量预测第五节资金需要量预测第十六页，本课件共有22页销售百分比预测法销售百分比预测法又称预计资产负债表法又称预计资产负债表法,可用公式表达为可用公式表达为:预计资金需要量预计资金需要量=（A/S0-L/S0）（）（S1-S0）-Dep-S1R0（1-d1）+M1第五节资金需要量预测第五节资金需要量预测第十七页，本课件共有22页补充练习：假定某公司补充练习：假定某公司2007年度的生产能力只年度的生产能力只利用了利用了70%，实际销售收入总额为，实际销售收入总额为425000元，元，获得税后净利获得税后净利21250元，并
11、以元，并以8500元发放股利，元发放股利，该公司该公司2007年末的简略资产负债表如下，若该年末的简略资产负债表如下，若该公司计划年度（公司计划年度（2008）预计销售收入总额将）预计销售收入总额将增加到增加到500000元，并仍按元，并仍按2007年度股利发放年度股利发放率支付股利。折旧预计未提取数为率支付股利。折旧预计未提取数为3000元，元，又假定又假定2008年零星资金需要量为年零星资金需要量为10000元。要元。要求：按销售百分比法预测计划年度需要追加求：按销售百分比法预测计划年度需要追加多少资金。多少资金。第五节资金需要量预测第五节资金需要量预测第十八页，本课件共有22页基期资产负
12、债表（基期资产负债表（单位：元单位：元)资产资产现金现金1000010000应收账款应收账款7500075000存货存货100000100000固定资产（净值）固定资产（净值）150000150000长期投资长期投资2000020000无形资产无形资产3000030000资产合计资产合计 385000 385000负债及所有者权益负债及所有者权益应付账款应付账款5000050000应交税金应交税金2500025000应付票据应付票据1500015000长期借款长期借款100000100000普通股股本普通股股本175000175000留存收益留存收益2000020000负债及负债及所有者权益合
13、计所有者权益合计385000385000第五节资金需要量预测第五节资金需要量预测第十九页，本课件共有22页销售百分比表销售百分比表资产资产现金现金2%2%应收账款应收账款 18%18%存货存货24%24%固定资产（净值）不敏感固定资产（净值）不敏感长期投资长期投资不敏感不敏感无形资产无形资产不敏感不敏感资产合计资产合计 44%44%负债及所有者权益负债及所有者权益应付账款应付账款12%12%应交税金应交税金6%6%应付票据应付票据不敏感不敏感长期借款长期借款不敏感不敏感普通股股本普通股股本不敏感不敏感留存收益留存收益不敏感不敏感负债及负债及所有者权益合计所有者权益合计18%18%第五节资金需要
14、量预测第五节资金需要量预测第二十页，本课件共有22页预计资金需要量预计资金需要量（44%-18%）（500000-425000）-3000-500000（21250/425000）（1-8500/21250）+10000=19500-3000-5000005%40%+10000=11500元元第五节资金需要量预测第五节资金需要量预测第二十一页，本课件共有22页本章小结：本章小结：利润预测可以结合利润预测可以结合CVP分析中分析中相关内容进行掌握，资金需要量的预测重相关内容进行掌握，资金需要量的预测重点掌握敏感项目的判断识别。本章内容与点掌握敏感项目的判断识别。本章内容与相关学科有交叉重复的部分，学习时应注相关学科有交叉重复的部分，学习时应注意互相结合掌握。意互相结合掌握。课后思考题：课后思考题：1.利润预测的方法有哪些？利润预测的方法有哪些？2.什么是敏感项目，如何判断？什么是敏感项目，如何判断？3.资金需要量预测的意义有那些？预测方法是资金需要量预测的意义有那些？预测方法是什么？什么？返回返回第五节资金需要量预测第五节资金需要量预测第二十二页，本课件共有22页