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1、管理会计课件第四章经营预测本讲稿第一页，共一百零二页管理会计的基本职能管理会计的基本职能预测预测决策决策规划（预算）规划（预算）控制控制考核考核评价评价预测是决策的前提，科学的预测是决策正确预测是决策的前提，科学的预测是决策正确的保证。的保证。本讲稿第二页，共一百零二页预测是根据过去和现在预计未来，根据已知预测是根据过去和现在预计未来，根据已知推测未知。推测未知。经营成败的基础是决策，而决策的基础是科经营成败的基础是决策，而决策的基础是科学预测。学预测。本讲稿第三页，共一百零二页 经营预测是指根据历史资料和现在的经营预测是指根据历史资料和现在的信息，运用一定的科学预测方法，对未来信息，运用一定
2、的科学预测方法，对未来经济活动可能产生的经济效益和发展趋势经济活动可能产生的经济效益和发展趋势作出科学的预计和推测的过程。作出科学的预计和推测的过程。一、经营预测概述一、经营预测概述本讲稿第四页，共一百零二页经营预测的基本原则经营预测的基本原则延续性原则延续性原则相关性原则相关性原则统计规律性原则统计规律性原则实事求是原则实事求是原则成本效率原则成本效率原则本讲稿第五页，共一百零二页经营预测的程序经营预测的程序确定预测目标。确定预测目标。收集和整理资料，并对资料进行加工、整收集和整理资料，并对资料进行加工、整理。理。选择预测方法选择预测方法。进行实际预测，建立数学模型、分析判断。进行实际预测，
3、建立数学模型、分析判断。结合定性分析结果修正预测值。结合定性分析结果修正预测值。报告预测结论报告预测结论。本讲稿第六页，共一百零二页二、销售预测二、销售预测l原则原则“以需定销以需定销”、“以销定产以销定产”l方法：方法：定性分析法、定量分析法定性分析法、定量分析法本讲稿第七页，共一百零二页 依靠预测人员丰富的实依靠预测人员丰富的实践经验和知识以及主观的分践经验和知识以及主观的分析判断能力，在考虑到政治、析判断能力，在考虑到政治、经济形势、市场变化、经济经济形势、市场变化、经济政策、消费倾向等对经营影政策、消费倾向等对经营影响的前提下，对事物的性质响的前提下，对事物的性质和发展趋势进行预测和推
4、测和发展趋势进行预测和推测的分析方法。的分析方法。定性销售预测定性销售预测本讲稿第八页，共一百零二页l通过一些具有丰富经验的经营管理人员或知通过一些具有丰富经验的经营管理人员或知识渊博的外界经济专家对企业一定期间特定识渊博的外界经济专家对企业一定期间特定产品的销售业务量情况作出判断和预计的一产品的销售业务量情况作出判断和预计的一种方法。种方法。l适用：不具备完整可靠的历史资料，无法进适用：不具备完整可靠的历史资料，无法进行定量分析的企业。行定量分析的企业。判断分析法判断分析法本讲稿第九页，共一百零二页推销员判断分析法推销员判断分析法 销售人员根据直觉判断进行预估，销售人员根据直觉判断进行预估，
5、然后由销售经理加以综合，从而得出然后由销售经理加以综合，从而得出企业总体的销售预测的一种方法。企业总体的销售预测的一种方法。本讲稿第十页，共一百零二页 中盛公司有三名销中盛公司有三名销售人员售人员,一名经理。每一名经理。每个预测者预计其销售量个预测者预计其销售量和概率如表和概率如表4-14-1所示。所示。先用概率计算出每个预先用概率计算出每个预测者的期望值，然后用测者的期望值，然后用加权平均法加以综合。加权平均法加以综合。例例4-1例例4-1本讲稿第十一页，共一百零二页例例4-1本讲稿第十二页，共一百零二页例例4-1本讲稿第十三页，共一百零二页 假设经理的预测更准确、更重要，将假设经理的预测更
6、准确、更重要，将其预测的权重确定为其预测的权重确定为2 2，而将销售人员的预，而将销售人员的预测权重均确定为测权重均确定为1 1，则综合预测结果为，则综合预测结果为:例例4-1本讲稿第十四页，共一百零二页德尔菲法德尔菲法l又称专家调查法，它主要是采用函询方式向各有关专家又称专家调查法，它主要是采用函询方式向各有关专家分别征求意见，各专家在互不通气的情况下，根据自己分别征求意见，各专家在互不通气的情况下，根据自己的观点和方法进行预测，然后企业将各专家的判断汇集的观点和方法进行预测，然后企业将各专家的判断汇集在一起，并采用不记名的方式反馈给各位专家，请他们在一起，并采用不记名的方式反馈给各位专家，
7、请他们参考别人意见修正本人原来的判断，如此反复几次，最参考别人意见修正本人原来的判断，如此反复几次，最终确定的结果。终确定的结果。l注意：注意：避免受到特别权威专家的左右避免受到特别权威专家的左右 不应忽视少数人的意见不应忽视少数人的意见 反复询证反复询证德菲尔判断分析法德菲尔判断分析法本讲稿第十五页，共一百零二页调查分析法调查分析法 通过对有代表性顾客的消费意向通过对有代表性顾客的消费意向的调查，了解市场需求的变化趋势，的调查，了解市场需求的变化趋势，进行销售预测的一种方法。进行销售预测的一种方法。本讲稿第十六页，共一百零二页 中盛公司是一家电冰箱生产中盛公司是一家电冰箱生产企业，根据调查资
8、料可测算企业，根据调查资料可测算出市场潜量和该公司销售量出市场潜量和该公司销售量如表如表4-24-2。例例4-2例例4-2本讲稿第十七页，共一百零二页例例4-2本讲稿第十八页，共一百零二页 也称数量分析法，它主要应也称数量分析法，它主要应用数学的方法，对与销售有用数学的方法，对与销售有关的各种经济信息进行科学关的各种经济信息进行科学的加工处理，并建立相应的的加工处理，并建立相应的数学模型，充分揭示各有关数学模型，充分揭示各有关变量之间的规律性联系并作变量之间的规律性联系并作出相应预测结论。出相应预测结论。定量销售预测定量销售预测本讲稿第十九页，共一百零二页趋势预测分析法趋势预测分析法 根据企业
9、历史的、按发生时间的先根据企业历史的、按发生时间的先后顺序排列的一系列销售数据，应用后顺序排列的一系列销售数据，应用 一一定的数学方法进行加工处理，按时间数列定的数学方法进行加工处理，按时间数列找出销售随时间而发展变化的趋势，由此找出销售随时间而发展变化的趋势，由此而推断其未来发展趋势的分析方法。而推断其未来发展趋势的分析方法。本讲稿第二十页，共一百零二页趋势预测分析法类型趋势预测分析法类型算术平均法算术平均法简单加权平均法和趋势加权平均法简单加权平均法和趋势加权平均法指数平滑预测法指数平滑预测法本讲稿第二十一页，共一百零二页算术平均法算术平均法算术平均法的特点算术平均法的特点优点：计算简单优
10、点：计算简单缺点：没有考虑时间序列的变化趋势，且将各期缺点：没有考虑时间序列的变化趋势，且将各期间的差异平均化，因而可能会使预测结果产生较间的差异平均化，因而可能会使预测结果产生较大的误差。大的误差。适用：各期销售量基本稳定的产品的预测适用：各期销售量基本稳定的产品的预测本讲稿第二十二页，共一百零二页简单加权平均法简单加权平均法l以连接预测期的若干期历史数值为基数，把以连接预测期的若干期历史数值为基数，把它们的平均数作为下期预测数的方法。平它们的平均数作为下期预测数的方法。平均时，采用移动的方法，增加近期数值，均时，采用移动的方法，增加近期数值，剔除远期数值。剔除远期数值。l公式：公式：n为移
11、动平均所取期数。当近期数值与预期为移动平均所取期数。当近期数值与预期数值较接近时采用此法。数值较接近时采用此法。本讲稿第二十三页，共一百零二页趋势平均法趋势平均法 l按照移动平均法计算按照移动平均法计算n期时间序列移动平均值的基础期时间序列移动平均值的基础上，进一步计算趋势值的移动平均值，进而利用特定上，进一步计算趋势值的移动平均值，进而利用特定及其销售量移动平均值和趋势移动平均值来预测未来及其销售量移动平均值和趋势移动平均值来预测未来销售量的一种方法。销售量的一种方法。l公式：公式：预测销售量预测销售量=基期销售量移动平均值基期销售量移动平均值+基期趋势值移动平均值基期趋势值移动平均值基期与
12、预测期的时间间隔；基期与预测期的时间间隔；某期的趋势值某期的趋势值=该期销售量移动平均值该期销售量移动平均值-上期销售量移动平均值；上期销售量移动平均值；基期趋势值移动平均值基期趋势值移动平均值=最后一个移动期趋势值之和最后一个移动期趋势值之和/趋势值趋势值移动的期数。移动的期数。本讲稿第二十四页，共一百零二页趋势平均法例题：趋势平均法例题：2008年全年销售如下，预测年全年销售如下，预测2009年年1月份销量月份销量时间时间实际销量实际销量Qt销量移动平均值销量移动平均值Q变动趋势值变动趋势值bt趋势值移动平均值趋势值移动平均值bt12522332625.442926.00.652427.4
13、1.40.7362827.60.20.2773026.8-0.80.1382727.81.00.339*2528.60.80.80102929.20.61132123320092009年年1 1月销量月销量=28.6+0.80=28.6+0.80 4=31.84=31.8注意：选择的注意：选择的间隔期为奇数间隔期为奇数本讲稿第二十五页，共一百零二页趋势平均法特点趋势平均法特点l优点：优点：趋势平均考虑了销售量的移动平均，趋势平均考虑了销售量的移动平均，又考虑了趋势的移动平均，是整体平均，又考虑了趋势的移动平均，是整体平均，反映的是长期的平均销售水平，但计算复反映的是长期的平均销售水平，但计算复
14、杂。杂。l适用：适用一个长期稳定适用：适用一个长期稳定、但短期有波动的、但短期有波动的情形。情形。本讲稿第二十六页，共一百零二页指数平滑预测法指数平滑预测法l也称为指数移动平均法，它也重视利用近期资料，但不也称为指数移动平均法，它也重视利用近期资料，但不用加权计算办法，而是采用一个平滑指数（用加权计算办法，而是采用一个平滑指数（）来调整）来调整前期实际和预测数据，确定下期预测数的一种方法。前期实际和预测数据，确定下期预测数的一种方法。l公式：公式：本讲稿第二十七页，共一百零二页指数平滑预测法指数平滑预测法例题例题4-44-4本讲稿第二十八页，共一百零二页因果预测分析法因果预测分析法l 影响产品
15、销售的因素是多方面的，但在这影响产品销售的因素是多方面的，但在这些因素中，有些因素对产品销售起着决定些因素中，有些因素对产品销售起着决定性的作用或与产品销售存在某种函数关系，性的作用或与产品销售存在某种函数关系，只要找到与产品销售只要找到与产品销售(因变量因变量)相关的因素相关的因素(自变量自变量)以及它们之间的函数关系，就可以及它们之间的函数关系，就可以利用这种函数关系进行产品的销售预测。以利用这种函数关系进行产品的销售预测。l 这种销售预测方法就是因果预测分析法。这种销售预测方法就是因果预测分析法。本讲稿第二十九页，共一百零二页 因果预测分析法最常用的方法是因果预测分析法最常用的方法是回归
16、分析法。回归分析法又包括回归直回归分析法。回归分析法又包括回归直线法、对数直线法和多元回归法等。线法、对数直线法和多元回归法等。本讲稿第三十页，共一百零二页回归直线法回归直线法l也称一元回归分析法，假定因变量也称一元回归分析法，假定因变量y y与某一因与某一因素素x x相关，且符合直线关系相关，且符合直线关系ly=a+bxy=a+bx 例例4-5本讲稿第三十一页，共一百零二页利用利用excel计算回归直线方程计算回归直线方程p利用统计函数的利用统计函数的slopeslope函数求出斜率函数求出斜率b bp利用统计函数的利用统计函数的interceptintercept函数求出截距函数求出截距a
17、 ap定区间的时候，因变量定区间的时候，因变量y y数值范围列于区间数值范围列于区间1 1，自变量，自变量x x数值范围列于区间数值范围列于区间2 2。本讲稿第三十二页，共一百零二页对数直线法对数直线法l也称指数曲线法。因变量也称指数曲线法。因变量y与自变量与自变量x满足方程：满足方程：本讲稿第三十三页，共一百零二页多元回归法多元回归法 例例4-64-6 中盛公司专门生产电冰箱的压缩机，而决中盛公司专门生产电冰箱的压缩机，而决定电冰箱的压缩机销售量的主要因素是电定电冰箱的压缩机销售量的主要因素是电冰箱的销售量以及广告费的支出情况。假冰箱的销售量以及广告费的支出情况。假设近设近5 5年全国电冰箱
18、的实际销售量的统计资年全国电冰箱的实际销售量的统计资料和中盛公司电冰箱压缩机的实际销售量料和中盛公司电冰箱压缩机的实际销售量和广告费支出情况如表和广告费支出情况如表4-84-8。本讲稿第三十四页，共一百零二页例例4-6本讲稿第三十五页，共一百零二页 假设预测期假设预测期20 x920 x9年全国电冰箱的销售量年全国电冰箱的销售量预测为预测为180180万台，公司计划安排广告费万台，公司计划安排广告费4 4万万元，采用多元回归模型预测元，采用多元回归模型预测20 x920 x9年中盛公司年中盛公司电冰箱压缩机的销售量如下。电冰箱压缩机的销售量如下。例例4-6本讲稿第三十六页，共一百零二页 1)1
19、)建立多元回归模型。建立多元回归模型。式中，式中，y y为中盛公司电冰箱压缩机的销为中盛公司电冰箱压缩机的销售量售量;x;x1 1为中盛公司广告费支出为中盛公司广告费支出;x;x2 2为全国为全国电冰箱销售量。电冰箱销售量。例例4-6本讲稿第三十七页，共一百零二页例例4-6本讲稿第三十八页，共一百零二页例例4-6本讲稿第三十九页，共一百零二页例例4-6本讲稿第四十页，共一百零二页季节预测分析法季节预测分析法 每年重复出现的周期性变动，叫做季每年重复出现的周期性变动，叫做季节性变动。季节性变动的周期为节性变动。季节性变动的周期为12个月，个月，许多行业的产品销售带有季节性变动的特许多行业的产品销
20、售带有季节性变动的特点。一般来说，农产品的季节性变动甚于点。一般来说，农产品的季节性变动甚于工业品，消费品甚于生产资料，非耐用消工业品，消费品甚于生产资料，非耐用消费品甚于耐用消费品。对销售带有季节性费品甚于耐用消费品。对销售带有季节性变动特点的产品进行销售预测时，应当充变动特点的产品进行销售预测时，应当充分考虑季节变动的影响。分考虑季节变动的影响。本讲稿第四十一页，共一百零二页lY Yt t=T=Tt tS St t式中：式中：YY销售量；销售量；TT趋势值；趋势值；SS季节加量或季节指数；季节加量或季节指数；tt时间；时间；T T与与S S在不同的时间其取值是不同的。在不同的时间其取值是不
21、同的。本讲稿第四十二页，共一百零二页lY Yt t=T=Tt tSSt t 式中：式中：T T一种长期趋势，它是决定一种长期趋势，它是决定Y Y大小的基大小的基本成分；本成分；S S由于受季节性影响所增加的量。由于受季节性影响所增加的量。本讲稿第四十三页，共一百零二页购买力指数法购买力指数法 购买力指数是指各地区市场上某购买力指数是指各地区市场上某类商品的购买力占整个市场购买力的百类商品的购买力占整个市场购买力的百分比。购买力指数法就是企业按照各地分比。购买力指数法就是企业按照各地区购买力指数，将自己的销售潜量总额区购买力指数，将自己的销售潜量总额分配给各地区市场的一种方法。分配给各地区市场的
22、一种方法。本讲稿第四十四页，共一百零二页 影响商品购买力的因素主要有影响商品购买力的因素主要有人口和个人收入等因素。因此，在人口和个人收入等因素。因此，在预测地区购买力指数时，应根据这预测地区购买力指数时，应根据这些因素对购买力影响的大小，分别些因素对购买力影响的大小，分别为每个因素设定相应的权数或比重，为每个因素设定相应的权数或比重，建立数学预测模型。建立数学预测模型。本讲稿第四十五页，共一百零二页 B Bi i=a=ai iy yi ib bi ir ri ic ci ip pi i 式中：式中：B Bi iii地区购买力占全国总购买力的百分比；地区购买力占全国总购买力的百分比；y yi
23、iii地区可支配的个人收入占全国的百分比；地区可支配的个人收入占全国的百分比；r ri iii地区零售额占全国零售额的百分比；地区零售额占全国零售额的百分比；p pi i ii地区人口占全国人口的百分比；地区人口占全国人口的百分比；a ai i，b bi i，c ci i为上述三个因素相应的权数。为上述三个因素相应的权数。本讲稿第四十六页，共一百零二页常用的趋势分析法常用的趋势分析法:l算术平均法算术平均法l加权平均法加权平均法l指数平滑法指数平滑法l回归分析法回归分析法l二次曲线法二次曲线法 例例4-3例例4-4问题：各种方法的适应性？问题：各种方法的适应性？本讲稿第四十七页，共一百零二页三
24、、三、成本预测成本预测 成本预测是成本管理的重要环节。它成本预测是成本管理的重要环节。它是在编制成本预算之前，根据企业的经营是在编制成本预算之前，根据企业的经营总目标和预测期可能发生的各个影响因素，总目标和预测期可能发生的各个影响因素，采用定量和定性分析方法，确定目标成本、采用定量和定性分析方法，确定目标成本、预计成本水平和变动趋势的一种管理活动。预计成本水平和变动趋势的一种管理活动。本讲稿第四十八页，共一百零二页 成本预测的步骤包括：成本预测的步骤包括：1.1.根据企业的经营总目标，提出初选的目标成根据企业的经营总目标，提出初选的目标成本。本。2.2.初步预测在当前生产经营条件下成本可能达到
25、的初步预测在当前生产经营条件下成本可能达到的水平，并找出与初选目标成本的差距。水平，并找出与初选目标成本的差距。3.3.提出各种降低成本方案，对比、分析各种成本提出各种降低成本方案，对比、分析各种成本方案的经济效果。方案的经济效果。4.4.选择成本最优方案并确定正式目标成本。选择成本最优方案并确定正式目标成本。本讲稿第四十九页，共一百零二页 可比产品是指以往年度正可比产品是指以往年度正常生产过的产品，其过去的成常生产过的产品，其过去的成本资料比较健全和稳定。本资料比较健全和稳定。1.1.确定初选目标成本确定初选目标成本 2.2.成本初步预测成本初步预测 3.3.提出各种成本降低方案提出各种成本
26、降低方案 4.4.正式确定目标成本正式确定目标成本 可比产品可比产品成本预测成本预测本讲稿第五十页，共一百零二页确定初选目标成本确定初选目标成本本讲稿第五十一页，共一百零二页 目标成本是指企业为实现经营目目标成本是指企业为实现经营目标所应达到的成本水平，也是企业未标所应达到的成本水平，也是企业未来期间成本管理所应达到的目标。来期间成本管理所应达到的目标。本讲稿第五十二页，共一百零二页 选择初选目标成本主要有选择初选目标成本主要有两种方法两种方法:l选择某一先进的成本水平作为初选选择某一先进的成本水平作为初选目标成本。目标成本。l根据企业预测期的目标利润，根据企业预测期的目标利润，来测算目标成本
27、。来测算目标成本。本讲稿第五十三页，共一百零二页成本初步预测成本初步预测本讲稿第五十四页，共一百零二页 成本初步预测是指在当前生产条件成本初步预测是指在当前生产条件下不采取任何新的降低成本措施确定预下不采取任何新的降低成本措施确定预测期可比产品能否达到初选目标成本要测期可比产品能否达到初选目标成本要求的一种预测。求的一种预测。本讲稿第五十五页，共一百零二页 初步预测是根据历史资料来推算的，一初步预测是根据历史资料来推算的，一般可以采用以下两种方法般可以采用以下两种方法:1、按上年预计平均单位成本测算预测、按上年预计平均单位成本测算预测期可比产品成本。期可比产品成本。2、根据前、根据前3年可比产
28、品成本资料测算年可比产品成本资料测算预测期可比产品成本。预测期可比产品成本。本讲稿第五十六页，共一百零二页提出各种成本降低方案提出各种成本降低方案本讲稿第五十七页，共一百零二页 成本降低方案的提出主要可以从改成本降低方案的提出主要可以从改进产品设计、改善生产经营管理、控制进产品设计、改善生产经营管理、控制管理费用三个方面着手，这些方案应该管理费用三个方面着手，这些方案应该既能降低成本，又能保证生产和产品质既能降低成本，又能保证生产和产品质量的需要。量的需要。本讲稿第五十八页，共一百零二页正式确定目标成本正式确定目标成本本讲稿第五十九页，共一百零二页 企业的成本降低措施和方案确定后，企业的成本降
29、低措施和方案确定后，应进一步测算各项措施对产品成本的影响应进一步测算各项措施对产品成本的影响程度，据以修订初选目标成本，正确确定程度，据以修订初选目标成本，正确确定企业预测期的目标成本。企业预测期的目标成本。本讲稿第六十页，共一百零二页 在测算各项措施对产在测算各项措施对产品成本的影响程度时，应品成本的影响程度时，应抓住影响成本的重点因素抓住影响成本的重点因素进行测算。进行测算。一般可以从节约原材一般可以从节约原材料消耗、提高劳动生产率、料消耗、提高劳动生产率、合理利用设备、节约管理合理利用设备、节约管理费用、减少废品损失等方费用、减少废品损失等方面进行测算。面进行测算。例例4-8本讲稿第六十
30、一页，共一百零二页例例4-8本讲稿第六十二页，共一百零二页例例4-8本讲稿第六十三页，共一百零二页 不可比产品是指企业不可比产品是指企业以往年度没有正式生产过以往年度没有正式生产过的产品，其成本水平无法的产品，其成本水平无法与过去进行比较，因与过去进行比较，因 而就而就不能像可比产品那样通过不能像可比产品那样通过采用下达成本降低指标的采用下达成本降低指标的方法控制成本支出。方法控制成本支出。1.1.技术测定法技术测定法 2.2.产值成本法产值成本法 3.3.目标成本法目标成本法 不可比产品不可比产品成本预测成本预测本讲稿第六十四页，共一百零二页四、利润预测四、利润预测l 利润总额利润总额 营业
31、利润投资净收益营业利润投资净收益 营业外收支净额营业外收支净额l 预测时可先分别预测营业利润、投资净收预测时可先分别预测营业利润、投资净收益、营业外收支净额，然后将各部分的预益、营业外收支净额，然后将各部分的预测结果相加，即为利润预测数额。测结果相加，即为利润预测数额。l对企业利润的预测可采用直接预测法和对企业利润的预测可采用直接预测法和因素分析法两种方法。因素分析法两种方法。本讲稿第六十五页，共一百零二页 直接预测法是指根据直接预测法是指根据本期的有关数据，直接推本期的有关数据，直接推算出预测期的利润数额。算出预测期的利润数额。直接预测法直接预测法本讲稿第六十六页，共一百零二页 预测时可根据
32、利润的构成方式分预测时可根据利润的构成方式分项进行。项进行。先分别预测营业利润、投资净收益、先分别预测营业利润、投资净收益、营业外收支净额，然后将各部分预测营业外收支净额，然后将各部分预测数相加，即为利润预测数额。数相加，即为利润预测数额。本讲稿第六十七页，共一百零二页 中盛公司生产中盛公司生产A A、B B、C C三种产品，本期有关销三种产品，本期有关销售价格、单位成本及下售价格、单位成本及下期产品预计销售量如表期产品预计销售量如表4-114-11所示。预测下期其他所示。预测下期其他业务利润的资料为业务利润的资料为:其他业其他业务收入为务收入为20 00020 000元，其他元，其他业务成本
33、为业务成本为14 00014 000元，其元，其他业务税金为他业务税金为4 0004 000元。元。例例4-9本讲稿第六十八页，共一百零二页例例4-9本讲稿第六十九页，共一百零二页例例4-8本讲稿第七十页，共一百零二页 因素分析法是在本期已因素分析法是在本期已实现的利润水平基础上，充实现的利润水平基础上，充分估计预测期影响产品销售分估计预测期影响产品销售利润的各因素增减变动的可利润的各因素增减变动的可能，来预测企业下期产品销能，来预测企业下期产品销售利润的数额。售利润的数额。因素分析法因素分析法 本讲稿第七十一页，共一百零二页 中盛公司中盛公司20082008年产品销售收入为年产品销售收入为1
34、 1，181181，700700元，销售成本为元，销售成本为900900，000000元。共元。共生产生产A A、B B、C C三种产品，成本利润率分别三种产品，成本利润率分别为为60%60%、17%17%和和36%36%，销售比重分别为，销售比重分别为20%20%、50%50%和和30%30%。通过市场调查和内部强化控制，预通过市场调查和内部强化控制，预计计20092009年公司经营将出现以下变化：年公司经营将出现以下变化：本讲稿第七十二页，共一百零二页l由于销售增长，预计销售成本按上年水由于销售增长，预计销售成本按上年水平计算将增加平计算将增加10%10%；lB B、C C产品市场竞争加剧
35、，预计销售比重产品市场竞争加剧，预计销售比重将分别调至将分别调至40%40%和和20%20%；而；而A A产品市场竞产品市场竞争力较强，为增加公司利润，计划将争力较强，为增加公司利润，计划将其销售比重调至其销售比重调至40%40%；l通过成本挖潜，预计通过成本挖潜，预计20092009年产品成本将年产品成本将降低降低4%4%；本讲稿第七十三页，共一百零二页l由于产品质量提高，由于产品质量提高，A A产品的销售价格将产品的销售价格将由每件由每件100100元（元（20082008年销售量为年销售量为50005000件）升件）升至每件至每件110110元，销售税率为元，销售税率为13%13%；l国
36、家将于国家将于20092009年年5 5月月1 1日调低日调低A A产品的销售产品的销售税率，调整后销售税率为税率，调整后销售税率为7%7%。本讲稿第七十四页，共一百零二页 要求：要求：釆用因素分析法确定釆用因素分析法确定20022002年中盛公司的销年中盛公司的销售利润额。售利润额。本讲稿第七十五页，共一百零二页l基年成本利润率基年成本利润率=（基年产品销售利润（基年产品销售利润基年基年产品销售成本）产品销售成本）100%100%=（281700900000281700900000）100%=31.3%100%=31.3%l销售量变动对利润的影响：销售量变动对利润的影响：=（990000-9
37、00000990000-900000）31.3%=2817031.3%=28170元元本讲稿第七十六页，共一百零二页l品种结构变动对利润的影响：品种结构变动对利润的影响：=990000(38%-31.3%)=66330=990000(38%-31.3%)=66330元元产产品品成成 本本利利润润率率（%）2008年年2009年年品种品种结结构构 （%）平均利平均利润润率率 润润率（率（%）品种品种结结构构 （%）平均利平均利润润率率 润润率（率（%）ABC601736205030128.510.5404020246.87.210031.510038本讲稿第七十七页，共一百零二页l成本降低变动对
38、利润的影响：成本降低变动对利润的影响：=9900004%=9900004%=39600 =39600元元l价格变动变动对利润的影响：价格变动变动对利润的影响：=5000=5000（110-100110-100）（1-13%1-13%）=43500=43500元元本讲稿第七十八页，共一百零二页l税率变动变动对利润的影响：税率变动变动对利润的影响：=5000110=5000110（13%-7%13%-7%）812812 =29333.33 =29333.33元元l利润总额：利润总额：=281700+28170+66330+39600=281700+28170+66330+39600 +43500+
39、29333.33 +43500+29333.33 =488633.33 =488633.33元本讲稿第七十九页，共一百零二页五、资金五、资金需要量预测需要量预测 资金需要量的预测，就是以预测期企业资金需要量的预测，就是以预测期企业生产经营规模的发展和资金利用效果的提生产经营规模的发展和资金利用效果的提高等为依据，在分析有关历史资料、技术高等为依据，在分析有关历史资料、技术经济条件和发展规划的基础上，运用数学经济条件和发展规划的基础上，运用数学方法，对预测期资金需要量进行科学的预方法，对预测期资金需要量进行科学的预计和测算。计和测算。本讲稿第八十页，共一百零二页 在资金需要总量预测在资金需要总量
40、预测中，常用的方法有资金增中，常用的方法有资金增长趋势预测法和预计资产长趋势预测法和预计资产负债表法。负债表法。资金需要总量资金需要总量预测预测 本讲稿第八十一页，共一百零二页资金增长趋势预测法资金增长趋势预测法本讲稿第八十二页，共一百零二页 运用回归分析法运用回归分析法(最小最小二乘法二乘法)原理对过去若干原理对过去若干期间销售收入期间销售收入(或销售量或销售量)及资金需用量的历史资料进及资金需用量的历史资料进行分析、计量后，确定反映行分析、计量后，确定反映销售收入与资金需用量之间销售收入与资金需用量之间的回归直线的回归直线(y=a(y=abx)bx)，并，并据以推算未来期间资金需据以推算未
41、来期间资金需用量的一种方法。用量的一种方法。例例4-10本讲稿第八十三页，共一百零二页例例4-10本讲稿第八十四页，共一百零二页例例4-10本讲稿第八十五页，共一百零二页例例4-10本讲稿第八十六页，共一百零二页预计资产负债表法预计资产负债表法 通过编制预计资产负债表来预计预测通过编制预计资产负债表来预计预测期资产、负债和留用利润，从而测算外期资产、负债和留用利润，从而测算外部资金需用量的一种方法。部资金需用量的一种方法。本讲稿第八十七页，共一百零二页 企业增加的资产，必然是通过增加负企业增加的资产，必然是通过增加负债或所有者权益的途径予以解决的。因此，债或所有者权益的途径予以解决的。因此，通
42、过预计资产的增减，可以确定需要从外通过预计资产的增减，可以确定需要从外部筹措的资金数额。部筹措的资金数额。本讲稿第八十八页，共一百零二页例例4-11注意区分：注意区分：敏感项目敏感项目 非敏感非敏感项目项目特殊项目特殊项目本讲稿第八十九页，共一百零二页 中盛公司中盛公司20X820X8年年1212月月3131日的资产负日的资产负债如表债如表4-144-14所示。所示。20X820X8年度实现销售收年度实现销售收入入300 000300 000元，扣除所得税后可获元，扣除所得税后可获5%5%的的销售净利润。如果销售净利润。如果20X920X9年度销售收入增年度销售收入增加到加到400 00040
43、0 000元，根据预计资产负债表元，根据预计资产负债表法预计法预计20X920X9年资金需用总量。年资金需用总量。例例4-11本讲稿第九十页，共一百零二页例例4-11本讲稿第九十一页，共一百零二页例例4-11本讲稿第九十二页，共一百零二页例例4-11本讲稿第九十三页，共一百零二页例例4-11本讲稿第九十四页，共一百零二页 就是根据企业的生产就是根据企业的生产经营方向、生产经营任务经营方向、生产经营任务和现有的生产能力，预计和现有的生产能力，预计和测算企业为完成生产经和测算企业为完成生产经 营任务所需要的固定资产营任务所需要的固定资产数量。数量。固定资金固定资金 需要量预测需要量预测 本讲稿第九
44、十五页，共一百零二页固定资产需用量的预测以生产设备为重点。固定资产需用量的预测以生产设备为重点。本讲稿第九十六页，共一百零二页 基本方法是生产能力和生产经营任务相平基本方法是生产能力和生产经营任务相平衡的方法，也就是在对现有设备的数量、质量衡的方法，也就是在对现有设备的数量、质量和生产能力进行彻底清查的基础上，将现有生和生产能力进行彻底清查的基础上，将现有生产设备全年有效台时总数与完成预测期生产经产设备全年有效台时总数与完成预测期生产经营任务所需要的定额台时总数进行比较，计算营任务所需要的定额台时总数进行比较，计算出各类生产设备对完成预计生产经营任务的保出各类生产设备对完成预计生产经营任务的保
45、证程度以及多余或不足的设备数量，最后决定证程度以及多余或不足的设备数量，最后决定对多余或不足设备的处理方法。对多余或不足设备的处理方法。本讲稿第九十七页，共一百零二页 某项生产设备需用量某项生产设备需用量 预计生产经营能力预计生产经营能力(实物量实物量 或台时数或台时数)单台设备生产能力单台设备生产能力(实物量或台时数实物量或台时数)本讲稿第九十八页，共一百零二页l单台设备生产能力的测算单台设备生产能力的测算单台设备年生产能力单台设备年生产能力(台台)=台班产量台班产量开工班次开工班次全年预计工作日数全年预计工作日数本讲稿第九十九页，共一百零二页l预计生产经营任务的测算预计生产经营任务的测算
46、按实物量测算，即预计产量。按实物量测算，即预计产量。本讲稿第一百页，共一百零二页l资金占用比例法资金占用比例法l周转期预测法周转期预测法l因素测算法因素测算法l余额测算法余额测算法流动资金流动资金 需要量预测需要量预测 本讲稿第一百零一页，共一百零二页思考题思考题l试述销售预测的意义。试述销售预测的意义。l试述定性销售预测和定量销售预测的优缺点。试述定性销售预测和定量销售预测的优缺点。l试述销售预测应注意的问题。试述销售预测应注意的问题。l试述成本预测的重要性及步骤。试述成本预测的重要性及步骤。l不可比产品成本预测有哪些特点不可比产品成本预测有哪些特点?l试述利润预测的意义和主要方法。试述利润预测的意义和主要方法。l采用因素分析法进行利润预测应注意的问题有哪些采用因素分析法进行利润预测应注意的问题有哪些?l试述资金需要量预测的意义。试述资金需要量预测的意义。l固定资产需要量预测需要注意哪些问题固定资产需要量预测需要注意哪些问题?l试述流动资金需要量预测的主要方法。试述流动资金需要量预测的主要方法。本讲稿第一百零二页，共一百零二页