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1、毕业论文原创性声明本人郑重声明：所呈交的论文是本人在指导教师的指导下独立进行研究所取得的研究成果。除了论文中特别加以注明引用的内容外，本论文不包含任何其他个人或集体已经发表或撰写的成果作品。本人完全意识到本声明的法律后果由本人承担。 毕业论文作者签名（手写） 年 月 日毕业论文版权使用授权书本毕业论文作者完全了解学校有关保障、使用毕业论文的规定，同意学校保留并向有关学位论文管理部门或机构送交论文的复印件和电子版，允许论文被查阅和借阅。本人授权省级优秀学士学位论文评选机构将本论文全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存和汇编本学位论文。本论文属于： 保密，在
2、年解密后适用本授权书。 不保密。 （请在以上相应的方框内打“”） 作者签名（手写） 年 月 日 指导教师签名（手写） 年 月 日目录1前言11.1研究目的和意义11.2国内外相关研究现状文献综述11.2.1国外相关研究现状文献综述11.2.2 国内相关研究现状文献综述11.3研究内容与方法22广州泽德皮具公司概况及存货内部审计现状32.1广州泽德皮具公司概况32.2广州泽德皮具公司存货内部审计的现状33广州泽德皮具公司存货内部审计存在的问题33.1存货的监盘程序执行不当33.2存货的计价测试不准确43.3不相容职务未分离的检查不到位64广州泽德皮具公司存货内部审计存在问题的原因分析74.1存货
3、监盘审计程序不完善74.2内审人员计价测试方法不当74.3内审人员缺乏专业技能85广州泽德皮具公司存货内部审计存在问题的完善建议85.1完善存货监盘审计程序85.2完善计价测试方法，提高内审独立性95.3加强内审的人才培养106结束语11参考文献11致谢13 论文题目：字体：楷体，字号：小一广州泽德皮具公司存货内部审计研究刘紫莹 论文题目：字体：楷体，字号：小一摘要:本文主要研究广州泽德皮具公司存货内部审计存在的问题并提出相应的对策。第一章前言，表明存货内部审计研究的目的和意义，了解归纳国内外学者关于存货内部审计的研究成果。第二章，介绍广州泽德皮具公司的概况和存货内部审计现状。第三章，指出广州
4、泽德皮具公司存货内部审计存在的问题，一是存货的监盘程序执行不当；二是存货的计价测试不准确；三是不相容职务未分离的检查不到位。第四章，分析以上问题出现的原因，分析结果如下：一是存货监盘审计程序不完善；二是内审人员计价测试方法不当；三是内部审计人员缺乏专业技能。第五章，提出完善广州泽德皮具公司存货内部审计问题的建议：完善存货监盘审计程序、完善计价测试方法，提高内审独立性和加强内审的人才培养。第六部分，总结归纳。 关键词： 存货监盘；审计程序；独立性 Research on the Auditing of Inventory of ZD Leather Goods CompanyByLIU Zi-y
5、ingMarch, 2020Abstract: This paper mainly studies the problems of inventory auditing of ZD Leather goods Company and puts forward corresponding countermeasures. The first chapter is the preface, which shows the purpose and significance of the research on inventory audit, summarizes the research resu
6、lts of domestic and foreign scholars on inventory auditing. The second chapter introduces the general situation of ZD Leather goods Company and the current situation of inventory auditing. Chapter three points out the problems existing in the auditing of inventory of ZD Leather goods Company. Firstl
7、y, the inventory monitoring program is not perfect; secondly, thirdly, the valuation test for inventory is not accurate; thirdly, Incompatible duties not separated by inspection not in place. Chapter four analyses the causes of the above problems, and the results are as follows: First, the inventory
8、 monitoring auditing procedures are not perfect; second, improper valuation test method for internal auditor; third, lack of professional skills among internal auditors. Chapter five puts forward some suggestions on perfecting the audit of inventory of ZD Leather goods Company: improve the inventory
9、 monitoring and inventory audit procedures; improve the method of valuation and test to improve the independence of internal audit; strengthen the training of internal audit personnel. The sixth part summarizes. Keywords: supervision of inventory; auditing procedures; independence 1前言 1.1研究目的和意义最近几年
10、，我国上市公司大多把存货作为财务造假的主要手段，因此，存货这一科目对于审计而言应给予更多的关注。本文主要是对泽德皮具公司存货内部审计存在的问题进行探讨，通过理论和泽德皮具公司实际情况相结合，提高公司存货审计的质量，从而降低审计风险，减少舞弊情况的发生，为企业带来更多的经济效益，同时也能促进市场经济的良好健康发展。1.2国内外相关研究现状文献综述本人查阅了国内外相关研究文献资料，现将其主要论述进行了归纳整理综述如下：1.2.1国外相关研究现状文献综述国外学者关于存货审计的主要观点如下：CRISTINA IOVU（2017）认为应重点审计库存，由于行使了内部审计职能，库存成本优化可能会使实体变得更
11、好。库存有其特有的控制风险，在执行审计期间，审计工作必须考虑到规划阶段。1JOSE A, OPEZ AlVAREZ（2019）认为存货的特性是同时存在数量衰减和质量劣化问题，需改进对存货的控制，以提高其质量。在存货审计方面，更要做好存货监盘工作，也要考虑到存货的质量问题，以便降低虚高存货的舞弊风险。2在国外的学者来看，存货对企业而言极其重要，但存货的复杂性导致了存货审计的高风险性，因此需要特别重视存货审计和日常的管理。1.2.2 国内相关研究现状文献综述国内学者关于存货审计的主要观点如下：柴芳云,陈旻（2016）认为运用风险导向审计的思路能够很好的应对生物资产存货的审计。但对于审计人员是否保持
12、职业怀疑和职业谨慎的态度，对于存货监盘是否监盘到位，对于审计分析程序是否正确执行都会对存货审计风险产生影响。3贾霄怡（2016）认为由于个别存货的特殊性，比较难证实存货是否真的存在，只能通过一些替代程序间接证明。在针对存货审计的过程中，审计人员的首要任务是确认被审计单位账面的存货真实存在且为被审计单位所有。4杨琴（2018）认为存货对于商业和制造业、工业而言，极其重要，能有效支撑各行各业的生产和发展。所以审计人员在审计过程中，学会重点审计，并建立起独立监督机制和体系。5段雪辰（2018）认为存货是企业经营、生产中的重要物质之一，也是企业利润表中明确销售成本的关键，多表现为产品、商品、包装物等。
13、需结合盘点方法，充分发挥监盘作用。6刘淑华（2018）认为存货的种类、性质、流转变化多端，会计上的计量与计价又有一定的自由度，故存在较大的错报风险，是企业管理层掩饰报表、调节利润的重要手段和途径。7宫义飞（2019）认为如果存货数量不够准确，则会使资产负债表中的资产和利润表中的成本、利润等得不到保证，更甚者也会影响到纳税。在他看来，存货审计既是常见的，也是非常繁琐和紧要的，不应对其放松警惕。8史晓阳（2019）认为存货审计不完善的话会对公司的财务问题把握得不真实，也就不能正确反映公司存货存在的问题，更无法利用最优方法解决产品耗费高的情况，会给公司带来一定的经济损失，不利于提高公司的经济效能。9
14、陈昌盛，李良（2019）认为存货相较于其他资产而言，比较灵活，公司可以自主选择计价方法，因此这样会加大存货的财务风险。但是存货是公司必不可少的资产之一，公司有必要加大对存货的管理力度。10综上国内学者对存货的审计来看，存货审计有其复杂性，存在较大的错报风险，对企业影响较大，因此，想要取得较满意的审计结果，审计人员应高度重视存货审计，自身也要具备较强的专业技能。1.3研究内容与方法本文的研究内容是提出泽德皮具公司存货内部审计过程中存在的问题，分析存货审计存在问题的原因，根据这些问题的原因分析提出相应的完善建议。本文研究方法主要有文献研究法和理论与实践相结合法。文献研究法是通过查阅国内外相关文献资
15、料，收集与此次研究有关的内容；理论与实践相结合法是运用所学的理论，对研究的问题进行归纳分析，并且结合实际针对公司存货内部审计的问题，提出解决的方法和途径。2广州泽德皮具公司概况及存货内部审计现状 2.1广州泽德皮具公司概况广州泽德皮具公司创立于2017年，位于广州市花都区，主要经营活动是皮革服装制造、批发；箱、包批发、零售；皮手套及皮装饰制品制造；毛皮服装、羽毛、五金配件加工；纺织面料鞋、针织或钩针编织品、服饰制造；针织品及原料批发；互联网商品销售；五金产品批发、零售；货物进出口和技术进出口等。泽德皮具公司的商品主要出口印度尼西亚等地，该公司还有一条专业的运输团队，负责把货物运往海关出口等事宜
16、。泽德皮具公司在经营过程中以最真诚的态度服务大众，以最好的品质回馈顾客。随着竞争压力增大，广州泽德皮具公司努力减少存货成本，提高净利润。2.2广州泽德皮具公司存货内部审计的现状广州泽德皮具公司主要存货包括原材料有皮料、布料及里布、泡棉及海绵、网料、织带、贴胶、扣具等；生产用辅助材料、包装物、低值易耗品、在产品和产成品等非常丰富的内容。广州泽德皮具公司分别设有销售部门、人事行政部门、生产部门、仓储部门、财务部门，其中财务部门包括出纳、会计和内部审计人员。而泽德皮具公司的内审人员隶属于财务部，是从会计岗位调派过来的，内审人员缺乏专业知识和专业技能，审计经验不足，使得在对存货进行审计时，只能采取简单
17、的审计方法和审计程序，不能保证存货的安全，内部审计人员对存货管理过程的审计也就过于形式化、机械化，致使内部审计工作缺乏独立性和客观性，从而降低了存货的审计质量。泽德皮具公司的存货审计阶段经历了事前审计、事中审计和事后审计。但由于内部审计人员经验不足，对于后续的审计并没有完全落实到位，这就使审计效果大打折扣，同时容易到时舞弊情况的发生。3广州泽德皮具公司存货内部审计存在的问题3.1存货的监盘程序执行不当存货关乎财务报表和经营成果的体现，所以存货的审计对企业来说，起着至关重要的作用。但泽德皮具公司的存货监盘程序并不完善，对于由第三方保管或控制的存货，存放在公司却不参与盘点的物品，例如所有权归泽德皮
18、具公司所有，但是寄存在厂商厂房的物料，泽德皮具公司内部审计人员在监盘时却没有向持有该公司物料的厂商进行函证存货的数量和状况，导致存货在监盘时出现明细账与实际数量不一致的情况。从2018年泽德皮具公司存货盘点差异如表3-1所示：表3-1泽德皮具公司存货盘点差异表存货名称 存货规格/型号 账载数量 盘点数量 差异 单位皮革 PVC胶皮 300 200 -100 平方米皮革 PU皮 400 350 -50 平方米皮革 牛皮 280 180 -100 平方米贴胶 PVC胶 80 85 +5 瓶贴胶 TPE胶 85 80 -5 瓶扣具 插扣 230 420 +190 个由上表可看出，泽德皮具公司的皮革包
19、括PVC胶皮、PU皮和牛皮是盘亏的状态，插扣盘盈了190个，存货都有出现账面数量和盘点数量的不一致，造成泽德皮具公司存货的失真。而审计人员也没有及时查明原因，向上级汇报，对于皮革的盘亏也没有询问是寄存在厂商厂房的原因还是耗料过多，或者是员工私自拿了皮革等情况，直接调整账面数量的减少，这会使资产无故减少和造成亏损。如果后期厂商把皮革运送回来，而账面上又没有这批皮革的记录，仓库管理员就有可能私吞了皮革，导致舞弊情况的发生。事后该公司的管理层也难以追究责任，给公司造成了巨大的损失。对于盘盈的插扣，泽德皮具公司审计人员也没有调查清楚，就把其列入存货的增加，但这些插扣非公司物资，所有权也不属于泽德皮具公
20、司，会计人员把寄存于该公司的存货当成本公司的资产，会导致虚增资产，无法正确反映公司的经营成果，由于审计人员没有明辨由第三方保管或控制的存货，存货的监盘也不能发挥其应有的作用，存货管理存在着重大错报和舞弊行为，不能很好的反映存货的真实性和完整性。3.2存货的计价测试不准确泽德皮具公司是生产皮具、箱包的制造型企业，所以对于原材料的单价的把控非常重要。审计人员对于存货的计价测试主要是针对被审计单位所使用的存货单位成本是否正确计价所做的测试。泽德皮具公司的存货计价方法采用的是月末一次加权平均法，审计人员选择从已经盘点过的、并且数量、单价、金额都已经确定的结存存货中抽取了PVC胶皮来进行计价测试，如表3
21、-2：2019年4月泽德皮具公司原材料发出计价测试 表3-2泽德皮具公司原材料发出计价测试 单位: 元/平方米时间 类别 入库 出库 结存 数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额04/01 PVC胶皮 150 18 270004/05 PVC胶皮 180 17 3060 330 04/16 PVC胶皮 140 19 2660 470 04/19 PVC胶皮 100 19 1900 370 通过上表可知，泽德皮具公司4月16日的入库PVC胶皮单价比4月5日的入库PVC胶皮单价提高了2元，这也是可以理解的，毕竟原材料的单价随着市场的价格上下波动。但是4月19日生产部门却是领用16日购
22、进的原材料进行生产，出库的单价为19元/平方米，而先前的期初库存和4月5日购进的原材料依旧在仓库里，该公司没有将之前购入的原材料先用于产品生产，而是采用后来购买的原材料进行生产，从而囤积低价原材料，提高了原材料的成本，减少了销售利润，所得税也随之减少。内部审计人员在存货的计价测试过程中，发现企业用的计价方法并不是加权平均法，而是后进先出法，但是泽德皮具公司的内部审计人员是从财务部门调派过来的，一方面服从公司管理层的安排，公司管理层没有设置专职专业的内审团队，而是从现有的财务人员中调派，没有给予内审人员足够的权力去独立进行审计业务，导致审计人员缺乏独立性，审计人员的积极性被打击，以至于审计工作也
23、敷衍了事，从而影响泽德皮具公司审计的质量。且管理层以实现利润最大化为目标，他们所拥有的风险意识和自身的管理能力较差，内部控制制度的制定也不成熟，不合理的现象普遍存在，对于审计人员提出的审计建议也不完全采纳，审计人员自身与公司会计人员私交不错，也想减少负担，故没有选择更正计价方法，也没有自己独立计算出正确的业务成本。3.3不相容职务未分离的检查不到位不相容职务的分离，对于存货而言，特别是采购人员和验收人员的职务要分离，检验存货质量的检验人员和仓库管理员要职务分离，仓库管理员和对存货进行记录的职务要分离，存货处置的申请与审批、审批与执行的职务要分离，这样能有效减少舞弊情况的发生。泽德皮具公司购进用
24、于生产的原材料时要经过以下流程，如图3.1泽德皮具公司购进原材料示意图：填制请购单 请购部门采购原材料采购人员不合格退回检验原材料采购人员合格入库仓管员 图3.1泽德皮具公司购进原材料示意图从图3.1中可以看出原材料从采购到入库的一系列流程是相对齐全的，但其中的原材料采购人员和检验人员是否职务分离，泽德皮具公司审计人员并没有进一步核实，审计人员只是简单的检查了原材料的采购单、发票、验收单、出入库单等，并没有仔细审查单据上人员的签名。该公司的操作流程其实是不正确的，公司由于人员较少，存货的采购人员和验收人员是同一个人，采购人员既负责采购又负责验收，不相容的职务未分离。采购人员有机会与供应商联合起
25、来，用低廉的价格购买质量较差的原材料，以次充好，再把供应商开出的高价发票带回公司，采购人员从中赚取了差价，这样会给公司的可持续发展带来阻碍。由于审计人员没有仔细观察、询问采购人员和验收人员的关系，没有更进一步的检查入库原材料的质量，忽略了不相容职务未分离的风险，导致存货质量得不到保证。存货审计对不相容职务未分离的检查不到位，不仅降低了存货的审计质量，还对公司的生产经营活动造成重大影响，让人有可乘之机和舞弊情况的发生。4广州泽德皮具公司存货内部审计存在问题的原因分析4.1存货监盘审计程序不完善 泽德皮具公司审计人员对于存货监盘的审计程序执行的不够恰当，大大降低了审计质量。审计人员在存货监盘时发现
26、盘点数量和账面上数量不一致，最主要的是对于存货的存在和完整性没有明确存货的所有权问题。审计人员在面对存货监盘困难的同时，没有通过向持有泽德皮具公司存货的第三方函证关于存货的数量和状况，也没有想方设法地通过一些合理的替代程序来保证审计证据获得的充分性与适当性，例如检查与第三方持有的存货的相关文件：仓储单。然而向第三方函证要花费时间等待回函，实施其他替代程序也要耗费物力人力和时间，泽德皮具公司的为了节约时间成本，减少了很多审计程序，所以存货的监盘审计程序存在着不完善的现象。泽德皮具公司的审计人员也没有积极参与定期盘点工作，监盘时过于形式化，像扣具这些比较细小的原材料盘点起来要费更多的心思和时间，但
27、审计人员没有较强的责任心，他们并没有全程监督财务人员的清查过程，只是粗略地看了财务人员的盘点结果，导致存货监盘审计落实不到位。4.2内审人员计价测试方法不当 泽德皮具公司内部审计人员通过对原材料PVC胶皮的发出计价测试发现该公司的存货计价方法是后进先出法，而不是公司制定的月末一次加权平均法，审计人员在此之后没有自己独立计算出存货单位成本，测试结束后，没有编制对比分析表，分析形成差异的原因。当测试结果与公司账面价值差距过大时，也没有选取更多的样本来扩大测试的范围，这样的存货计价测试是不合理不规范的。泽德皮具公司审计人员的存货的计价测试方法不当，导致计价测试失去其应有的作用,就不能保证财务报表上存
28、货余额的真实性。该公司的存货单位成本存在错误，对资产负债表和利润表的真实性也存在一定影响。内部审计人员是隶属于财务部门的，所有的审计意见都要先经过财务部门审核，因与财务人员存在私人感情，会帮助财务人员一起徇私舞弊，以至于该公司内审人员在计价测试时发现存货单位成本差距较大时，没有根据审计结果提出合理的审计调整建议。4.3内审人员缺乏专业技能审计是一项需要极强的专业技能的工作，需要以会计、财管等知识作为基础，同时也要求审计人员具备较多的专业知识和丰富的审计经验，在审计中做出科学合理的职业判断。审计人员的专业技能和职业判断直接影响着存货审计的质量。泽德皮具公司存货内部审计方法比较单一和落后，即使实施
29、了观察、询问、查核、监盘、计价测试等审计程序，程序都执行得比较形式化，询问的内容比较笼统，不能反映存货的具体情况和真实情况。泽德皮具公司内部审计人员没有经过专业的审计培训，也不具备审计的专业知识，在不相容职责分离的审计中，没有认真实施观察、询问等审计方法。该公司的采购人员和验收人员为同一人，如果不是具有审计的高度怀疑精神，是很难发现的，但如果内部审计方法得当的话，还是可以凭借仔细询问、沟通以了解有关情况，从而发现公司存在的职责未分离的问题。5广州泽德皮具公司存货内部审计存在问题的完善建议5.1完善存货监盘审计程序存货审计对于整个财务报表而言占有十分重要的地位，存货审计的根本目标其实是验证资产负
30、债表上存货项目余额的真实性和正确性。合理的存货审计的审计程序首先是对存货进行实质性测试，内部审计人员取得或编制存货跌价准备明细表，进行账表核对。第二步实施分析性复核，审计人员在存货审计过程中往往需要大量运用分析性复核来获取审计证据，并协助形成恰当的审计结论。第三步内审人员进行存货监盘，在进行存货监盘前应（1）制定存货监盘的完整计划，明确存货监盘的目标、范围及时间安排；（2）确定参加存货监盘的人员组成，以及各组人员的职责和具体的分工情况，并加强督导；（3）检查存货，虽然不一定能确定存货的所有权，但可以确定存货的存在，以及识别过时、毁损或陈旧的存货；（4）执行合理的双向抽盘测试，审计人员可以从存货
31、盘点记录中选取项目追查至存货实物，以获取有关盘点记录准确性审计证据，从存货实物中选取项目追查至盘点记录，以获取盘点记录完整性的审计证据。5.2完善计价测试方法，提高内审独立性泽德皮具公司审计人员在进行存货计价测试时，发现该公司实际操作上已经变更了计价方法，但后进先出法在我国是不被允许使用的。内审人员在进行计价测试时，应尽量排除该公司已有的计算程序和结果的影响，进行独立测试。正确的月末一次加权平均法=期初余额+本期购进/期初数量+本期入库数量，则该公司原材料PVC胶皮的加权平均单位成本=(2700+3060+2660)/(150+180+140)=17.91元，如表5-1泽德皮具公司原材料发出计
32、价测试所示：表5-1泽德皮具公司原材料发出计价测试 单位: 元/平方米时间 类别 入库 出库 结存 数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额04/01 PVC胶皮 150 18 270004/05 PVC胶皮 180 17 3060 330 17.91 5910.304/16 PVC胶皮 140 19 2660 470 17.91 8417.704/19 PVC胶皮 100 17.91 1791 370 17.91 6626.7重新计算完正确的加权平均单位成本，然后对比测试结果，审计人员会发现存货单位成本的差距比较大，所以应再次从已经盘点的存货中选取样本进行再次测试，如还是发现存在
33、较大差距，这时审计人员要向上级提出调整的审计建议。为了使存货计价测试能独立完成，管理层应设置一个独立的、不受其他部门制约的内部审计机构，审计意见不需要上报给财务部门，直接向公司管理层报告，有效保证审计报告的真实性，同时也利于管理层更高效地管理公司，促进公司的长远健康发展。如图5.1广州泽德皮具公司组织架构图所示：管理层 财务部人事行政部内审部仓储部生产部销售部图5.1广州泽德皮具公司组织架构图 泽德皮具公司设置独立的内部审计部门之后，财务部门不能干预内审人员的审计活动，审计人员如发现存货计价方法不正确时，也能不用考虑财务部门的制约，直接向管理层汇报，同时提高了泽德皮具公司的存货审计质量和效果，
34、对资产负债表中存货项目的真实性有了更强的保障。5.3加强内审的人才培养内部审计人员需要扎实的基本功和丰富的审计经验，需要具备专业的职业判断能力，泽德皮具公司应定期对审计人员进行规范化、制度化的审计培训，使审计人员能够识别和解决无既定模式的问题，能够对不同来源的信息进行识别、获取、组织及理解，目的是为了对泽德皮具公司有更好的理解，进而从各类信息中识别出重要和异常的情况，进一步检查内容。该公司还应加强内审人员的职业技能培训，提高内审人员的职业道德修养，让其保持客观公正、廉洁的原则，遵守相关的审计法规，内审人员的职业素养提高了，也会相应地提高审计报告的可靠性。泽德皮具公司可以聘请有审计工作经验的注册
35、会计师，带领内部审计团队能够有序进行调查、研究、逻辑思考与分析、推理及质疑，带领审计人员深入执行审计程序，对获取的证据进行深入调查和研究，对可能存在矛盾，异常，以至于虚假的证据进行严谨的计算并更正；培训审计人员的数理能力，审计是用数字说话，所以需要审计人员对数字数据数学逻辑等具备一定的能力和敏感度，能够灵活运用审计知识从而发现数字上的漏洞。面对职责分离审计不到位的问题，审计人员应正确使用内部审计方法，通过仔细询问存货从采购到入库需要经过哪些过程和人员，其次认真翻阅采购单、发票、验收单、出入库单等，并且仔细审查单据上人员的签名，该公司的采购与验收是同一人的话，其所对应的采购单和验收单很有可能是同
36、一人的签名，从而发现公司存在的职责未分离的问题。还可以通过检查入库原材料的质量，与市面上同等价位的商品进行对比，从而比较出质量的差别，但这需要审计人员提前悉知该公司存货的特质和属性。内部审计人员自身应具备风险分析能力，企业风险无刻不在，那么对于内部审计人员应该具备分析风险的能力，帮助企业降低风险。内部审计人员自身应提高自我管理的能力，对于新鲜事物要有持续学习的意愿和深刻的认识，与时俱进，这样才能不断改良审计方法和提高审计质量。6结束语存货作为企业的一项重要资产，是企业生产经营的必备条件，企业需要对存货进行审计，引起公司对存货的重视，监督存货的领用情况、数量和计价等，提高存货的利用率。本篇文章引
37、用了相关文献及数据分析，对泽德皮具公司的存货审计现状和审计过程中存在的问题进行研究，通过了解泽德皮具公司的实际情况，发现该公司在存货审计中，存在存货的监盘程序执行不当、存货的计价测试不准确、不相容职务未分离的检查不到位等问题，不利于泽德皮具公司的可持续发展，导致这些问题出现的原因有：存货监盘审计程序不完善、内审人员计价测试方法不当和内部审计人员缺乏专业技能，针对这些问题和原因，结合了本人所学的理论知识，认为应该完善存货监盘审计程序、完善计价测试方法，提高内审独立性和加强内审的人才培养，泽德皮具公司通过有效对策进行改进，从而提高内部审计质量，提高资产利用率，促进公司的长远健康发展。参考文献：1
38、CRISTINA LOVE.Aspects concerning the internal audit of inventories.J.Audit Financial,2017:8.2 JOSE A,LOPEZ AlVAREZ.An inventory control policy for liquefied natural gas as a transportation fuelJ. Omega,2019:90.3 柴芳云,陈旻.风险导向审计在生物资产存货审计中的应用J.集美大学学报(哲社版),2016,19(04):14-20.4 贾霄怡.农业上市公司存货审计风险研究D.开封：河南大学会
39、计学院,2016(06):37.5 杨琴.内部审计在企业仓库管理中的实际运用以金华市公交集团有限公司为例J.会计师,2018(02):56-57.6 段雪辰.关于存货审计工作中盘点方法的应用研究J.商场现代化,2018(11):114-115.7 刘淑华.存货的舞弊形式及其审计J.审计与理财,2018(10):21-23.8 宫义飞.审计学M.北京:清华大学出版社,2019.9 史晓阳.大中型超市存货审计存在的问题及对策J.环渤海经济瞭望,2019(08):40.10 陈昌盛,李良.浅谈我国存货项目审计中存在的问题及对策以Z为例J.财会学习,2019(12):147-148+151.致谢大学四年即将进入尾期，我在培正收获了许多。首先很感谢我的论文指导老师翠翠老师，从论文的选题、开题报告、写初稿到最后的定稿，翠翠老师都耐心地给予了我很多有针对性的指导意见，让我能顺利完成论文、顺利答辩。其次要感谢我的辅导员和每一位任课老师，谢谢你们不计辛勤的付出，为我们答疑解惑，你们不仅教会我们专业知识，还教了许多人生道理，使我受益匪浅。在这里，我还要感谢我的父母和家人，谢谢你们对我的养育之恩和一直以来的信任和支持，你们是我人生道路上的第一位导师，未来我也会继续前行，不负所望。还要感谢大学这四年来遇到的所有小伙伴，谢谢你们的照顾，认识你们真的很幸运！13