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1、建筑企业“营改增”之后如何规避税收风险摘要建筑业一直是我国的支柱产业，但建筑企业激烈的竞争和低毛利率问题长期存在。全面实施“营改增”不仅是税费改革的重大举措，也是建筑业新的转折点，对建筑行业具有里程碑意义。由于业务种类繁多，资金投入大，地域分散，施工企业在“增加利润，增加利润”管理上面临着更多挑战。税收问题和管理问题日益突出。“营改增”在建筑行业的全面实施迫使建筑企业进行管理变革，重视税务风险管理。要求在生产经营，财税管理等方面进行一切调整和优化，促进行业转型升级。本文在对建筑业基本情况进行调查的基础上，从建筑业激烈竞争现象和建筑业大而不强的现象出发，分析了我国建筑业企业税收风险的类型建筑企业
2、在税收风险管理问题。关键词：营改增；建筑行业；规避风险；税收引言2017年，中国建筑业创历史新高，国内生产总值19.36万亿元。该行业可容纳超过5000万劳动力。在生产力和就业能力方面，建筑业在中国支柱产业中牢固树立。建筑业的特点是“多点，多线，多元化”，与其他行业相比是非常特殊的。近年来，我国建筑业税收征管工作不断加强，税收环境变得复杂多变。建筑业的弱点日益突出。另外，施工企业竞争激烈，毛利率低，违规管理成本大，导致施工企业在日常经营中的税收风险日益突出。这不仅是因为税法或税收犯罪带来的法律风险，更多的是税收法律制度，税收政策对税收管理风险的理解。在建筑行业全面实施“营改增”政策既是建筑企业
3、的机遇也是挑战。施工企业在政策转型期面临的会计和税务处理较为复杂，受“经营和税收改革”的影响，企业在短期内将面临税负上涨，抵消困难等问题，税收风险增加，这对建筑企业的正常生产经营和发展具有重要影响，但与此同时，对于建筑企业而言，随着“营改增”政策，建筑企业规范化经营管理的重要性上升到了一个新的高度，也为完善公司税务风险管理提供了有效契机。一、企业税务风险管理涵义（一）税务风险税收风险研究并没有统一的概念，但都包含以下几个方面：一是风险是不确定性和税收风险，这是税收管理中的一种不确定性。其次，在其他可能的好处下，税务风险在于管理人员可能会在管理层中蒙受损失。第三，企业的税务风险是企业日常运作中的
4、众多风险之一，给企业带来了不确定性。总结一下共同的观点，就是税收风险是一种不确定性。这种不确定性客观存在于税收管理中，税收风险存在这种不确定性。然而，由于企业的管理水平和外部环境的影响，税收管理的不确定性是不同的。本文所考虑的税务风险，是指企业在日常管理和税收管理过程中，由于税收情况的不确定性，导致企业亏损或可能受益。企业可能的损失或可能的利润取决于企业管理控制水平。如果客观税收风险与主观税收风险一致，企业能够有效处理所涉及的税收风险问题，可以为企业带来收益或减少不必要的税收损失，降低企业的管理成本。（二）税务风险管理一般认为，税务风险管理是税务管理中的不确定性管理。 本文认为，税务风险管理是
5、指企业在日常的内部控制，业务运作和税务管理过程中，通过企业识别评估涉及的税收风险，制定科学合理的税务风险应对措施，建立有效的业务 税收管理模式可以减少企业亏损的税收风险，降低企业的运营成本，利用税收协调将收入带到业务流程中。二、建筑企业涉税风险类型及成因分析（一）建筑企业涉税风险类型根据国家税务总局的解释，企业的税收风险类型包括：“首先，由于不符合税法规定的要求，不符合未缴纳和未缴税的条件，所以他们需缴纳税款，罚款，滞纳金，甚至罚款和偏见等风险;其次，由于适用于商业运作的税法不准确，相关的税收优惠措施毫无用处，导致企业缴纳更多税款并承担不必要的税收负担。“专家学者的风险划分可分为一，从源头上，
6、内部税收风险和外部税收风险。内部税收风险是指企业在日常生产经营中缺乏风险防范意识和内部管理体系不完善。外部税收风险是由于我国税收法律法规不完善，税收征管过程中税收关系处理不当，税法，法规政策频繁变动等。其次，从纳税人的意愿来看，企业税风险可分为企业主体性和企业客观性。主观风险是指企业主动提出或暗示的税收风险;客观风险是指未采取税收管理行为，税收政策或法规变化不及时或不了解。（二）建筑企业涉税风险成因分析1.内部原因缺乏税务风险意识。企业和各级经营者的管理往往对税收风险关注不够。缺乏这种意识不仅体现在建筑企业的战略制定和体制规划上，而且还体现在建设，工程承包，合同签订，工程建设，材料采购，转让完
7、成等方方面面。许多建筑公司更加重视生产建设进度的实现，以及收入和利润的提高。忽略税收风险可能会导致巨额的税收成本和损失。内部管理体系落后。企业内部控制制度决定其发展，缺乏内部管理体制带来的税收风险可以表现在两个方面。首先，企业内部风险管理体系尚不完善，税收风险不能及时处理。其次，有相对完善的内部控制制度和制度，但执行不力。由于企业人员财税能力不足，管理控制和执行成本较高，企业在财务，税务等企业内部管理体系建设方面明显滞后。（二）外部原因面对国内外复杂的经济环境，施工企业之间的竞争日益激烈。 他们面临的风险和挑战正在日益增加。 在日常运营中，各种环境因素复杂，税收风险增加。 一方面，中国的税收政
8、策和法规随着国家经济发展和产业结构的变化而不断调整。 另一方面，税法的法律地位较低，相关税收政策需要及时补充和更新，并不断完善。 由于种种原因，企业员工无法适应新的税收政策变化，而正确处理新政策和新规则为时已晚，导致出现税收风险。三、营改增”后建筑企业税务风险分析（一）发票管理风险“营改增”之后，建筑企业面临的最大风险之一就是假冒增值税发票，其中的税收风险主要是为了让别人愚弄，让他人为自己假两件，假发票风险分析来自以下几个方面：大型建筑 项目投资数千亿元，发票数十亿元，发生税收问题触发刑事风险的概率很高; 项目经理购买发票抵消了盈利思维的惯性容易导致税收风险; 项目经理实际承包商人数和杂项，采
9、购地点分散，造成管理难度加大，发票无法规范统一管理，造成风险; 法定单位不能有效控制项目部门，项目部门复杂的税源来源。（二）合同管理风险合同的设计与签订直接决定了企业税负。“营改增”后，建筑公司在合同条款的设计中，很容易忽视许多重要因素的签订过程，导致产生税收风险：合同的签订，增值税优惠政策没有全面把握 业务方向性质未知，不同税务业务混杂在一起，导致企业无法单独核算，从高税率带来不必要的税收负担; 签订合同，增值税当局不需要核定应纳税价值，导致税收高企业税基础; 签订合同时，没有注意付款条款，结算时间，特殊发票购置时间等影响税务责任的时间条款，导致企业税后期或提前缴纳税款或提前支付没有获得进项
10、税抵免。（三）工程承接风险点在施工企业管理，大型营业税方式下，大部分施工企业都没有登记信息管理业主。作为信息不对称的所有者，建筑公司不能准确确定纳税人申请身份证，税法。反过来，您无法准确预测定价计划和谈判策略，随后的增值税管理带来增值税发票问题困难。项目投标风险点。根据企业税收定价原则，建设项目的工程价格不含税。“增值税改革”后，定价成本将由于不同税率的基地，建筑和制造公司的税收和税收分离而导致免税。根据成本计算方法，销售税不再单纯销售不乘以税率，而是进行增值税抵扣处理。在城市建设税和教育费附加按照增值税计算的同时，估计增值税的成本已经支付并继续作为内部税收计算，扭曲招标和定价。（四）工程结算
11、风险点发生时间应纳税额：“拿到收讫的销售证明书或同时收货当天在付款的纳税服务，第一张发票时，发票的一天”根据这一规定，建筑公司，发票，是否该项目已收到付款，如果施工公司尚未收到项目资金，资金支付税收和清算基金，每天的现金流的影响，收入减少，利润的预付款。税收差异的影响。但是会计方法来确定取决于项目的完成度的收入，销项税额的计算基础是基于销售的征税，会计收益它是不同的。价格也不同的可能性，因此，建筑公司，支付的销售帐户增值税的，你可能不能够对应于应纳税所得主要建筑公司。四、建筑企业税收风险规避（一）发票，合同管理建筑企业应在“营改增”后设置专用发票管理的专岗，特殊增值税发票和增值税安全控制系统和
12、设备由人工按要求储存，保管。合法合规发票，虚假发票来源控制，假冒风险。财务人员应对专用发票内容进行严格审核，以确定专用发票的真实性;需要专用发票扣除可扣除凭证的金额，记录项目内容以供审核。在增值税可抵扣项目中，类别业务可抵扣，在本期全额抵扣;注意发放专用发票，注意专用发票的认证期限，及时扣税，避免逾期认证税收负担。发行专用发票应当以事实为依据，具有交易的实际依据;保证买家资格，规避发票，资金和合同的三级不合格情况，消除虚假，并向企业征收增值税专用发票税收风险;施工企业应实行必要的审批监督机制，开展专项发票收购和分配监督，确保合法合规。施工企业在签订合同前应互相评审企业资质，税务资格，建立客户档
13、案信息，制定标准化合同模板;签订合同时应明确增值税税负，适用税率及附加费用等条款，以便双方的责任应明确。特殊发票应作为合同条款出具，以明确企业提供特殊发票的时间。支付方式可以作为专门发票进行认定，以避免企业进项税不能抵扣的风险。合同执行时要避免合同流向，物流后勤，资金流向，发票流动不一致，施工公司要在整个合同执行过程中派专人监督每笔交易的收货情况，如收到每个数据的安全保管货物转移，资金交易等详细记录。合同完成后，施工企业应对所有合同进行分类和安排，将重大采购合同和劳务分包合同分开，收取与每份合同对应的账单，进行比较和核实，并按照具体方法，建立合同文件供将来访问;在合同数据比较不一致的情况下，我
14、们必须及时了解情况，在补救和纠正后，避免今后的工作中出现问题。（二）增值税纳税申报管理建筑行业存在很多操作问题。在国家税务总局一级，还没有颁布统一的政策。有些省市通过引进地方政策或通过热点问题解答，明确了政策。因此，他们始终坚持地方税务部门抓住有关问题的原则，并向税务机关反馈税收待遇。项目部门应及时获得合规分包合同发票，抵消当期销售金额，从而减少当期预付款项的金额。一般纳税项目增值税一般发票只能扣除销售税预付款，纳税申报表在进项税额时不能在机构扣除。因此，一般税目项目部门应尽可能取得增值税专用发票，可抵扣预扣税额并抵扣进项税额。项目部门应准确注册预缴税款账户，并按照税务要求准备信息，并在组织要
15、求的截止日期前完成预缴税款。及时报告数据声明。项目按照组织的要求，统计项目的当前报告日期，包括结算和开票，收票和认证，进项税额转移和预缴税款等，并报告统计数据报告数据和预付税收信息及时报告机构。（三）工程成本管理“营改增”之后，施工企业应根据税法选择项目进行预算划分，成本预算的增值税价格税计税原则的一般方法，并选择项目的简单方法可以是与以前的营业税成本预算相同。施工企业可以从三个方面提高成本预算：修改预算管理方法和制度，调整成本预算编制方法，编制无税工程预算。税收抵扣证书合法合规，“营改增”施工企业成本控制后的第一步是控制所得增值税发票，确保发票来源合法合规，以保证正常扣款的后续费用应安排专业
16、人员验证其管理;控制非税成本，成本控制的关键是要实现预算成本与实际成本之间的平衡，“税费改革”采用分税原则，项目的实际成本不包括增值税，严格核算价格，准确确定项目的实际成本;为确保成本预算的顺利实施，工程造价预算是施工企业开展后续工作的基础，“业务转变”，施工企业要做好项目成本控制，加强对问题的分析和应对在预算过程中，控制实际成本不偏离，确保后续工作的顺利进行。（四）工程结算管理“营改增”后，施工企业应当根据纳税义务发生的时间计算当期应纳税额。 对于合同约定的付款收付时间，应纳税额按约定日期的约定应收账款金额计算。 在签订合同时，企业可以及时增加违约责任，不能及时结清付款，以减轻施工企业的财务
17、压力。 及时支付及时结算。 企业可以提示业主按合同付款日期付款并及时付清，以确保及时付款。 如果业主根据合同日期不能支付款项，他应该与业主就税款的支付进行沟通，并讨论是否可以先支付税款，以避免因先前垫款而支付资金。结论目前，建筑企业正面临增值税改革，企业税收制度，税负，税收征管和经费投入将受到较大影响。 那么如何通过税收筹划来控制税收支出，减轻施工企业的税负，降低运营成本，提高施工企业的竞争力，已成为企业面临的一个非常关键的问题。建筑施工企业“营改增”之后，由于增值税的复杂性和其与生产经营环环相扣的特性，税务筹划的空间就扩大了，这就给企业带来机会，同时也给企业带了挑战。如何认识到企业自身的优势
18、和不足，及时发现问题并找出办法，成了摆在“营改增”企业面前亟待解决的问题。虽然目前的改革对企业来说困难重重，压力巨大，但从长远角度来看地，营改增对整个经济具有长远的意义，企业决策者应该超前谋划，全面考虑，积极应对，使企业在改革中顺利平稳过渡，稳步发展。参考文献1刘寒冰. “营改增”对我国建筑业减税效应研究D.山东大学,2016.2瞿富强,吴静. “营改增”对建筑业税负的影响基于投入产出表J. 土木工程与管理学报,2016,(04):41-44+51.3马伟欣. “营改增”背景下建筑业供应链管理的应对策略研究D.首都经济贸易大学,2016.4陆姹姹. 建筑业“营改增”的影响研究D.安徽大学,2016.5郑坚. 基于税负角度的建筑业营改增影响分析J. 新经济,2016,(Z1):138-139.6王耀萱,陶学明,伍洋. 基于现行综合单价计价模式下建筑业营改增后产生的问题及影响分析研究J. 西华大学学报(自然科学版),2016,(02):110-112.7朱棋瑞. 建筑业“营改增”的财务影响、难点及建议D.安徽建筑大学,2016.