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1、电算化会计第2章 Still waters run deep.流静水深流静水深,人静心深人静心深 Where there is life,there is hope。有生命必有希望。有生命必有希望教学目标：教学目标：解释会计工作为什么能够电算化，它的基本原理是什解释会计工作为什么能够电算化，它的基本原理是什么？基于计算机的会计核算系统的理论模型是如何构建的？么？基于计算机的会计核算系统的理论模型是如何构建的？教学方法：教学方法：互动式教学，分小组课下准备；课堂讨论、点评、讲授。互动式教学，分小组课下准备；课堂讨论、点评、讲授。主要内容：主要内容：（一）会计核算的理论依据（一）会计核算的理论依据
2、（二）会计核算的方法（二）会计核算的方法（三）会计核算的存储媒介（三）会计核算的存储媒介（四）会计核算的前提与依据（四）会计核算的前提与依据（五）会计核算的工作流程（五）会计核算的工作流程（六）会计核算工作计算机程序化的原理（六）会计核算工作计算机程序化的原理（七）基于计算机的会计核算系统的理论模型（七）基于计算机的会计核算系统的理论模型第第2 2章第章第1 1讲讲 会计核算基本原理与电算化会计的理论模型会计核算基本原理与电算化会计的理论模型（一）会计核算的理论依据（一）会计核算的理论依据如何将经济利益与企业资产之间的关系用数量表述？如何将经济利益与企业资产之间的关系用数量表述？如何将动态的经
3、济业务加工成真实反映企业财务状况、经营成果的静态信息？如何将动态的经济业务加工成真实反映企业财务状况、经营成果的静态信息？会计方程式：会计方程式：资产资产(收入费用）负债所有者权益（利润或亏损）（分配前）收入费用）负债所有者权益（利润或亏损）（分配前）会计方程式的贡献：会计方程式的贡献：清晰、简明扼要用数学方法表述了企业的资产与资产的来源（求赏权）的关系；清晰、简明扼要用数学方法表述了企业的资产与资产的来源（求赏权）的关系；解释了企业纷繁复杂的经济活动中引起的资产和权益的变化规律，解决了动态解释了企业纷繁复杂的经济活动中引起的资产和权益的变化规律，解决了动态 的经济活动到静态的信息反映的联系；
4、的经济活动到静态的信息反映的联系；为会计核算规则、核算方法提供了理论依据；为会计核算规则、核算方法提供了理论依据；为财务会计报表的编制提供了理论依据。为财务会计报表的编制提供了理论依据。第第2 2章第章第1 1讲讲 会计核算基本原理与电算化会计的理论模型会计核算基本原理与电算化会计的理论模型（二）会计核算方法（二）会计核算方法会计科目：对会计对象具体内容进行分类核算的项目名称；会计科目：对会计对象具体内容进行分类核算的项目名称；会计账户体系：如何分类、连续记录一个组织的经济业务；会计账户体系：如何分类、连续记录一个组织的经济业务；复式记账：如何记录每一项经济业务的来龙去脉；复式记账：如何记录每
5、一项经济业务的来龙去脉；借贷借贷 原则：如何反映账户的增减变化。原则：如何反映账户的增减变化。一个组织建立会计账户体系要满足哪些需求一个组织建立会计账户体系要满足哪些需求会计账户的特点会计账户的特点复式记账的特点与作用复式记账的特点与作用借贷原则的特点与作用借贷原则的特点与作用第第2 2章第章第1 1讲讲 会计核算基本原理与电算化会计的理论模型会计核算基本原理与电算化会计的理论模型（三）会计核算的媒介（三）会计核算的媒介记账凭证的作用与特点记账凭证的作用与特点会计账簿的作用与特点会计账簿的作用与特点会计报表的作用与特点会计报表的作用与特点记账凭证与会计账簿的分类记录有何区别与联系？记账凭证与会
6、计账簿的分类记录有何区别与联系？会计报表与会计账簿、记账凭证有何联系？会计报表与会计账簿、记账凭证有何联系？企业会计报表主要有哪几类？企业会计报表主要有哪几类？编制会计报表的主要依据有哪些？编制会计报表的主要依据有哪些？第第2 2章第章第1 1讲讲 会计核算基本原理与电算化会计的理论模型会计核算基本原理与电算化会计的理论模型（四）会计核算的前提与依据（四）会计核算的前提与依据会计法、会计准则及会计制度会计法、会计准则及会计制度：规范会计行为主体和客体的法律、法规和规章制度；规范会计行为主体和客体的法律、法规和规章制度；规范会计业务处理的规则：规范会计业务处理的规则：会计基本假设；会计核算的一般
7、原则等会计基本假设；会计核算的一般原则等 会计确认和计量解决了会计核算的什么问题？会计确认和计量解决了会计核算的什么问题？会计准则、会计制度、会计确认与计量在会计工作中会计准则、会计制度、会计确认与计量在会计工作中 是如何体现的？是如何体现的？第第2 2章第章第1 1讲讲 会计核算基本原理与电算化会计的理论模型会计核算基本原理与电算化会计的理论模型（五）会计核算原理与会计工作流程（五）会计核算原理与会计工作流程会计法规、会计准则、会计制度会计法规、会计准则、会计制度运用账户和复式记账运用账户和复式记账原原始始凭凭证证汇汇总总审审核核原原始始凭凭证证填填制制审审核核记记账账凭凭证证记记账账凭凭证
8、证登总账登总账登明细账登明细账登日记账登日记账总账总账明细账明细账日记账日记账编编制制会会计计报报表表会会计计报报表表月末核对月末核对业务人员第第2 2章第章第1 1讲讲 会计核算基本原理与电算化会计的理论模型会计核算基本原理与电算化会计的理论模型（六）会计核算工作计算机程序化的原理（六）会计核算工作计算机程序化的原理计算机自动完成会计核算工作的步骤计算机自动完成会计核算工作的步骤：1 1）要将会计核算方法和过程转换成计算机上求解的程序（有穷算法）；）要将会计核算方法和过程转换成计算机上求解的程序（有穷算法）；2 2）将编写的会计求解程序和会计数据存储在存储器内；）将编写的会计求解程序和会计数
9、据存储在存储器内；3 3）按程序规定的解题步骤执行，给出结果。）按程序规定的解题步骤执行，给出结果。会计核算工作能够计算机程序化的要点：会计核算工作能够计算机程序化的要点：1 1）会计核算是将经济业务数据按账务处理程序进行分类、汇总、计算的过程；）会计核算是将经济业务数据按账务处理程序进行分类、汇总、计算的过程；2 2）会计核算的数据、加工算法、核算的结果适合于编写计算机程序；）会计核算的数据、加工算法、核算的结果适合于编写计算机程序；3 3）会计基础数据要代码化（哪些要编码，如何编，代码之间的关系，等等）；）会计基础数据要代码化（哪些要编码，如何编，代码之间的关系，等等）；4 4）会计核算业
10、务流程中分离出：数据源、数据存储、加工的算法、输出的信息；）会计核算业务流程中分离出：数据源、数据存储、加工的算法、输出的信息；5 5）会计循环各阶段的会计业务和步骤清楚；）会计循环各阶段的会计业务和步骤清楚；6 6）会计核算工作的内部控制规范要编写到计算机程序中。）会计核算工作的内部控制规范要编写到计算机程序中。第第2 2章第章第1 1讲讲 会计核算基本原理与电算化会计的理论模型会计核算基本原理与电算化会计的理论模型（六）会计核算工作计算机程序化的原理（六）会计核算工作计算机程序化的原理会计基础数据源分析会计基础数据源分析：1）会计分类记录、加工、输出的规则说明数据（基础数据）；）会计分类记
11、录、加工、输出的规则说明数据（基础数据）；2）经济业务数据：原始凭证与会计记账凭证（活动数据）。）经济业务数据：原始凭证与会计记账凭证（活动数据）。会计账簿数据特点分析会计账簿数据特点分析1）明细账簿数据特点：）明细账簿数据特点：流量：连续的会计期内相关科目的序时登记（来源于记账凭证）；流量：连续的会计期内相关科目的序时登记（来源于记账凭证）；存量：时点数（上期余额，当前余额）通过计算获得；存量：时点数（上期余额，当前余额）通过计算获得；结构：每一个账户的性质，对账簿记录内容、格式的要求。结构：每一个账户的性质，对账簿记录内容、格式的要求。2）总账账簿数据特点：）总账账簿数据特点：按总账科目将
12、记账凭证的分录数据进行分类汇总计算；按总账科目将记账凭证的分录数据进行分类汇总计算；满足会计报表取数的要求。满足会计报表取数的要求。第第2 2章第章第1 1讲讲 会计核算基本原理与电算化会计的理论模型会计核算基本原理与电算化会计的理论模型（六）会计核算工作计算机程序化的原理（六）会计核算工作计算机程序化的原理会计信息输出特点分析会计信息输出特点分析：1）财务会计报表按会计准则、制度的规范编制；）财务会计报表按会计准则、制度的规范编制；2）内部管理会计报表按管理者的需求编制；）内部管理会计报表按管理者的需求编制；3）会计报表的编制规则的说明数据（基础数据）要事先设置；）会计报表的编制规则的说明数
13、据（基础数据）要事先设置；4）财务会计报表的数据源一般来自于账簿；）财务会计报表的数据源一般来自于账簿；5）会计报表和会计账簿都是会计信息输出。）会计报表和会计账簿都是会计信息输出。第第2 2章第章第1 1讲讲 会计核算基本原理与电算化会计的理论模型会计核算基本原理与电算化会计的理论模型（七）基于计算机的会计核算系统的理论模型（七）基于计算机的会计核算系统的理论模型第第2 2章第章第1 1讲讲 会计核算基本原理与电算化会计的理论模型会计核算基本原理与电算化会计的理论模型（七）基于计算机的会计核算系统的理论模型（七）基于计算机的会计核算系统的理论模型电算化会计核算模型中会计工作的变化：电算化会计
14、核算模型中会计工作的变化：会计账簿存储和输出的变化会计账簿存储和输出的变化记账、对账的变化记账、对账的变化结账的变化结账的变化会计报表获取方式、输出时效的变化会计报表获取方式、输出时效的变化第第2 2章第章第1 1讲讲 会计核算基本原理与电算化会计的理论模型会计核算基本原理与电算化会计的理论模型本讲小结本讲小结会计簿记原理是会计核算工作电算化的理论基础；会计簿记原理是会计核算工作电算化的理论基础；会计法规、准则、制度同样是指导计算机环境下会计核算工作的准绳；会计法规、准则、制度同样是指导计算机环境下会计核算工作的准绳；会计账户（科目）规则、报表编制规则、记账凭证是电算化会计的源数据；会计账户（
15、科目）规则、报表编制规则、记账凭证是电算化会计的源数据；会计软件是按会计核算和控制的规则、方法、流程编写的计算机程序，会计软件是按会计核算和控制的规则、方法、流程编写的计算机程序，是计算机自动完成会计核算工作的基础；是计算机自动完成会计核算工作的基础；会计软件需要在计算机系统硬件、系统软件（会计软件需要在计算机系统硬件、系统软件（OS）、）、DBMS的支持下运行；的支持下运行；会计的基础数据（信息）要代码化才便于计算机处理；会计的基础数据（信息）要代码化才便于计算机处理；电算化会计信息系统中，会计账簿的作用和地位发生了变化，记账、结账、对账电算化会计信息系统中，会计账簿的作用和地位发生了变化，记账、结账、对账 的概念发生了变化。的概念发生了变化。欢迎提问！欢迎提问！下一讲：数据库原理与电算化会计下一讲：数据库原理与电算化会计