劳动经济学第四章预测分析二.ppt

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1、第四章 预测分析（二）12/5/2022西安文理学院商学院第二节第二节 利润的预测分析利润的预测分析v利润是企业通过销售产品或提供劳务所取得的盈利利润是企业通过销售产品或提供劳务所取得的盈利v 利润利润=产品销售收入产品销售收入销售成本（费用）销售成本（费用）v一、利润预测的概念一、利润预测的概念v1 1、概念：按照企业经营目标的要求，通过综合分析企业、概念：按照企业经营目标的要求，通过综合分析企业内外条件，测算企业未来一定时期可能达到的利润水平内外条件，测算企业未来一定时期可能达到的利润水平和变动趋势，以及为达到目标利润所需相应达到销售、和变动趋势，以及为达到目标利润所需相应达到销售、成本水

2、平的一系列专门方法。成本水平的一系列专门方法。v2 2、意义：、意义：利润是反映企业经营成果的综合指标，也是利润是反映企业经营成果的综合指标，也是衡量企业经济效益的重要指标。所以利润预测是改善生衡量企业经济效益的重要指标。所以利润预测是改善生产经营、提高经济效益的重要手段。产经营、提高经济效益的重要手段。v 是实现企业经营目标的重要环节。是实现企业经营目标的重要环节。v 是企业加强利润管理的重要措施。是企业加强利润管理的重要措施。12/5/2022西安文理学院商学院v二、利润预测的基本方法二、利润预测的基本方法本、量、利分析本、量、利分析v1 1、概念：是指成本、业务量和利润三者之间相互关系的

3、、概念：是指成本、业务量和利润三者之间相互关系的分析。分析。v2 2、基本公式：利润、基本公式：利润=销售收入销售收入总成本总成本vv当产量当产量=销量：销量：v 利润利润=单价单价销售量销售量单位变动成本单位变动成本销售量销售量固固定成本定成本v 成本与售价为常数，有利润，销售量为变量。成本与售价为常数，有利润，销售量为变量。M=pM=px-bx-ax-bx-a12/5/2022西安文理学院商学院v例：某企业经营甲种产品，其单位售价为例：某企业经营甲种产品，其单位售价为1818元，元，b=12b=12元，元，在销售量为在销售量为50005000件以内时，每月固定成本总成本为件以内时，每月固定

4、成本总成本为20002000元，若本月计划本销售量为元，若本月计划本销售量为20002000件，问本月预计所实现件，问本月预计所实现利润多少（元）？利润多少（元）？v解：解：v本月利润本月利润=单位售价单位售价销售量销售量单位变动成本单位变动成本销售量销售量固定成本固定成本=18=18200020001212200020002000=100002000=10000（元（元）M=Pxbxa12/5/2022西安文理学院商学院v3 3、几种变换形成：、几种变换形成：求销售量：求销售量：x=x=若若:实现利润为实现利润为1200012000元，则销售量元，则销售量=求单价：求单价：=+=+单位变动成

5、本单位变动成本=v若若:销售量为销售量为20002000件，利润为件，利润为1200012000时，成本不变。时，成本不变。v则：单价则：单价=固定成本固定成本+利润利润单价单价单位变动成本单位变动成本固定成本固定成本+利润利润销售量销售量12/5/2022西安文理学院商学院求求b b：b=b=单价单价 =p =p若若:利润为利润为1200012000元元 则：则：b=18-=11 b=18-=11 求求固固定定成成本本:a=a=单单价价销销售售量量单单位位变变动动成成本本销销售售量量利润利润=px-bx-m=px-bx-m 若若:利润利润1200012000（元）（元）则：则：a=18a=1

6、82000200012122000200012000=012000=0固定成本固定成本+利润利润销售量销售量12/5/2022西安文理学院商学院v4 4、保本分析：、保本分析：v保本点的意义保本点的意义v保本点：亦称盈亏临界点，损益的两平衡点：保本点：亦称盈亏临界点，损益的两平衡点：v 是指当产品贡献毛益恰能抵偿全部固定成本，利润是指当产品贡献毛益恰能抵偿全部固定成本，利润为零，不盈不亏时的销售水平。在企业经营情况为正常为零，不盈不亏时的销售水平。在企业经营情况为正常时：时：v如如:v 贡献毛益贡献毛益 固定成本总额固定成本总额 就盈利了就盈利了12/5/2022西安文理学院商学院v意义：对企

7、业来说，能否避免亏损并获得利润。意义：对企业来说，能否避免亏损并获得利润。v关键：首先确切贡献毛益能否抵偿全部固定成本，在售关键：首先确切贡献毛益能否抵偿全部固定成本，在售价，成本一定的情况下，贡献毛益的大小，取决于销售价，成本一定的情况下，贡献毛益的大小，取决于销售水平。水平。v所以：企业要进行利润规划，制定目标利润，就必须测所以：企业要进行利润规划，制定目标利润，就必须测定达到什么样的销售水平时贡献毛益能定达到什么样的销售水平时贡献毛益能“吸收吸收”全部固全部固定成本，即才能保本。定成本，即才能保本。12/5/2022西安文理学院商学院v保本点的表现形式：保本点的表现形式：保本点计算保本点

8、计算:保本销售量保本销售量x x0 0实物单位实物单位保本销售额保本销售额S S0 0货币单位货币单位12/5/2022西安文理学院商学院v（一）单一品种保本点的计算：（一）单一品种保本点的计算：v1 1、贡献毛益法：、贡献毛益法：v设：设：M M利润利润;P;P单价单价;X;X销售量销售量;S;S销售额销售额;B;B单位单位变动成本变动成本A A固定成本总额固定成本总额 M=XM=X（P-bP-b）-a-av如：如：M=0 M=0 即即X=A X=A （P PB B）v保本销售量保本销售量 :v保本销售额保本销售额:p12/5/2022西安文理学院商学院v例：某玩具厂生产的电动玩具单位售价例

9、：某玩具厂生产的电动玩具单位售价3030元，单位变动元，单位变动成本成本2424元，每年的固定成本总额为元，每年的固定成本总额为1200012000（元）（元）v该电动玩具的保本点为：该电动玩具的保本点为：v单位贡献毛益单位贡献毛益=30=3024=624=6元元v贡献毛益率贡献毛益率=v保本销售量保本销售量12/5/2022西安文理学院商学院2 2、图示法：有四种方法：、图示法：有四种方法：v 第一种：是以销售量来评价保本第一种：是以销售量来评价保本v 第二种：是以贡献毛益来评价保本第二种：是以贡献毛益来评价保本v 第三种：是以销售金额来评价保本第三种：是以销售金额来评价保本v 第四种：是以

10、销售收入为零来评价保本第四种：是以销售收入为零来评价保本12/5/2022西安文理学院商学院第一种方法：以销售量为评价依据：第一种方法：以销售量为评价依据：盈利区盈利区亏亏 损损区区销售收入销售收入总成本总成本变动成本变动成本固定成本固定成本保本点保本点相关范围相关范围金金额额y保本点销售量保本点销售量x0销售量销售量x固固 定定成成 本本12/5/2022西安文理学院商学院第一种方法：以销售量为评价依据第一种方法：以销售量为评价依据v评价：评价：当销售量或销售额超过保本点当销售量或销售额超过保本点盈利盈利v 否则：否则：亏损亏损v特点：反映实际成本的发生。特点：反映实际成本的发生。12/5/

11、2022西安文理学院商学院盈利区盈利区亏亏 损损区区销售收入销售收入总成本总成本固定成本固定成本变动成本变动成本相关范围相关范围金金额额 y y保本点销售量保本点销售量x0销售量销售量x第二种方法第二种方法:以贡献毛益来评价依据以贡献毛益来评价依据贡献毛益贡献毛益保保 本本点点 的的销销 售售额额12/5/2022西安文理学院商学院第二种方法第二种方法:以贡献毛益来评价依据以贡献毛益来评价依据v评价：销售收入评价：销售收入固定成本固定成本00盈盈v 销售收入销售收入固定成本固定成本0s0s0利利v 实际销售额实际销售额s0 x0900 x0650 x0盈盈盈盈亏亏12/5/2022西安文理学院

12、商学院v分析：用销售量来分析：分析：用销售量来分析：v甲方预计销售量超过保本点销量贡献毛益：甲方预计销售量超过保本点销量贡献毛益：v （900900700700）3=6003=600元元 “+”v乙方预计销售量超过保本点销量贡献毛益：乙方预计销售量超过保本点销量贡献毛益：v （900900800800）2=2002=200元元 “+”v丙方预计销售量低于保本点销量贡献毛益：丙方预计销售量低于保本点销量贡献毛益：v （800800650650）3=4503=450元元 “”v综合的贡献毛益：综合的贡献毛益：600+200600+200450=350450=350元。元。v总之：为正数，不仅能保本

13、还可能盈利。总之：为正数，不仅能保本还可能盈利。v v 用销售额分析自己做用销售额分析自己做12/5/2022西安文理学院商学院 3 3、安全边际与安全边际率：、安全边际与安全边际率：表明企业销售量或销售额下降多少还不改造成亏损。表明企业销售量或销售额下降多少还不改造成亏损。表表现现形形式式安全边际量安全边际量指产品现有（或预计）销售水平超过保本销售水平的数额指产品现有（或预计）销售水平超过保本销售水平的数额公式：安全边际量公式：安全边际量=现有（预计）销售量（额）现有（预计）销售量（额）保本销售量（额）保本销售量（额）数值越大越安全数值越大越安全安全边际率安全边际率安全边际量（额）占现有（预

14、计）销售量（额）的百分比安全边际量（额）占现有（预计）销售量（额）的百分比。安全边际量（额）安全边际量（额）现有（预计）销售（额）现有（预计）销售（额）公式：安全边际率公式：安全边际率=100%其意义：则安全边际率越高，该产品盈利的安全系数越大。亏其意义：则安全边际率越高，该产品盈利的安全系数越大。亏损的可能性越小损的可能性越小。12/5/2022西安文理学院商学院 4 4、通过保本分析：、通过保本分析：1 1、成本可分变动成本和固定成本成本可分变动成本和固定成本 生产量生产量=销售量销售量 2 2、p b ap b a保持相对不变保持相对不变 3 3、在相关范围内，数量是影响与和总成本的唯一

15、因素、在相关范围内，数量是影响与和总成本的唯一因素 4 4、在多品种下，销售结构不变。在多品种下，销售结构不变。企业安全性的经验标准企业安全性的经验标准安全边际率安全边际率10%以下以下11%20%21%30%31%40%41%以以上上安全的程度安全的程度危险危险值得值得注意注意比较比较安全安全安全安全很安很安全全12/5/2022西安文理学院商学院例例：上上例例电电动动玩玩具具，若若计计划划预预计计生生产产（销销售售量量）为为30003000只只，P=30P=30元。元。则：安全边际量则：安全边际量=3000=30002000=10002000=1000只只 安全边际额安全边际额=（3000

16、300020002000）3030元元=30000=30000元元 安全边际率安全边际率=安全安全12/5/2022西安文理学院商学院v三、目标利润规划三、目标利润规划v 1 1、目标利润的求解公式：、目标利润的求解公式：v 目标利润目标利润=销售收入销售收入（固定成本（固定成本+变动成本）变动成本）v 本量利本量利 =px-bx-a=(p-b)x-a =px-bx-a=(p-b)x-a v =贡献毛益贡献毛益x x固定成本固定成本=cm=cmx-ax-av or=S or=S贡献毛益率贡献毛益率-a-av or=or=（预计（预计x-x0 x-x0）单位贡献毛益单位贡献毛益v or=or=（

17、预计（预计s-s0s-s0）贡献毛益率贡献毛益率v例：例：p=8p=8元元 b=5.50 a=5000 b=5.50 a=5000 求求x0 x0v如果如果x=3000 x=3000盒，有无盈利，若有盈利，为多少？盒，有无盈利，若有盈利，为多少？v解：解：v目标利润目标利润=（3000-20003000-2000）（8.00-5.508.00-5.50）=2500=2500（元）（元）12/5/2022西安文理学院商学院v应用安全边际的基本概念：应用安全边际的基本概念：v 目标利润目标利润=安全边际量安全边际量单位贡献毛益单位贡献毛益v or=or=安全边际额安全边际额贡献毛益率贡献毛益率12

18、/5/2022西安文理学院商学院例例：某某企企业业生生产产某某种种产产品品600600合合。P=100P=100元元 b=80b=80元元 a=10000a=10000元元明明年年增增加加120120合合，若若售售价价成成本本水水平平不不变变。要要求求预预测测明明年年将将实实现现多多少少利润。利润。目标利润目标利润=px-(px-(a+bx)a+bx)=(=(100100720)-(10000+80720)-(10000+80720)=4400720)=4400元元 or=(or=(px-bxpx-bx)-a)-a =(=(100100720)-(80720)-(80720)-10000=44

19、00720)-10000=4400元元 or=cmor=cmx-a=20 x-a=20720-10000=4400720-10000=4400元元 or=sor=s贡献毛益率贡献毛益率-a-a =720 =7201001002020%-10000=4400%-10000=4400元元 or=(or=(x-xx-x0 0)cmcm =(=(720-500)720-500)20=440020=4400元元 or=(or=(s-ss-s0 0)RcmRcm =（720720100-500100-500100100）or=or=安全边际量安全边际量cmcm =安全边际额安全边际额贡献毛益率贡献毛益率2

20、0%20%12/5/2022西安文理学院商学院2 2、销售额比例增长法：、销售额比例增长法：目标利润目标利润=上年度实际利润总额上年度实际利润总额例：目标利润例：目标利润=50000=5625050000=56250元元下年度预计销售收入总额下年度预计销售收入总额上年度实际销售收入总额上年度实际销售收入总额720000640000640000 12/5/2022西安文理学院商学院3 3、资金利润率：、资金利润率：目标利润目标利润=（上年度实际占用资金总额（上年度实际占用资金总额+下年度预计投资总额）下年度预计投资总额）预计资金利润率预计资金利润率 例：目标利润例：目标利润=（150+15015

21、0+1502%)2%)12%=18.3612%=18.36万元万元4 4、利润增长率法、利润增长率法 目目标标利利润润=上上年年度度实实际际利利润润总总额额（1+1+预预计计利利润润增增长长率率）例：目标利润例：目标利润=500000=500000（1+8%1+8%）=540000540000元元12/5/2022西安文理学院商学院四、利润敏感分析：四、利润敏感分析：依据利润各有关因素之间的内在联系，运用本、量、利分析依据利润各有关因素之间的内在联系，运用本、量、利分析各因素变动对利润的影响程度。各因素变动对利润的影响程度。M M=px-(a+bxpx-(a+bx)=(p-b)x-a)=(p-

22、b)x-a =cmx-=cmx-a=a=TcmTcm-a-a 12/5/2022西安文理学院商学院1 1、销销售售变变动动：在在其其他他因因素素不不变变的的情情况况下下，利利润润随随销销量量的的增增减减发发生同方向增减。两者的变动关系为：生同方向增减。两者的变动关系为：M=XM=Xcm cm （cmcm单位贡献毛益）单位贡献毛益）例：某机床公司生产机床本年度售为例：某机床公司生产机床本年度售为10001000台台 P=2000P=2000（元）元）b=1200b=1200元元 a=500000a=500000元元 实现实现M=300000M=300000元元12/5/2022西安文理学院商学院

23、 根据市场预测，预计下年被销量可上升根据市场预测，预计下年被销量可上升20%20%（销（销=产）产）在其他不变的情况下，销量上升在其他不变的情况下，销量上升20%20%而增加的利润额为而增加的利润额为 M=100M=10020%20%（2000-12002000-1200）=160000=160000元元 即：销量上升即：销量上升20%20%，利润将增加，利润将增加160000160000元，元，预计下年度能实现预计下年度能实现M=300000+160000=460000M=300000+160000=460000元元12/5/2022西安文理学院商学院 2 2、售售价价变变动动：在在其其他他

24、不不变变的的情情况况下下，利利润润随随售售价价（p p）的的增增减减而同方向增减。而同方向增减。则：则：M=xM=xp p 求其变动率求其变动率 上例：若产量不变，售价降低上例：若产量不变，售价降低6%6%M=1000 M=100020002000（-6%-6%）=-120000=-120000元元 即即：降降低低单单价价6%6%，利利润润将将减减少少120000120000。预预计计下下年年度度能能够够实实现现的利润的利润180000180000（300000300000120000120000）12/5/2022西安文理学院商学院3 3、b b变动变动：其他不变：其他不变,利润随利润随b

25、b的增减而反方向增减。的增减而反方向增减。则：则：M=M=-x xb b 上上例例：企企业业经经过过成成本本分分析析，认认为为下下一一年年度度能能使使每每台台机机床床的的直直接材料成本下降接材料成本下降6060元，即单位变动成本降低元，即单位变动成本降低5%5%。则：则：M=M=-1000100012001200（5%5%）=60000=60000元元 即：单位变动成本降低即：单位变动成本降低5%5%将使利润增加将使利润增加6000060000元元 预计下一年度的利润额预计下一年度的利润额=（300000+60000300000+60000）=360000360000元元12/5/2022西安

26、文理学院商学院4 4、固定成本总额变动（、固定成本总额变动（a a）其他不变其他不变,利润随固定成本总额（利润随固定成本总额（a a）的增减而反方向增减。的增减而反方向增减。M=M=a a R R4 4 =M/a=M/a 则：则：M=M=500000500000（3%3%）=15000=15000 即：固定成本降低即：固定成本降低3%3%，利润将增加，利润将增加1500015000元元 预计下年度的利润额预计下年度的利润额 300000+15000=315000300000+15000=315000元元12/5/2022西安文理学院商学院5 5、销售产品品种结构变动：（多品种生产）、销售产品品

27、种结构变动：（多品种生产）多产贡献毛益率高的产品多产贡献毛益率高的产品 加权平均贡献毛益率合计提高，利润将增加加权平均贡献毛益率合计提高，利润将增加 少产贡献毛益率低的产品少产贡献毛益率低的产品 原来的原来的情况情况摘摘要要ABCD现在情现在情况况贡献毛贡献毛益率益率%404430销售比销售比重重%84020507210原来的加权原来的加权贡献毛益率贡献毛益率3.28.821.6现在加权贡献毛益现在加权贡献毛益率的合计率的合计1622341%33.6%12/5/2022西安文理学院商学院v原来的综合保本点的销售额原来的综合保本点的销售额 =v v =59500 =59500（元）（元）v现在的

28、综合保本点的销售额现在的综合保本点的销售额v分析：保本销售额降低：绝对值分析：保本销售额降低：绝对值v 59500-48760.98=10739.0259500-48760.98=10739.02元元v 相对值相对值 18%18%v 盈利增加了盈利增加了固定成本固定成本加加权权贡贡献献毛益率毛益率12/5/2022西安文理学院商学院第三节第三节 销售的预测分析销售的预测分析 销售预测销售预测是指企业在一定的市场环境和一定的行销规划下，是指企业在一定的市场环境和一定的行销规划下，对某种产品在一定地理区域和期间的销售量或销售额未来预计对某种产品在一定地理区域和期间的销售量或销售额未来预计的测算。的

29、测算。市场环境市场环境是指人口、经济、政治、文化和科技等的发展情是指人口、经济、政治、文化和科技等的发展情况。况。行销规划行销规划是指企业对销售价格、产品改进、推销活动和分是指企业对销售价格、产品改进、推销活动和分销途径等方面的计划安排。销途径等方面的计划安排。12/5/2022西安文理学院商学院一、销售预测的方法一、销售预测的方法（1 1）调查法和判断法：）调查法和判断法：顾客意向的调查法顾客意向的调查法：根据调查的顾客购买量来决定公司：根据调查的顾客购买量来决定公司的销售量。的销售量。推销员意见综合法推销员意见综合法：推销员根据主观判断，将各个顾：推销员根据主观判断，将各个顾客或各类顾客的

30、预测值填入卡或表格，然后由销售经理加客或各类顾客的预测值填入卡或表格，然后由销售经理加以综合。以综合。判断法判断法：公司将推销员、经销方、地区销售经理和：公司将推销员、经销方、地区销售经理和部门经理等各类人员，根据直觉判断进行预估，加以综合。部门经理等各类人员，根据直觉判断进行预估，加以综合。专家意见法专家意见法：当公司没有历史销售资料可作预测的：当公司没有历史销售资料可作预测的根据（如新产品）时可以向见识广博，学有专长的专家咨询。根据（如新产品）时可以向见识广博，学有专长的专家咨询。12/5/2022西安文理学院商学院 （2 2）市场建立法市场建立法：就是先根据政府、调查机构等公布的资料：就

31、是先根据政府、调查机构等公布的资料 和企业的调查结果，预测个别市场（分市场的需求潜量，然后和企业的调查结果，预测个别市场（分市场的需求潜量，然后 加总而得总市场的需求潜量；最后将这些需求潜量乘以公司的加总而得总市场的需求潜量；最后将这些需求潜量乘以公司的 市场的占有率即得该公司市场的占有率即得该公司 销售潜量。销售潜量。（3 3）购买力指数法购买力指数法：就是公司按照各地区购买力指数，将自：就是公司按照各地区购买力指数，将自 己销售潜量总额分配给各个地区市场的一种方法（自上而下己销售潜量总额分配给各个地区市场的一种方法（自上而下 法）。法）。（4 4）因果法）因果法：y=y=a+bxa+bx

32、（5 5）平均法：平均法：（6 6）时间数列分析法：）时间数列分析法：12/5/2022西安文理学院商学院 2 2、对消费者的情况进行调查、对消费者的情况进行调查摸清消费者的经济情摸清消费者的经济情 况、个人爱好。风俗习惯、以及对产品的要求等因素况、个人爱好。风俗习惯、以及对产品的要求等因素 对产品，销售量新产生的影响。对产品，销售量新产生的影响。3 3、对市场竞争力的情况进行调查、对市场竞争力的情况进行调查了解同行业中同了解同行业中同 类产品在花色品种、质量、包装、价格、运输等方面类产品在花色品种、质量、包装、价格、运输等方面 所采取的改进措施对销售量的影响。所采取的改进措施对销售量的影响。

33、4 4、对国内外和本地区经济发展趋势进行调查、对国内外和本地区经济发展趋势进行调查了了 解各方面的经济发展趋势对产品销售量的影响。解各方面的经济发展趋势对产品销售量的影响。1 1、对产品在身前处于寿命周期的哪一个阶段进行调查。、对产品在身前处于寿命周期的哪一个阶段进行调查。任何工业产品都有其发生、发展与衰方的过程，经济学任何工业产品都有其发生、发展与衰方的过程，经济学 界把这过程称为产品的寿命周期。界把这过程称为产品的寿命周期。二、市场调查法二、市场调查法 12/5/2022西安文理学院商学院试销试销成长期成长期成熟期成熟期衰退期衰退期时间时间销售量销售量12/5/2022西安文理学院商学院第

34、四节第四节 成本的预测分析成本的预测分析一、成本预测的重要性一、成本预测的重要性 1 1、成本预测的概念：、成本预测的概念：是根据企业现有的经济、技术条件和今后的发展前是根据企业现有的经济、技术条件和今后的发展前 景，以及市场供求状况，通过对影响成本变动的有关景，以及市场供求状况，通过对影响成本变动的有关 因素的分析测算，科学地测定企业未来一定期间的成因素的分析测算，科学地测定企业未来一定期间的成 本水平和变动趋势。本水平和变动趋势。2 2、重要性：成本预测是确定目标成本和选择达到目、重要性：成本预测是确定目标成本和选择达到目 标成本，最佳途径的重要手段。成本预测的过程就是标成本，最佳途径的重

35、要手段。成本预测的过程就是 动负企业内部一切潜力，用最少的人力，物力和财力动负企业内部一切潜力，用最少的人力，物力和财力 的消耗来完成限定任务的过程。的消耗来完成限定任务的过程。12/5/2022西安文理学院商学院二、可比产品成本费用预测二、可比产品成本费用预测 一元回归分析法一元回归分析法 类比分析法类比分析法目标成本法：价格目标成本法：价格=成本费用成本费用+利润利润基本分成：基本分成：高低点法高低点法y总成本总成本x销售量销售量技术测定法技术测定法三、不可比产品成本费用的预测三、不可比产品成本费用的预测12/5/2022西安文理学院商学院四、范例四、范例 1 1、某企业经营甲、乙两种产品

36、，计划下年甲产品的销量、某企业经营甲、乙两种产品，计划下年甲产品的销量 8000 8000件，销售单价为件，销售单价为8080元，产品税率为元，产品税率为10%10%，计划下年乙，计划下年乙 产品的产销量为产品的产销量为1000010000件，单位售价为件，单位售价为6060元，产品税率为元，产品税率为 5 5%。某企业的目标利润为。某企业的目标利润为400000400000元，现要求预测某企业元，现要求预测某企业 的目标成本。的目标成本。解：解：首先，根据销售收入预计应缴纳税金。首先，根据销售收入预计应缴纳税金。甲产品的应纳税甲产品的应纳税=8000=8000808010%=6400010%

37、=64000元元 乙产品的应纳税乙产品的应纳税=1000=100060605%=300005%=30000元元 计算全部产品目标成本全部产品成本计算全部产品目标成本全部产品成本 =预计销售收入预计销售收入预计应缴金预计应缴金目标利润目标利润 =（8000800080+1000080+100006060）（64000+3000064000+30000）400000400000 =746000 =746000元元12/5/2022西安文理学院商学院2 2、某某企企业业经经营营某某产产品品，下下年年度度计计划划产产销销1200012000件件，单单位位售售价价140140元元，产产品品税税率率10%

38、10%，目目标标利利润润350000350000元元，要要求求预预测测某某产产品品的的单单位位目目标成本。标成本。单位产品目标成本单位产品目标成本=预计单位产品销售价格预计单位产品销售价格（1 1产品税率）产品税率）or or=预计单位产品销售价格预计单位产品销售价格预计单位产品税金预计单位产品税金 预计单位产品目标利润预计单位产品目标利润 某产品单位目标成本某产品单位目标成本=140=140（1 110%10%）目标利润目标利润预计产销量预计产销量解：某产品的单位目标成本为：解：某产品的单位目标成本为：12/5/2022西安文理学院商学院3、某某企企业业经经营营某某产产品品，单单位位销销售售

39、价价格格160元元，单单位位成成本本112元元，经经调调查查估估算算，该该产产品品具具有有竞竞争争能能力力的的市市场场价价格格为为145元元，计算此时的某产品单位目标成本。计算此时的某产品单位目标成本。解：此时某产品目标成本应为：解：此时某产品目标成本应为：160112142X目标成本目标成本=12/5/2022西安文理学院商学院v 用于：考虑市场竞争的现实需要来预测单位产品的用于：考虑市场竞争的现实需要来预测单位产品的目标成本。当企业经营的有关产品面临着激烈的竞争时，目标成本。当企业经营的有关产品面临着激烈的竞争时，管理者必须从现实的市场条件出发，恰当地确定产品的管理者必须从现实的市场条件出

40、发，恰当地确定产品的目标成本，其一般方法：目标成本，其一般方法：v 目标成本目标成本=单位产品实际成本单位产品实际成本具具有有竞竞争争能能力力的的市市场价格场价格单位产品售价单位产品售价12/5/2022西安文理学院商学院4 4、某某企企业业经经营营某某产产品品，经经调调查查测测算算，取取得得该该产产品品和和某某兄兄弟弟先先进进企企业业新新生生产产的同类产品的有关成本资料如表：的同类产品的有关成本资料如表：项项目目本企业成本水平本企业成本水平兄弟企业先进成本水平兄弟企业先进成本水平差额（差距）差额（差距）直接材料直接材料35.5031.504.00直接人工直接人工8.308.000.3变动性制

41、造费用变动性制造费用9.509.000.50固定性制造费用固定性制造费用12.3013.20销售及管理费用销售及管理费用4.203.001.2单位成本合计单位成本合计69.8064.205。60要求在考虑同行业先进成本水平的基础上预测该企业的单位目标成本。要求在考虑同行业先进成本水平的基础上预测该企业的单位目标成本。12/5/2022西安文理学院商学院v解：某企业某产品的单位目标成本为：解：某企业某产品的单位目标成本为：v 某产品单位某产品单位=69.80=69.806.00=63.8 6.00=63.8（元（元/件）件）12/5/2022西安文理学院商学院 目目标标单单位位用用于于考考虑虑同

42、同行行业业先先进进成成本本水水平平来来预预测测本本企企业业目目标标成成本本。当当同同行行业业内内有有若若干干企企业业同同时时某某种种产产品品时时，为为了了赶赶超超先先进进，提提高高经经济济效效益益，单单个个企企业业应应努努力力寻寻找找差差距距，进进一一步步控控掘掘降降低低成成本本的的潜潜力力，将将同同行行中中先先进进企企业业的的产产品品成成本本水水平平作作为为自自己己的的奋奋斗斗的的目目标标。在在这这种种情情况况下下，有有关关产产品品的的目目标标成成本本通通常常采采用用“比比较较法进行预算法进行预算”。其其公公式式：目目标标成成本本=本本企企业业某某种种产产品品的的实实际际成成本本本本企企业业

43、某种产品实际成本与某先进企业同种产品实际成本差额某种产品实际成本与某先进企业同种产品实际成本差额12/5/2022西安文理学院商学院第五节第五节 资金需要量的预测分析资金需要量的预测分析一、资金追加需要管的预测概念一、资金追加需要管的预测概念 1 1、资资金金追追加加需需要要量量由由于于业业务务量量（销销售售收收入入）的的增增加加，在在未未来来一一定定期期间间里里必必须须相相应应增增加加的的资资金金量量，它是企业现在资金总额的追加部分。它是企业现在资金总额的追加部分。2 2、资金追加量预测资金追加量预测主要是根据销售量的资金主要是根据销售量的资金量的历史资料，以及未来期间销售收入的预计增长情量

44、的历史资料，以及未来期间销售收入的预计增长情况，推算为实现预期的销售目标所必须增加的资金量况，推算为实现预期的销售目标所必须增加的资金量 12/5/2022西安文理学院商学院二、方法二、方法“销售比率法销售比率法”v1 1、三个步骤：、三个步骤：（1 1）、分析研究基期资产负债表各项目与实际销售收）、分析研究基期资产负债表各项目与实际销售收入总额之间的依有关系；入总额之间的依有关系；（2 2）、将基期未的资产负债表各项目改用以销售百分）、将基期未的资产负债表各项目改用以销售百分比的形式，另列表。比的形式，另列表。（3 3）、按下列公式计算：）、按下列公式计算：计计划划期期的的税后利润税后利润1

45、2/5/2022西安文理学院商学院 F F=资金追加需要量资金追加需要量 S S0 0基期的销售收入总额基期的销售收入总额 S S1 1计划期计划期指基期随着销售额增加而自动增加的资产项目占销售指基期随着销售额增加而自动增加的资产项目占销售收入比率。收入比率。指基期随着销售额增加而自动增加的负债项目占销售指基期随着销售额增加而自动增加的负债项目占销售收入比率。收入比率。D D计划期折旧基金的提取数减去用于更新改造的金额。计划期折旧基金的提取数减去用于更新改造的金额。R R0 0基期的税后销售利润率基期的税后销售利润率d d1 1计划期的股利发放率计划期的股利发放率 M M1 1计划期的零星资金

46、需要量。计划期的零星资金需要量。12/5/2022西安文理学院商学院一一般般都都会会因因销销售售额额的的增增长长而而相应地增加相应地增加基基期期已已充充分分利利用用：则则销销售售收收入入的的增增加加会会引引起起它的增加。它的增加。基基期期未未充充分分利利用用：则则有有潜潜力力，销销售售量量增增加加，不会引起它的增加。不会引起它的增加。1 10 0 资产类项目：资产类项目：正常的应收帐款正常的应收帐款 存存 货货固定资产项目：固定资产项目：长期投资与无形资产，不受影响。长期投资与无形资产，不受影响。周转用货币资金周转用货币资金12/5/2022西安文理学院商学院2 20 0 负债类项目：负债类项

47、目：其他应付款项目其他应付款项目 应付票据，长期负债，股东权益等项目，一般不受影响。应付票据，长期负债，股东权益等项目，一般不受影响。注注：计计划划期期提提取取的的折折旧旧基基金金（减减除除计计划划期期用用于于更更新新改改造造的的金金额额）和留存权益，通常可作为计划期追加资金的内部资金来源。和留存权益，通常可作为计划期追加资金的内部资金来源。通常因销售量增长而增加通常因销售量增长而增加应付账款应付账款12/5/2022西安文理学院商学院v习题习题v1 1、假定宇宙公司生产甲产品（件，下同）的各假定宇宙公司生产甲产品（件，下同）的各项变动成本占销售收入的百分率数据如下：项变动成本占销售收入的百分

48、率数据如下：v 生产变动成本生产变动成本 35%35%v 推销变动成本推销变动成本 25%25%v 管理变动成本管理变动成本 10%10%v 若该公司全年固定成本总额为若该公司全年固定成本总额为105105，000000元，元，产品的销售单价为产品的销售单价为5050元。预测宇宙公司甲产品的元。预测宇宙公司甲产品的保本销售量。保本销售量。12/5/2022西安文理学院商学院v2 2、假定永安公司本年度只产销、假定永安公司本年度只产销A A产品，单位变动产品，单位变动成本为成本为6 6元，变动成本总额为元，变动成本总额为8484，000000元，共获税元，共获税前净利前净利1818，000000

49、元。公司计划在下年度元。公司计划在下年度A A产品的销产品的销售单价维持不变，其变动成本率仍与本年度相同售单价维持不变，其变动成本率仍与本年度相同为为40%40%。v 要求：（要求：（1 1）预测）预测A A产品的保本销售量产品的保本销售量v （2 2）若下年度销售量提高）若下年度销售量提高15%15%，可获，可获得多少税前净利？得多少税前净利？12/5/2022西安文理学院商学院v3 3、先施公司本年度的简易收益表数据如下：、先施公司本年度的简易收益表数据如下：单位：元单位：元销售收入销售收入 600600，000 000 减：销售成本（其中减：销售成本（其中包括固定费用包括固定费用3003

50、00，000000元）元）660660，000 000 净损失净损失 （6060，000000）12/5/2022西安文理学院商学院v 若该公司总经理认为：如果计划期间增加广若该公司总经理认为：如果计划期间增加广告宣传费告宣传费6060，000000元，产品销售量即可大幅度增元，产品销售量即可大幅度增加，公司就可转亏为盈，该项建议已获该公司董加，公司就可转亏为盈，该项建议已获该公司董事会批准。事会批准。v 要求：（要求：（1 1）预测计划年度的保本销售额）预测计划年度的保本销售额v （2 2）若该公司希望在计划年度获得）若该公司希望在计划年度获得目标税前利润目标税前利润6060，000000元