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1、梅特勒-托利多（常州）称重设备系统有限公司工厂成本控制梅特勒-托利多（常州）称重设备系统有限公司一、一、工厂成本分析企业的经营目的：企业的经营目的：宣称目的宣称目的实际目的实际目的梅特勒-托利多（常州）称重设备系统有限公司利润利润=销售价格销售价格-成本成本成本成本=销售价格销售价格-利润利润一、一、工厂成本分析梅特勒-托利多（常州）称重设备系统有限公司企业的三大报表：企业的三大报表：损益表损益表资产负债表资产负债表现金流量表现金流量表一、一、工厂成本分析梅特勒-托利多（常州）称重设备系统有限公司损益表损益表 单位：百万单位：百万一、一、工厂成本分析项目Items 产品销售收入Sales re
2、venues100产品销售成本Cost of goods sold75毛利Gross margin25销售费用Distribution expenses11营业毛利Marketing contribution14管理费用G&A expenses9营业利润（美）EBIT5财务收支Finance result0.5营业利润（中）Operating income4.5营业外收支Non operation income0.5税前利润Profit before tax5所得税Income tax1.65净利润Net income3.35梅特勒-托利多（常州）称重设备系统有限公司资产负债表资产负债表 单位
3、：百万单位：百万一、一、工厂成本分析资产负债和所有者权益流动资产流动负债现金15.5应付帐款25短期债券3短期负债6.5应收帐款4长期债务转入流动负债的部分2存货16.5税金12.5流动资产合计39应付股利1流动负债合计47不动产，厂房和设备其他负债6建筑物，机器设备190长期债务27减：累计折旧-19.5负债合计80土地5.5不动产，厂房和设备合计176所有者权益其他资产优先股15收款期在一年以上的应收帐款8.5普通股45其他1.5附加定缴股本20资产总计：225留存收益65所有者权益合计145负债与所有者权益总计：225梅特勒-托利多（常州）称重设备系统有限公司成本分类：成本分类：按管理职
4、能分类按管理职能分类-生产成本：为制造产品而发生的费用（材料，人工，制造费用）-非生产成本：非生产业务的费用（销售，财务，管理费用）目的：分析企业不同经营行为的获利能力一、一、工厂成本分析梅特勒-托利多（常州）称重设备系统有限公司按时间归属划分：-产品成本：它随产品流动而流动，如果特定的产品销售出去，其成本就成为产品销售成本与销售收入配比，未销售则其成本作为存货接转下期-期间成本（费用）：随时间推移而在某一期间发生的成本，并进入当期的损益。目的：使企业的当期损益精确度更高一、一、工厂成本分析梅特勒-托利多（常州）称重设备系统有限公司按归属的难易程度划分：按归属的难易程度划分：-直接成本：直接计
5、入某特定产品成本直接成本：直接计入某特定产品成本-间接成本：不能直接计入某特定产品的成本间接成本：不能直接计入某特定产品的成本目的：更容易计算和判断某产品的获利能力目的：更容易计算和判断某产品的获利能力一、一、工厂成本分析梅特勒-托利多（常州）称重设备系统有限公司按成本习性划分：-变动成本：总额随业务量总数成正比增减变动的成本-固定成本：在一定业务量范围内，成本总额不受业务量变动的成本目的：该划分更易进行本量利分析，便于决策一、一、工厂成本分析梅特勒-托利多（常州）称重设备系统有限公司标准成本法的产品成本构成：标准成本法的产品成本构成：三大块：三大块：材料材料直接人工直接人工固定费用固定费用+
6、变动费用变动费用一、一、工厂成本分析梅特勒-托利多（常州）称重设备系统有限公司总成本及其模型：总成本=固定成本总额+变动成本总额 =固定成本总额+单位变动成本X业务量Y=A+BX一、一、工厂成本分析梅特勒-托利多（常州）称重设备系统有限公司企业成本开支范围：直接材料直接人工 产品成本制造费用销售费用管理费用 期间成本（费用）财务费用一、一、工厂成本分析梅特勒-托利多（常州）称重设备系统有限公司本本-量量-利分析：利分析：保本点（保本点（BEPBEP）：销售收入总额与销售成本总额处于）：销售收入总额与销售成本总额处于同一点上的业务量水平同一点上的业务量水平保本产量保本产量=固定费用固定费用/（价
7、格（价格-变动成本）变动成本）一、一、工厂成本分析梅特勒-托利多（常州）称重设备系统有限公司ABC作业成本法：每一个作业工序都是成本中心标准成本法：标准成本法：-制订标准成本制订标准成本-成本差异的计算与分析成本差异的计算与分析-成本项目产生差异的原因成本项目产生差异的原因-有针对性地制定措施，并到现场落实这些成本控制有针对性地制定措施，并到现场落实这些成本控制措施措施实际成本法：每一个定单实际发生的费用实际成本法：每一个定单实际发生的费用一、一、工厂成本分析梅特勒-托利多（常州）称重设备系统有限公司标准成本法：标准成本法：标准成本：标准成本：u根据已经或能够达到的生产技术水平，通过努力应根据
8、已经或能够达到的生产技术水平，通过努力应该实现的预定的目标成本水平该实现的预定的目标成本水平u单位产品标准成本单位产品标准成本=单位产品生产要素的标准消耗单位产品生产要素的标准消耗量量X X生产要素的标准价格生产要素的标准价格u全部产品标准成本全部产品标准成本=全部产品实际产量全部产品实际产量X X单位产品标单位产品标准成本准成本一、一、工厂成本分析梅特勒-托利多（常州）称重设备系统有限公司成本差异：成本差异：执行偏差执行偏差预测偏差预测偏差模型偏差模型偏差计量偏差计量偏差随机偏差随机偏差一、一、工厂成本分析梅特勒-托利多（常州）称重设备系统有限公司执行偏差：执行偏差：由于执行者采取某种错误行
9、动，或机器接受某由于执行者采取某种错误行动，或机器接受某种错误指令而产生的一种成本差异种错误指令而产生的一种成本差异 如：产品工序不合格而返工如：产品工序不合格而返工一、一、工厂成本分析梅特勒-托利多（常州）称重设备系统有限公司预测偏差：预测偏差：预先编制预算标准时，由于进行了不正确的参预先编制预算标准时，由于进行了不正确的参数预测而产生的一种成本差异数预测而产生的一种成本差异 如：原材料价格大幅度波动如：原材料价格大幅度波动一、一、工厂成本分析梅特勒-托利多（常州）称重设备系统有限公司模型偏差：模型偏差：预先制订标准和编制预算时，由于错误地确定预先制订标准和编制预算时，由于错误地确定影响成本
10、各因素之间关系而产生的一种差异影响成本各因素之间关系而产生的一种差异 如：水电费，加班费非线形增长如：水电费，加班费非线形增长一、一、工厂成本分析梅特勒-托利多（常州）称重设备系统有限公司计量偏差：计量偏差：对期末在制品及车间已领用材料的盘点错误，对期末在制品及车间已领用材料的盘点错误，不正确的分类，计数或记帐，原材料收发和领用错不正确的分类，计数或记帐，原材料收发和领用错误，计量器具失准都会造成这样的差异。误，计量器具失准都会造成这样的差异。一、一、工厂成本分析梅特勒-托利多（常州）称重设备系统有限公司变动成本差异分析：变动成本差异分析：（A A）实际价格）实际价格 X X 实际数量实际数量
11、 A-B=A-B=价格差异（材料价格差异，价格差异（材料价格差异，工资率差异，变动费用开支差异）工资率差异，变动费用开支差异）（B B）标准价格）标准价格 X X 实际数量实际数量 B-C=B-C=数量差异（材料用量差异，人数量差异（材料用量差异，人 工效率差异，变动费用效率差异）工效率差异，变动费用效率差异）（C C）标准价格）标准价格 X X 标准数量标准数量A-C=A-C=成本差异总额成本差异总额一、一、工厂成本分析梅特勒-托利多（常州）称重设备系统有限公司降低成本案例降低成本案例二、二、降低成本的重要性梅特勒-托利多（常州）称重设备系统有限公司1.1.成本控制原则：成本控制原则：经济原
12、则：经济原则：重中之重重中之重 根源责任人纠正措施根源责任人纠正措施 例外管理例外管理因地制宜原则：因地制宜原则：适合企业，部门，岗位和成本项目实际适合企业，部门，岗位和成本项目实际三三.控制成本方法梅特勒-托利多（常州）称重设备系统有限公司2.2.三种不同类型的成本控制策略：三种不同类型的成本控制策略：工程型成本控制：工业工程，价值工程，成工程型成本控制：工业工程，价值工程，成本控制本控制系统型成本控制：系统型成本控制：MRPMRP，作业成本法，作业成本法，6SIGMA6SIGMA战略型成本控制：外协，供应链管理，开放战略型成本控制：外协，供应链管理，开放式采购式采购三三.控制成本方法梅特勒
13、-托利多（常州）称重设备系统有限公司投资回报率：投资回报率：ROIROI权益回报率：权益回报率：ROE=ROE=净利润净利润/权益权益=（净利润（净利润/销销售额）售额）X X（销售额（销售额/总资产）总资产）X X（负债（负债+权权益）益）/权益）权益）=（1-1-人工人工/销售额销售额-材料材料/销售销售-制造费用制造费用/销销售售-费用费用1/1/销售销售-费用费用2/2/销售）销售）X X销售销售/（长（长期资产期资产+（现金（现金+应收帐应收帐+存货）存货）X X（1+1+（应（应付帐付帐+借款）借款）/权益）权益）三三.控制成本方法梅特勒-托利多（常州）称重设备系统有限公司3.3.
14、成本动因分析：成本动因分析：传统成本管理人工成本材料，燃料费 有形的销售费用质量降低员工缺勤士气不振 无形的机会损失交货延迟三三.控制成本方法梅特勒-托利多（常州）称重设备系统有限公司成本动因分析：成本动因分析：战略成本管理u债务负担费用u为降低成本而购置 固定资产的费用 有形的u生产发展费用u市场开拓费用u产品定位不当u生产技术老化 无形的u生产设施不当三三.控制成本方法梅特勒-托利多（常州）称重设备系统有限公司4.4.工厂成本控制的财务方法工厂成本控制的财务方法标准成本控制法标准成本控制法目标成本控制法目标成本控制法弹性预算控制法弹性预算控制法三三.控制成本方法梅特勒-托利多（常州）称重设
15、备系统有限公司6.6.工厂成本控制的非财务方法工厂成本控制的非财务方法价值工程原理价值工程原理VE-VE-从根源上控制成本从根源上控制成本管理控制方法管理控制方法新型生产与运作方式中的成本控制原理与实践新型生产与运作方式中的成本控制原理与实践质量成本体系质量成本体系三三.控制成本方法梅特勒-托利多（常州）称重设备系统有限公司7.7.短期措施短期措施组织结构分析和改造组织结构分析和改造主要比率分析主要比率分析工作抽样工作抽样 时间构成时间构成 工作效率工作效率 机器利用率机器利用率三三.控制成本方法梅特勒-托利多（常州）称重设备系统有限公司8.8.长远期措施长远期措施成本控制项目中的优先顺序成本
16、控制项目中的优先顺序有计划地使用六种成本控制方法降低成本有计划地使用六种成本控制方法降低成本三三.控制成本方法梅特勒-托利多（常州）称重设备系统有限公司9.9.降低成本活动重要性排序降低成本活动重要性排序三三.控制成本方法降低成本活动您认为的排序第一年抽样第二年抽样比率分析51工作抽样45价值分析24方案重新设计33方法改进12时间和动作研究66梅特勒-托利多（常州）称重设备系统有限公司n没有一个经理在降低成本方面投入足够的时间没有一个经理在降低成本方面投入足够的时间n对上述成本降低活动重要性的排序没有一个经理排对上述成本降低活动重要性的排序没有一个经理排对的对的n没有一个经理知道最有效的降低
17、成本方法应用多长没有一个经理知道最有效的降低成本方法应用多长时间时间n没有一个经理清楚认识到如何和从何着手降低成本没有一个经理清楚认识到如何和从何着手降低成本三三.控制成本方法梅特勒-托利多（常州）称重设备系统有限公司按成本形成过程按成本形成过程:产品投产前的控制产品投产前的控制 事前成本控制事前成本控制制造过程中的控制制造过程中的控制流通过程中的控制流通过程中的控制 日常成本控制日常成本控制三三.控制成本方法梅特勒-托利多（常州）称重设备系统有限公司10.10.事前成本控制事前成本控制:l预防性控制预防性控制:针对成本相关因素分析结果针对成本相关因素分析结果,制订规章制订规章制度约束成本开支
18、制度约束成本开支,预防偏差预防偏差,杜绝浪费杜绝浪费l前馈性控制前馈性控制:针对产品功能与成本关系研究结果针对产品功能与成本关系研究结果,制制订目标成本订目标成本,解决产品功能过剩解决产品功能过剩,成本过高的问题成本过高的问题三三.控制成本方法梅特勒-托利多（常州）称重设备系统有限公司11.11.日常成本控制日常成本控制:n根据事先制订的成本目标根据事先制订的成本目标,按规章制度对各成本中按规章制度对各成本中心日常发生的各项成本和费用的实际数进行严格的心日常发生的各项成本和费用的实际数进行严格的计量和监督计量和监督n重点重点:严格按标准把关严格按标准把关;核算的成本差异要用来指导核算的成本差异
19、要用来指导和调控当前实际行动和调控当前实际行动三三.控制成本方法梅特勒-托利多（常州）称重设备系统有限公司12.12.提高价值的途径提高价值的途径:1.1.F/C=V F/C=V 提高功能并降低成本提高功能并降低成本2.2.F/C=V F/C=V 保持成本保持成本,提高功能提高功能3.3.F/C=V F/C=V 适当提高成本适当提高成本,大幅度提高功能大幅度提高功能4.4.F/C=V F/C=V 保持功能保持功能,降低成本降低成本5.5.F/C=V F/C=V 少许降低功能换取大幅度降低成本少许降低功能换取大幅度降低成本三三.控制成本方法梅特勒-托利多（常州）称重设备系统有限公司13.13.按
20、成本类型划分按成本类型划分:生产成本控制生产成本控制非生产成本非生产成本(费用费用)控制控制三三.控制成本方法梅特勒-托利多（常州）称重设备系统有限公司14.14.采购重点工作分析采购重点工作分析:-按采购额将采购分为三类按采购额将采购分为三类:A B C:A B C-利弊分析利弊分析:优点优点:集中主要经理集中主要经理15-20%15-20%的采购工作上重点突出的采购工作上重点突出缺点缺点:没有考虑对生产的影响没有考虑对生产的影响,困难程度困难程度,内外关系内外关系,企业长远需求企业长远需求,潜在风险等潜在风险等,需考虑修正因素需考虑修正因素.三三.控制成本方法梅特勒-托利多（常州）称重设备
21、系统有限公司15.15.成本的管理控制法成本的管理控制法:n精简机构和人员精简机构和人员n提高设备和人员效率提高设备和人员效率n确定降低成本的主攻方向确定降低成本的主攻方向n加强采购管理加强采购管理n重新设计产品和过程重新设计产品和过程n工作分析工作分析/研究法研究法n成本控制制度化成本控制制度化三三.控制成本方法梅特勒-托利多（常州）称重设备系统有限公司16.16.新型生产与运作方式控制成本新型生产与运作方式控制成本精益生产管理精益生产管理ERPERPSCM-SCM-充分利用外部资源充分利用外部资源,外包外包6 SIGMA6 SIGMAIE IE 工业工程工业工程三三.控制成本方法梅特勒-托
22、利多（常州）称重设备系统有限公司17.17.计划不周是成本控制的大敌计划不周是成本控制的大敌计划是对企业一段时间内资源和需求之间的平计划是对企业一段时间内资源和需求之间的平衡基础上，对产品种类，生产量，劳动力水平，衡基础上，对产品种类，生产量，劳动力水平，库存等问题所做的决策性行动指南库存等问题所做的决策性行动指南对付诸实施的生产计划做改动，必定造成资源对付诸实施的生产计划做改动，必定造成资源浪费（提高成本）浪费（提高成本）.三三.控制成本方法梅特勒-托利多（常州）称重设备系统有限公司17.17.计划不周是成本控制的大敌计划不周是成本控制的大敌计划要考虑的成本项目计划要考虑的成本项目正常生产成
23、本正常生产成本(材料材料,人工人工,制造费用制造费用)加班成本加班成本(随加班时间指数上升随加班时间指数上升)改变生产率的成本改变生产率的成本(增加工人或外协的成本增加工人或外协的成本)库存成本库存成本缺货成本缺货成本三三.控制成本方法梅特勒-托利多（常州）称重设备系统有限公司18.18.综合计划的目标综合计划的目标l成本最小成本最小/利润最大利润最大l最大限度满足顾客要求最大限度满足顾客要求l最小库存最小库存l生产速率的变动最小生产速率的变动最小l人员水平变动最小人员水平变动最小l设备设备,设施的充分利用设施的充分利用三三.控制成本方法梅特勒-托利多（常州）称重设备系统有限公司成本控制中的常
24、用现象成本控制中的常用现象n降低成本是企业提高利润的主要途径降低成本是企业提高利润的主要途径n降低成本比扩大销售更有效降低成本比扩大销售更有效n成本是可以降低的成本是可以降低的n控制成本不是财务部门的工作控制成本不是财务部门的工作三三.控制成本方法梅特勒-托利多（常州）称重设备系统有限公司抵抗情绪的表现抵抗情绪的表现l那种东西无用那种东西无用l道理如此道理如此,但我们的情况不同但我们的情况不同l方案不错方案不错,实际效果就难讲实际效果就难讲l再降低成本已经不可能再降低成本已经不可能l我们也一直也是这样做的我们也一直也是这样做的l不愿意作别人劝告的事情不愿意作别人劝告的事情l成本下降成本下降,质
25、量也一定下降质量也一定下降l现状已不错现状已不错,为什么还要改变为什么还要改变l那东西不灵那东西不灵,10,10年前我们就搞过了年前我们就搞过了l我们对此最了解我们对此最了解三三.控制成本方法梅特勒-托利多（常州）称重设备系统有限公司 ACTIVITY ACTIVITY 成本成本 每一个日常活动都会产生成本每一个日常活动都会产生成本 降成本成为一种习惯降成本成为一种习惯三三.控制成本方法梅特勒-托利多（常州）称重设备系统有限公司 Thank you Thank you 梅特勒-托利多（常州）称重设备系统有限公司此课件下载可自行编辑修改，仅供参考！此课件下载可自行编辑修改，仅供参考！感谢您的支持，我们努力做得更好！谢谢感谢您的支持，我们努力做得更好！谢谢