2018中级经济师-中级会计实务习题班讲义.doc

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1、2018年中级会计职称考试辅导中级会计实务(第一章)第一章总论一、单项选择题1.甲公司向乙公司销售商品一批,已发出商品并开具增值税专用发票,在办妥托收手续后得知乙公司在一次交易中发生重大损失,财务发生严重困难,短期内不能支付货款。为此甲公司本月未对上述销售业务确认收入。甲公司的上述会计处理体现的会计信息质量要求是()。A.历史成本B.权责发生制C.相关性D.实质重于形式正确答案D答案解析从法律形式看,甲公司已发出商品、开具增值税专用发票并办妥托收手续,应该确认收入。但从经济实质看,乙公司财务发生困难,短期内不能支付货款,不满足“与收入相关的经济利益很可能流入企业”的条件,所以甲公司不能确认收入

2、。2.企业前后各期采用的会计政策应保持一致,不得随意变更,体现的会计信息质量要求是()。A.可比性B.明晰性C.可靠性D.相关性正确答案A答案解析可比性要求同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或事项,应当采用一致的会计政策,不得随意变更。确需变更的,应当在附注中说明。3.对存货期末采用成本与可变现净值孰低法计价,其所体现的会计信息质量要求是()。A.相关性B.及时性C.谨慎性D.实质重于形式正确答案C答案解析对期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价,不高估企业的资产,因此体现谨慎性要求。4.下列对会计基本假设的表述中,正确的是()。A.一个法律主体必然是一个会计主体B.持续经营和会计分期确

3、定了会计核算的空间范围C.合并集团是企业法人,但不是会计主体D.会计主体确定了会计核算的时间范围正确答案A答案解析选项A,法律主体一定是会计主体,而会计主体不一定是法律主体;选项B,持续经营和会计分期确立了会计确认、计量和报告的时间范围;选项C,合并集团是会计主体,但不是企业法人;选项D,会计主体确定了会计确认、计量和报告的空间范围。5.我国企业会计准则基本准则规定的收入是指()。A.销售商品收入、直接计入所有者权益的利得与损失和让渡资产使用权收入B.销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入,包括企业代第三方收取的款项C.销售商品收入、提供劳务收入和计入损益的利得D.在日常活动中形成的、

4、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入正确答案D答案解析收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。6.如果在计量日发生的有序交易中,企业按照出售一项资产所能收到或者转移一项负债所需支付的价格来计量,该企业相关会计要素采用的会计计量属性是()。A.现值B.重置成本C.可变现净值D.公允价值正确答案D答案解析在公允价值计量下,计量日发生的有序交易中,资产和负债按照出售一项资产所能收到或者转移一项负债所需支付的价格计量。7.下列各项资产中,不应按公允价值进行初始计量的是()。A.交易性金融资产B.可供出售金融资产C.持有至

5、到期投资D.固定资产正确答案D答案解析固定资产按成本进行初始计量。8.下列各项中,不能体现实质重于形式要求的是()。A.对发生减值的无形资产计提减值准备B.售后租回业务的会计处理C.售后回购业务的会计处理D.关联方关系的判断正确答案A答案解析选项A,体现了谨慎性要求。9.下列各项会计信息质量要求中,对相关性和可靠性起着制约作用的是()。A.及时性B.谨慎性C.重要性D.实质重于形式正确答案A答案解析即使是可靠、相关的会计信息,如果不及时提供,也会失去时效性,所以及时性对相关性和可靠性起着制约作用。二、多项选择题1.下列各项中,不符合会计要素中资产定义的有()。A.经营性租入固定资产B.开办费用

6、C.待处理财产损失D.尚待加工的半成品正确答案ABC答案解析开办费用和待处理财产损失属于已经发生的费用或损失,它不能给企业带来未来经济利益,因此,选项B、C不符合资产的定义。虽然可以用经营租入的固定资产进行经营活动,但是企业不能控制该资产,因此选项A不符合资产的定义。2.下列各项中,属于利得的有()。A.出租固定资产取得的收益B.债务重组收益C.处置无形资产产生的净收益D.可供出售金融资产公允价值高于账面价值的差额正确答案BD答案解析选项A,计入其他业务收入,属于收入。选项C,处置无形资产产生的净收益,计入资产处置损益,属于营业利润。3.关于货币计量假设,下列说法中正确的有()。A.货币计量假

7、设并不表示货币是会计核算中唯一的计量单位B.货币计量假设为历史成本计量奠定了基础C.存在多种货币的情况下,我国境内的企业均要求以人民币作为记账本位币D.货币计量假设货币的币值是基本稳定的正确答案ABD答案解析选项C,存在多种货币的情况下应确定一种记账本位币。我国境内企业一般要求以人民币作为记账本位币,但也允许采用其他货币(如美元等)作为记账本位币。4.下列各项会计处理方法,体现谨慎性要求的有()。A.固定资产采用双倍余额递减法计提折旧B.期末固定资产采用账面价值与可收回金额孰低法计价C.对产品质量保证于期末确认预计负债D.只有在有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣暂时性差

8、异时,才能以可抵扣暂时性差异的发生额确认相关的递延所得税资产正确答案ABCD答案解析选项A,双倍余额递减法是加速折旧方法,体现谨慎性;选项D,表示不能多确认递延所得税资产,体现谨慎性。5.下列经济业务或事项中,不违背可比性要求的有()。A.由于本年利润计划完成情况不佳,决定暂停无形资产的摊销B.自行建造的固定资产达到预定可使用状态,将相关借款费用由资本化改为费用化核算C.将发出存货的计价方法由加权平均法改为先进先出法D.某项专利技术已经丧失使用价值和转让价值,将其账面价值一次性转入当期损益正确答案BCD答案解析选项A,属于人为操纵利润。6.下列经济业务或事项中,体现重要性要求的有()。A.对于

9、不重要的前期差错,可以采用未来适用法更正B.售后租回业务C.企业内部研究开发项目研究阶段的支出,应于发生当期期末转入当期损益D.将购买小额办公用品支出直接计入当期管理费用正确答案AD答案解析选项B,体现实质重于形式要求;选项C,体现谨慎性要求。7.下列有关费用的表述中,正确的有()。A.费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出B.费用只有在经济利益很可能流出从而导致企业资产减少或者负债增加且经济利益的流出额能够可靠计量时才能予以确认C.企业发生的交易或事项导致其承担了一项负债而又不确认为一项资产的,应当在发生时确认为费用,一般计入当期损益

10、D.企业发生的日常支出不产生经济利益的,或者即使能够产生经济利益但不符合或者不再符合资产确认条件的,应当在发生时确认为费用,计入当期损益正确答案ABCD8.下列各项中,属于利得的有()。A.投资者的出资额大于其在被投资单位注册资本中所占份额的金额B.采用权益法核算的长期股权投资,投资企业享有被投资单位因其他综合收益增加而引起的所有者权益变动份额C.以现金清偿债务形成的债务重组收益D.以交易性金融资产进行非货币性资产交换,换出资产的账面价值高于其公允价值的差额正确答案BC答案解析选项A,与投资者投入资本有关,不属于利得;选项D,公允价值计量下,计入投资收益,不属于利得;账面价值计量下,上述差额不

11、予确认。9.下列关于经济业务会计计量属性的表述中,正确的有()。A.在可变现净值计量下,资产按照其正常对外销售所能收到现金或者现金等价物的金额扣减该资产至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额计量B.在现值计量下,资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来净现金流入量的折现金额计量;负债按照预计期限内需要偿还的未来净现金流出量的折现金额计量C.在历史成本计量下,资产按照购置时支付的现金或者现金等价物的金额,或者按照购置资产时所付出对价的公允价值计量D.在公允价值计量下,计量日发生的有序交易中,资产和负债按照出售一项资产所能收到或者转移一项负债所需支付的价格计量正确答

12、案ABCD10.下列各项负债中,不应按公允价值进行后续计量的有()。A.企业因弃置费用而确认的预计负债B.交易性金融资产C.以自产产品作为福利发放给职工确认的应付职工薪酬D.企业为筹集工程项目资金发行债券形成的应付债券正确答案AD答案解析选项A、D,按摊余成本进行后续计量。三、判断题1.可比性要求不同企业执行的会计政策应当统一,比如新企业会计准则于2007年1月1日在所有上市公司执行,实现了上市公司会计信息的可比性。()正确答案答案解析本题体现了可比性要求的横向可比性,即不同企业发生的相同或者相似的交易或者事项,应当采用规定的会计政策,确保会计信息口径一致、相互可比。2.如果某项资产不能再为企

13、业带来经济利益,即使是由企业拥有或者控制的,也不能作为企业的资产在资产负债表中列示。()正确答案3.企业为减少本年度亏损而调减计提的资产减值准备金额,体现了会计核算的谨慎性要求。()正确答案答案解析本题该种情况属于滥用会计政策,并未体现谨慎性要求。4.收入只有在经济利益很可能流入从而导致资产增加或者负债减少,且经济利益的流入额能够可靠计量时才能予以确认。()正确答案 5.出售无形资产取得收益会导致经济利益的流入,所以它属于会计准则所定义的“收入”范畴。()正确答案答案解析收入是企业日常活动中形成的,而出售无形资产取得的收益,是非日常活动产生的,通过资产处置损益核算,因此不属于企业的收入。6.利

14、润的确认主要依赖于收入和费用以及利得和损失的确认,其金额的确定也主要取决于收入、费用、利得和损失金额的计量。()正确答案第二章存货一、单项选择题1.下列有关存货业务的会计核算中,不应计入当期损益的是()。A.因自然灾害造成的存货净损失B.责任事故造成的除责任人赔偿以外的存货净损失C.收发过程中计量差错引起的存货损失D.购入存货运输途中发生的合理损耗正确答案D答案解析选项D,购入存货运输途中发生的合理损耗,计入存货成本,不计入当期损益。2.A公司为制造企业,其在日常经营活动中发生的下列支出,不应计入存货成本的是()。A.生产车间的水电费等B.季节性停工损失C.产成品入库后的保管费D.小规模纳税人

15、的增值税进项税额正确答案C答案解析选项B,季节性停工损失属于生产产品的必需支出,应当计入成本;选项C,应在实际发生时直接计入当期损益。3.甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。甲公司委托其他单位(增值税一般纳税人)加工一批属于应税消费品的原材料(非金银首饰),该批委托加工原材料收回后用于继续生产应税消费品。甲公司发出材料的成本为90万元,支付的不含增值税的加工费为36万元,支付的增值税为6.12万元,支付的代扣代缴消费税为14万元。该批原材料加工完成验收入库的成本为()万元。A.126B.146.12C.140D.160.12正确答案A答案解析该批原材料加工完成验收入库的成本90

16、36126(万元)知识点拨如果该批委托加工原材料收回后直接对外销售,则该批原材料加工完成验收入库的成本903614140(万元)。4.A公司为增值税一般纳税人,2017年7月购入原材料150千克,收到的增值税专用发票注明价款900万元,增值税税额153万元;发生运输费用且收到的增值税专用发票注明运输费9万元,增值税税额0.99万元;另发生包装费3万元,途中保险费用2万元。原材料运抵企业后,验收入库原材料为148千克,运输途中发生合理损耗2千克。不考虑其他因素,该批原材料入账价值为()万元。A.911B.913.01C.901.81D.914正确答案D答案解析原材料入账价值900932914(万

17、元)5.2017年11月15日,甲公司与乙公司签订了一份不可撤销的商品购销合同,约定甲公司于2018年1月15日按每件2万元的价格向乙公司销售W产品100件。2017年12月31日,甲公司库存该产品100件,每件实际成本和市场价格分别为1.8万元和1.86万元。甲公司预计向乙公司销售该批产品将发生相关税费10万元。假定不考虑其他因素,甲公司该批产品在2017年12月31日资产负债表中应列示的金额为()万元。A.176B.180C.186D.190正确答案B答案解析该批产品的可变现净值210010190(万元),成本1.8100180(万元),存货按照成本与可变现净值孰低计量,所以该批产品在20

18、17年12月31日资产负债表中应列示的金额为180万元。6.甲公司按单项存货计提存货跌价准备。2017年年初甲公司存货中包含甲产品1 800件,单位实际成本为0.3万元,已计提的存货跌价准备为45万元。2017年该公司未发生任何与甲产品有关的进货,甲产品当期售出600件。2017年12月31日,该公司对甲产品进行检查时发现,库存甲产品均无不可撤销合同,其市场销售价格为每件0.26万元,预计销售每件甲产品还将发生销售费用及相关税金0.005万元。假定不考虑其他因素,该公司2017年年末对甲产品计提的存货跌价准备为()万元。A.9B.24C.39D.54正确答案B答案解析存货期末可变现净值(1 8

19、00600)0.26(1 800600)0.005306(万元);存货期末成本(1800600)0.3360(万元);期末“存货跌价准备”科目应有余额36030654(万元);期末应计提的存货跌价准备54(4545600/1 800)24(万元)。7.2017年12月31日,A公司库存B材料的账面成本为120万元,市场价格总额为110万元,该材料用于生产K型机器。由于B材料市场价格下降,K型机器的销售价格由300万元下降为270万元,但生产成本仍为280万元。将B材料加工成K型机器尚需投入160万元,预计K型机器销售费用及税金为10万元,2017年12月31日B材料计入当期资产负债表存货项目的

20、金额为()万元。A.110B.100C.120D.90正确答案B答案解析K型机器的可变现净值27010260(万元),K型机器的可变现净值小于其成本280万元,即K型机器发生减值,因此B材料应按其可变现净值与成本孰低计量。B材料的可变现净值27016010100(万元),小于成本120万元,B材料按照100万元列示在2017年12月31日资产负债表的“存货”项目。8.A公司2017年1月1日A产品已计提存货跌价准备4万元。2017年12月31日库存A产品120台,单位成本为30万元,总成本为3 600万元。A公司已与B公司签订了销售合同,约定该批A产品将以每台30万元的价格(不含增值税)于20

21、18年1月20日全部销售给B公司。A公司销售部门提供的资料表明,向长期客户B公司销售A产品的运杂费等销售费用为0.12万元/台。2017年12月31日,A产品的市场销售价格为32万元/台。2017年12月31日,A公司该项存货应计提的跌价准备为()万元。A.0B.10.4C.14.4D.4正确答案B答案解析A产品的可变现净值301200.121203585.6(万元),2017年12月31日,A公司该项存货应计提的存货跌价准备(3 6003 585.6)410.4(万元)。二、多项选择题1.企业发生的下列相关税费或支出中,不应计入存货成本的有()。A.委托加工业务中随同加工费支付的可以抵扣的增

22、值税B.生产车间管理人员的工资C.购入存货签订购货合同支付的印花税D.企业生产部门发生的水电费正确答案AC答案解析选项A,委托加工业务中,支付的增值税可以作为进项税额予以抵扣,不计入存货成本;选项B,属于制造费用,计入存货成本;选项C,支付的印花税应计入税金及附加;选项D,属于制造费用,计入存货成本。2.下列项目中,应计入存货成本的有()。A.生产工人的薪酬B.存货入库后由于管理不善发生的损失C.一般纳税人进口商品交纳的进口关税D.生产设备计提的固定资产折旧正确答案ACD答案解析选项B,应计入管理费用。3.下列费用中,不应计入存货成本的有()。A.已验收入库原材料发生的仓储费用B.在生产过程中

23、为达到下一个生产阶段所必需的仓储费用C.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用D.原材料采购途中发生的仓储费用正确答案AC答案解析选项A,应计入管理费用;选项C,应计入管理费用或营业外支出。4.下列各项与存货相关的费用中,应计入存货成本的有()。A.材料入库前发生的挑选整理费B.生产产品发生的制造费用C.材料入库后发生的储存费用D.季节性和修理期间的停工损失正确答案ABD答案解析选项C,通常应计入管理费用。5.下列交易或事项中,影响企业利润表中营业利润金额的有()。A.计提存货跌价准备B.出售原材料并结转成本C.存货盘盈净收益D.自然灾害造成的存货净损失正确答案ABC答案解析选项D,自然灾害

24、造成的存货净损失计入营业外支出,不影响营业利润。6.下列各项中,列示在资产负债表“存货”项目中的有()。A.委托代销商品B.受托加工物资C.委托加工物资D.发出商品正确答案ACD答案解析由于受托加工物资不属于受托方的存货,受托方收到时不做账务处理,只需在备查簿中进行登记。7.对于需要加工才能对外销售的在产品,下列各项中,属于在确定其可变现净值时应考虑的因素有()。A.在产品已经发生的生产成本B.在产品加工成产成品后对外销售的预计销售价格C.在产品未来加工成产成品估计将要发生的加工成本D.在产品加工成产成品后对外销售预计发生的销售费用正确答案BCD答案解析需要进一步加工才能对外销售的存货的可变现

25、净值:加工后产品估计售价至完工估计将发生的加工成本估计销售费用及相关税金,所以答案为BCD。8.下列有关存货的会计处理,正确的有()。A.由于管理不善造成的存货净损失计入管理费用B.非正常原因造成的存货净损失计入营业外支出C.以存货抵偿债务结转的相关存货跌价准备冲减管理费用D.为特定客户设计产品发生的可直接确定的设计费用计入相关产品成本正确答案ABD答案解析选项C,以存货抵债应视同销售处理,以公允价值计算抵债金额,结转的存货跌价准备应冲减主营业务成本。9.下列各项业务中,可以引起期末存货账面价值发生增减变动的有()。A.计提存货跌价准备B.转回存货跌价准备C.存货出售结转成本的同时结转之前计提

26、的存货跌价准备D.存货盘盈正确答案ABCD答案解析选项C,分录为:借:主营业务成本等贷:库存商品等借:存货跌价准备贷:主营业务成本等借方存货跌价准备科目会影响到存货账面价值的变动。三、判断题1.存货加工成本,由直接人工和制造费用构成,其实质是企业在进一步加工存货的过程中追加发生的生产成本,不包括直接由材料存货转移来的价值。()正确答案 2.销售已计提存货跌价准备的存货,应结转相应的存货跌价准备,同时调整“主营业务成本”或“其他业务成本”。()正确答案答案解析分录为:借:存货跌价准备贷:主营业务成本/其他业务成本3.非正常消耗的直接材料、直接人工及制造费用应计入当期损益,不得计入存货成本。()正

27、确答案4.持有存货的数量多于销售合同订购数量的,超出部分的存货可变现净值应当以产成品或商品的合同价格作为计算基础。()正确答案答案解析企业持有的存货数量若超出销售合同约定的数量,则超出部分存货的可变现净值应以市场价格为基础进行确定。5.企业在日常经营活动中发生的仓库保管人员的工资应当计入存货成本。()正确答案答案解析企业在日常经营活动中发生的仓库保管人员的工资应当计入当期损益。6.以前期间导致减记存货价值的影响因素在本期已经消失的,应在原已计提的存货跌价准备金额内恢复减记的金额。()正确答案 7.存货的加工成本是指加工过程中实际发生的人工成本等,不包含分配的制造费用。()正确答案答案解析存货的

28、加工成本是指进一步加工存货的过程中发生的追加费用,包括直接人工以及按照一定方法分配的制造费用。四、计算分析题1.甲公司系上市公司,存货采用成本与可变现净值孰低法计价,并于年末计提存货跌价准备。资料一:2017年年初“存货跌价准备甲产品”科目余额100万元;库存“原材料A材料”未计提跌价准备。资料二:2017年年末“原材料A材料”科目余额为1000万元,“库存商品甲产品”科目余额500万元,本年没有销售甲产品。库存A原材料将全部用于生产100件乙产品,每件产品直接耗用材料费用为10万元。80件乙产品已经签订销售合同,合同价格为每件11.25万元;其余20件乙产品未签订销售合同,预计乙产品的市场价

29、格为每件11万元,预计生产每件乙产品还需要发生除A原材料以外的成本3万元,预计为销售乙产品发生的相关税费每件为0.55万元。资料三:甲产品无不可撤销合同,市场价格总额为350万元,预计销售甲产品发生的相关税费总额为18万元。假定不考虑其他因素。要求:(答案中的金额单位以万元表示)【答案】(1)计算2017年12月31日库存“原材料A材料”应计提的存货跌价准备。有合同部分:乙产品成本80108031 040(万元)乙产品可变现净值8011.25800.55856(万元)由于用库存A材料生产的乙产品的可变现净值低于其成本,因此,库存A材料应按成本与可变现净值孰低计量。库存A材料可变现净值8011.

30、25803800.55616(万元)库存A材料应计提的存货跌价准备8010616184(万元)无合同部分:乙产品成本2010203260(万元)乙产品可变现净值2011200.55209(万元)由于用库存A材料生产的乙产品的可变现净值低于其成本,因此,库存A材料应按成本与可变现净值孰低计量。库存A材料可变现净值2011203200.55149(万元)库存A材料应计提的存货跌价准备201014951(万元)库存A材料应计提的存货跌价准备合计18451235(万元)(2)计算2017年12月31日甲产品应计提的存货跌价准备。甲产品成本500(万元)甲产品可变现净值35018332(万元)甲产品应计

31、提的存货跌价准备50033210068(万元)(3)计算2017年12月31日应计提的存货跌价准备合计金额并编制会计分录。2017年12月31日应计提的存货跌价准备合计金额23568303(万元)会计分录为:借:资产减值损失303贷:存货跌价准备3032.甲公司系增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,不考虑其他因素。有关资料如下:资料一:2017年9月26日,甲公司与乙公司签订销售合同,由甲公司于2018年3月6日向乙公司销售商品10 000台,每台售价为1.5万元。2017年12月31日甲公司库存该商品13 000台,单位成本为1.41万元(存货跌价准备期初余额为零)。2017年12月

32、31日该商品的市场销售价格为每台1.3万元,预计每台销售税费为0.05万元。资料二:甲公司于2018年3月6日向乙公司销售该商品10000台,每台售价为1.5万元;此外4月6日销售未签订销售合同的该商品100台,销售价格为每台1.2万元。货款均已收到。要求:(答案中的金额单位以万元表示)【答案】(1)编制甲公司2017年年末计提存货跌价准备的会计分录,并列示计算过程。有合同的部分:可变现净值10 0001.510 0000.0514 500(万元)成本10 0001.4114 100(万元)有合同部分的产品成本小于可变现净值,没有发生减值,不计提存货跌价准备。无合同的部分:可变现净值3 000

33、1.33 0000.053 750(万元)成本3 0001.414 230(万元)计提存货跌价准备金额4 2303 750480(万元)2017年年末计提存货跌价准备的会计分录:借:资产减值损失480贷:存货跌价准备 480(2)编制甲公司2018年有关销售业务的会计分录。2018年3月6日向乙公司销售该商品10 000台:借:银行存款 17 550贷:主营业务收入 (10 0001.5)15 000应交税费应交增值税(销项税额) 2 550借:主营业务成本 (10 0001.41)14 100贷:库存商品14 1002018年4月6日销售该商品100台,销售价格为每台1.2万元:借:银行存款

34、140.4贷:主营业务收入 (1001.2)120应交税费应交增值税(销项税额)20.4结转的存货跌价准备480100/3 00016(万元)借:主营业务成本125存货跌价准备 16贷:库存商品(1001.41)141第三章固定资产一、单项选择题1.甲公司为增值税一般纳税人,动产、存货适用的增值税税率均为17%。2017年采用自营方式建造一条生产线,购买工程物资300万元,增值税进项税额为51万元,建造期间全部投入使用。另外领用原材料一批,账面价值为360万元(未计提跌价准备),计税价格为400万元;发生的在建工程人员薪酬为20万元,资本化的借款费用10万元,外聘专业人员服务费3万元,员工培训

35、费1万元,为达到正常运转发生负荷联合试车测试费6万元,试车期间取得收入2万元。假定该生产线已达到预定可使用状态,不考虑除增值税以外的其他相关税费,该生产线的入账价值为()万元。A.697B.1 564C.748D.699正确答案A答案解析该生产线的入账价值3003602010362697(万元),员工培训费一般应计入管理费用。2.下列关于固定资产会计处理的表述中,不正确的是()。A.企业计提的固定资产折旧应该根据受益对象计入资产成本或当期损益B.企业应该对其持有的所有固定资产计提折旧C.企业不能以包括使用固定资产在内的经济活动所产生的收入为基础进行折旧D.固定资产折旧年限变更属于会计估计变更正

36、确答案B答案解析选项B,使用期满但仍继续使用的固定资产不需要计提折旧。3.下列各项中,不应计入或冲减在建工程成本的是()。A.在建工程试运行收入B.建造期间工程物资盘盈净收益C.建造期间工程物资盘亏净损失D.工程完工后工程物资盘亏净损失正确答案D答案解析选项D,工程完工后工程物资盘亏净损失应计入营业外支出。4.甲公司系增值税一般纳税人,不动产、存货适用的增值税税率分别为11%、17%。2017年9月1日,甲公司以债务重组方式取得正在建造的厂房一栋,取得增值税专用发票,价款500万元,增值税额55万元;甲公司取得后继续建造该厂房,建造中领用生产用原材料成本3万元;领用自产产品成本5万元,计税价格

37、6万元;支付不含税工程款92万元,取得增值税专用发票,增值税额10.12万元。2017年10月16日完工投入使用,甲公司预计使用年限为5年,预计净残值为40万元,采用双倍余额递减法计提折旧。该厂房2017年应计提折旧额为()万元。A.34.23B.37.33C.40D.31.56正确答案C答案解析固定资产(厂房)入账价值5003592600(万元),该厂房2017年应提折旧6002/52/1240(万元)。5.A公司2017年6月30日购入一台生产经营用设备并达到预定可使用状态,取得的增值税专用发票上注明的设备买价为200万元,增值税额为34万元,另支付运杂费11.6万元。该设备预计净残值为1

38、.6万元,预计使用年限为6年,A公司对其采用年数总和法计提折旧,该设备2017年应计提折旧额为()万元。A.30B.60C.65D.50正确答案A答案解析固定资产的入账价值20011.6211.6(万元),2017年应提折旧额(211.61.6)6/216/1230(万元)。6.2017年1月31日,为遵守国家有关环保的法律规定,甲公司对A生产设备进行停工改造,安装环保装置B设备。3月31日,新安装的环保装置B设备达到预定可使用状态并交付使用,共发生成本600万元。A生产设备的成本为18 000万元,至2017年1月31日,已计提折旧9 000万元,未计提减值准备。A生产设备预计使用16年,已

39、使用8年,安装环保装置B设备后还可使用8年;环保装置B设备预计使用5年。甲公司的固定资产按年限平均法计提折旧,预计净残值均为零。甲公司2017年度A生产设备与新安装的环保装置B设备相关会计处理,下列表述不正确的是()。A.A设备停工改造期间不计提折旧B.A设备与新安装的环保装置B设备应合并确认一项固定资产C.A设备2017年计提的折旧额为937.5万元D.新安装的环保装置B设备2017年计提的折旧额为90万元正确答案B答案解析选项B,A设备与新安装的环保装置B设备应分别确认固定资产;选项C,A设备2017年计提的折旧金额A生产设备改造前(不含环保装置)(18 000/161/12)A生产设备改

40、造后(不含环保装置)9 000/89/12937.5(万元);选项D,新安装的环保装置B设备2017年计提的折旧金额600/59/1290(万元)。7.甲公司是增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。甲公司董事会决定于2017年3月31日起对某生产用设备进行技术改造。2017年3月31日,该生产用设备账面原价5 000万元,已提折旧3 000万元,未提减值;预计使用寿命20年,预计净残值为零,采用直线法计提折旧。改造中发生支出2 249万元,被替换部分的账面价值为400万元。该技术改造工程于2017年9月25日完成并交付使用,改造后的资产预计尚可使用15年,预计净残值为零,折旧方法不变。甲

41、公司2017年该固定资产应计提的折旧额为()万元。A.134.32B.127.65C.126.65D.133.32正确答案C答案解析改造后的入账价值(5 0003 000)2 2494003 849(万元),2017年折旧额5 000/203/12(改造前)3 849/153/12(改造后)126.65(万元)。8.下列关于资产报废、毁损处理的说法中,正确的是()。A.企业盘亏的固定资产,应该作为前期差错更正处理B.企业因自然灾害导致的存货盘亏,应将盘亏净损失计入管理费用C.企业因管理不善造成的原材料毁损,应做进项税额转出处理D.企业建造固定资产过程中发生的工程物资盘亏,应于发生时计入营业外支出正确答案C答案解析选项A,应该将盘亏净损失计入营业外支出,盘盈的固定资产才作为前期差错更正进行处理;选项B,应计入营业外支出;选项D,应计入在建工程成本。二、多项选择题1.A公司2017年12月10日对一项固定资产的某一主要部件进行更换,发生后续支出合计2 500万元,符合固定资产确认条件,被更换部件的原价为2 000万元。2013年12月购入该固定资产,原价为5 000万元,采用年限平均法

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