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1、第一章会计概述本章客观题考点回顾【例题单选题】关于会计基本假设的表述不正确的是（）。A.会计主体假设界定了开展会计核算工作的空间范围B.固定资产采用历史成本计量是以会计分期为前提的C.由于会计分期，会计处理可以运用预收、预付、应收等方法D.货币计量是企业会计确认、计量和报告的基本手段【答案】B【解析】固定资产采用历史成本计量是以持续经营为前提的。【例题单选题】下列各项中，关于会计基础的说法不正确的是（）。A.凡是当期已经实现的收入和已经发生或者应当负担的费用，无论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用，计入利润表，属于权责发生制B.凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作
2、为当期的收入和费用，属于权责发生制C.企业可以选择按权责发生制或收付实现制进行会计核算，一经确定，不得变更D.事业单位会计核算一般采用收付实现制【答案】C【解析】企业会计的确认、计量和报告应当以权责发生制为基础。【例题单选题】企业对存货计提存货跌价准备体现了会计信息质量要求中的（）要求。A.实质重于形式B.谨慎性C.重要性D.及时性【答案】B【解析】谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。【例题单选题】某企业4月初的资产总额为150 000元，负债总额为50 000元。4月份发生两笔业务，取得收入共计60 000元，发生费
3、用共计40 000元，则4月底该企业的所有者权益总额为（）元。A.120 000B.170 000C.160 000D.100 000【答案】A【解析】收入会导致所有者权益增加，费用会导致所有者权益减少。4月底所有者权益总额=（150 000-50 000）+（60 000-40 000）=120 000（元）。【例题单选题】下列各项中，可能采用可变现净值进行计量的是（）。A.存货期末计量B.固定资产期末计量C.无形资产期末计量D.应收账款期末计量【答案】A【解析】存货期末应按成本与可变现净值孰低计量。【例题单选题】某企业“库存商品”总分类账户下设“甲产品”和“乙产品”两个明细账户，“库存商品
4、”总账余额为50 000元，“甲产品”明细账户余额为40 000元，则“乙产品”明细账户余额为（）元。A.50 000B.90 000C.40 000D.10 000【答案】D【解析】总分类账户与其所辖明细分类账户余额之和在总金额上应当相等，所以“乙产品”明细账户的余额=50 000-40 000=10 000（元）。【例题单选题】甲公司购入原材料取得增值税专用发票一份，下列各项说法正确的是（）。A.增值税专用发票属于外来原始凭证B.增值税专用发票属于专用凭证C.增值税专用发票属于累计凭证D.增值税专用发票属于汇总凭证【答案】A【解析】增值税专用发票属于外来原始凭证、通用凭证、一次凭证。【例题
5、单选题】下列会计凭证中，属于通用凭证的是（）。A.银行转账结算凭证B.工资费用分配表C.产品入库单D.折旧计算表【答案】A【解析】选项BCD是由单位自行印制、仅在本单位内部使用的原始凭证，属于专用凭证。【例题单选题】固定资产明细账一般采用（）账簿。A.活页式B.订本式C.多栏式D.卡片式【答案】D【解析】固定资产明细账一般采用卡片式账簿。【例题单选题】银行存款日记账与银行对账单之间的核对属于（）。A.账证核对B.账账核对C.账实核对D.余额核对【答案】C【解析】银行存款日记账与银行对账单之间的核对属于账实核对。【例题单选题】企业常用的账务处理程序它们之间的主要区别是（）。A.登记总分类账的依据
6、和方法不同B.编制报表的依据和方法不同C.填制记账凭证的依据和方法不同D.审核记账凭证的依据和方法不同【答案】A【解析】企业常用的账务处理程序，主要有记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序，它们之间的主要区别是登记总分类账的依据和方法不同。【例题单选题】企业遭受自然灾害后，对其遭受损失的财产物资进行的清查，属于（）。A.局部清查和定期清查B.全面清查和定期清查C.局部清查和不定期清查D.全面清查和不定期清查【答案】C【例题多选题】下列各项中，关于会计职能关系表述正确的有（）。A.会计核算职能是会计的首要职能B.会计监督是会计核算职能的基础C.会计拓展职能只包括预
7、测经济前景D.会计监督是会计核算的保障【答案】AD【解析】选项B，会计核算是会计监督的基础；选项C，会计拓展职能包括预测经济前景、参与经济决策和评价经营业绩。【例题多选题】会计主体是指会计确认、计量和报告的空间范围，下列各项中可以作为会计主体的有（）。A.合伙企业B.独立核算的分支机构C.个体工商户D.独资公司【答案】ABCD【例题多选题】下列各项中，关于费用的说法不正确的有（）。A.费用会导致资产的增加或负债的减少B.企业报废固定资产的净损失应确认为企业的费用C.费用最终会导致所有者权益的减少D.企业向投资者分配利润发生的现金流出应确认为企业的费用【答案】ABD【解析】选项A，费用会导致资产
8、的减少或负债的增加；选项B，报废固定资产的净损失属于企业非日常活动产生的损失，不属于企业的费用；选项D，向投资者分配利润发生的现金流出不属于企业的费用。【例题多选题】下列各项中，关于会计等式的说法正确的有（）。A.会计等式又称会计恒等式、会计方程式或会计平衡公式B.“资产=负债+所有者权益”是编制资产负债表的依据C.“收入-费用=利润”是编制利润表的依据D.会计等式是表明会计要素之间基本关系的等式【答案】ABCD【例题多选题】下列各项中，关于汇总凭证表述正确的有（）。A.汇总凭证是指在会计的实际工作日，为了简化记账凭证的填制工作，将一定时期记录同类经济业务的原始凭证汇总编制的一张汇总凭证B.发
9、料凭证汇总表属于汇总凭证C.限额领料单属于汇总凭证D.汇总凭证可以将两类或两类以上的经济业务汇总在一起，填列在一张汇总原始凭证上【答案】AB【解析】选项C，属于累计凭证；选项D，必须是同类经济业务，所以不正确。【例题多选题】在原始凭证上书写阿拉伯数字时，正确的有（）。A.所有以元为单位的，一律填写到角分B.无角无分的，角位和分位可写“00”，或者符号“-”C.有角无分的，分位应当写“0” D.有角无分的，分位也可以用符号“-”代替【答案】ABC【解析】有角无分的，分位应当写“0”，不得用符号“-”代替。【例题多选题】下列各项中，关于平行登记的说法正确的有（）。A.总账本期发生额=所辖明细账本期
10、发生额合计B.总账期初余额=所辖明细账期初余额合计C.总账期末余额=所辖明细账期末余额合计D.总账借方余额合计=总账贷方余额合计【答案】ABC【解析】平行登记是指对所发生的每项经济业务都要以会计凭证为依据，一方面记入有关总分类账户，另一方面记入所辖明细分类账户的方法，而选项D不属于平行登记。【例题多选题】进行局部财产清查时，正确的做法有（）。A.现金每月清点一次B.银行存款每月至少同银行核对一次C.贵重物品每月至少盘点一次D.债权债务每年至少核对一至二次【答案】BCD【解析】进行局部清查主要有以下几种情况：对于库存现金，每日业务终了应由出纳人员当日清点核对，以保证实存数和现金日记账结存额相符；
11、对于银行存款，出纳人员至少每月要同银行核对一次；对于贵重物资，每月都要进行清查盘点；对于各种往来款项，每年至少同对方企业核对一至两次；对于流动性较大的材料物资，应根据需要随时轮流盘点或重点抽查。【例题判断题】记账凭证是原始凭证的填制依据，原始凭证是编制财务报表的直接依据。（）【答案】【解析】原始凭证是填制记账凭证的依据，而会计账簿才是编制财务报表的直接依据。【例题判断题】复式记账凭证是将每一笔经济业务所涉及的全部科目及其发生额均在同一张记账凭证中反映的一种凭证。（）【答案】【例题判断题】期末对账时，也包括账证核对，即核对会计账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额等是否一致，记
12、账方向是否相符。（）【答案】【例题判断题】由于编制的记账凭证会计科目错误，导致账簿记录错误，更正时，可以将错误的会计科目划红线注销，然后，在划线上方填写正确的会计科目。（）【答案】【解析】记账后发现记账凭证中的应借、应贷会计科目有错误所引起的记账错误应当使用红字更正法。【例题判断题】外部清查是指由上级主管部门、审计机关、司法部门、注册会计师等根据国家有关规定或情况需要对本单位所进行的财产清查。一般来讲，进行外部清查时应有本单位相关人员参加。（）【答案】【例题判断题】企业在2018年5月份发生一起小范围内的火灾，损坏了生产车间的部分设备，为了查明损失情况，企业进行了清查，这种清查属于不定期清查。
13、（）【答案】第二章资产存货考点回顾【例题不定项选择题】某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%。2018年12月1日，该企业“原材料甲材料”科目期初结存数量为2 000千克，单位成本为15元，未计提存货跌价准备。12月份发生有关原材料收发业务或事项如下：（1）10日，购入甲材料2 020千克，增值税专用发票上注明的价款为32 320元。增值税税额为5 171.2元，销售方代垫运杂费2 680元（不考虑增值税），运输过程中发生合理损耗20千克。材料已验收入库，款项尚未支付。（2）20日，销售甲材料100千克，开出的增值税专用发票上注明的价款为2 000元，增值税税额为320元，材料已发
14、出，并向银行办妥托收手续。（3）25日，本月生产产品耗用甲材料3 000千克，生产车间一般耗用甲材料100千克。（4）31日，采用月末一次加权平均法计算结转发出甲材料成本。（5）31日，预计甲材料可变现净值为12 800元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（2018年改编）1.根据资料（1），下列会计处理核算正确的是（）。A.借记“原材料”科目32 320元B.借记“应交税费应交增值税（进项税额）”科目5 171.2元C.借记“销售费用”科目2 680元D.原材料的单位成本为17.5元【答案】BD【解析】企业应该编制的会计分录为：借：原材料35 000应交税费应交增值税（
15、进项税额） 5 171.2贷：应付账款40 171.2原材料的单位成本=(32 320+2 680)/2 000=17.5（元）。2.根据资料（2），下列说法正确的是（）。A.增加应收账款2 320元B.增加银行存款2 320元C.增加应收票据2 320元D.增加其他货币资金2 320元【答案】A【解析】企业销售应编制的会计分录为：借：应收账款 2 320贷：其他业务收入 2 000应交税费应交增值税（销项税额） 3203.根据资料（3），下列各项中，关于该企业发出材料会计处理的表述正确的是（）。A.生产产品耗用原材料应计入制造费用B.生产产品耗用原材料应计入生产成本C.生产车间一般耗用原材料
16、应计入管理费用D.生产车间一般耗用原材料应计入制造费用【答案】BD【解析】生产产品耗用材料需要计入生产成本，选项A错误；生产车间一般耗用原材料计入制造费用，选项C错误。4.根据期初资料、资料（1）至（4），下列各项中，关于结算销售材料成本的会计处理结果正确的是（）。A.甲材料加权平均单位成本15.58元B.主营业务成本增加1 625元C.其他业务成本增加1 625D.甲材料加权平均单位成本16.25元【答案】CD【解析】甲材料的加权平均单位成本=（2 00015+32 320+2 680）/（2 000+2 020-20）=16.25（元），选项A错误；20日，销售甲材料100千克，需要结转其
17、他业务成本的金额=10016.25=1 625（元），所以其他业务成本增加1 625元，选项B错误。5.根据期初资料、资料（1）至（5），下列各项中，关于该企业12月末原材料的会计处理结果表述正确的是（）。A.12月末应计提存货跌价准备200元B.12月末列入资产负债表“存货”项目的“原材料”金额为12 800元C.12月末甲材料的成本为13 000元D.12月末甲材料成本高于其可变现净值，不计提存货跌价准备【答案】ABC【解析】本月发出甲材料的成本金额为（100+3 000+ 100）16.25=52 000（元），期末剩余甲材料的成本2 00015+32 320+2 680-52 000=
18、13 000（元），选项C正确；期末甲材料的可变现净值为12800元，所以应当计提减值准备=13 000-12 800=200（元），选项A正确、选项D错误；所以12月末记入“存货”项目的“原材料”的金额为12 800元，选项B正确。交易性金融资产考点回顾【例题不定项选择题】甲公司为增值税一般纳税人,2018年发生的有关交易性金融资产业务如下：（1）1月3日，向证券公司存出投资款2 000万元。同日，委托证券公司购入乙上市公司股票50万股，支付价款505万元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利5万元），另支付相关交易费用1.25万元，支付增值税0.075万元，甲公司将该股票投资确认为交易性金融
19、资产。（2）3月20日，收到乙上市公司发放的现金股利并存入银行的投资款专户，3月31日，持有的乙上市公司股票公允价值为480万元。（3）4月30日，全部出售乙上市公司股票50万股，售价为600万元，转让该金融商品应交的增值税为5.38万元，款项已收到。要求：根据上述资料，假定该企业取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）（2018年改编）1.根据资料（1），下列各项中甲公司购买股票应记入“交易性金融资产成本”科目的金额正确的是（）万元。A.495B.501.25C.500D.501.325【答案】C【解析】企业取得交易性金融资产所
20、支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利的，应单独确认为应收项目，不构成交易性金融资产的初始入账金额；相关交易费用应当在发生时计入当期损益，作为投资收益进行会计处理，不计入初始入账金额，支付的增值税记入“应交税费”中。借：交易性金融资产成本 500应收股利本 5贷：其他货币资金存出投资款 505借：投资收益本1.25应交税费应交增值税（进项税额） 0.075贷：其他货币资金存出投资款 1.3252.根据资料（1）和（2），下列各项中，3月20日甲公司收到乙上市公司发放现金股利的处理正确的是（）。A.借：银行存款 5贷：应收股利 5B.借：其他货币资金存出投资款款 5贷：投资收益 5C.借：银
21、行存款 5贷：投资收益 5D.借：其他货币资金存出投资款 5贷：应收股利 5【答案】D【解析】甲公司在取得交易性金融资产时，将已宣告但尚未发放的现金股利计入应收股利中，所以在收到该现金股利时，应：借：其他货币资金存出投资款 5贷：应收股利 5D选项正确。3.根据资料（1）和（2），下列各项中，甲公司3月31日相关科目的会计处理结果正确的是（）。A.借记“公允价值变动损益”科目20万元B.贷记“交易性金融资产成本”科目15万元C.贷记“交易性金融资产公允价值变动”科目20万元D.借记“投资收益”科目15万元【答案】AC【解析】2018年3月31日，确认股票的公允价值变动损益时：借：公允价值变动损
22、益20贷：交易性金融资产公允价值变动204.根据资料（1）至（3），下列各项中，关于甲公司4月30日出售乙上市公司股票时的会计处理结果正确的是（）。A.增值税（销项税额）减少5.38万元B.投资净收益增加114.62万元C.其他货币资金（存出投资款）增加600万元D.交易性金融资产（成本）减少500万元【答案】BCD【解析】借：其他货币资金存出投资款 600交易性金融资产公允价值变动20贷：交易性金额资产成本 500投资收益 120借：投资收益5.38贷：应交税费转让金融商品应交增值税5.385.根据资料（1）至（3）,下列各项中，该股票投资对甲公司2018年度营业利润的影响额是（）万元。A.
23、93.37B.100C.98.75D.114.62【答案】A【解析】该股票投资对甲公司2018年度营业利润的影响额=-1.25-20+120-5.38=93.37（万元）。一、固定资产考点回顾【例题不定项选择题】某企业2018年12月初，固定资产账面余额3500万元，累计折旧1200万元，未发生减值准备。2018年至2019年该企业发生的有关固定资产业务如下：（1）2018年12月22日，购入一台不需要安装的生产用M设备，增值税专用发票上注明的价款为120万元，增值税税额为19.2万元。发生保险费用2万元，增值税税额为0.12万元，款项均以银行存款支付，预计该设备可使用10年，预计净残值为2万
24、元，按照年限平均法计提折旧。（2）2019年3月1日，该企业准备自建一栋库房。3月5日，购入工程物资取得增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税税额为32万元，款项以银行存款支付，该批物资于当日全部用于工程建筑。3月15日，领用本企业生产的钢材一批，市场售价为60万元，实际成本为30万元。6月30日，确认3月至6月累计支付的工程人员薪酬40万元。（3）2019年6月30日，自建库房工程完工达到预定可使用状态，预计该库房可以使用50年，预计净残值为零。（4）2019年12月25日，M设备因雷电后意外毁损，以银行存款支付不含税清理费用1万元，应收保险公司赔款50万元。要求：根据上述资料，假定
25、该企业取得的增值税专用发票经过税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数）（2018年改编）1.根据资料（1），该企业购入M设备的入账价值是（）万元。A.140.4B.120C.122D.142.74【答案】C【解析】12月22日，购入该设备的会计分录为：借：固定资产 120应交税费应交增值税（进项税额）19.2贷：银行存款 139.2借：固定资产 2应交税费应交增值税（进项税额）0.12贷：银行存款2.12M设备入账价值=120+2=122（万元）。2.根据期初资料和资料（1），下列各项中，关于设备计提折旧的会计处理表述正确的是（）。A
26、.M设备计提的折旧费计入制造费用B.2019年M设备计提折旧额为12万元C.M设备年折旧率为9.84%D.2019年1月M设备开始计提折旧【答案】ABCD【解析】2019年M设备计提折旧额=（122-2）/10=12（万元）。生产用固定资产计提的折旧应计入制造费用，相关会计分录为：借：制造费用12贷：累计折旧12M设备月折旧额=年折旧额/12=12/12=1（万元），预计净残值率=预计净残值/固定资产原值100%=2/122100%=1.64%，年折旧率=（1-预计净残值率）/预计使用寿命=（1-1.64%）/10=9.84%。3.根据资料（2），下列各项中，关于企业自行建造库房会计处理正确的
27、是（）。A.6月30日，确认累计支付的工程人员薪酬时：借：在建工程40贷：应付职工薪酬40B.3月5日，购入工程物资时：借：工程物资 200应交税费应交增值税（进项税额）19.2待抵扣进项税额12.8贷：银行存款 232C.3月5日购入工程物资时：借：工程物资 200应交税费应交增值税（进项税额）32贷：银行存款 232D.3月15日，领用本企业生产的钢材时：借：在建工程30贷：库存商品30【答案】ABD【解析】3月5日，购入工程物资：借：工程物资 200应交税费应交增值税（进项税额） （3260%）19.2待抵扣进项税额 （3240%）12.8贷：银行存款 232工程领用全部工程物资：借：在
28、建工程 200贷：工程物资 2003月15日，领用本企业生产的钢材：借：在建工程30贷：库存商品306月30日，确认3月至6月累计支付的工程人员薪酬：借：在建工程40贷：应付职工薪酬404.根据期初资料、资料（1）与（4），下列各项中，关于该企业M设备毁损的会计处理结果正确的是（）。A.转入固定资产清理的M设备账面价值为110万元B.按支付的清理费，借记“固定资产清理”科目1万元C.毁损的M设备导致企业营业外支出增加60万元D.按应收保险公司的赔偿款，借记“其他应收款”科目50万元【答案】ABD【解析】转入清理时：借：固定资产清理 110累计折旧12贷：固定资产 122支付清理费用时：借：固定
29、资产清理 1贷：银行存款 1应收赔款时：借：其他应收款50贷：固定资产清理50发生净损失时：借：营业外支出61贷：固定资产清理615.根据期初资料、资料（1）至（4），2019年12月31日该企业“固定资产”科目余额是（）。A.3890B.3600C.3500D.3770【答案】D【解析】2019年12月31日该企业“固定资产”科目余额=3500（期初）+122（资料1）+（200+30+40）（资料3）-122（资料4）=3770（万元）。二、无形资产考点回顾【例题不定项选择题】甲公司为增值税一般纳税人，按月编制财务报表，假定相关业务取得的增值税专用发票均通过认证。甲公司2017年发生的无形
30、资产相关业务如下：（1）甲公司继续研发一项生产用新兴技术。该技术的“研发支出资本化支出”明细科目年初额为70万元。本年度1至6月份该技术研发支出共计330万元，其中，不符合资本化条件的支出为130万元。7月15日，该技术研发完成，申请取得专利权（以下称为E专利权），发生符合资本化条件支出30万元，发生不符合资本化条件支出20万元，并于当月投入产品生产。本年发生各种研发支出取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为41.6万元。依相关法律规定E专利权的有效使用年限为10年，采用年限平均法摊销。（2）12月31日，由于市场发生不利变化，E专利权存在可能发生减值的迹象，预计其可收回金额为185万元。（
31、3）12月31日，根据协议约定，甲公司收到乙公司支付的F非专利技术使用权当年使用费收入，开具的增值税专用发票上注明的价款为10万元，增值税税额为0.6万元，款项存入银行。本年F非专利技术应计提的摊销额为6万元。要求：根据上述材料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）（2018年改编）1.根据资料（1），甲公司E专利权的入账成本为（）万元。A.300B.400C.430D.360【答案】A【解析】E专利权的入账成本=70+330-130+30=300（万元）。2.根据资料（1），下列各项中，2017年甲公司E专利权摊销的会计处理结果正确的是（）。A.“累计摊销”科目贷
32、方增加12.5万元B.“制造费用”科目借方增加12.5万元C.“累计摊销”科目贷方增加15万元D.“制造费用”科目借方增加15万元【答案】CD【解析】2017年E专利权的摊销金额=300/10/126=15（万元）。相关分录如下：借：制造费用15贷：累计摊销153.根据资料（1）和（2），2017年年末，甲公司对E专利权应计提的无形资产减值准备的金额是（）万元。A.141.99B.102.5C.242.5D.100【答案】D【解析】2017年年末，甲公司对E专利权应计提的无形资产减值准备的金额=300-15-185=100（万元）。4.根据资料（3），下列各项中，甲公司转让F非专利技术使用权的
33、会计处理结果正确的是（）。A.其他业务收入增加10万元B.累计摊销增加6万元C.其他业务收入增加10.6万元D.其他业务成本增加6万元【答案】ABD【解析】相关分录如下：借：银行存款10.6贷：其他业务收入10应交税费应交增值税（销项税额） 0.6借：其他业务成本 6贷：累计摊销 65.根据资料（1）至（3），下列各项中，甲公司无形资产相关业务对其2017年度利润表相关项目的影响表述正确的是（）。A.“研发费用”增加150万元B.“利润总额”减少246万元C.“资产减值损失”增加100万元D.“营业收入”增加10万元【答案】ABCD【解析】根据资料（1）研发费用增加130+20=150（万元）
34、，选项A正确；根据资料（1）和资料（2），E专利权的入账价值为70+330-130+30=300（万元），2017年计提摊销300/10/126=15（万元），故期末无形资产的账面价值为300-15=285（万元），需计提无形资产减值准备285-185=100（万元），即资产减值损失增加100万元，选项C正确；根据资料（3）营业收入增加10万元，选项D正确；根据本题的资料，这些业务对利润总额的影响-150-100+10-6=-246（万元），故利润总额减少246万元，选项B正确。【例题不定项选择题】甲公司系商贸企业（增值税一般纳税人），适用的增值税税率为16%，题目中收入均为不含税收入。存货发
35、出计价采用先进先出法核算。2019年4月发生的经济业务如下：（1）1日，结存A商品500件，单位成本为350元，已计提存货跌价准备10000元。（2）5日，购入A商品1200件，取得增值税专用发票注明的价款400000元，增值税税额为64000元；支付运费取得增值税专用发票注明的运费2000元，增值税税额200元，商品已验收入库。以上款项均未支付。（3）18日，销售给乙公司A商品400件，商品标价为500元/件，由于乙公司成批购买，甲公司给予乙公司10%的商业折扣，并按折扣后的金额开具的增值税专用发票。货款尚未收到。同时合同中约定的现金折扣条件为2/10，1/20，N/30。乙公司于29日支付
36、上述货款。计算现金折扣时不考虑增值税。（4）22日，购入A商品500件，商品已验收入库，但未取得发票及账单。（5）28日，销售给丙公司A商品1000件，开具增值税专用发票注明的价款为420000元，增值税税额为67200元，同时代替丙公司垫付保险费5000元，以上款项尚未收到。（6）30日，本月22日购入的A商品发票仍未到达，甲公司按400元/件暂估入账。（7）30日，A商品市场单位售价为380元，预计销售税费为10元/件。要求：根据上述资料，不考虑其他相关因素，分析回答下列问题。（答案中金额单位用元表示）1.根据资料（2），下列会计处理正确的是（）。A.借：库存商品400000应交税费应交增
37、值税（进项税额） 64000贷：银行存款464000B.借：库存商品402000应交税费应交增值税（进项税额） 64200贷：银行存款466200C.借：库存商品402200应交税费应交增值税（进项税额） 64000贷：应付账款466200D.借：库存商品402000应交税费应交增值税（进项税额） 64200贷：应付账款466200【答案】D【解析】购入存货的成本应当包括买价、运费，所以库存商品的入账金额=400000+2000=402000（元），因款项尚未支付，所以选项D正确。2.根据资料（3），下列会计处理正确的是（）。A.借：应收账款208800贷：主营业务收入180000应交税费应交
38、增值税（销项税额） 28800B.借：主营业务成本140000贷：库存商品140000C.借：存货跌价准备8000贷：主营业务成本8000D.借：银行存款207000财务费用1800贷：应收账款208800【答案】ABCD【解析】销售商品涉及商业折扣的，应按扣除商业折扣后的金额确认收入，所以确认的收入金额=400500（1-10%）=180000（元）；实际发生现金折扣时，确认的财务费用=1800001%=1800（元）；结转的商品成本=350400=140000（元），同时结转存货跌价准备=40010000500=8000（元）。3.根据资料（4），下列表述不正确的是（）。A.货到时，无需进
39、行账务处理B.货到时，需在备查簿中登记C.货到时，应增加库存商品D.货到时，以暂估价值入账【答案】BCD【解析】企业购入存货，属于货到单未到的，平时不做账务处理，待到月末仍未收到发票及账单以暂估价值入账。4.根据资料（5），下列会计表述正确的是（）。A.应确认主营业务收入420000元B.应结转主营业务成本334500元C.应确认应收账款491400元D.应确认应交税费67200元【答案】ABD【解析】5日购入A商品的单位成本4020001200=335（元）。甲公司应当编制的会计分录为：借：应收账款492200贷：主营业务收入420000应交税费应交增值税（销项税额） 67200银行存款50
40、00借：主营业务成本334500存货跌价准备2000（10010000500）贷：库存商品336500（100350+900335）5.根据上述资料，月末甲公司应计提的存货跌价准备为（）元。A.-4500B.4500C.5500D.-5500【答案】B【解析】期末库存A商品的数量=500+1200-400+500-1000=800（件），库存A商品的成本=300335+500400=300500（元）；库存A商品的可变现净值=（380-10）800=296000（元），期初存货跌价准备余额已随商品销售结转为0，所以当期应计提的存货跌价准备=300500-296000=4500（元）。本题考点回顾第三章负债【例题不定项选择题】甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%，每月月初发放上月工资，2019年12月1日，“应付职工薪酬”科目贷方余额为33万元。该企业2019年12月发生职工薪酬业务如下：（1）5日，结算上月应付职工薪酬33万元。其中代扣代缴的职工个人所得税1.5万元。代扣为职工垫付的房租0.5万元。实际发放职工薪酬31万元。（2）31日，企业以其