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1、（三）做题心态l 刚开始的时候慢，不要着急l 把不会做的题当成进步的机遇l 只要还有不会的，永远都来得及第二部分不定项集中演练一、资产+财务报表1.应收账款常考资产初始计量后续计量处置列示结合收入减值应收账款商业折扣现金折扣赊销方式1.计提：借：信用减值损失贷：坏账准备2.冲减：借：坏账准备贷：信用减值损失1.收到货款：借：银行存款贷：应收账款2.商业汇票结算：借：应收票据贷：应收账款3.发生坏账：借：坏账准备贷：应收账款应收票据及应收账款=（应收票据+应收账款+预收账款）明细账借方余额-对应的坏账准备1.甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为16%。2018年12月初，该公司“应收账款
2、乙公司”科目借方余额为30万元，“应收账款丙公司”科目贷方余额为20万元，“坏账准备应收账款乙公司”科目贷方余额为1.5万元，该公司未设置“预收账款”科目。2018年12月，该公司发生相关经济业务如下:要求:根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。（1）根据资料（1），下列各项中，关于甲公司3日销售M产品的会计处理表述正确的是（）。A.确认主营业务收入9.8万元B.确认应收账款11.6万元C.确认应收账款11.5万元D.确认主营业务收入10万元资料（1）3日，向乙公司销售M产品1000件，开具增值税专用发票注明的价款10万元。增值税税额1.6万元，产品已发
3、出，销售合同规定的现金折扣条件为：2/10,1/20,N/30，计算现金折扣不考虑增值税，款项尚未收到。【解题思路】借：应收账款乙公司11.6贷：主营业务收入10应交税费应交增值税(销项税额) 1.6【提示】现金折扣不能扣结转成本（略）【答案】BD（2）根据期初资料和资料（2），下列各项中，甲公司13日销售H产品的会计处理结果正确的是（）。A.“应收账款丙公司”科目借方余额为11.6万元B.“应交税费应交增值税(销项税额)”科目贷方金额增加1.6万元C.“应收账款丙公司”科目借方金额增加11.6万元D.“主营业务收入”科目贷方金额增加10万元资料（2）13日，向丙公司销售一批H产品，开具增值税
4、专用发票注明的价款10万元，增值税税额1.6万元。丙公司于上月预付20万元。截至本月末，剩余款项尚未收到。【提示】2018年12月初“应收账款丙公司”科目贷方余额为20万元，该公司未设置“预收账款”科目【解题思路】借：应收收账款丙公司11.6货：主营业务收入10应交税费应交增值税(销项税额) 1.6【答案】BCD（3）根据资料（3），下列各项中，关于收回已做坏账转销的乙公司应收账款的会计处理表述正确的是（）。更多资料加 微信 cpa10010 咨询购买A.“坏账准备”科目借方登记2万元B.“银行存款”科目借方登记2万元C.“信用减值损失”科目贷方登记2万元D.“坏账准备”科目贷方登记2万元资料
5、（3）20日，收回上年度已作坏账转销的乙公司应收账款2万元，款项已存入银行。【解题思路】借：应收账款乙公司 2贷：坏账准备 2借：银行存款 2贷：应收账款乙公司 2【答案】BD（4）根据期初资料，资料（1）至（4），下列各项中，甲公司相应会计处理结果正确的是（）。A.12月末“应收账款乙公司”科目借方余额为41.6万元B.12月末“坏账准备”科目贷方余额为2万元C.12月末“应收账款乙公司”的账面价值为39.6万元D.12月末应计提坏账准备2万元资料（4）31日，甲公司对乙公司应收款项的账面价值进行评估，当期按应收账款计算应提坏账准备金额为2万元。【解题思路】应收账款的账面价值=应收账款的账面
6、余额坏账准备期初资料：2018年12月初，该公司“应收账款乙公司”科目借方余额为30万元，“坏账准备应收账款乙公司”科目贷方余额为1.5万元资料（1）借：应收账款乙公司11.6贷：主营业务收入10应交税费应交增值税(销项税额) 1.6资料（2）不涉及应收账款乙公司资料（3）20日，收回上年度已作坏账转销的乙公司应收账款2万元，款项已存入银行。借：应收账款乙公司 2贷：坏账准备 2借：银行存款 2贷：应收账款乙公司 2资料（4）31日，甲公司对乙公司应收款项的账面价值进行评估，当期按应收账款计算应提坏账准备金额为2万元。应收账款的账面价值=应收账款的账面余额坏账准备=41.6-2=39.6万【答
7、案】ABC（5）2018年12月份应收账款账面余额为（）万元。A.41.6B.53.2C.33.2D.31.2【解题思路】应收账款的账面余额=41.6-8.4=33.2（万元）。【答案】C（6）2018年12月31日资产负债表中“应收票据及应收账款”项目金额为（）万元。A.39.6B.53.2C.33.2D.31.2【解题思路】应收票据及应收账款项目=41.6-2=39.6【答案】A（7）2018年12月31日资产负债表中“预收款项”项目金额为（）万元。A.0B.8.4C.33.2D.31.2【解题思路】预收款项项目=8.4（万元）。【答案】B2.交易性金融资产常考资产初始计量后续计量处置对“
8、损益”的考察取得时持有期间交易性金融资产1.交易性金融资产成本【公允价值】2.应收股利【包含尚未发放的现金股利】3.投资收益【交易费用】1.投资收益【股利或利息】2.公允价值变动损益【公允价值变动】【提示】不折旧不摊销不减值：按公允价值计量1.出售时公允价值-账面价值=投资收益2.转让金融商品应交增值税计入投资收益1.取得时对损益的影响金额2.处置时影响投资收益（或当期损益）的金额3.整个持有期间确认投资收益的金额4.整个持有期间确认当期损益的金额2.甲企业为增值税一般纳税人，2018年至2019年发生如下与交易性金融资产相关的经济业务：（1）根据资料（1），甲企业购入该交易性金融资产的初始入
9、账金额是（）元。A.903180B.900000C.903000D.890000资料（1）2018年4月12日，从深圳证券交易所购入乙企业股票20000股，支付价款900000元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利10000元），另支付相关交易费用3000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为180元，发票已通过税务机关认证。甲企业将该股票划分为交易性金融资产。【解题思路】借：交易性金融资产成本890000应收股利 10000投资收益3000应交税费应交增值税（进项税额） 180贷：其他货币资金903180【答案】D（2）根据资料（1）和（2），下列各项中，关于甲企业现金股利的会计处理结
10、果表述正确的是（）。A.实际收到股利时，冲减应收股利10000元B.实际收到股利时，确认投资收益10000元C.实际收到股利时，确认公允价值变动损益10000元D.实际收到股利时，冲减交易性金融资产成本10000元资料（2）2018年7月6日，收到乙公司已宣告但尚未发放的现金股利10000元并存入银行的投资款专户。假定股利不考虑相关税费。【解题思路】借：其他货币资金存出投资款 10000贷：应收股利 10000【答案】A（3）根据资料（1）和（3），下列各项中，甲企业6月30日应计入公允价值变动损益的金额是（）元。A.10000B.20000C.7000D.6820资料（3）2018年12月3
11、1日，甲企业持有乙企业股票的市价为910000元。【解题思路】借：交易性金融资产公允价值变动 20000贷：公允价值变动损益 20000【答案】B（4）根据资料（1）和（4），下列各项中，关于甲企业现金股利的会计处理结果表述正确的是（）。A.宣告发放股利时，确认投资收益4000元B.实际收到股利时，确认投资收益4000元C.宣告发放股利时，确认公允价值变动损益4000元D.实际收到股利时，冲减交易性金融资产成本4000元资料（4）2019年7月6日，乙企业宣告以每股0.2元发放上年度的现金股利。7月10日，甲企业收到乙企业向其发放的现金股利，假定股利不考虑相关税费。【解题思路】7月6日，乙企业
12、宣告发放现金股利：借：应收股利4000贷：投资收益40007月10日，收到乙企业发放的现金股利：借：其他货币资金4000贷：应收股利4000【答案】A（5）根据资料（1）至（5），下列各项中，甲企业出售乙企业股票的会计处理正确的是（）。资料（5）2019年7月18日，将持有的乙企业股票全部出售，售价为1006000元，转让该金融商品增值税税率为6%。A.借：公允价值变动损益 20000贷：投资收益 20000B.借：投资收益 6566.04贷：应交税费转让金融商品应交增值税 6566.04C.借：其他货币资金 1006000贷：交易性金融资产成本890000公允价值变动 20000投资收益 9
13、6000D.借：投资收益6000贷：应交税费转让金融商品应交增值税6000【解题思路】借：其他货币资金存出投资款 1006000贷：交易性金融资产成本890000公允价值变动 20000投资收益 96000转让该金融商品应交增值税=（1006000-900000）/（1+6%）6%=6000元【提示】买入价不扣已宣告但尚未发放的现金股利借：投资收益6000贷：应交税费转让金融商品应交增值税6000【答案】CD（6）根据资料（1）至（5），该交易性金融资产处置时影响当期损益的金额（）元。A.96000B.90000C.116000D.89433.96【解题思路】借：其他货币资金存出投资款 100
14、6000贷：交易性金融资产成本890000公允价值变动 20000投资收益 96000借：投资收益6000贷：应交税费转让金融商品应交增值税6000【快速解题】处置时影响当期损益的金额=实际收到价款-账面价值转让金融商品应交增值税=1006000-910000-6000=90000元【答案】B（7）根据资料（1）至（5），该交易性金融资产整个持有期间确认营业利润的金额是（）元。A.104000B.107000C.81000D.111000【解题思路】资料（1）：借：交易性金融资产成本890000应收股利 10000投资收益3000应交税费应交增值税（进项税额） 180贷：其他货币资金90318
15、0该交易性金融资产整个持有期间确认营业利润资料（2）：借：其他货币资金存出投资款 10000贷：应收股利 10000资料（3）：借：交易性金融资产公允价值变动 20000贷：公允价值变动损益 20000资料（4）：7月6日，乙企业宣告发放现金股利：借：应收股利4000贷：投资收益40007月10日，收到乙企业发放的现金股利：借：其他货币资金4000贷：应收股利4000资料（5）：借：其他货币资金存出投资款 1006000贷：交易性金融资产成本890000公允价值变动 20000投资收益 96000借：投资收益6000贷：应交税费转让金融商品应交增值税6000该交易性金融资产整个持有期间确认营业
16、利润=-3000+20000+4000+96000-6000=111000元。【快速解题】整个持有期间确认营业利润的金额=取得时交易费用+持有期间宣告的现金股利公允价值变动损益+实际收到价款-账面价值转让金融商品应交增值税变形=取得时交易费用+持有期间宣告的现金股利+实际收到价款-转让金融商品应交增值税=-3000+4000+1006000-890000-6000=111000元【答案】D第二部分不定项集中演练一、资产+财务报表存货3.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%，原材料按计划成本进行核算，2019年1月1日，资产负债表存货项目金额为235000元，该公司存货情况如下表：
17、品种计划成本实际成本存货跌价准备甲材料100 000105 00020 000乙材料160 000150 0000（1）根据资料（1）关于甲公司购入甲材料的会计处理，正确的是（）。A.原材料入账成本为210000元B.原材料入账成本为200000元C.应直接通过“原材料”科目核算D.应借记“管理费用”9560元该公司2019年1月份和2月份所有存货的资料如下：（1）1月10日购入甲材料一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为200000元，增值税税额32000元，另取得增值税专用发票，发票上注明不含税运费8000元（增值税税率为10%)，装卸费1560元，有关款项已通过银行存款支付；该批材料的
18、计划成本为210000元，材料已验收入库。【解析】借：材料采购甲材料209560应交税费应交增值税（进项税额） 32800贷：银行存款242360借：原材料甲材料210000贷：材料采购甲材料209560材料成本差异 440【答案】A（2）甲公司材料成本差异率按材料品种计算，根据期初资料和资料（1），计算2019年1月份甲材料的成本差异率为（）。A.-2.45%B.1.16%C.1.47%D.2.50%【解题思路】品种计划成本实际成本材料的成本差异甲材料期初100 000105 0005 000购进210 000209 560-440合计310 0004 560资料（1）借：原材料甲材料210
19、000贷：材料采购甲材料209560材料成本差异 440【答案】C（3）根据资料（2）计算2019年1月份甲材料发出的实际成本为（）元。A.195100B.202320C.205000D.202940资料（2）1月份领用甲材料的计划成本为200000元，其中：基本生产车间生产领用150000元，基本生产车间管理部门领用20000元，辅助生产车间领用20000元，公司管理部门领用1000元，在建工程领用9000元。【解析】甲材料发出的实际成本=200000（1+1.47%）=202940元借：生产成本基本生产成本150000辅助生产成本 20000制造费用 20000管理费用1000在建工程90
20、00贷：原材料甲材料200000甲材料的成本差异=1.47%借：生产成本基本生产成本1500001.47%=2205辅助生产成本200001.47%=294制造费用200001.47%=294管理费用10001.47%=14.7在建工程 90001.47%=132.3贷：材料成本差异甲材料2940【答案】D（4）根据资料（3）至（4）2019年1月31日，甲公司对甲、乙两种材料应计提的存货跌价准备合计为（）元。A.-10000B.30000C.-20000D.10000资料（3）1月份乙材料没有发生收、发业务。资料（4）1月31日，甲材料和乙材料的可变现净值分别为150000元和120000元
21、。【解题思路】比较实际成本与可变现净值品种计划成本实际成本存货跌价准备甲材料100 000105 00020 000乙材料160 000150 0000资料（1）借：材料采购甲材料209560应交税费应交增值税（进项税额） 32800贷：银行存款242360资料（2）甲材料发出的实际成本=202940元1月末甲材料的实际成本=105000+209560-202940=111620（元）1月末乙材料的实际成本=150000甲材料的可变现净值为150000元乙材料的可变现净值为120000元甲材料存货跌价准备的余额应为0；乙材料存货跌价准备的余额应为150000-120000=30000品种计划成
22、本实际成本存货跌价准备甲材料100 000105 00020 000乙材料160 000150 0000甲、乙两种材料应计提的存货跌价准备合计=-20000+30000=10000元存货跌价准备余额=30000元借：存货跌价准备甲 20000贷：资产减值损失 20000借：资产减值损失 30000贷：存货跌价准备乙 30000【答案】D（5）根据期初资料，资料（1）至（4），2019年1月31日，资产负债表中“存货”项目的列报金额（）元。A.261620B.395739C.404119D.231620【解析】根据第（4）题计算得到：1月末甲材料的实际成本=111620元1月末乙材料的实际成本=
23、150000元存货跌价准备余额=30000元资料（2）：借：生产成本基本生产成本150000+2205=152205辅助生产成本 20000+294=20294材料成本差异=-8380品种计划成本实际成本材料成本差异甲材料期初100 000105 0005 000乙材料期初160 000150 000-10 000存货项目=111620+150000-30000+152205+20294-8380=395739（元）【答案】B（6）根据资料（5）计算向丁公司销售全部乙材料，影响营业利润的金额为（）元。A.80000B.30000C.60000D.20000资料（5）2月2日，向丁公司销售全部乙
24、材料，售价为200000元（不含增值税）。由于成批销售，甲公司给予丁公司10%的商业折扣，增值税专用发票已开出，货款已收到。【解析】借：银行存款208800贷：其他业务收入 200000（1-10%）=180000应交税费应交增值税（销项税额） 28800【提示】商业折扣能扣【难点】结转成本品种计划成本实际成本材料成本差异存货跌价准备乙材料160 000150 000-10000第（4）题：30000借：其他业务成本 120000存货跌价准备 30000材料成本差异 10000贷：原材料160000影响营业利润的金额=180000-120000=60000元【答案】C产品的供产销结合4.某企业
25、为仅生产并销售甲产品的增值税一般纳税人，产品适用的增值税税率为16%。材料采用实际成本核算，材料发出采用月末一次加权平均法计价，生产甲产品所耗用的材料随生产进度陆续投入。2018年8月初，该企业M材料结存500千克，成本为10000元；“生产成本”科目余额为31000元。月末采用约当产量比例法在完工产品和在产品之间分配生产费用。8月发生有关交易或事项如下：（1）根据资料（1），该企业采购M材料的入账价值是（）元。A.100000B.110000C.127000D.123000（1）1日，购入一批M材料5000千克，取得的增值税专用发票上注明价款为100000元，增值税税额为16000元，材料采
26、购过程中发生保险费6000元、装卸费4000元（均不考虑增值税），运输途中合理损耗7千克，材料已经验收入库，全部款项以银行存款支付，发票已通过税务机关认证。【解析】借：原材料 100000+6000+4000=110000应交税费应交增值税（进项税额） 16000贷：银行存款126000【答案】B【拓展】该企业采购M材料的单位成本是（）元。M材料的单位成本=110000/（5000-7）=22.03元/千克（2）根据资料（2），下列各项中，该企业领用材料的会计处理表述正确的是（）。A.维修车间设备领用的M材料计入管理费用B.维修车间设备领用的M材料计入制造费用C.维修行政办公楼领用的M材料计入
27、管理费用D.生产甲产品领用的M材料计入生产成本【解析】对车间设备日常维修领用的材料计入管理费用，选项A正确，选项B错误；对行政办公楼进行日常维修领用的材料计入管理费用，选项C正确；生产产品领用材料计入生产成本，选项D正确。【答案】ACD资料（2）2日，对行政办公楼进行日常维修领用M材料500千克，车间设备日常维修领用M材料100千克；5日，生产甲产品领用M材料2500千克。【解题思路】材料发出采用月末一次加权法计价M材料平均单价=120000/5493=21.85元/千克借：管理费用（500+100）21.85=13110生产成本基本生产成本甲产品 250021.85=54625贷：原材料M材
28、料67735（3）根据资料（3），下列各项中，该企业分配职工薪酬会计处理正确的是（）。A.借：生产成本200000制造费用100000贷：应付职工薪酬300000B.借：生产成本200000制造费用 30000管理费用 70000贷：应付职工薪酬300000C.借：生产成本300000贷：应付职工薪酬300000D.借：生产成本200000管理费用100000贷：应付职工薪酬300000资料（3）31日，分配当月职工薪酬300000元，其中：生产工人工资为200000元，车间管理人员工资为30000元，行政管理人员工资为70000元。另外，计提车间设备折旧费20000元。【解析】借：生产成本基
29、本生产成本甲产品200000制造费用 30000管理费用 70000贷：应付职工薪酬300000借：制造费用 20000贷：累计折旧 20000【答案】B（4）根据期初资料和资料（1）至（4），下列各项中，该企业8月份甲产品生产成本计算正确的是（）。A.本月在产品成本为26017.44元B.本月完工产品成本为319515元C.本月完工产品成本为309607.56元D.本月在产品成本为16110元资料（4）31日，本月甲产品完工595件，月末在产品50件，在产品平均完工程度为60%。【解题思路】1.归集生产成本，该企业只生产甲产品，制造费用全部分配到生产成本基本生产成本甲产品2.期初资料：甲产品
30、所耗材料随生产进度陆续投入，计算约当产量资料约当产量=5060%=30件3.计算在产品成本和完工产品成本甲产品的单位成本=335625（595+30）=537元/件本月完工产品的成本=537595=319515（元）本月在产品的成本=335625-319515=16110（元）【答案】BD（5）根据期初资料和资料（1）至（5），下列各项中，该企业销售甲产品会计处理结果表述正确的是（）A.确认主营业务收入4000元B.确认主营业务收入3000元C.冲减生产成本1074元D.结转主营业务成本1074元资料（5）31日，企业发现入库的甲产品有2件存在瑕疵，经质检部门鉴定不需要返修，每件以不含税售价2
31、000元降价为每件1500元出售，符合收入确认条件。【解析】借：应收账款3480贷：主营业务收入3000应交税费应交增值税（销项税额） 480借：主营业务成本 （2537元/件）1074贷：库存商品1074【答案】BD第二部分不定项集中演练一、资产+财务报表4.固定资产常考资产初始计量后续计量处置外购自建折旧后续支出减值固定资产使固定资产达到预定可使用状态前所发生的费用等。料/工/费1.动产：领用材料不作进项税额转出，领用产品不作视同销售2.不动产：领用材料40%进项需转出四种方法1.年限平均法2.工作量法3.双倍余额递减法4.年数总和法资本化费用化账面价值与可收回金额比较不可转回资产处置损益
32、营业外收入或营业外支出固定资产项目=固定资产-累计折旧-固定资产减值准备+固定资产清理在建工程项目=在建工程-在建工程减值准备+工程物资-工程物资减值准备5.某企业2018年12月初资产负债表固定资产项目金额为0 ，在建工程项目金额为0，按照年限平均法计提折旧。2018年至2019年该企业发生的有关固定资产业务如下：（1）根据资料（1）该企业购入M设备的入账价值是（）万元。A.139.2B.120C.122D.142.74资料（1）2018年12月22日，购入一台不需要安装的生产用M设备，增值税专用发票上注明的价款为120万元，增值税税额为19.2万元。发生保险费用2万元，增值税税额为0.12
33、万元，款项均以银行存款支付，预计该设备可使用10年，预计净残值为2万元，按照年限平均法计提折旧。【解题思路】M设备入账价值=120+2=122（万元）借：固定资产 120应交税费应交增值税（进项税额）19.2贷：银行存款 139.2借：固定资产 2应交税费应交增值税（进项税额）0.12贷：银行存款2.12【答案】C（2）根据期初资料和资料（1），下列各项中，关于设备计提折旧的会计处理表述正确的是（）。A.M设备计提的折旧费计入制造费用B.2019年M设备计提折旧额为12万元C.M设备年折旧率为9.84%D.2019年1月M设备开始计提折旧资料（1）M设备的入账价值是122万元。预计该设备可使用
34、10年，预计净残值为2万元，按照年限平均法计提折旧。【解题思路】2019年M设备计提折旧额=（122-2）/10=12（万元）借：制造费用12贷：累计折旧12年折旧率=12/122=9.84%。【答案】ABCD（3）根据资料（2），下列各项中，关于企业自行建造库房会计处理正确的是（）。A.6月30日，确认累计支付的工程人员薪酬时：借：在建工程40贷：应付职工薪酬40B.3月5日，购入工程物资时：借：工程物资 300应交税费应交增值税（进项税额）28.8待抵扣进项税额19.2贷：银行存款 348C.3月5日购入工程物资时：借：工程物资 300应交税费应交增值税（进项税额）48贷：银行存款 348
35、D.3月15日，领用本企业生产的钢材时：借：在建工程30贷：原材料30同时：借：应交税费待抵扣进项税额1.92贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）1.92资料（2）2019年3月1日，该企业准备自建一栋库房。3月5日，购入工程物资取得增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税税额为48万元，款项以银行存款支付，该批物资于当日领用200万用于工程建筑。3月15日，领用本企业原材料，市场售价为60万元，实际成本为30万元，相关进项税额为4.8万元。6月30日，累计支付的工程人员薪酬40万元。【解题思路】更多资料加 微信 cpa10010 咨询购买3月5日，购入工程物资：借：工程物资 300应
36、交税费应交增值税（进项税额）28.8待抵扣进项税额19.2贷：银行存款 348工程领用工程物资：借：在建工程 200贷：工程物资 200领用本企业原材料：借：在建工程30贷：原材料30借：应交税费待抵扣进项税额1.92贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）1.926月30日，累计支付的工程人员薪酬：借：在建工程40贷：应付职工薪酬40【答案】ABD（4）根据资料（2）与（3），自建库房工程完工达到预定可使用状态时的成本为（）万元。A.270B.271.9C.230D.220资料（3）2019年6月30日，自建库房工程完工达到预定可使用状态，预计该库房可以使用50年，预计净残值为零。【解题思路】借：固定资产 270贷：在建工程 270【答案】A（5）根据期初资料、资料（1）与（4），下列各项中，关于该企业M设备毁损的会计处理结果正确的是（）。A.转入固定资产清理的M设备账面价值为110万元B.按支付的清理费，借记“固定资产清理”科目1万元C.毁损的M设备导致企业资产处置损益增加61万元D.按应收保险公司的赔偿款，借记“其他应收款”科目5