平衡记分卡绩效指标手册.pdf

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1、 3 某公司平衡计分卡绩效指标描述 财务指标描述 为了有效的分析财务的 19 个指标，我们把这些指标进行了分类，即财务效益状况指标、资产营运状况指标、偿债能力状况指标、长期发展能力指标四类。表：财务指标分类一览表表：财务指标分类一览表 类类 别别 指指 标标 财务效益状况 净资产收益率、总资产报酬率、销售营业利润率、成本费用利润率、资本保值增值率 资产营运状况 总资产周转率、流动资产周转率、存货周转率、应收帐款周转率 偿债能力状况 资产负债率、流动比率、速动比率、长期资产适合率 发展能力状况 销售营业增长率、资本积累率、总资产增长率、固定资产成新率、三年利润平均增长率、三年资本平均增长率 财务

2、效益状况 指标名称 净资产收益率 指标性质 定量指标 一、主要内容 基本概念 是企业一定时期的净利润与平均净资产的比例，充分体现了投资者投入企业的自有资本获取净收益的能力，突出反映了投资与报酬的关系，是评价企业资本经营效益的指标。计算公式 净利润/平均净资产*100%相关活动 二、指标说明 1、是评价企业自有资本及其积累获取报酬水平的最具综合性与代表性的指标，反映企业资本运营的综合效益。它通用性强，适应范围广，不受行业局限。2、通过对该指标的综合对比分析，可以反映企业获利能力在同行业中所处地位，以及与同类企业的差异水平 3、一般认为，该指标越高，企业自有资本获取收益的能力越强，运营效益越好，对

3、企业投资人、债权人的保障程度越高。三、指标值 年 13%月 四、差异原因列示 资产负债率、息税前利润、所有者权益占资产的比例 4指标名称 总资产报酬率 指标性质 定量指标 一、主要内容 基本概念 是企业一定时期内的利润总额和利息支出总和占企业平均净资产的比例。表示企业包括净资产和负债在内的全部资产的总体获利能力，是评价企业资产运营效益的指标。计算公式（利润总额+利息支出）/平均资产总额*100%相关活动 二、指标说明 1、表示企业全部资产获取收益的水平，全面反映了企业的获利能力和投入产出状况。通过对该指标的深入分析，可以增强各方面对企业资产经营的关注，促进企业提高单位资产的收益水平。2、一般情

4、况下，企业可据此指标与市场资本利率进行比较，如果该指标大于市场利率，则表明企业可以充分利用财务杠杆，进行负债经营，获取尽可能多的收益。3、该指标越高，表明企业投入产出的水平越好，企业的资产运营越有效。三、指标值 年 13.78%月 四、差异原因列示 产品的价格、产品的产量和销售的数量、资金的占用量、销售营业增长率、成本费用利润率、总资产增长率、总资产周转率 指标名称 销售营业利润率 指标性质 定量指标 一、主要内容 基本概念 表明每单位销售收入能带来的销售利润，反映了企业主营业务的获利能力，是评价企业经营效益的主要指标。计算公式 销售利润/销售收入净额*100%相关活动 二、指标说明 1、该指

5、标从企业主营业务的盈利能力和获利水平方面对净资产收益率进行进一步补充，体现了企业主营业务利润对利润总额的贡献，以及对企业全部收益的影响程度。2、该指标体现了企业经营活动最基本的获利能力，没有足够大的销售利润率就无法形成企业的最终利润，为此，结合企业的销售收入和销售成本分析，能够充分反映出企业成本控制、费用管理、产品营销、经营策略等方面的成绩和不足。3、该指标越高，说明企业产品的定价合理，产品附加值高，营销策略得当，主营业务市场竞争力强，发展潜力大，获利水平高。三、指标值 年 26.83%月 四、差异原因列示 产品结构、单箱成本、产品销售税金的变动 指标名称 成本费用利润率 指标性质 定量指标

6、一、主要内容 基本概念 是企业所有生产与投入与实际利润的对比关系，反映企业为取得利润而付出的代价，从企业支出方面补充评价企业的收益能力。计算公式 利润总额/成本费用总额 5相关活动 二、指标说明 1、从企业内部管理等方面，对资本收益状况的进一步修正，该指标通过企业收益与支出直接比较，客观评价企业的获利能力。2、该指标从耗费角度补充评价企业收益状况，有利于促进企业加强内部管理，节约支出，提高经营效益。3、该指标越高，表明企业为取得收益所付出的代价越小，企业成本费用控制得越好，企业的获利能力越强。三、指标值 年 38%月 四、差异原因列示 单箱成本、期间费用、利润总额的变动 指标名称 资本保值增值

7、率 指标性质 定量指标 一、主要内容 基本概念 该指标反映企业净资产的变动状况、是企业发展能力的集中体现。计算公式 报告期期末所有者权益/上年同期期末所有者权益*100%相关活动 二、指标说明 1、根据“资本保全”原则设计的指标，更加谨慎、稳健的反映了企业资本保全和增值状况。他充分体现了对所有者权益的保护，能够及时、有效的发现侵蚀所有者权益的现象。2、一般说来，该指标越高，表明企业的资本保全状况越好，所有者权益增长越快，企业发展后劲越强。3、该指标为负值时，应引起重视。三、指标值 年 1.12 月 四、差异原因列示 所有者权益的变动。资产运营状况 指标名称 总资产周转率 指标性质 定量指标 一

8、、主要内容 基本概念 是指企业一定时期销售（营业）收入净额同平均资产总额的比值。是综合评价企业全部资产经营质量和利用效率的指标。计算公式 销售收入净额/平均资产总额 相关活动 二、指标说明 1、体现企业经营期间全部资产从投入到产出，周而复始的流转速度，反映了企业全部资产的管理质量和利用效率。2、该指标为一个年度指标、通过当年已实现的销售价值与全部资产比较，反映出企业一定时期的实际产出质量及对每单位资产实现的价值补偿。3、通过该指标的对比分析，不但能反映出企业本年度及以往年度总资产的运营效率及其变化，而且能发现企业与同类企业在资产利用上存在的差距，促进企业挖掘潜力、积极创收、提高产品市场占有率、

9、提高资产利用效率。4、一般情况下，该指标数值越高，周转速度越快，销售能力越强，资产利用效率越高。三、指标值 6年 0.92 月 四、差异原因列示 受流动资产周转率，应收帐款周转率和存货周转率等指标的影响。指标名称 流动资产周转率（次）指标性质 定量指标 一、主要内容 基本概念 指企业一定时期销售（营业）收入净额同平均流动资产总额的比值，是评价企业资产利用效率的指标 计算公式 销售收入净额/平均流动资产总额 相关活动 二、指标说明 1、该指标反映了企业流动资产的周转速度，是从企业的全部资产中流动性最强的流动资产角度对企业资产的利用效率进行分析，以进一步揭示影响企业资产质量的主要因素。2、该指标将

10、销售（营业）收入净额与企业资产中最具活力的流动资产相比较，既能反映企业一定时期流动资产的周转速度和使用效率，又能进一步体现每个单位流动资产实现价值补偿的高与低，以及补偿速度的快慢程度。3、要实现该指标的良性变动，应以销售（营业）收入增幅高于流动资产增幅作保证。在企业内部，通过对该指标的分析对比，一方面可以促进企业加强内部管理，充分有效的利用其流动资产，如降低成本、调动暂时闲置的货币资金用于短期投资创造收益等，另一方面也可以促进企业采取措施扩大销售，提高流动资产的综合使用效率。4、一般情况下，该指标越高，表明企业流动资产周转速度越快，利用越好。在较快的周转速度下，流动资产会相对节约，其意义相当于

11、流动资产投入的扩大，在某种程度上增强了企业的盈利能力；而周转速度慢，则需补充流动资金参加周转，形成资金浪费，降低企业盈利能力。三、指标值 年 1.78 月 四、差异原因列示 存货周转率、应收帐款周转率。指标名称 存货周转率 指标性质 定量指标 一、主要内容 基本概念 指企业一定时期销售成本净额同平均存货的比值，是对流动资产周转率的补充说明，是衡量企业购入存货、投入生产、销售回收等各环节管理状况的综合性指标。计算公式 销售成本/平均存货 相关活动 二、指标说明 1、是评价企业从取得存货、投入生产到销售收回（包括现金销售和赊销）等各环节管理状况的综合性指标，用于反映存货的周转速度，即存货的流动性及

12、存货资金占有量的合理性，存货周转率用时间表示称为存货周转天数，计算方式是：存货周转天数=（平均存货*300）/销售成本 2、采用本指标的目的在于针对存货管理中存在的问题，促使企业在保证生产经营连续性的同时，提高资金的使用效率，增强企业的短期偿债能力。3、该指标在反映存货周转速度、存货占用水平的同时，也从一定程度上反映了企业的销售实现的快慢。所以，一般情况下，该指标越高，表示企业资产由于销售顺畅而具有较高的流动性，存货转换为现金或应收帐款的速度快，存货占用水平低。4、运用此指标时，要综合考虑进货批量、生产销售的季节性变动以及存货结构等因素。5、该指标可以分解为原材料周转率、在产品周转率和产成品周

13、转率做进一步分析。76、存货的流动性会直接影响企业的流动比率和短期偿债能力。7、一般来讲，存货周转速度快，存货占用水平越低，流动性越强，存货转换为现金的或应收账款的速度越快。8、提高存货周转率有两条途径：扩大销售量，在销售净利率一定的情况下，销售的增加可为企业带来更多的利润；压缩存货数量，减低存货成本。9、该指标应慎重使用，因为太高的存货周转率可能是存货水平太低或存货经常中断的结果，企业也许因此丧失了某些生产和销售的机会。三、指标值 年 1.27 月 四、差异原因列示 原材料周转率、产成品周转率的变动，采购价格的变化，采购批量的变化，储存成本的改变，销售成本的改变 指标名称 应收帐款周转率 指

14、标性质 定量指标 一、主要内容 基本概念 是企业一定时期内销售收入净额同平均应收帐款余额的比率，是对流动资产周转率的补充说明。计算公式 销售收入净额/平均应收帐款余额 相关活动 二、指标说明 1、反映企业应收帐款的流动速度，即企业本年度内应收帐款转为现金的平均次数。用时间表示的周转速度称为平均应收帐款回收期 2、若应收帐款在流动资产中占较大份额，及时收回应收帐款能够减少营运资金在应收帐款上的呆滞占用，从而提高企业的资金使用效率。3、采用本指标的目的在于促进企业通过合理制定赊销政策，严格销货合同管理、及时结算等途径加强应收帐款的前后期管理，加强应收帐款回收速度，活化企业营运资金。4、但是，若主营

15、业务为季节性经营、大量采用分期收款、大量使用现金方式结算、期末销售额出现剧烈波动等都能使本指标结果失实，所以，应结合企业前后期间、行业平均水平进行综合评价。5、及时收回应收账款，不仅增强了企业短期偿债能力，也反映出企业管理应收账款方面的效率。应收账款周转率越高，平均收账期越短，应收账款回收越快，坏账损失越少，偿债能力越强。企业的应收账款周转率是信用政策的体现。6、为了提高该指标，企业可以检查：信用期间是否过长？信用标准是否放的太松？现金折扣政策是否适当？回收账款是否努力？7、把应收账款按账龄分类的办法可以对该指标进行补充说明，因为应收账款拖欠越久，回收的可能性越低，坏账比率会越高。三、指标值

16、年 15.66 月 四、差异原因列示 顾客满意度提升或下降，财务信用管理方法，收入与应收帐款是否同比例增长、帐龄分析的及时与否、帐款回收政策 偿债能力状况 指标名称 资产负债率 指标性质 定量指标 一、主要内容 基本概念 指企业一定时期负债总额同资产总额的比率，表示企业总资产中有多少是通过负债筹集的，该指标是评价企业负债水平的综合指标。8计算公式 负债总额/资产总额*100%相关活动 二、指标说明 1、该指标是衡量企业负债水平及风险程度的重要判断标准，适度的资产负债率既能表明资产投资人的投资风险较小，又能表明企业经营安全、稳健、有效，具有较强的筹资能力。2、该指标是国际公认的衡量企业负债偿还能

17、力和经营风险的重要指标，比较保守的经验判断一般为不高于 50%，国际上一般公认 60%比较好。3、根据当前我国企业生产经营实际，以及所属行业的资产周转特征和长期偿债能力不同，不同行业中企业的资产周转率各不相同。4、在企业管理实践中，难以简单用资产负债率的高或低来判断负债状况的优劣，因为过高的负债率表明企业财务风险太大，过低的负债率则表明企业对财务杠杆利用不够。所以，应结合行业、企业实际指定合适的指标值范围。5、权益乘数是该指标的另一种表达形式，权益乘数越大，企业负债程度越高，偿还债务能力越差，财务风险程度越高。这个指标同时也反映了财务杠杆对利润水平的影响。财务杠杆具有正反两方面的作用。在收益较

18、好的年度，它可以使所有者获得的潜在报酬增加，但所有者要承担因负债增加而引起的风险；在收益不好的年度，则可能使所有者潜在的报酬下降。三、指标值 年 0.20 月 四、差异原因列示 流动比率、速动比率、长期资产适合率 指标名称指标名称 流动比率流动比率 指标性质指标性质 定量指标 一、主要内容一、主要内容 基本概念 是企业一定时期流动资产同流动负债的比率。流动比率衡量企业短期债务偿还能力，评价企业偿债能力的强弱。计算公式 流动资产/流动负债 相关活动 二、指标说明二、指标说明 1、该指标衡量企业资金流动性的大小，充分考虑流动资产规模与流动负债规模之间的关系，判断企业短期债务到期前，企业用流动资产作

19、为现金偿还短期负债的能力。2、该指标越高，表明企业流动资产流转得越快，偿还负债的能力越强。但必须注意，该指标若过高，说明企业的资金利用效率比较低，对企业的生产经营也不利，国际上公认标准比率为 200%，我国较好的比率为 150%左右。3、一般而言，如果行业生产周期较长，则企业的流动比率可以相应提高，如果行业生产周期较短，则企业流动比率可以相应降低，企业在实际操作时，可以将该指标与行业的平均水平进行比较。三、指标值三、指标值 年 3.15 月 四、差异原因列示四、差异原因列示 流动资产、流动负债的变动 指标名称 速动比率 指标性质 定量指标 一、主要内容 基本概念 是企业一定时期的速动资产同流动

20、负债的比率，该比率衡量企业的短期偿债能力，评价企业流动资产变现能力。计算公式 速动资产/流动负债 9相关活动 二、指标说明 1、速动比率是对流动比率的补充，是在分子剔除了流动性、变现力最差的存货后，计算企业实际的短期债务的偿还能力，较为准确。2、该指标越高，表明企业偿还流动负债的能力越强，一般保持在 100%的水平比较好，表明企业既有好的债务偿还能力，又有合理的流动资产结构。国际上公认的标准比率为 100%，我国目前较好的比率为 90%左右。3、由于行业间的关系，速动比率合理水平值的差异较大，在实际运用中，应结合行业特点分析判断 三、指标值 年 1.72 月 四、差异原因列示 流动资产、存货的

21、变动 指标名称 长期资产适合率 指标性质 定量指标 一、主要内容 基本概念 是企业所有者权益与长期负债之和同固定资产与长期投资之和的比率。长期资产适合率从企业资源配置结构方面反映了企业的偿债能力。计算公式（所有者权益+长期负债）/（固定资产+长期投资）相关活动 二、指标说明 1、从企业长期资产与长期资本的平衡性与协调性的角度出发，反映了企业财务结构的稳定程度和财务风险的大小。2、该指标在充分反映企业偿债能力的同时，也反映了企业资金使用的合理性，分析企业是否存在盲目投资、长期资产挤占流动资金，或者负债使用不充分等问题，有利于加强企业内部管理和外部监督。3、从维护企业财务结构稳定和长期安全性角度出

22、发，该指标数值较高比较好，但过高也会带来融资成本增加的问题，理论上认为该指标100%较好，因此，该指标究竟多高合适，应根据企业的具体情况，参照行业平均水平确定。三、指标值 年 179%月 四、差异原因列示 所有者权益、长期负债、固定资产、长期投资的变动 发展能力状况 指标名称 销售（营业）增长率 指标性质 定量指标 一、主要内容 基本概念 指企业本年销售（营业）收入增长额同上年销售（营业）收入总额的比率。表示与上年相比，企业销售收入的增减变动情况，是评价企业成长状况和发展能力的指标。计算公式 本年（月）销售增长额/上年（月）销售增长额*100%相关活动 二、指标说明 1、销售（营业）增长率是衡

23、量企业经营状况和市场占有能力、预测企业经营业务拓展趋势的重要标志，也是企业扩张增量和存量资本的重要前提。不断增加的销售（营业）收入，是企业生存的基础和发展的条件，世界 500 强就主要以销售收入的多少进行排序。2、该指标若大于 0，表示企业本年的销售收入有所增长，指标值越高，表明增长速度越快，企业市场前景越好，若 10该指标小于 0，则说明企业的市场份额在萎缩，可能是企业产品遭到封锁、遭到竞争对手的攻击或是政策环境所导致。3、该指标在实际使用时，应结合企业历年的销售水平、企业市场占有情况、行业未来发展及其他影响企业发展的潜在因素进行前瞻性预测，或者结合企业前三年的销售收入增长率作出趋势性分析

24、三、指标值 年 11.16%月 四、差异原因列示 产品结构、产品成本的变动 指标名称 资本积累率 指标性质 定量指标 一、主要内容 基本概念 指企业本年所有者权益增长额同年初所有者权益的比率，表示企业当年资本的积累能力，是评价企业发展潜力的指标 计算公式 本年所有者权益增长额/年初所有者权益*100%相关活动 二、指标说明 1、该指标是企业当年所有者权益总的增长率，反映了企业所有者权益在当年的变动水平。2、体现了企业资本的积累情况，是企业发展强盛的标志，也是企业扩大再生产的源泉，展示了企业的发展潜力。3、该指标反映了投资者投入企业资本的保全性和增长性，该指标越高，表明企业的资本积累越多，企业资

25、本保全性越强，应付风险、持续发展的能力越大。4、当该指标为负值时，表明企业资本受到侵蚀，所有者权益受到损害，应予充分重视。三、指标值 年 月 四、差异原因列示 所有者权益的变动 指标名称 总资产增长率 指标性质 定量指标 一、主要内容 基本概念 是企业本年资产增加额同年初资产总额的比率。该指标衡量企业本年资产规模的增长情况，评价企业经营规模总量上的扩张程度。计算公式 本年总资产增长额/年初资产总额 相关活动 二、指标说明 1、是从企业资产总量扩张方面衡量企业的发展能力，表明企业规模增长水平对企业发展后劲的影响 2、该指标越高，表明企业的一个经营周期内资产经营规模扩张的速度越快，但实际操作时，要

26、注意资产规模扩张质与量的关系。以及企业的后续发展能力，避免资产的盲目扩张。3、该指标是考核企业发展能力的重要指标，在上市公司的业绩综合排序中，仅次于每股收益 三、指标值 年 12%月 四、差异原因列示 总资产的变动 11指标名称 固定资产成新率 指标性质 定量指标 一、主要内容 基本概念 是企业当期平均固定资产净值同平均固定资产原值的比率。计算公式 年均固定资产净值/年均固定资产原价 相关活动 二、指标说明 1、该指标反映了企业所拥有的固定资产的新旧程度，体现了企业固定资产更新的快慢和持续发展的能力。2、该指标高，表明企业固定资产比较新，对扩大再生产的准备比较充足，发展的可能性比较大。3、运用

27、该指标时，应剔除企业应提未提折旧对房屋、机器设备等固定资产真实情况的影响。三、指标值 年 46%月 四、差异原因列示 固定资产折旧的变动 客户指标描述 为了有效的分析客户指标，我们具体结合生命周期管理，提出了在不同的阶段所需要关注的侧重监控指标。具体如下表：生命周期：客户指标体系监控侧重矩阵模式生命周期：客户指标体系监控侧重矩阵模式 侧重点 生命周期 产品质量/功能 价 格 服 务 品牌形象 综合指标 投 入 期 价格波动 企业形象效益比率 市场空间拓展 上柜率 服 务 市 场 占有率 成 长 期 价格波动 价格波动比率促销效益比率 企业形象效益比率 动销率 投诉处理及时率 货款回笼率 销售收

28、入完成率 总体销量完成率 全 部 市 场 占有率 服 务 市 场 占有率 相 对 市 场 占有率 成 熟 期 依据不同阶段，内部运营在质量方面的控制力度不同，对学习与创新提出的要求不同。即，客户对产品内在质量和外在质量的要求能通过内部流程运作和人才支撑得到保障和满足。价格波动比率企业形象效益比率 信息反馈及流向 客 户 满 意 度 市 场 占 有 率 相 对 市 场 领导者占有率 指标名称 总体销量完成率 指标性质 定量指标 一、主要内容 基本概念 了解总体销售的完成情况。计算公式 各品牌销量之和/年度销售计划*100%相关活动 二、指标说明 121、是评价企业销售计划完成情况的综合性指标，反

29、映企业营销的运作效益。它通用性强，适应范围广，不受行业局限。2、通过对该指标的综合对比分析，可以反映企业销售能力在同行业中所处地位，以及与同类企业的差异水平 3、一般认为，该指标越高，企业短期销售目标的完成情况较好，但是这个指标要与销售结构完成情况结合一起使用；通过此销售指标的分析：a)销售差异分析：用于决定各个不同的因素对销售绩效的不同作用。通过分析可以知道销售差异的产生的主要原因及构成，为企业仔细检查和审视为什么不能达到预期销售奠定了分析基础。b)微观销售分析：可以决定未能达到预期销售额的特定产品、地区等。通过分析可以知道产品、地区对销售目标完成的影响度，为企业调整销售策略打下了基础。三、

30、指标值 年 月 四、差异原因列示 单品牌销售量完成情况、销区销售情况、市场需求情况。指标名称 市场占有率 指标性质 定量指标 一、主要内容 基本概念 把任一品牌与同档次品牌的总体需求进行比较，揭示任一品牌的市场占有率。计算公式 现时单品牌市场占有量/同档次产品占有量*100%相关活动 二、指标说明 1、是评价企业的产品对市场占有的情况。通过对该指标的综合对比分析，可以反映企业对所关注的品牌在市场中的占有。以及与同类企业的差异水平。通过该指标在一定时期的动态曲线，可以配合企业的产品生命周期管理。2、单一品牌的市场占有率，可以揭示企业现有品牌占有市场的水平、一般认为，该指标越高越好。3、可以用全部

31、市场占有率、服务市场占有率、市场竞争者占有率、市场领导者占有率等方面对该指标进行综合分析。a)全部市场占有率分析：*以企业的销售额占全行业销售额的百分比来表示。*使用这种方法必须做两项决策，第一是要以单位销售量或以销售额来表示市场占有率；第二是正确认定行业的范围，即明确本行业所应包括的产品、市场。b)服务市场占有率分析：*以其销售额占企业所服务市场的总销售额的百分比来表示。*企业所服务的市场是指所有能够并愿意购买本企业产品的购买者。*企业的服务市场占有率往往要小于它的全部市场占有率。企业首先是要获得它所服务市场的最大市场占有率，再考虑增加新的产品和地区，从而扩大它所服务的市场。c)相对市场占有

32、率分析：*以销售额对最大的三个竞争者的销售额总和的百分比表示。*这是相对于三个最大竞争者而言的。一般情况下，本指标高于 33%，即被认为是强势的。d)相对市场领 导者占有率 分析：*以企业销售额相对市场领导竞争者的销售额的百分比来表示。*相对于市场领导竞争者。*若指标超过 100%，表明企业是市场领导者；等于 100%，表明企业是市场领导竞争者同为市场领导者；本指标的增加，表明企业正接近市场领导竞争者。三、指标值 年 月 四、差异原因列示 关键因素是客户渗透率、客户忠诚度、客户选择率、价格选择率，也有其他因素如：市场消费习惯、促销效果、竞争品牌的促销效果或策略等。假设：在一段时期内该指标下降，

33、则提供了四个可能的原因：一，企业失去了某些客户（较低的客户渗透率）二、客户从本企业所购产品数量在其全部购买中所占比重下降（较低的客户忠诚度）三、企业现有的客户规模较小（较低的客户选择性）四、企业的价格相对于竞争者产品价格显得过于脆弱（较低的价格选择性）13 指标名称 动销率 指标性质 定量指标 一、主要内容 基本概念 从单品牌销量与同档次产品销售量的比率。计算公式 单品牌销量/同档次产品销售量*100%相关活动 二、指标说明 1、是评价单品牌销量与同档次销量的比率，反映市场对企业品牌的消费需求。2、通过对该指标的综合对比分析，可以反映企业对所关注的品牌销售能力在同行业中所处地位，以及与同类企业

34、的差异水平。通过该指标在一定时期的动态曲线，可以配合企业的产品生命周期管理。3、一般认为，该指标越高，企业的销售实现越快，市场上对该品牌的需要越多。三、指标值 年 月 四、差异原因列示 产品的毛利润、市场的需求 指标名称 市场空间拓展 指标性质 定量指标 一、主要内容 基本概念 在一定条件下，通过该指标衡量企业在市场空间获得方面的能力状况。计算公式（各目标市场准入量）相关活动 二、指标说明 1、是评价企业市场空间拓展情况的指标，反映企业营销机会获得能力。它通用性强，适应范围广，不受行业局限。2、该指标在一定程度上，反映了企业的基本营销战略思想。3、该指标的提高除了营销方面的努力外，也受企业高层

35、及政府间利益平衡工作效果的影响等。4、一般情况下，该指标愈高愈好。三、指标值 年 月 四、差异原因列示 战略不清晰、领导公关能力、地区保护主义等 指标名称 价格波动 指标性质 定量指标 一、主要内容 基本概念 从绝对数反映单一品牌在市场上的价格走势 计算公式（单一品牌当月价格上月价格）/上月价格*100%相关活动 二、指标说明 1、是评价企业销售计划完成情况的指标，反映企业营销的运作效益。它通用性强，适应范围广，不受行业局限。2、通过对该指标的综合对比分析，可以反映企业对所关注的品牌销售能力在同行业中所处地位，以及与同类企业的差异水平。通过该指标在一定时期的动态曲线，可以配合企业的产品生命周期

36、管理。3、该指标有了一定时间的积累后，结合市场占有率的分析，有利于企业把握某销区某品牌价格和数量的关系，来确定营销的策略。14三、指标值 年 月 四、差异原因列示 市场需求、投放量太大、季节性消费。指标名称 价格波动比率 指标性质 定量指标 一、主要内容 基本概念 反映企业单一品牌的价格变动与同档次产品价格变动的比率。计算公式 单一品牌价格波动/市场同档次产品平均价格波动*100%相关活动 二、指标说明 1、结合价格波动来分析企业品牌价格波动是受市场的影响，还是企业的营销策略的影响。2、该指标从价格上反映了企业的品牌在该消费市场的地位，主导还是跟从。三、指标值 年 月 四、差异原因列示 与竞争

37、对手营销策略的不一致 指标名称 市场信息反馈及流向 指标性质 定性指标 一、主要内容 基本概念 了解单一品牌销售的完成情况。计算公式 1、各品牌行情信息及货源信息反馈（20 分）2、当地市场信息反馈（20 分）3、竞争对手营销信息反馈（20 分）4、重点公司库存信息反馈（20 分）5、货源是否控制在辖区消化（20 分）相关活动 二、指标说明 1、是评价销区人员日常工作的指标，主要从 5 点进行监控。三、指标值 年 月 四、差异原因列示 指标名称 促销效益比率 指标性质 定量指标 一、主要内容 基本概念 在特定期间内通过测定广告、促销产品的销售量，了解企业的广告投入和促销活动对于企业产品销售的影

38、响与影响程度。计算公式（销售收入/广告、促销销售费用）*100%相关活动 二、指标说明 1、该指标通过一定单位费用的增加所带来的销售增加，来分析每 100 元促销投入后与销售增加之间的关系。2、运用会计学、统计学的相关原理，和运算方法，推算广告费、促销费用与产品销售的关系。153、具体分析时，应按结构、时间段等组合，并与财务核算和财务分析方法相结合。4、一般来讲，该指标愈大愈好 三、指标值 年 月 四、差异原因列示 1、广告费用投入过大，企业应检讨广告策略；2、在一定的条件下，若投入与产出在时间范畴内，呈不断下降趋势，不能刺激销售增长，说明该产品提升消费需求的能力有限，应考虑继续维持或退出市场

39、。指标名称 企业形象效益比率 指标性质 定量指标 一、主要内容 基本概念 在一定条件下，通过该指标揭示企业在外部推广方面（包括政府、社会关系等）即公关活动，以及内部自身建设方面（如企业理念、形象识别等方面）对企业经济效益的贡献情况。计算公式=（企业销售利润+其他产业利润+合作项目潜在收益+其他收益）/企业形象建设费用*100%=（企业销售利润+其他产业利润+合作项目潜在收益+其他收益）/（外部推广费用+自身建设费用）*100%相关活动 二、指标说明 1、该指标通过一定单位费用的增加所带来的利润增加，来反映每 100 元费用投入后与企业综合获利能力的关系。2、运用会计学、统计学的相关原理，和运算

40、方法，推算形象建设费用投入与获利能力的关系。3、具体分析时，应按结构、时间段等组合，并与财务核算和财务分析方法相结合。三、指标值 年 月 四、差异原因列示 指标名称 顾客投诉处理及时率 指标性质 定量指标 一、主要内容 基本概念 了解企业对客户抱怨的处理时效情况。计算公式 相关活动 二、指标说明 1、对该指标的使用主要是了解顾客的处理情况。2、在具体使用时，应做为客户满意度分析的补充指标。三、指标值 年 月 四、差异原因列示 服务意识、工作主动性等。指标名称 客户满意度 指标性质 定性指标 一、主要内容 基本概念 关键指标。了解客户对企业产品、服务等的满意度综合定性评价。计算公式 顾客满意指数

41、及相关活动：16a.顾客期望对整体印象的期望 （10）b.对质量的感知产品的可靠性 （20）c.对价值的感知对购买总成本 （10）d.顾客满意度对产品的总体评价 （20）e.顾客抱怨顾客投诉情况 （20）f.顾客忠诚重复购买的可能性 （20）相关活动 二、指标说明 1、体现客户对企业的产品、质量、价格、服务等方面的满意度。2、对该指标的使用主要是了解客户的需求，并作为设定客户满意目标的依据。三、指标值 年 月 四、差异原因列示 满意指数的六方面是主要因素 指标名称 销售收入完成率 指标性质 定量指标 一、主要内容 基本概念 评价销售收入与年初制订的销售计划的比率。计算公式 平均单箱销售收入（不

42、含税）/单品牌年度销售额计划*100%相关活动 二、指标说明 1、该指标能反映销售额的完成情况。可以结合销售量的完成情况进行企业、销区、品牌的评价。2、通过不同时期所形成的曲线图可以绘制产品销售的生命周期并进行对应的管理。三、指标值 年 月 四、差异原因列示 指标名称 货款回笼率 指标性质 定量指标 一、主要内容 基本概念 反映企业的收帐情况。计算公式 实际货款到帐数/应收货款回笼率*100%相关活动 二、指标说明 1、货款回笼率反映企业催收人员的工作效果 2、体现企业的信用政策的实施效果 3、从差异可以得到客户的一些改进的建议。4、结合企业的应收账款周转率分析，有助于企业应收账款的财务信用管

43、理。三、指标值 年 月 四、差异原因列示 信用政策、客户财务状况、帐龄分析的及时与否、帐款回收政策等 17内部运营指标描述 为了有效的分析内部运营指标，我们把这些指标进行了分类，即质量状况指标、成本状况指标、效率状况指标等三类。质量指标质量指标 指标名称 原料计划完成率 指标性质 定量指标 一、主要内容 基本概念 综合反映原料采购计划完成质量的指标 计算公式 1、原料采购总量完成：原料采购量/原料采购计划量 其中：低等原料采购：低等原料采购量/低等原料计划量 2、原料采购资金使用情况：原料采购资金/原料计划所需资金 3、原料等级符合率：（若采购的等级高于所需的等级，则此指标1）=初检等级/所需

44、等级*100%4、复检合格率：（过程指标：对初检的再次验证）复检的原料等级与初检的原料等级一致的程度。相关活动 二、指标说明 1、从数量、质量和效果方面对原料采购进行监控。2、原料等级符合率原则上越高越好，但是要在资金控制的范围之内，所以要界定此指标上的上限和下限。3、一般情况下，质检站质检员采取抽查检验法，抽查比例为 510%，在被抽查数量较少或质检站质检员认为有必要时，可增大抽查比例。4、复检合格率越高，表明验级员对原料质量标准的把握眼光与质检站一致，企业的原料进货质量控制越有效。5、最终原料等级符合率=复检合格率*原料等级合格率 三、指标值 年 批 四、差异原因列示 指标名称 辅料供应水

45、平 指标性质 定量指标 一、主要内容 基本概念 表示辅料采购、库存、配送、生产、售后等环节的水平。计算公式 包括：进货抽检合格率=（1-进货抽检不合格数/抽检总数）*100%现场抽检合格率=（1-现场抽检不合格数/抽检总数）*100%售后反映合格率=（1-顾客发现不合格数/销售总数）*100%相关活动 二、指标说明 1、该指标从四个环节的检验中反映辅料的质量问题，目的是为了杜绝辅料的质量问题。2、该指标越低，说明企业的辅料质量越符合要求。3、为了尽量暴露问题，此指标可以用发现辅料问题次数来考核各个部门。三、指标值 年 98%月 98%四、差异原因列示 货物缺陷、18指标名称 辅料质量问题解决有

46、效性 指标性质 定性指标 一、主要内容 基本概念 表示解决辅料问题的过程质量和最后效果 计算公式 1、辅料质量问题重复率：2、辅料供应综合保障能力：质量、时间、数量、价格 3、产品设计标准完整性 4、供应商沟通有效性：次数、时机 相关活动 二、指标说明 1、此指标从辅料的设计标准完整、辅料供应综合保障能力等方面对辅料的供应进行评价 2、与供应商沟通的次数和时机可以作为过程指标，反映该企业与供应商之间的沟通有效性。3、辅料质量问题重复率从结果上反映了该企业与供应商沟通的有效性及问题解决的效率和效果。三、指标值 年 95%月 95%四、差异原因列示 与供应商沟通不够，辅料问题反映渠道不畅 指标名称

47、 最终正品率 指标性质 定量指标 一、主要内容 基本概念 通过生产过程中返工产品数量和最终产成品的比率，揭示生产全过程的质量控制能力。计算公式（正品产品产出数量/投入的产品或在制品数量）*100%相关活动 二、指标说明 1、该指标越高，表明生产过程的全过程控制越好。2、对该指标的分解，企业可以分解到各流程阶段/流程工步；3、通过末端数据采集点计算出来的内部正品率，可对本指标进行结构分析，从而为生产过程控制找出关键控制点/流程/工步，便于问题的专题解决。三、指标值 年 月 四、差异原因列示 生产过程的质量控制的关键因素，如生产技能、设备运营效力、新技术、原辅料投放质量等 指标名称 工艺达标率 指

48、标性质 定量指标 一、主要内容 基本概念 反映对企业工艺过程的控制水平 计算公式（1-违反工艺次数/抽检工艺次数）*100%相关活动 二、指标说明 1、前提条件是工艺过程的标准要完整 2、是对过程进行检验的指标，能在一定程度上保证产品的质量 三、指标值 年 月 四、差异原因列示 19 成本指标成本指标 指标名称 辅料采购价格差异额 指标性质 定量指标 一、主要内容 基本概念 表示辅料采购实际价格与计划价格的总体波动情况，是评价辅料采购价格波动的指标之一 计算公式(辅料采购实际单价-辅料计划单价)*辅料实际采购量 相关活动 二、指标说明 1、表示辅料采购价格波动的指标;2、该指标越高，表明价格变

49、化越大，为负数，表明总体价格处于下降趋势，为下数表明总体价格处于上涨趋势。3、通过企业价格管理，调查清楚主要辅料的社会市场价格变动趋势，通过该指标的深度分析，揭示企业辅料采购方面在采购价格方面的潜力。三、指标值 年 月 四、差异原因列示 辅料采购实际单价、供应商关系、价格管理水平等 指标名称 原辅料仓损率 指标性质 定量指标 一、主要内容 基本概念 表示仓储工作质量的好坏 计算公式（一定期间原辅料仓损金额）/平均库存总额*100%相关活动 二、指标说明 1、该指标越高，表明仓储工作质量越好。2、仓损金额总额一般包括：库存报废损失、盘亏损失（包括丢失）、处理积压变价损失、偷盗损失、安保不当引起的

50、灾害损失（火灾等）、其他发生在仓库保管过程中的损失等。3、在具体分析时，应考虑国家/行业指定的合理仓损率标准，和企业期望的合理仓损率标准。三、指标值 年 原烟仓损率 1.2%，辅料仓损率 3%。月 原烟仓损率 1.2%，辅料仓损率 3%。四、差异原因列示 指标名称 产成品单箱原辅料成本 指标性质 定量指标 一、主要内容 基本概念 指实际生产每一箱成品所耗费的原辅材料成本。（按厂部计划价格计算）计算公式 原辅材料成本总额/成品产量 相关活动 20 二、指标说明 反映车间的生产成本控制水平。通过对该指标与成本定额的对比分析，可以促进生产过程中成本的节约，降低消耗。三、指标值 年（分牌号按成本定额）