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1、税则第二讲税则第二讲第1页，本讲稿共59页第五类矿产品第二十五章盐；硫磺；泥土及石料；石膏料、石灰及水泥（非金属矿产品）第二十六章矿砂、矿渣及矿灰（金属矿产品）第二十七章矿物燃料、矿物油及其蒸馏产品；沥青物质；矿物蜡（矿物燃料）第2页，本讲稿共59页第3页，本讲稿共59页一、（1）25章归类要注意的地方25章矿的加工范围根据章注来确定，归入25章的矿只能进行有限的简单加工，不得经过焙烧、煅烧、混合或超过目录所列的加工范围。第4页，本讲稿共59页（2）注意特殊品目l（2）在这里大家要注意特殊品目，25章章注四规定品目：l土色料（不论是否煅烧或混合）都归入2530.9099；l菱矿（不论是否煅烧）
2、都归入2530.9099。l这两个品目的加工程度可以是简单加工，也可以是超过了简单加工以外的加工，例如说这两者经过煅烧，虽然这个加工方式已经不属于简单加工，但是仍然归入到25章。第5页，本讲稿共59页（3）对盐商品进行归类时要注意的区分：食用盐归入2501.0011。纯的氯化钠（或者是符合化学定义的氯化钠）归入：2501.0020氯化钠制的光学元件归品目9001。第6页，本讲稿共59页氧化镁（符合化学定义、非培养晶体、非光学元件）答案：2519.9091解释：该商品符合化学定义，第一步判断，氧化物属于无机化学品归入28章，但根据28章章注三（一），得知不包括氧化镁，而是归入25章的内容。第7页
3、，本讲稿共59页26章归类要注意的地方（1）26章的加工程度与25章相似，也是只能进行有限的简单加工。除煅烧、焙烧或燃烧引起的变化外，这些加工不得改变所要提炼金属的基本化合物的化学成分。若改变了矿物的基本化学成分的产品则不能归入本章，一般归入第28章。第8页，本讲稿共59页26章归类要注意的地方例：某铜矿砂经化学方法提取出其中的主要成分硫化铜答案：2830.9090根据章注二的规定，其已经超出了本章的加工范围，不能归2603的铜矿砂，而应按化工品归入2830.9090。第9页，本讲稿共59页27章归类要注意的地方熟悉章注一“本章不包括”的内容1.单独已有化学定义的有机化合物，但纯甲烷及纯丙烷应
4、归入品目27.112.品目3003及3004的药品或3.品目3301、3302及3805的不饱和烃混合物第10页，本讲稿共59页航空煤油答案：2710.1911第11页，本讲稿共59页液化煤气答案：2705.0000解释：液化煤气是将煤气加压液化而成，仍按煤气来归类。不要归入液化天然气2711。第12页，本讲稿共59页要特别注意的地方1、归入本类的矿产品只能经过有限的简单加工（例如说洗涤、磨碎、研粉、淘洗、筛选和其他机械物理方法精选过的货品），如果超出这个限度而进行了进一步的深加工，则应该归入后面的章节。不得超过品目所列的加工范围。例如：经过简单切割的大理石归入2515。表面经磨光的大理石归入
5、6802。第13页，本讲稿共59页第六类化学工业及其相关工业的产品第二十八章无机化学品：贵金属、稀土金属、放射性元素及其同位素的有机及无机化合物第二十九章有机化学品第三十章药品第三十一章肥料第三十二章鞣料浸膏及染料浸膏；鞣酸及其衍生物；染料、颜料及其他着色料；油漆及清漆；油灰及其他胶粘剂：墨水、油墨第三十三章精油及香膏；芳香料制品及化妆盥洗品第三十四章肥皂、有机表面活性剂、洗涤剂、润滑剂、人造蜡、调制蜡、光洁剂、蜡烛及类似品、塑型用膏、“牙科用蜡”及牙科用熟石膏制剂第三十五章蛋白类物质；改性淀粉；胶；酶第三十六章炸药；烟火制品；火柴；引火合金；易燃材料制品第三十七章照相及电影用品第三十八章杂项
6、化学产品第14页，本讲稿共59页第15页，本讲稿共59页一、本类概述本类商品共十一章(第28章至38章)，可分为两大部分。第一部分(第28章、第29章)为基本化工原料无机化学及有机化学品，属于符合化学定义的非零售包装的纯净物。第二部分(第30章第38章)属于各种不同用途的化工用品，他们一般为混合物或属于零售包装的产品，分别按用途归入第30章至第38章中。第16页，本讲稿共59页二、本类商品归类要注意的问题：1、第一部分（第28和29章）与第二部分（第30章至第38章）归类时的区别：（1）一般情况下，如果一种化工品是单独的化学元素及单独的已有化学定义的化合物（包括有机化合物和无机化合物），应归入
7、第一部分。（第28、29章）第28章是无机化合物、29章是有机化合物。（2）如果不符合，而是由几种不同化学成分混合配置而成，那么按照其用途归入第二部分。（第30章至38章）第17页，本讲稿共59页三、归类步骤：（1）判断商品是否符合类注一（一）的规定。第六类注释一（一）说明的是：如果一种化工品属于放射性化学元素、放射性同位素及它们的无机或有机化合物。应优先归入2844、2845。放射性归入2844，对于非放射性同位素及其化合物，应归入2845。第18页，本讲稿共59页三、归类步骤：（1）判断商品是否符合类注一（一）的规定。例1：钴答案：2844.40201例2：放射性氯化纳答案：2844.40
8、90例3：纯氯化纳答案：2501.0020解释：从28章的章注三的第（一）款得知不能归入本类，而是归入第五类产品，归到2501.0020。第19页，本讲稿共59页三、归类步骤：（1）判断商品是否符合类注一（一）的规定。例：放射性铜矿砂答案：2603.0000第六类注释一（一）：放射性矿砂除外，也就是说放射性矿砂，仍按矿砂来归类。第20页，本讲稿共59页（2）判断商品是否属于类注一（二）的情形注释一（二）规定：除放射性化学物质（28.44）及非放射性同位素(28.45)外，凡符合品目28.43或28.46所述货品，则应优先归入这两个税目。第21页，本讲稿共59页例：供摄影用零售包装的硝酸银答案：
9、2843.2100第22页，本讲稿共59页（3）判断商品是否属于注意类注二的情形类注二说明的是：如果一种化工品被制成一定剂量或制成零售包装而且同时符合3004、3005、3006、3212、3303、3304、3305、3306、3307、3506、3707、3808税目的，应优先归入上述品目。（课下一定要熟悉所列的这些品目的商品名称是什么）第23页，本讲稿共59页安乃近药片（0.2克/片）答案：3004.9090解释：已经是配定成一定剂量，因此归入第二部分，而且本题商品符合3004的税目，根据类注二，优先归入30.04，归入3004.9090品目。第24页，本讲稿共59页安乃近原药，粉状，5
10、千克装答案：2933.1920解释：该商品没有配定剂量也没有制成零售包装。又因为该商品仅有一种成分，因此应归入第一部分，归入第29章。应归入2933.1920。不能归入30.03，3003虽然是没有配定剂量也没有制成零售包装，但3003是由两种或两种以上成分混合而成，本题的商品仅是一种成分。第25页，本讲稿共59页零售包装的碱性染料答案：3212.9000解释：由不同的化学成分混合配置而成，因此归入第二部分（30-38章），按染料归入32章。又由于题目给出的是零售包装，并符合3212的商品名称，因此归入3212.9000。第26页，本讲稿共59页本类归类时，各章注意的地方：（1）第28章，第2
11、9章归类注意的问题第28章，第29章的商品大多属于符合化学定义的单质和化合物(包括水溶液)。这两章归类要求掌握能找到有具体列名的商品；以及章注、类注中特殊规定的商品的归类。28章要特别注意章注三，本章不包括的情形（注意与31章的商品区分开）第27页，本讲稿共59页28章分章28.01-28.05化学元素28.06-28.11无机酸及非金属；无机氧化物28.12-28.13非金属卤化物及硫化物28.14-28.25无机碱和金属氧化物、氢氧化物及过氧化物28.26-28.42无机酸盐、无机过氧酸盐及金属盐、金属过氧酸盐28.43-28.53杂项产品第28页，本讲稿共59页29章分章29.01-29
12、.04烃类及其卤化、磺化、硝化或亚硝化衍生物29.05-29.06醇类及其卤化、磺化、硝化或亚硝化衍生物29.07-09.08酚、酚醇及其卤化、磺化、硝化或亚硝化衍生物29.09-29.11醚、过氧化醇、过氧化醚、过氧化酮、三节环环氧化物、缩醛及半缩醛及其卤化、磺化、硝化或亚硝化衍生物29.12-29.13醛基化合物29.14酮基化合物及醌基化合物29.15-29.18羟酸及其酸酐、酰卤化物、过氧化物和过氧酸以及他们的卤化、磺化、硝化或亚硝化衍生物29.19-29.20非金属无机酸酯及其盐以及他们的卤化、磺化、硝化或亚硝化衍生物29.21-29.29含氮基化合物29.30-29.35有机-无机
13、化合物、杂环化合物、核酸及其盐以及磺（酰）胺29.36-29.37微生物原、微生物及激素29.38-29.39天然或合成在制的苷（配糖物）、植物碱及其盐、醚、酯和其他衍生物29.40-29.42其他有机化合物第29页，本讲稿共59页（2）第三十章“药品”一般按下列的方法归类：未配定剂量也未制成零售包装：如果是一种成分的一般情况下归入第29章或28章，多种成分的时候归入30.03。已配定剂量或已配定成零售包装：归入30.04。第30页，本讲稿共59页对比归类例1：头孢克罗答案：2941.9058解释：只含有一种成分，因此归入29章。例2：含有头孢克罗的药品（未配定剂量、未制成零售包装）答案：30
14、03.20152000解释：本题属于未配定剂量。含有头孢克罗（除了头孢克罗外，还有别的成分。）属于包含有一种以上成分，因此归入3003例3：含有头孢克罗的胶囊答案：3004.2015解释：本题为药片。说明本题商品已经配定成一定剂量，因此归入3004。第31页，本讲稿共59页（3）第三十一章肥料归类要注意的地方：在本章商品归类时，要特别关注章注一(二)、二(一)、三(一)、四(一)、五来判断，哪些可归入28章和29章，哪些归入31章。第32页，本讲稿共59页纯的氯化钾答案：3104.2010解释：本题符合31章章注四的规定，属于31章的肥料。根据28章的章注三（三）得知，本题不能归入28章，而是
15、归入第31章3104.2010。第33页，本讲稿共59页（4）第32章归类要点：重点是着色料和油漆。归类时注意看章注四。例：溶于挥发性有机溶剂中的丙烯酸聚合物，丙烯酸聚合物占溶液总重量的45%答案：3208.2010第34页，本讲稿共59页（5）第33章商品归类要点:注意本章章注一不包括的内容。子目号3301包括的是天然的植物香料，如果是化学合成的单独化学成分的香料。则一般应归入29章。例1：天然的薄荷油归入：3301例2：人工合成的薄荷醇归入：2906.1100。第35页，本讲稿共59页（6）34、35、36、38章比较简单归类的时候注意看章注，本章不包括哪些品目。注意38章的章注。(1)人
16、造石墨归入品目38.01(2)天然石墨归入品目25.04第36页，本讲稿共59页（7）第37章商品归类要点：本章注意看3701和3702的品目是用纸、纸板及纺织物以外的材料制成。3703则是用纸、纸板及纺织物的材料制成。3701和3702的区别在于3701是平片，3702是卷片。另外本章不包括废碎料，废碎料按照其材料属性来归类，归入相应的章节。对于3702的卷片归类的时候要注意其规格。第37页，本讲稿共59页例题纯碱（化学纯）答案：2836.2000云南白药药粉，含三七等中药原料，有止血、消炎等功效，5公斤装答案：3003.9090解释：云南白药既未配定剂量又未制成零售包装，并且含有多成成分，
17、因此归入3003.9090。硫酸铵，以每袋5公斤包装答案：3105.1000解释：注意看章注二，本题符合3105所述形状及包装，因此归入3105。如果每袋毛重超过10公斤，例如重量为20公斤，则归入到3102.2100。早孕自测卡，纸质，涂有检测试剂，通过与尿液接触后的颜色变化来初步判断是否怀孕答案：3822.0010第38页，本讲稿共59页第39页，本讲稿共59页第七类塑料及其制品：橡胶及其制品本类概述包括两个章(第39章和第40章)，这两章所包括的大多是由高分子聚合物组成的塑料、橡胶及它们的制成品。第40页，本讲稿共59页第41页，本讲稿共59页二、归类时应该注意的问题（一）第39章塑料及
18、其制品。本章包括初级形状的高聚物及其半制品和制品，共有26个品目，按造原料、半制品和制成品，被分成两个分章。第一分章包括初级形状的高聚物，共有14个品目。第二分章包括废碎料及下脚料、半制品、制成品，共有12个品目。按照产品的加工程度由浅至深列目，先半制品后制品。第42页，本讲稿共59页本类的重点是对共聚物的归类1.首先，根据其形状（运用章注六）判断是否属于39013914初级形状范围；例1：粒子状的聚乙烯（密度0.93）下脚料答案：3901.1000解释：不能归入第二分章，不能按第二分章归类。第二章的标题是“废碎料及下脚料；半制品；制成品”。但是不能按标题归入第二分章。归类总规则一指出：章及分
19、章的标题仅仅为了查找方便而设，章及分章的标题是没有法律效力的。本题商品是粒子状的，符合章注六的规定，属于初级形状，因此应归入第一分章。第43页，本讲稿共59页本类的重点是对共聚物的归类例2：MS非泡沫板，MS即甲基丙烯酸甲酯（单体单元占30%），苯乙烯（单体单元占70%）的共聚物。答案：3920.3000解释：本题的商品已经制成板，根据章注六不属于初级形状。因此在第二分章查找。如果本题要查的是MS，即甲基丙烯甲酸（单位单元占30%），苯乙烯（单位单元占70%）的共聚物，那么在第一分章。但是题目中要查的是用MS制成的板，一超出了第一分章的范围。第44页，本讲稿共59页本类的重点是对共聚物的归类2
20、、其次，如果该共聚物其中有一种单体单元含量在95%及以上，则按该聚物归类。例1：由5%的乙酸乙烯酯与95%丙稀的单体单元组成的共聚物答案：3902.1000例2：由95%的乙烯与5%的丙稀的单体单元组成的共聚物（比重0.95）答案：3901.2000第45页，本讲稿共59页本类的重点是对共聚物的归类3、将属于同一税（品）目（4位数）下的单体单元的含量相加。例：40%乙烯35%丙烯及25%异丁烯的共聚物的粉末答案：3902.3090解释：丙烯及与异丁烯是属于同一税（品）目（4位数）3902，将这两者相加为60%，超过了乙烯的单体单元的含量，归入3902，又由于丙烯重量大于异丁烯，归入3902.3
21、090，不能归入3902.3010，而应该是3902.3090因为，在这道题中，除了“乙烯、丙烯两者以外，还有异丁烯”。所以归入丙烯共聚物中的其他3902.3090。第46页，本讲稿共59页本类的重点是对共聚物的归类4、按含量高的税目归类，例：乙烯乙酸乙烯酯氯乙烯共聚物，其中乙烯单体单元为36%，乙酸乙烯酯单体单元为24%，氯乙烯单体单元为40%，外观为白色粉末，未加增塑剂答案：3904.4000解释：没有属于同一税目的，按照含量最高的来归类，含量最高是氯乙烯，按氯乙烯来归类。归入3904.4000。第47页，本讲稿共59页本类的重点是对共聚物的归类5、如果含量相等，则“从后归类”例：50%乙
22、烯50%的乙酸乙烯酯的共聚物答案：3905.2900解释：这两个不属于同一税目的品目，而且两者的含量一样，就可以根据从后归类原则，按50%的乙酸乙烯酯来归类，归入3905.2900。注意，不能归入3901.3000。如果题目改成：51%乙烯49%的乙酸乙烯酯。那么先确定其四位数品目为3901，答案为：3901.3000第48页，本讲稿共59页本类的重点是对共聚物的归类还要注意，子目注释一。特别是一（一）2，例1：乙烯-乙酸乙烯酯-氯乙烯接枝共聚物，其中乙烯单体单元为36%、乙酸乙烯酯单体单元为24%、氯乙烯单体单元为40%，外观为白色粉末，未加增塑剂答案：3904.4000解释：本题的共聚物，
23、由三种单体单元组成，而且都不属于同一个品目，因此不能合并重量，按重量最大的单体单元来归类。氯乙烯单体单元为40%最大，因此按氯乙烯归类，确定四位数编码为3904。再确定子目，归入3904.4000。归入3904.3000是错误的，根据子目解注释一（二）3904.30的共聚物，该种共聚单体单元含量在整个聚合物中占95以上，而在本题中乙酸乙烯酯占24%、氯乙烯占40%，总共为64%，不到95%，因此不能归入3904.3000。第49页，本讲稿共59页本类的重点是对共聚物的归类如果题目改为：例2：乙烯-乙酸乙烯酯-氯乙烯接枝共聚物，其中乙烯单体单元为4%、氯乙烯单体单元为66%、乙酸乙烯酯单体单元为
24、30%、外观为白色粉末，未加增塑剂答案：3904.3000解释：根据子目注释一（一）2的规定，3904.30所列的共聚物，如果该种共聚单体单元含量在整个聚合物中按重量计占95及以上，则可归入3904.3000。在本题中氯乙烯占66%，乙酸乙烯酯占30%，总共为96%，因此答案为3904.3000。第50页，本讲稿共59页本类的重点是对共聚物的归类例3：乙烯-乙酸乙烯酯-氯乙烯接枝共聚物，其中乙烯单体单元为85%、乙酸乙烯酯单体单元为10%、氯乙烯单体单元为5%，外观为白色粉末，未加增塑剂答案：3901.3000解释：本题由三种单体单元组成，而且都不属于同一个品目，因此不能合并重量，按重量最大的
25、单体单元来归类。因此按重量最大的乙烯归类，四位数品目为3901，由于乙烯（85%）+乙酸乙烯酯（10%）的单体单元达到95%，因此归入3901.3000。例4：乙烯（65%）、乙酸乙烯酯（10%）、氯乙烯（25%）共聚物，外观为白色粉末答案：3901.9090解释：那么乙烯+乙酸乙烯酯的单体单元达不到95%，则不能归入3901.3000，而应归入3901.9090。第51页，本讲稿共59页第52页，本讲稿共59页(二)第40章橡胶及其制品本章包括天然橡胶、而且包括与天然橡胶物理性质相似的产品。本章共有17个品目，按照产品的加工程度由浅至深列目，先原料，再半制品，后制品。第53页，本讲稿共59页本章所称的橡胶包括天然橡胶与合成橡胶，本章包括的“橡胶”(除条文另有规定的以外)是指不论是否硫化或硬化的下列产品：天然橡胶；巴塔胶、古塔波胶、银胶菊胶、糖胶、树胶及类似的天然树胶；合成橡胶；从油类中提取的油膏以及上述物品的再生品。第54页，本讲稿共59页第55页，本讲稿共59页氯丁橡胶胶乳（氯丁二烯橡胶乳胶）答案：4002.4100第56页，本讲稿共59页烟胶片答案：4001.2100第57页，本讲稿共59页第58页，本讲稿共59页第二讲结束第二讲结束Thank you第59页，本讲稿共59页