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1、高帼m智鳗娴价指标体系一、构建高校预算管理绩效评价的必要性高校对经济社会的发展提供重要的智力支持，我国高校主要是公办院校，各高校的运行经费主要依赖于各级财政 拨款，高校的捐赠收入、培训收入等创收资金在学校资金的比重较小。一方面，绝大部分高校仅依靠财政拨款难以满足 其不断发展的需要，需要进行举借债务；另一方面，部分高校对资金的使用效率、效果关注度比较低，普遍存在重拨款 轻资金管理的现象。通过构建科学合理的高校预算管理绩效考核指标体系，找出投入冗余、产出不足、投入不足的教学、 科研等各项具体业务活动，及时调整资金安排方向，对一些资金效率低的项目和单位，进行资金的压减或收回，促进资 源的合理分配，实
2、现教育产出的最大化，缓解紧张的财政资源与高校教育事业不断发展的矛盾，促进高校各项业务的高 效发展。目前，高校预算管理存在“重分配、轻管理”的普遍问题。构建科学合理的高校预算管理绩效评价指标体系，有助于 为政府部门进行资源的分配提供更加科学的依据，使“好钢用在刀刃上”，并方便政府对高校的运行状况进行及时监督。 从高校自身管理角度讲，预算管理绩效评价有助于学校统筹安排各部门的活动，在各学院、各部门之间进行资源的合理 配置，实现有限资源的最大化产出。预算管理绩效评价指标体系的构建将促进学校更好地发挥培育人才、服务社会、文 化传承、科学研究的功能。二、高校预算管理绩效评价指标体系的发展高校预算管理绩效
3、评价指标体系研究是从“绩效预算”研究发展而来，在预算中融入绩效管理，并影响资源的分配， 进而取得更好的预算管理效果。Jarratt Report最初将绩效指标体系分为高校内部指标、外部指标、发展指标，反映了高 校自身的特点，突出学校资源配置的效率。Martin Gave提出了关于教学绩效评价、科研绩效评价的14项绩效评价指标, 教学绩效的评价指标有学生入学人数、师生比例、资金回报率、高校附加值、就业率等指标，科研绩效的评价指标有科 研收入、科研投入、专利数、学校排名等。Carl研究认为，绩效评价可从财务维度、学习与成长维度、内部运营维度、 学习与成长角度、客户维度进行研究。R.Naylor运用
4、统计学的方法，对英国高校绩效评价指标设计的缺陷进行有效改进。 英国高等教育委员会1997年成立了绩效评价指标研究组，专门研究高校绩效考核指标，将绩效考核指标体系分为教学、 教辅、科研管理、后勤、学校管理五类，并分门别类地设计相应的指标体系。我国专家学者在西方预算管理绩效评价指标体系研究的基础上对我国高校的预算管理绩效评价指标体系进行研 究，经过不断创新发展形成了一系列的研究成果。樊秀娣在同济大学办学质量白皮书中，以同济大学为例，根据学 校的发展现状及发展规划，构建一系列绩效考核的指标体系，对同济大学进行预算管理绩效考核。早期绩效评价研究的 对象主要集中在企业，在对企业进行绩效考评中平衡计分卡、
5、KPI, BSC等绩效评价工具得到广泛应用。随着我国预算 绩效改革的不断深入，对高校的预算管理绩效评价研究不断增加。三、当前高校预算管理绩效评价指标体系存在的主要 问题教育资源的竞争日趋激烈，学校要实现可持续发展必须高效合理地利用资金。我国高校基本支出目前普遍采取的 是增量预算法，将资金按照学生、教职工人数进行简单分配，没有将部门经费与其工作业绩、工作目标挂钩，部门资金 使用效率无人考核。在项目资金投入方面，一方面存在一些项目完成后资金花不出去、大量资金结余的情况，另一方面 存在项目等资金的现象。预算管理，预算执行不到位，预算管理绩效评价指标体系不健全，造成此种问题的原因主要有 以下几点。（一
6、）学校领导层预算管理绩效评价意识薄弱我国对高校进行绩效评价的实施比较晚，虽然部分省份在财政拨款中增加了绩效拨款的比重，但是在整体占比中 相对比较低。高校行政主要领导对部门预算管理绩效评价的重视程度比较低。学校领导对资金的管理主要精力放在财政 资金及非财政资金的争取上，对到账资金的开支结果很少进行绩效评价，资金使用效益得不到应有的重视，对预算管理 绩效评价的政策理解不够透彻。学校领导因而对预算管理绩效评价的重视程度较低，预算管理绩效评价意识淡薄。高校 领导对各二级单位绩效评价的重视程度不够，导致预算管理绩效评价在实际工作中难以推行下去。（二）预算管理绩效评价人员及知识储备欠缺高校很少设置独立的预
7、算管理绩效评价部门，同时预算管理绩效评价人员的知识储备也难以完全胜任工作需要。 高校预算管理工作具有高校独有的业务特点，预算管理绩效评价工作专业性较强，有效地开展绩效评价工作离不开对高 校工作全面了解的专业人员。在高校预算管理绩效评价工作中存在专业人员配备不到位、预算管理绩效评价人员专业知 识缺乏的问题，使得预算管理绩效评价工作停留在消极应付的工作状态，没有结合本单位具体业务特点设置科学合理的 预算管理绩效评价指标体系。大多数高校的绩效评价工作都是在上级教育行政部门的安排下开展的，绩效评价多采用上 级部门的共性指标，未设置反映高校自身特点的绩效评价指标。专业人员的缺乏，使得预算管理绩效评价工作
8、缺少必要 的人才支撑。（三）各部门之间缺少有效的信息沟通高校内部各部门之间进行快速有效的数据传输是进行绩效评价指标体系构建的重要基础。随着现代信息技术的不 断发展，各部门的办公系统不断升级更新，提升了办公效率，但各办公系统之间不能有效进行对接，存在信息共享障碍。 预算管理绩效评价指标体系的构建，需要学校各部门提供相关有效数据。在绩效评价现实工作中，一些相关部门提供数 据口径不一致，延迟提供数据的情况目前仍普遍存在，对预算管理绩效评价的具体实施造成数据障碍，使得该项工作很 难有效开展。四、构建高校预算管理绩效评价指标体系的前提（一）在高校管理中增强预算管理绩效评价的意识随着对高校绩效评价工作的不
9、断深化，绩效拨款在财政拨款中的占比不断增大，学校行政领导应提升对预算管理 绩效评价的责任意识，从学校层面制定保障绩效评价工作实施制度，为预算管理绩效评价工作提供必要的资金、人才支 持。高校的工作具体要落实到各具体业务部门，学校行政领导应积极带动学校二级学院、科研机构、教辅部门、管理部 门等各单位负责人树立预算管理绩效评价意识，在对部门领导的考评中增加预算管理绩效评价这一指标，并作为对各单 位进行预算拨款的重要参考依据，为预算管理绩效评价的推行营造良好的氛围。（二）打通各部门之间的数据传输障碍，实现信息共享高校预算管理绩效评价需要各二级学院、财务处、教务处、研究生处等部门密切、高效配合。实行预算
10、管理绩效 考核需要实现信息共享，减少信息的不对称，提升数据传输效率。实现信息的共建、共享需要各部门在绩效评价工作中 按照要求统一数据报送口径，这是实现信息共享的重要前提。实现信息的共享以及在各部门之间的快速传输离不开覆盖 全部门、全流程的信息系统支持，目前依靠高校自身的技术力量还很难完成信息系统，需要借助软件供应商的支持。软 件供应商对高校各项业务很难有全面的了解，需要学校推动内部各部门与软件供应商之间有全面的对接，构建顺畅的信 息传输通道，为预算管理绩效评价提供基础数据支撑。（三）成立预算管理绩效评价专职部门长期以来，大部分高校认为预算管理绩效评价主要是学校财务部门的工作职责，预算管理绩效评
11、价工作主要由财 务部门的某个科室完成，财务部门虽然是学校资金的管理部门掌握着资金的收支情况，但是对资金开支形成的结果了解 不够详细，各项业务活动结果主要掌握在各业务部门，预算管理绩效评价指标体系中的大部分指标需要各业务部门提供 数据。在实际工作中财务部门的某一个科室很难协调各部门，为解决绩效评价工作难以落地实施这一问题，需要在学校 的领导下成立绩效评价专职部门，该部门归属学校直接领导，赋予该部门相应的权力与职责，并为该部门配备相应的工 作人员。工作人员对上级预算管理绩效评价相关文件进行深刻的解读，结合学校具体情况积极在全校推行预算管理绩效 评价工作。五、高校预算管理指标体系构建的原则和方法（一
12、）高校预算管理绩效评价指标体系构建原则一是整体性原则。高校资金活动涉及学校教学、科研、行政、教辅、后勤等各部门，学校各部门应在学校总体战 略的指引下开展业务活动。二是科学性原则。指标体系的构建应建立在科学理论基础之上并结合高校具体业务实际情况, 在进行指标的设计时应邀请各相关领域的专家参与到指标体系的设计中来。三是可比性原则。指标体系能够使得不同时 期、同类别不同部门之间具有可比性。四是定量指标与定性指标相结合原则。高校预算管理涉及单位、业务较多，有些 指标不便于进行定量考核，需要借助定性指标进行考核。五是可行性原则。高校预算管理绩效评价指标体系应根据具体 实际工作需要，方便可行，便于操作。（
13、二）构建预算管理指标体系的方法本文在参考现有对高校预算管理绩效评价指标体系研究文献的基础上，结合高校预算管理的实际情况，采用层次 分析法进行预算管理绩效评价指标体系的构建。从操作层面上来说，层次分析法避免了决策者在分析判断时由于过于主 观引起偏差，另外还加入了一致性检验，使得检验结果最大程度上避免了主观因素带来的影响，模型如图1所示。图1层析分析法模型层次分析法将所研究的问题进行层次化分解，分解成目标层、准则层、方案层，条理清晰。层次分析法从全局出 发，将绩效目标分解成各业务单元，对各业务单位进行进一步具体详细分析，然后根据问题研究的需要再进行分层。本 文根据各高校的分工将高校的组织结构分为教学、科学、行政、教辅、后勤五部分。对于每一个组成部分可邀请该领域 的相关专家进行绩效指标体系的设计，以确保指标体系的合理性。在指标体系中为了解决指标的权重分配问题，在组成 部分的指标体系中通过两两比较其重要性构建判断矩阵进行权重的赋值，确保指标体系的科学性、合理性、可行性。