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1、清产核资工作问题解答一 ?国有企业清产核资?及相关清产核资工作公布后我们陆续接到一些企业、会计师事务所询问清产核资工作的有关问题现解答如下：一、企业所属境外子企业开展清产核资和进展审计的问题 按照?企业清产核资工作方案的?国资评价200358有关规定企业所属境外子企业应纳入企业清产核资范围由企业根据?国有企业清产核资?及相关配套的要求统一组织。企业所属境外子企业清产核资的专项财务审计工作可由企业委托国内会计师事务所进展也可由企业的审计机构进展并出具相应的审计。 二、按有关规定进展“主辅别离辅业改制的企业开展清产核资工作的问题 按照?国有大中型企业主辅别离辅业改制分流安置充裕人员的施行?(国经贸
2、企改2002859)及相关的规定进展“主辅别离辅业改制的企业假设已开展了清产核资财产清查工作那么应由企业将清查出的有关资产损失按照?国有企业清产核资?及相关配套规定的要求与程序报批准核销。 假设尚未开展清产核资财产清查的应由企业按照?国有企业清产核资?及相关配套规定的要求与程序将进展“主辅别离辅业改制的企业统一纳入企业清产核资范围。 为了适应“主辅别离辅业改制工作的需要进展“主辅别离辅业改制企业的清产核资结果及资产损失可由企业提早单独报批准核销。 三、略 四、股份制企业开展清产核资的问题 股份制企业应当在经企业或股东会同意的前提下组织开展清产核资；假设企业或股东会不同意本企业开展清产核资应由企
3、业出具或股东会不同意本企业开展清产核资的相关报其中控股企业需经核准后可以不开展清产核资工作。 五、股份制企业清产核资清查出的资产损失处理问题 对于股份制企业清产核资清查出的资产损失假设申请以核减权益方式处理的原那么上应由企业的所有股东按股权比例共同承当；但假设企业或股东会不同意按股权比例核减各自的权益那么清查出的资产损失由企业在当损益中自行消化。 六、企业在清产核资中清查出的资产损失未经批准前在年度财务中反映的问题 企业在清产核资中清查出的资产损失在没有批准之前不能自行进展账务处理在年度财务报表的“资产负债表企财01表中不能将清查出的流动资产损失和固定资产损失在“待处理流动资产净损失和“待处理
4、固定资产净损失科目中反映而应在各类资产的原科目中反映；在年度财务报表的“根本情况表二企财附042表中可将企业在清产核资中清查出的各类资产损失作为“本年不良资产及挂账反映。 七、债转股企业在清产核资中清查出的转股前资产损失的处理问题 债转股企业开展清产核资对清查出的债转股前资产损失经审核同意后可以核减该企业的所有者权益。 八、企业申报的“按原会计制度清查出的资产损失中未予批准核销的部转为“按?企业会计制度?预计的资产损失的问题 对于企业申报的“按原会计制度清查出的资产损失中未予批准核销的部企业可以继续搜集相关证据在1年内重新申报1次；假设企业继续搜集相关证据有一定的困难经批准也可以将这部资产损失
5、转为“按?企业会计制度?预计的资产损失。 九、企业被有关权利机构罚没的资产作为清产核资资产损失申报的问题 按照有关规定企业因、违纪如偷漏税、等行为而被有关权利机构对相关财产进展罚没处理的资产一律不得作为资产损失申报而应按照的相关规定计入当损益。 十、资不抵债企业清产核资的资产损失在清产核资报表中反映的问题 对于资不抵债的企业按照?企业清产核资工作方案的?国资评价200358有关规定也应纳入此次企业的清产核资范围。对于这部企业清查出的资产损失在清产核资报表中暂作为冲减未分配利润处理。清产核资工作问题解答二在企业清产核资工作中不少企业和会计师事务所又陆续反映了一些新的清产核资政策、报表等方面的问题
6、现解答如下：一、正在进展改制的企业清产核资问题根据?转发国有资产监视理会国有企业改制工作的?国办发200396以下简称96有关规定,国有企业在改制前首先应进展清产核资在清产核资的根底上再进展资产评估。在清产核资基准日之前假设企业经将要或正在进展改制但尚未进展资产评估或仅对部资产进展评估的应按96要求开展清产核资工作；假设企业在96下发之前已进展整体资产评估考虑到企业实际工作量及时间问题经申报核准后可不再另行开展清产核资工作。二、企业所属控股或相对控股但无实际控制权的被企业及企业参股但有实际控制权的被企业清产核资问题根据?国有企业清产核资工作规程?国资评价200373有关规定除第十条中列示的符合
7、相关条件企业所属子企业可以不纳入清产核资范围外企业及所属子企业原那么上应全部纳入清产核资范围因此企业所属控股或相对控股但无实际控制权的被企业应由企业作为其所属子企业统一纳入清产核资范围；企业参股但有实际控制权的被企业也应由企业作为其所属子企业统一纳入清产核资范围；对于企业参股且无实际控制权的被企业企业不应将该被企业纳入清产核资范围而应由企业在清产核资中进展该笔长的清理。三、关闭、停业等难以持续经营的企业清产核资问题根据?国有企业清产核资工作规程?国资评价200373的有关规定对于关闭、停业等难以持续经营的企业原那么上也应全部纳入清产核资范围；但对于由于客观原因难以开展清产核资工作的企业总应向提
8、出申请经同意后可以不作为单户纳入清产核资范围而上述企业的企业应进展长股权清理并在限内将清理后资产及财务状况报备案。四、企业按本钱法核算的长股权账面余额与改为权益法核算后的应享有被账面所有者权益份额之间的差额申报处理的问题在清产核资中企业按照?企业会计制度?将长股权从本钱法调整为权益法核算而产生的企业长股权账面余额与按持股比例计算的应享有被账面所有者权益份额之间的差额不应作为清产核资清查出的长股权损失或收益申报处理而应由企业按照?工业企业有关问题衔接规定的?财会200331的有关规定进展账务调整。五、企业单方挂账或金额不相等的往来款项作为坏账损失申报的问题根据?国有企业资产损失认定工作规那么的?
9、国资评价200372有关规定企业往来款项原那么上不能作为清产核资坏账损失申报处理。但在清产核资实际工作中通过账务清理和资产清查企业的单方挂账和往来款金额不相等现象较为普遍为了全面摸清企业“家底如实反映企业存在的矛盾和问题、完好地反映企业资产状况企业的单方挂账在同时获得以下证据时可以在清产核资中比照坏账损失申报：一企业对于单方挂账产生的证据包括：会计核算有关资料和原始凭证；相关经济行为的业务合同；形成单方挂账的详细原因；二债务方提供的不成认此笔挂账的理由；三中介机构对该笔挂账的经济鉴证证明。对于企业的金额不相等的往来款项先由企业进展账务调整差额部再比照单方挂账的申报进展申报。六、企业将主要固定资
10、产和流动资产账面价值与实际价值背离较大的差额部作为损失申报处理的问题在清产核资工作中假设企业清查出主要固定资产企业在1995年清产核资时估价入账的土地除外和流动资产账面价值与实际价值存在较大背离的情况且该主要固定资产和流动资产未发消费权转让或进展处置那么企业可以将主要固定资产和流动资产账面价值与实际价值的差额按照?企业会计制度?有关资产减值准备计提的原那么作为清产核资预计损失申报处理但不得作为清产核资按“原制度清查出的损失申报处理。七、纳入清产核资范围但已于清产核资基准日上一年度进展过资产评估的企业资产损失申报问题根据?国有企业清产核资工作规程?国资评价200373有关规定企业所属子企业因某种
11、特定经济行为在上一年度已组织进展过资产评估的可以不纳入此次清产核资范围。但假设企业因某种特定经济行为在上一年度组织进展过资产评估后仍有资产损失尚需处理的企业也可以参加此次清产核资。在申报清产核资资产损失时企业可以按照?国有企业资产损失认定工作规那么的?国资评价200372和?国有企业清产核资经济鉴证工作规程的?国资评价200378有关规定将资产评估结果作为评估事务所出具的经济鉴证证明提供应负责清产核资财务专项审计的会计师事务所进展审计。八、初未分配利润为负值的企业在清产核资中按?企业会计制度?预计的损失处理问题根据?国有企业清产核资资金核实工作规定的?国资评价200374的有关规定在清产核资中
12、对于按?企业会计制度?预计的损失企业应核减初未分配利润。假设初未分配利润为负值的企业仍应将预计损失记入初未分配利润即加大未分配利润的负值。对于未分配利润的负值企业应在清产核资基准日后的五年内按照会计制度用当年实现的利润进展弥补五年后假设还未弥补完企业可用盈余公积和资本公积进展弥补。九、涉及平安等特殊企业的清产核资结果审计问题根据?国有企业清产核资经济鉴证工作规程的?国资评价200378有关规定企业清产核资工作结果应当委托符合资质条件的社会中介机构进展专项财务审计。对于涉及平安、不适宜会计师事务所审计的特殊子企业、根据所在及地区法律规定进展审计的境外子企业以及法律、法规尚未规定须委托会计师事务所
13、审计的有关可由企业自行组织开展清产核资工作。为了确保清产核资结果的可靠对于自行组织开展清产核资工作的企业须对其清产核资结果进展审计：一是企业应有正式审计机构制定实在可行的内审方案制定统一的审计程序、审计和审计格式；二是企业可探究多种内审方式如可采取“下审一级、“同级互审等方式无采取何种方式都必须确保审计工作质量；三是根据?国有企业清产核资经济鉴证工作规那么?国资评价200378的有关规定企业要在充分调查取证和分析证的根底上对各项损失挂账进展客观评判并出具鉴证；四是应出具清产核资专项内审专项内审要加盖企业公章并有内审机构负责人和内审工作小组组长的签字。十、2005年执行?企业会计制度?的企业20
14、04年度发生的按?企业会计制度?预计的损失处理问题对于以2003年12月31日为基准日进展清产核资但方案于2005年才开场执行?企业会计制度?的企业由于企业进展清产核资和执行?企业会计制度?的时间相差一年企业应按照清产核资和?企业会计制度?要求进展2004年度资产损失的预计工作并将预计损失结果另行报核准。十一、“企业预计损失情况表按?企业会计制度?企业工作05表中的“企业预计损失和“企业申报数的填列问题对于未执行?企业会计制度?的企业企业预计损失情况表按?企业会计制度?中的“企业预计损失填列的是该企业在清产核资中按?企业会计制度?对8项资产预计的损失；“企业申报数与“企业预计损失数额一样。对于
15、已执行?企业会计制度?的企业“企业预计损失填列的是至清产核资基准日企业按?企业会计制度?已计提的8项资产减值准备；“企业申报数填列的是企业需在此次清产核资工作中补提的8项资产减值准备。假设企业在此次清产核资工作中不需要补提资产减值准备那么“企业申报数不填数。十二、企业“待处理流动资产净损失、“待处理固定资产净损失和“固定资产清理科目中核算的损失挂账在“损失挂账分项表中的填列问题对于企业在清产核资工作中清查出的在“待处理流动资产净损失、“待处理固定资产净损失和“固定资产清理科目中的核算的损失挂账在填列相关“损失挂账分项表时应将在上述科目中核算的各损失挂账复原到原科目中按照各损失挂账的实际资产类别
16、选择填列相关“损失挂账分项表。企业清产核资工作方案为了适应我国国有经济理体制改革和国有资产监视理的需要认真贯彻落实?企业国有资产监视理暂行?摸清企业“家底核实企业资产质量为企业执行?企业会计制度?和做好企业业绩考核、绩效评价以及国有资本保值增值工作创造条件从2003年9月起分组织企业开展清产核资工作。一、清产核资工作目的一全面摸清企业“家底如实暴露企业存在的矛盾和问题、完好地反映企业资产状况、财务状况和经营成果促进进步企业会计信息质量。二全面清查核实企业各项资产损失情况并根据清产核资政策规定进展处理促进企业解决历史遗留问题为执行?企业会计制度?创造条件。三通过对企业所属事业清产核资工作核实事业
17、资产、权益等状况企业会计核算和财务制度促进反映企业经营实力。四全面清查核实企业所属境外子企业各类资产、负债和所有者权益境外企业财务监视理和财务制度促进加强境外国有资产监视理工作。二、清产核资工作安排为配合企业执行?企业会计制度?工作监的企业清产核资工作从2003年9月分批开场分别用5个月时间完成清产核资主体工作任务全部工作于2004年10月完毕。详细分以下几个阶段进展：一前准备2003年68月。在对企业进展调查排队根底上提出企业分批开展清产核资工作方案制订?企业清产核资工作方案?、?国有企业清产核资?及相关配套制度并下发工作、报表和工作软件。二工作部署2003年9月初。对企业清产核资工作进展工
18、作部署明确指导组织和办事机构落实清产核资工作任务。各企业明确或建立相应的组织或办事机构制定实在可行的工作方案做好组织发动工作。三业务培训2003年9月。方案组织2企业清产核资工作培训班培训企业清产核资工作人员详细讲解清产核资工作政策、制度和及清产核资报表和软件。四组织施行。分批组织企业开展清产核资工作全面完成账务清理、资产清查、数据汇总上报等主体工作任务全部工作于2004年10月完毕。三、清产核资清查时间点为了保证企业清产核资各项工作有序进展根据企业自身实际情况及执行?企业会计制度?工作总体安排企业清产核资工作将采取分分批方式组织进展。详细安排如下：一2002年前已申请执行或已执行?企业会计制
19、度?的有关企业按照规定的有关工作要求做好有关资金核实工作直接向申报资产损失处理可不再组织清产核资工作。二申请2003年执行?企业会计制度?的企业清产核资主体工作时间为2003年9-12月资产清查时间点为2002年12月31日全部工作于2004年3月底完毕。三申请在2004年或2005年执行?企业会计制度?的企业清产核资主体工作时间为2004年1-6月资产清查时间点为2003年12月31日全部工作于2004年10月底完毕。四总设在港澳地区的中资企业和其他特殊情况企业清产核资工作另行商定。四、清产核资工作内容一账务清理。指以清产核资资产清查点为基准对企业母及其所属企业和事业的各类帐户、会计凭证、会
20、计账簿以及企业资金往来和借款情况进展全面核对和清理做到账账相符、账证相符、账表相符。二资产清查。指对企业各项资产进展全面清理、核对和查实。重点做好各类应收及预付账款、各项对外、账外资产的清理以及企业有关抵押、担保等事项的核对。三价值重估。指对企业账面价值和实际价值背离较大的主要固定资产和流动资产按照规定、进展重新估价。四损溢认定。指根据清产核资政策和有关财务会计制度规定对企业申报的各项资产损溢和资金挂账进展认定并对执行?企业会计制度?预计损失进展确认。五资金核实。指根据企业上报的资产盘盈和资产损失、资金挂账等清产核资工作结果根据清产核资政策和有关财务会计制度规定组织进展审核并准予账务处理重新核
21、定企业实际占用的国有资本金数额。六完善制度。指企业在完成清产核资工作后认真分析在资产及财务日常理中存在的问题提出相应整改措施和施行?企业会计制度?方案逐步健全和完善各项规章制度稳固清产核资成果防止前清后乱。五、清产核资工作组织指导企业清产核资工作由统一指导、统一组织、分步施行有关清产核资的重大问题由研究。各企业详细组织所属企业、开展清产核资工作。一负责企业清产核资工作部署制定清产核资规章制度和工作方案对企业清产核资工作及中介机构审计工作进展催促、指导和核查。二企业应结合企业自身实际情况成立清产核资指导小组并指定有关机构或成立临时办事机构详细负责组织施行工作。三企业所属事业、境外企业清产核资工作
22、要按照企业清产核资工作统一部署和要求开展详细工作施行按其财务隶属关系组织进展。六、清产核资工作要求为确保清产核资工作质量进步工作效率开展清产核资工作的企业应遵循以下工作要求：一企业清产核资工作应认真执行?国有企业清产核资?等制度规定另行下发做到全面彻底、不重不漏、账实相符实在摸清“家底保证清产核资工作结果、可靠。二企业在清产核资工作中应坚持实事求是的原那么如实暴露存在问题。对清查出的各项资产损失均应按有关要求获得合法证据或具有法定效力的经济鉴证材料不得虚报、瞒报。三企业对清出的各项资产损失和资金挂账应认真清理、分类排队、查明原因根据企业实际情况根据清产核资政策和有关财务会计制度规定认真研究提出
23、处理。四企业经批准财务核销的各项不良债权、不良及实物资产损失要建立“账销案存理制度认真加强有关理工作组织力量或成立专门机构继续进展清理和追索防止国有资产流失。五企业通过开展清产核资如实反映企业所属在经营理中存在的矛盾和问题对资不抵债难以持续经营的应在认真调查研究的根底上做好分类排队依法予以合并、歇业、撤销、和破产加快推动企业组织构造的调整促进进步国有资本总体运营效益。六除涉及平安的特殊企业以外企业清产核资工作结果须委托符合资质条件的社会中介机构进展审计并上报企业清产核资审计。七企业在清产核资工作中要指定专门机构和专人负责及时将工作的进展情况、存在的问题、工作组织和或建议通过简报、情况反映、专题
24、或阶段工作总结等形式报送统计评价。国有企业清产核资工作规程国有资产监视理第一章 总那么第一条为国有及国有控股企业以下简称企业清产核资工作保证工作质量进步工作效率根据?国有企业清产核资?和有关财务会计制度制定本工作规程。第二条企业开展清产核资工作应当根据?国有企业清产核资?规定及本工作规程明确的工作程序、工作、工作要求和工作步骤等组织进展。第三条企业开展清产核资工作有关立项申请、账务清理、资产清查、价值重估、损溢认定、报表编制、中介审计、结果申报、资金核实、账务处理、完善制度等工作任务应当遵循本工作规程相关要求。第四条制定企业清产核资工作规程的目的是为了促进建立依法理、公开透明、监视制衡的企业清
25、产核资工作根本程序和工作。第二章立项申请第五条企业开展清产核资工作除国有资产监视理机构特殊规定外均应当根据实际情况和清产核资有关要求提出申请经批准同意后组织施行。属于由国有资产监视理机构要求开展清产核资工作的企业根据国有资产监视理机构的工作或者工作方案组织施行。第六条企业发生?国有企业清产核资?第八条所规定的有关经济行为的根据清产核资有关政策和企业经济行为需要由母统一向同级国有资产监视理机构提出开展清产核资工作申请。第七条企业清产核资工作申请主要包括以下内容：一企业情况简介；二开展清产核资工作的原因；三开展清产核资工作基准日清查时点；四清产核资工作范围；五清产核资工作组织方式；六需要说明的其它
26、事项。第八条企业清产核资工作申请应当附报可以说明开展清产核资理由的相关或材料。国有控股企业开展或者参加清产核资工作应当附报企业或者股东会的相关。第九条企业开展清产核资工作的范围应当包括：企业总部及所属全部的子企业含下属事业、分支机构、境外子企业等下同。对于因特殊原因不能参加清产核资工作的子企业企业应当附报有关并说明原因经批准后可以账面数作为清产核资工作结果。第十条企业所属以下子企业可以不列入参加清产核资工作范围直接以企业账面数作为企业清产核资工作结果：一子企业新成立不到1年的；二子企业因某种特定经济行为在上一年度已组织进展过资产评估的；三子企业资产、财务状况良好经财务审计确实不存在较大资产损失
27、或者潜亏挂账的。第十一条国有资产监视理机构在收到送的清产核资工作申请后应当根据清产核资制度及时予以审核和答复。一对于符合开展清产核资工作条件的国有资产监视理机构应在规定时间内出具同意企业开展清产核资工作的；二对于不符合开展清产核资工作条件的国有资产监视理机构应当及时企业并告之原因。第十二条企业经核准同意开展清产核资工作后应当指定内设的财务理或资产理等机构或者成立多部门组成的临时机构作为详细工作办事机构负责本企业清产核资有关工作的组织和协调并与国有资产监视理机构建立工作联络。第十三条企业经核准同意开展清产核资工作后应当于接到同意15个工作日内根据有关清产核资工作政策、工作制度和工作要求制定本企业
28、清产核资工作的详细施行方案并报同级国有资产监视理机构备案其中应当抄报本企业1份。第十四条企业清产核资工作的详细施行方案主要包括以下内容：一企业开展清产核资工作目的；二企业清产核资办事机构根本情况；三企业清产核资工作组织方式；四企业清产核资工作内容；五企业清产核资工作步骤和时间安排；六企业清产核资工作要求及工作纪律；七需要说明的其它事项。第十五条企业在清产核资中应当认真做好本企业户数清理工作确定根本清查或工程明确工作范围落实工作责任制。根本清查和清产核资工作组织原那么上按照企业财务隶属关系划分和确定。第三章账务清理第十六条为保证企业的账账相符、账证相符企业在清产核资工作中必须认真做好账务清理工作
29、即：对企业总及子企业所有账户进展清理以及总同各子企业之间的各项资金往来、存借款余额、库存现金和有价等根本账务情况进展全面核对和清理以保证企业各项账务的全面和准确。第十七条企业账务清理应当以清产核资工作基准日为时点采取倒轧账的方式对各项账务进展全面清理认真做好账户结算和资金核对工作。通过账务清理要做到总各部门、总同各子企业之间、子企业互相之间往来关系清楚、资金关系明晰。第十八条企业对在金融机构开立的人民币支付结算的银行根本存款账户、一般存款账户、临时存款账户、专用存款账户以及经常工程外汇账户、资本工程外汇账户等要进展全面清理。第十九条企业在清产核资中应当认真清理企业及所属子企业各种违规账户或者账
30、外账按照现行有关金融、财会理制度规定检查本企业在各种金融机构中开立的银行账户是否合规对违规开立的银行账户应当坚决清理；对于账外账的情况一经发现应当坚决纠正。第二十条企业在清产核资工作中应当认真清查总部及所有子企业的各项账外现金对违背财经法规及其它有关规定侵占、截留的收入或者私存私放的各项现金即“小金库进展全面清理应当认真予以纠正及时纳入企业账内。第二十一条企业在清产核资中应当认真对企业总部及所属子企业对内或者对外的担保情况、财产抵押和诉讼等情况进展全面清理并根据实际情况分类排队并采取有效措施防范风险。第二十二条企业在账务清理中对清理出来的各种由于会计技术性过失因素造成的错账应当根据会计准那么会
31、计过失调整的规定自行进展账务调整。第四章资产清查第二十三条企业应当在清产核资过程中认真组织力量做好资产清查工作对企业的各项资产进展全面的清理、核对和查实。社会中介机构应按照审计准那么的相关规定对资产盘点进展监盘。第二十四条企业在组织资产清查时应当把实物盘点同核实账务结合起来在盘点过程中要以账对物、以物核账做好细致的核对工作保证企业做到账实相符。一企业资产清查工作应当把清理资产同核查负债和所有者权益结合起来对企业的负债、权益认真清理对于因会计技术过失造成的不实债权、债务进展甄别并及时改正；对清查出来的账外权益、负债要及时入账以确保企业的资产、负债及权益的、准确。二企业资产清查工作应当重点做好各类
32、应收及预付账款、各项对外、账外资产的清理查实应收账款的债权是否存在核实对外初始本钱的现有实际价值。第二十五条企业对流动资产清查核实的范围和内容包括现金、各种存款、各种应收及预付款项、短和存货等。第二十六条现金清查主要是确定货币资金是否存在；货币资金的收支记录是否完好；库存现金、银行存款以及其它货币资金账户的余额是否正确。第二十七条对库存现金的清查应当库存现金是否超过核定的限额现金收支是否符合现金理规定；核对库存现金实际金额与现金日记账户余额是否相符；编制库存现金盘点表。对库存外币依币种清查并以清查时点当日之银行外币牌价换算。备用金余额加上各项支出凭证的金额应等于当初设置备用金数额。截止清查时点
33、时应当核对企业现金日记账的余额与库存现金的盘点金额是否相符；如有差异应说明原因。第二十八条对其它货币资金主要是清查外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、在途货币资金、信誉卡存款、信誉证存款等按其它货币资金账户及其分类账逐一核对。第二十九条对银行存款主要清查企业在银行及其它金融机构各种存款账面余额与银行及其它金融机构中该企业的账面余额是否相符；对银行存款的清查应根据银行存款对账单、存款种类及货币种类逐一查对、核实。检查银行存款余额调节表中未达账项的性；检查非记账本位币折合记账本位币所采用的折算汇率是否正确折算差额是否已按规定进展账务处理。一存款要依不同银行账户分列应当区分人民币及各种外币；二定存
34、款应当出具银行定存款单；三各项存款应当由银行出具证明；四外币存款应当按外币币种及银行分列；五银行存款账列有利息收入时应当详加注明。第三十条应收及预付款项的清查内容包括应收票据、应收账款、其它应收款、预付账款和待摊费用。一清查应收票据时企业应当按其种类逐笔与购货或者银行核对查实；二清查应收账款、其它应收款和预付账款时企业应当逐一与对方核对以双方一致金额记账。对有争议的债权要认真清理、查证、核实重新明确债权关系。对长拖欠要查明原因积极催收；对经确认难以收回的款项应当明确责任做好有关取证工作；三应当认真清理企业职工个人借款并限收回。第三十一条短的清查主要对国库券、各种特种债券、股票及其它短进展清理获
35、得股票、债券及账户对账单与账余额核对盘点库存有价与相关账户余额进展核对。第三十二条存货的清查内容主要包括：原材料、辅助材料、燃料、修理用备件、包装物、低值易耗品、在、半成品、产成品、外购商品、协作件以及代保、在途、外存、外借、委托加工的物资商品等。一各企业都应当认真组织清仓查库对所有存货全面清查盘点；对清查出的积压、已毁损或需报废的存货应当查明原因组织相应的技术鉴定并提出处理；二对长外借未收回的存货应当查明原因积极收回或按规定作价转让；三代保物资由代保协助清查并将清查结果告知产权。第三十三条固定资产清查的范围主要包括房屋及建筑物、机器设备、运输设备、工具器具和土地等。一对固定资产要查清固定资产
36、原值、净值已提折旧额清理出已提足折旧的固定资产、待报废和提早报废固定资产的数额及固定资产损失、待核销数额等；二租出的固定资产由租出方负责清查没有登记入账的要将清查结果与租入方进展核对后登记入账；三对借出和未按规定手续批准转让出去的资产应当认真清理收回或者补办手续；四对清查出的各项账面盘盈含账外、盘亏固定资产要认真查明原因分清工作责任提出处理；五经过清查后的各项固定资产根据用处指消费性或非消费性和使用情况指在用、未使用或不需用等进展重新登记建立健全实物账卡；六对清查出的各项未使用、不需用的固定资产应当查明购建日、使用时间、技术状况和主要参数等按调拨其价值转入受拨、转消费用、待报废等提出处理；七土
37、地清查的范围包括企业依法占用和出租、出借给其它企业使用的土地企业举办国内联营、合资企业以使用权作价或入股的土地企业与外方举办的中外合资、合作经营企业以使用权作价入股的土地。第三十四条长的清查主要包括总和子企业以流动资产、固定资产、无形资产等各种资产的各种形式。一在清查对外长时凡按股份或者资本份额拥有实际控制权的一般应采用权益法进展清查；没有实际控制权的按企业目前对外的核算方式进展清查。核查内容包括：有关长的合同、协议、章程有权利部门的批准确认目前拥有的实际股权、原始投入、股权比例、分红等项内容；二企业在境外的长清查主要包括以资金、实物资产、无形资产在境外举办的各类独资、合资、联营、参股等企业中
38、的各项资产由中方企业认真查明理情况和效益。第三十五条在建工程包括基建工程清查的范围和内容主要是在建或停缓建的基建工程、技术改造工程包括完工未交付使用含试车、交付使用未验收入账等工程工程、长挂账但实际已经停工报废的工程。在建工程要由建立负责按工程逐一进展清查主要登记在建工程的工程性质、来源、总额、实际支出、实际完工进度和理状况。对在建工程的毁损报废要详细说明原因提供合规证明材料。对清理出来的在建工程中已完工未交付使用和交付使用未验收入账的工程企业应当及时入账。第三十六条无形资产清查的范围和内容包括各项专利权、商标权、特许权、商誉、土地使用权及房屋使用权等。对无形资产的清查进展全面盘点确定其价值及
39、完好内容核实权属证明材料检查实际摊销情况。第三十七条递延资产及其它资产清查的范围和内容包括创办费、租入固定资产改进支出及特准储藏物资等应当逐一清理认真核查摊销余额。第三十八条负债清查的范围和内容包括各项流动负债和长负债。流动负债要清查各种短借款、应付及预收款项、预提费用及应付福利费等；长负债要清查各种长借款、应付债券、长应付款、住房周转金等。对负债清查时企业、要与债权逐一核对账目到达双方账面余额一致。第三十九条企业在对以上资产进展全面清查的根底上根据有关清产核资损失认定的有关规定在社会中介机构的配合下搜集相关证据为资产损失、资金挂账的认定工作做好准备。第五章价值重估第四十条企业凡在以前开展清产
40、核资工作包括第五次全国清产核资工作配合、武警和政法移交企业政脱钩企业科研机构整体转制及日常开展的清产核资工作时已进展过资产价值重估的或者因特定经济行为需要已经组织过资产评估工作的原那么上不再进展资产价值重估。第四十一条企业在清产核资中属第四十条规定以外且企业账面价值和实际价值背离较大的主要固定资产和流动资产确需进展重新估价的须在企业清产核资立项申请中就有关情况及原因进展专项说明由国有资产监视理会审批。第四十二条地方所出资企业需在清产核资中进展资产价值重估的须由级国有资产监视理机构核准同意。第四十三条企业在清产核资中经核准同意进展资产价值重估工作的原那么上应当采取物价指数法。对于特殊情况经批准后
41、也可采用重置本钱法等其它进展。第四十四条物价指数法是以资产购建年度价格为基准价格按有关部门制定的?清产核资价值重估统一?1995年中列出的价格指数对资产价值进展统一调整估价的。第六章损溢认定第四十五条企业在进展账务清理、资产清查的根底上对各项清理出来的资产盘盈、资产损失和资金挂账根据清产核资政策和有关财务会计制度规定认真、细致地做好资产损溢的认定工作。第四十六条企业在清产核资中对清理出来的各项资产盘盈、资产损失和资金挂账的核实和认定详细按照?国有企业资产损失认定工作规那么?的有关规定进展。第四十七条企业在清产核资中对各项资产盘盈、资产损失和资金挂账的核实和认定都必须获得合法证据。合法证据包括：
42、一具有法律效力的外部证据；二社会中介机构的经济鉴证证明；三特定经济行为的企业证据。第四十八条企业在清产核资中要认真组织做好资产盘盈、资产损失和资金挂账有关证明的取证与证据甄别。在获得各项相关证据和资料后企业应当认真甄别各项证明材料的可靠性和合理性；承当清产核资专项财务审计业务的社会中介机构要对企业提供的各项证据性、可靠性进展核实和确认。第四十九条企业在清产核资中对清理出的各种账外资产以及账外的债权、债务等情况在进展认真分析的根底上作出详细说明报国有资产监视机构审核批准后及时调整入账。第五十条企业在清产核资工作中对证据充分、确凿的各项资产损失、资金挂账经社会中介机构专项财务审计后可以按照清产核资
43、政策规定向国有资产监视理机构申报认定和核销。第五十一条企业在清产核资中应当严格区分往来、关联交易的损失情况在上报子企业的资产损失时作为方采用权益法核算的母不重复确认为损失。第七章报表编制第五十二条?企业清产核资报表?是在清产核资各项工作的根底上根据各工作阶段所获得的数据和资料进展整理、归类、汇总和分析编制反映企业清产核资基准日资产状况、清查结果和资金核实的。国有资产监视理会负责统一制定和下发?企业清产核资报表?格式。第五十三条企业在清产核资工作中在进展账务清理、资产清查等工作并填制?清产核资工作根底表?的根底上应当认真、如实的分别填制?企业清产核资报表?。第五十四条?清产核资工作根底表?是企业开展资产清查工作的根本底表。企业在清产核资过程中可根据企业自身情况对?清产核资工作根底表?进展必要的修改或调整。第五十五条?企业清产核资报表?分为清产核资工作情况表和清产核资损失挂账分项表两个部：一清产核资工作情况表主要包括：资产清查表、根本情况表、资金核实申报表、资金核实分户表、损失挂账情况表；二清产核资损失挂账分项表反映企业申报的资产盘盈、资产损失和资金挂账分项情况详细按照不同、损失类别等列示。第五十六条?企业清产核资报表?编制工作要明确分工精