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1、依法依法纳税税2021/8/9 星期一1公民有依法纳税的义务2021/8/9 星期一22021/8/9 星期一3交通交通医疗医疗教育教育 国防国防通讯通讯环境环境健身健身赈灾赈灾2021/8/9 星期一41、纳税人和负税人、纳税人和负税人（1）纳税人：）纳税人：这指税法规定的直接负有纳税义务的单位这指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。和个人。（2）负税人）负税人：指最终承担说款的单位和个人。指最终承担说款的单位和个人。两者有没有一致的可能？两者有没有一致的可能？什么情况下纳税人不是负税人呢？什么情况下纳税人不是负税人呢？2021/8/9 星期一5名称名称含义含义对象对象特点特点备注备注纳
2、税纳税人人负税负税人人代扣代扣代缴代缴人人征税征税对象对象税法规定的直接税法规定的直接负有纳税义务的负有纳税义务的单位和个人。单位和个人。最终承担税款的最终承担税款的单位和个人。单位和个人。税法规定有义务税法规定有义务从纳税人的收入从纳税人的收入中扣除其应纳税中扣除其应纳税额并代为缴纳的额并代为缴纳的单位或企业单位或企业。征税所指向的客征税所指向的客体，表明对什么体，表明对什么东西征税。东西征税。可以是自然人可以是自然人也可以是法人也可以是法人可以是自然人可以是自然人也可以是法人也可以是法人单位或企业单位或企业可以是商品，所可以是商品，所得，财产，资得，财产，资源，行为源，行为是负担税款的是负
3、担税款的法律主体法律主体是负担税款的是负担税款的经济主体经济主体是一种税区别是一种税区别另一种税的主另一种税的主要标志。要标志。1、当纳税人、当纳税人所缴的税款是所缴的税款是自己负担时，自己负担时，纳税人与负税纳税人与负税人是一致的。人是一致的。2、当纳税人、当纳税人通过一定的途通过一定的途径将税款转嫁径将税款转嫁给他人负担时，给他人负担时，纳税人就不是纳税人就不是负税人。负税人。3、在我国现有、在我国现有税法规定的范围税法规定的范围内，不一定每个内，不一定每个公民都是直接的公民都是直接的纳税人，但人人纳税人，但人人都是商品和劳务都是商品和劳务的消费者，因而的消费者，因而都是实际的负税都是实际
4、的负税人，都为增加国人，都为增加国家财政收入做出家财政收入做出了贡献。了贡献。2021/8/9 星期一6为什么说企业是否纳税不取决于企业经营状况？为什么说企业是否纳税不取决于企业经营状况？1、企业向国家纳税和企业上缴利润是两种不同的经济行为。、企业向国家纳税和企业上缴利润是两种不同的经济行为。税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式。不论企业是否赢利都必须纳税，有相当入的基本形式。不论企业是否赢利都必须纳税，有相当一部分不受企业经营状况好坏的税款影响。如增值税、营业一部分不受企业经营状况好坏的税款影响。如增值税、营业税
5、、消费税都不受企业盈亏的影响。税、消费税都不受企业盈亏的影响。2、和企业利润相比，税收可以保证国家财政收入的稳定，、和企业利润相比，税收可以保证国家财政收入的稳定，使国家职能得到充分发挥。以企业经营状况的好坏来使国家职能得到充分发挥。以企业经营状况的好坏来 决定决定企业是否应该纳税是不正确的。企业是否应该纳税是不正确的。我国公民不一定都是直接的纳税人，但都是实际的负税人。我国公民不一定都是直接的纳税人，但都是实际的负税人。因为生产经营者最终把税款转嫁到了消费者头上，因为生产经营者最终把税款转嫁到了消费者头上，每一位公民都是消费者。每一位公民都是消费者。2021/8/9 星期一7二、依法纳税是公
6、民的基本义务二、依法纳税是公民的基本义务1、依法纳税的必要性依法纳税的必要性 为什么要为什么要纳税？纳税？(1)(1)对个人，依法纳税是社会责任感和国家主人对个人，依法纳税是社会责任感和国家主人翁地位的体现；翁地位的体现；(2)(2)对国家，各种职能的实现，必须依靠社会各对国家，各种职能的实现，必须依靠社会各界缴纳的各种税收做物质保证。界缴纳的各种税收做物质保证。(3)(3)个人只想获得利益而不想付出代价，最终会导致个人只想获得利益而不想付出代价，最终会导致国家衰落，个人愿望落空。国家衰落，个人愿望落空。每个公民都应该具有“纳税人”的意识2021/8/9 星期一83.张某的小店里有一部电话，在
7、自用的同时也张某的小店里有一部电话，在自用的同时也向对外开放，每天来交费打电话的人很多。向对外开放，每天来交费打电话的人很多。邮电部门每月按自用电话标准向张某收取电邮电部门每月按自用电话标准向张某收取电话费。税务人员在实施纳税检查时，要求张话费。税务人员在实施纳税检查时，要求张某按税法的有关规定就话费收入纳税，张某某按税法的有关规定就话费收入纳税，张某不禁问不禁问:“我按月向邮电局交了电话费，为什么我按月向邮电局交了电话费，为什么还要向税务局纳税呢？还要向税务局纳税呢？”请问张某应不应该纳税？张某所缴税请问张某应不应该纳税？张某所缴税种属哪一种？种属哪一种？2021/8/9 星期一9什么，交税
8、？！什么，交税？！我不偷不抢的，我不偷不抢的，辛辛苦苦赚的钱辛辛苦苦赚的钱还要塞进别人腰还要塞进别人腰 包，想都别想。包，想都别想。你认为这位老板的想法对吗？为什么？你认为这位老板的想法对吗？为什么？依法纳税是公民的基本义务之一依法纳税是公民的基本义务之一2021/8/9 星期一10现现实实中中的的某某些些人人2021/8/9 星期一11著名歌唱家：毛阿敏著名歌唱家：毛阿敏2、偷税、欠税、骗税、抗税是违法行为偷税、欠税、骗税、抗税是违法行为2021/8/9 星期一12著名影星刘晓庆（右边第一）著名影星刘晓庆（右边第一）2021/8/9 星期一13中国影坛大姐大刘晓庆偷逃税案已查清，中国影坛大姐
9、大刘晓庆偷逃税案已查清，北京市地税局稽查分局专门人员经过半北京市地税局稽查分局专门人员经过半年多的艰苦工作，终于查实：从年多的艰苦工作，终于查实：从1996年年开始，刘晓庆公司采取不列或少列收入、开始，刘晓庆公司采取不列或少列收入、多列成本、进行虚假纳税申报等手段进多列成本、进行虚假纳税申报等手段进行偷税，偷逃所得税、营业税、城市维行偷税，偷逃所得税、营业税、城市维护建设税等多个税种。有消息称，专案护建设税等多个税种。有消息称，专案组从刘晓庆公司账面上查实偷逃税金额组从刘晓庆公司账面上查实偷逃税金额196万元。万元。2002年刘因此被捕。年刘因此被捕。2021/8/9 星期一14 有数据统计，
10、仅在刘晓庆税案被曝光之后的1个月内，北京税务部门就收到了来自各方的各类补缴税款1.38亿元，而查处刘晓庆税案的海淀区税务局收缴的个税占到了全国的2%。“2%”意味着全国100元的个税中2元属于海淀区。海淀区是中央级文艺团体、中央电视台、北京电视台等的落户区。有关人士透露，在刘晓庆税案查处之后，海淀区曾经掀起了一个补税的高潮，而演艺界人士占到了其中的大多数。一位税务师曾经这样评价：“在我们的社会中，有不少有钱人是常在河边走，永远不湿鞋。”案例2021/8/9 星期一15（1）偷税）偷税偷税是指纳税人有意违反税法规定，用欺骗、隐偷税是指纳税人有意违反税法规定，用欺骗、隐瞒等方式不缴或少缴应缴税款的
11、行为。如伪造、瞒等方式不缴或少缴应缴税款的行为。如伪造、销毁、涂改帐本和票据，隐瞒销售收入等。销毁、涂改帐本和票据，隐瞒销售收入等。（2）欠税）欠税欠税是指纳税人超过税务机关核定的纳税期限，欠税是指纳税人超过税务机关核定的纳税期限，没有按时缴纳而拖欠税款的行为。没有按时缴纳而拖欠税款的行为。2021/8/9 星期一166月月18日，被拘押在石家庄市看守所的日，被拘押在石家庄市看守所的张葆祥回想起自己的一生，不禁痛哭流张葆祥回想起自己的一生，不禁痛哭流涕涕6月月18日，葆祥公司一案办案人员在查阅案日，葆祥公司一案办案人员在查阅案卷。葆祥公司一案至侦查终结共形成诉讼卷卷。葆祥公司一案至侦查终结共形
12、成诉讼卷215册，副卷册，副卷25册，达册，达16500余页。数量之余页。数量之大，在河北省公安机关办案史中非常罕见大，在河北省公安机关办案史中非常罕见2021/8/9 星期一172003年年6月，河北省石家庄中级人民法院对月，河北省石家庄中级人民法院对1949年以来涉及金额最年以来涉及金额最大的国有企业骗取出口退税个案作出一审判决，国有企业葆祥河北大的国有企业骗取出口退税个案作出一审判决，国有企业葆祥河北进出口集团公司被判处罚金进出口集团公司被判处罚金4.8亿元人民币，其总经理张葆祥被判处亿元人民币，其总经理张葆祥被判处无期徒刑。法院经审理查明，无期徒刑。法院经审理查明，1997年年4月至月
13、至2000年年2月间，葆祥公月间，葆祥公司为了骗取国家出口退税款，假借一般贸易方式和委托加工方式假司为了骗取国家出口退税款，假借一般贸易方式和委托加工方式假报出口，共计骗取国家退税款报出口，共计骗取国家退税款1.93亿元人民币。亿元人民币。6月月18日，张葆祥被拘押在石家庄市看守所。日，张葆祥被拘押在石家庄市看守所。骗税主要指获得骗税主要指获得国家的税收优惠，国家的税收优惠，特别是骗取出口特别是骗取出口退税。（对于出退税。（对于出口商品实行出口口商品实行出口退税是国际通行退税是国际通行的一项鼓励外贸的一项鼓励外贸出口的重要政策。出口的重要政策。我国从我国从1985年开年开始实施。）始实施。）2
14、021/8/9 星期一18（3）骗税）骗税骗税是指纳税人用欺骗手段获得国家税收优惠的行为骗税是指纳税人用欺骗手段获得国家税收优惠的行为.（4）抗税）抗税抗税是指纳税人以暴力、威胁等手段，拒不缴纳税款的行为抗税是指纳税人以暴力、威胁等手段，拒不缴纳税款的行为2021/8/9 星期一19 福建连江县近日发生一起恶性暴力福建连江县近日发生一起恶性暴力抗税抗税事件，下屿村东事件，下屿村东沃面包店自去年沃面包店自去年3月开店，每月定税月开店，每月定税180元，但至今分文未交。元，但至今分文未交。连江县国税局分局陈副局长与小腾耐心向店主妻子蒋国珠宣连江县国税局分局陈副局长与小腾耐心向店主妻子蒋国珠宣传税法
15、，说明依法纳税是每个公民应尽的义务。但蒋国珠置传税法，说明依法纳税是每个公民应尽的义务。但蒋国珠置之不理，拒绝纳税。陈副局长亮出检查通知书和检查证，要之不理，拒绝纳税。陈副局长亮出检查通知书和检查证，要依法检查账本。依法检查账本。蒋国珠突然蒋国珠突然 抄起一把西瓜刀，朝陈副局长抄起一把西瓜刀，朝陈副局长猛砍过来。陈副局长脖子被划了一道猛砍过来。陈副局长脖子被划了一道3厘米多长的刀口，厘米多长的刀口，还还没等陈副局长反应过来，蒋国珠又一刀砍了过来。没等陈副局长反应过来，蒋国珠又一刀砍了过来。其间从其间从店外又冲进一名年约店外又冲进一名年约30岁的男子，气势汹汹拿着一根长棍，岁的男子，气势汹汹拿着
16、一根长棍，向陈副局长劈去。向陈副局长劈去。最后，在下屿村干部的极力劝说下，蒋最后，在下屿村干部的极力劝说下，蒋国珠等人才肯放下凶器。国珠等人才肯放下凶器。对于公然以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的抗税对于公然以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的抗税行为，情节严重的行为，情节严重的,将被处以将被处以3年以上年以上7年以下有期徒刑，年以下有期徒刑，并处拒缴税款并处拒缴税款1倍以上倍以上5倍以下罚金。倍以下罚金。小知识小知识：2021/8/9 星期一203、公民要增强税收监督意识、公民要增强税收监督意识公民是国家税收的最终负税人，应自觉增强税收监督意识，以主人公民是国家税收的最终负税人，应自觉增强税收监督意识
17、，以主人翁的态度积极监督国家公职人员及公共权力的行为，关注税收的征翁的态度积极监督国家公职人员及公共权力的行为，关注税收的征收和使用情况，对他们的违法行为进行批评、检举，维护国家利益收和使用情况，对他们的违法行为进行批评、检举，维护国家利益和自身利益。和自身利益。依法纳税的同时，维护纳税人的权利依法纳税的同时，维护纳税人的权利从从根本性质根本性质上讲，社会主义税收是取之于民、用之于民上讲，社会主义税收是取之于民、用之于民的新型税收，但是的新型税收，但是税金的征收和使用税金的征收和使用，是通过国家职能，是通过国家职能部门部门具体的人具体的人来操作完成的，他们的行为直接关系到国来操作完成的，他们的
18、行为直接关系到国家的发展和纳税人的利益。家的发展和纳税人的利益。依法维护自己的合法权益，积极依法维护自己的合法权益，积极关注关注国家对税收的使用，国家对税收的使用，监督监督税务机关的执法行为。税务机关的执法行为。Why2021/8/9 星期一21一张发票一份心，建设国家真温馨。一张发票一份心，建设国家真温馨。国家若要建设好，依法纳税少不了！国家若要建设好，依法纳税少不了！2021/8/9 星期一22（二（二）依法纳税是公民的基本义务）依法纳税是公民的基本义务1、我们要增强纳税意识，自觉履行依法纳税的、我们要增强纳税意识，自觉履行依法纳税的义务义务。2、纳税光荣，偷税、欠税、骗税、抗税不仅、纳税
19、光荣，偷税、欠税、骗税、抗税不仅可耻，而且是违法行为，要承担法律责任。可耻，而且是违法行为，要承担法律责任。3、公民有纳税的义务，也有监督政府使用税、公民有纳税的义务，也有监督政府使用税款的权利。款的权利。2021/8/9 星期一23比较四种违反税法的行为比较四种违反税法的行为行为行为不同点（具体的手段）不同点（具体的手段）偷税偷税伪造、涂改、销毁帐簿和票据等伪造、涂改、销毁帐簿和票据等欠税欠税超过期限，没按时缴纳而拖欠税款超过期限，没按时缴纳而拖欠税款骗税骗税虚列出口货物数量、价格等虚列出口货物数量、价格等抗税抗税拒绝接受纳税检查、殴打税务人员拒绝接受纳税检查、殴打税务人员2021/8/9
20、星期一24例例1下列属于偷税行为的是（下列属于偷税行为的是（）（1）伪造、涂改帐本和票据）伪造、涂改帐本和票据（2）威胁、围攻税务人员）威胁、围攻税务人员（3）隐瞒销）隐瞒销售收入和经营利润售收入和经营利润（4）虚报出口货物数量、价格骗取出口退税款）虚报出口货物数量、价格骗取出口退税款A（1）（）（3）B（1）（）（4）C（2）（）（3）D（2）（）（4）例例2纳税人和负税人既有区别又有联系，下列对二者关系理解正确地是纳税人和负税人既有区别又有联系，下列对二者关系理解正确地是（）A纳税人是税款的缴纳者，也是实际承担者纳税人是税款的缴纳者，也是实际承担者B负税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位
21、和个人负税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人C当通过一定途径将税款转嫁他人负担时，纳税人就是负税人当通过一定途径将税款转嫁他人负担时，纳税人就是负税人D负税人是实际或最终的税款承担者，纳税人不一定是负税人负税人是实际或最终的税款承担者，纳税人不一定是负税人AD2021/8/9 星期一25例例3下列对公民依法纳税、诚信纳税必要性的认识正确地有下列对公民依法纳税、诚信纳税必要性的认识正确地有（）（1）这是公民的基本义务）这是公民的基本义务（2）税收是国家实现其职能的物质基础）税收是国家实现其职能的物质基础（3）是国家向公民）是国家向公民提供服务的前提和保证提供服务的前提和保证（4）是公民爱
22、国的具体表现）是公民爱国的具体表现（5）是实现人民根本利益的保证）是实现人民根本利益的保证A（1）（）（2）（）（3）（）（4）B（1）（）（3）（）（4）（）（5）C（1）（）（2）（）（3）（）（4）（）（5）D（1）（）（2）（）（4）（）（5）例例4公民要自觉增强纳税、护税意识，维护国家利益和人民利益，做到（公民要自觉增强纳税、护税意识，维护国家利益和人民利益，做到（）A、关注税收使用，监督税务机关执法行为、关注税收使用，监督税务机关执法行为B、自觉履行纳税义务，争做直接纳税人、自觉履行纳税义务，争做直接纳税人C、检查处理滥用税收收入的不法行为、检查处理滥用税收收入的不法行为D、处罚偷税、欠税、骗税、抗税等违法行为、处罚偷税、欠税、骗税、抗税等违法行为CA2021/8/9 星期一262021/8/9 星期一27