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1、应收账款管理培训应收账款管理培训应收账款是企业的一项资金投放，是为了扩大销售应收账款是企业的一项资金投放，是为了扩大销售和盈利而进行的投资。和盈利而进行的投资。n应收账款的管理就是在成本和收益比较原则的基础上，应收账款的管理就是在成本和收益比较原则的基础上，在增加的盈利和增加的成本之间做出权衡。在增加的盈利和增加的成本之间做出权衡。p只有当应收账款所增加的盈利超过所增加的成本时，才可只有当应收账款所增加的盈利超过所增加的成本时，才可以实施应收账款赊销；以实施应收账款赊销；p如果应收账款赊销有着良好的盈利前景，就可以放宽信用如果应收账款赊销有着良好的盈利前景，就可以放宽信用条件增加赊销量。条件增
2、加赊销量。一、应收账款的成本一、应收账款的成本（一）机会成本（一）机会成本是指因资金投放在应收账款上而丧失的其他收益。是指因资金投放在应收账款上而丧失的其他收益。n应收账款机会成本维持赊销业务所需资金应收账款机会成本维持赊销业务所需资金资金成资金成本率本率p资金成本率一般可按有价证券利息率计算。资金成本率一般可按有价证券利息率计算。p维持赊销业务所需资金应收账款平均余额维持赊销业务所需资金应收账款平均余额变动成本率变动成本率p应收账款平均余额应收账款平均余额=赊销收入净额赊销收入净额应收账款周转次数应收账款周转次数p应收账款周转次数应收账款周转次数=360应收账款周转天数应收账款周转天数【例例
3、7-3】应收账款机会成本的计算应收账款机会成本的计算西北公司预测的下一年度赊销额为西北公司预测的下一年度赊销额为3000万元，应万元，应收账款平均收账天数为收账款平均收账天数为60天，变动成本率为天，变动成本率为60%，资金成本率为，资金成本率为8%，一年按，一年按360天计算，天计算，请计算应收账款的机会成本。则有：请计算应收账款的机会成本。则有：p应收账款周转次数应收账款周转次数=36060=6（次）（次）p应收账款平均余额应收账款平均余额=赊销收入净额赊销收入净额应收账款周转次数应收账款周转次数=30006=500（万元）（万元）p应收账款机会成本应收账款机会成本=应收账款平均余额应收账
4、款平均余额变动成本率变动成本率资金资金成本率成本率p=50060%8%=24（万元）（万元）（二）管理成本（二）管理成本管理成本，是指对应收账款进行日常管理而发生的管理成本，是指对应收账款进行日常管理而发生的开支开支.n主要包括对客户的资信调查费用、收账费用等。主要包括对客户的资信调查费用、收账费用等。（三）坏账成本（三）坏账成本坏账成本，是因应收账款无法收回而给企业带来的坏账成本，是因应收账款无法收回而给企业带来的损失。损失。n该成本一般与应收账款数量呈同方向变动，即应收账该成本一般与应收账款数量呈同方向变动，即应收账款越多，坏账成本也会越高。款越多，坏账成本也会越高。二、应收账款管理政策二
5、、应收账款管理政策应收账款的管理政策即信用政策，是指企业为应收应收账款的管理政策即信用政策，是指企业为应收账款投资进行规划与控制而确立的基本原则与行账款投资进行规划与控制而确立的基本原则与行为规范为规范.包括包括n信用标准信用标准n信用条件信用条件n收账政策收账政策（一）信用标准（一）信用标准信用标准（信用标准（Credit Standard）是客户获得企业）是客户获得企业商业信用所应具备的最低条件，通常以预期的坏商业信用所应具备的最低条件，通常以预期的坏账损失率表示。账损失率表示。“5C模型模型”n1品质。n2能力。能力是指顾客的偿债能力，即其流动（或速动）资产的数量和质量以及与流动负债的比
6、例。n3资本。资本指顾客的财务实力和财务状况，表明顾客可能偿还债务的背景。n4抵押。抵押是指顾客拒付款项或无力支付款项时能被用作抵押的资产。n5条件。条件是指可能影响顾客付款能力的经济环境。（二）信用条件（二）信用条件信用条件，是指企业接受客户信用订单时所提出的信用条件，是指企业接受客户信用订单时所提出的付款要求，主要包括信用期限、折扣期限及现金付款要求，主要包括信用期限、折扣期限及现金折扣等。折扣等。n信用条件的基本表现方式如信用条件的基本表现方式如“2/10，n/30”p其中，其中，30天为信用期限，天为信用期限，10天为折扣期限，天为折扣期限，2%为现金折为现金折扣率。扣率。l信用期间是
7、企业对客户提供商业信用而提出的最长付款时间。信用期间是企业对客户提供商业信用而提出的最长付款时间。l现金折扣是企业对客户早付款时的一种优惠。现金折扣是企业对客户早付款时的一种优惠。l现金折扣政策虽然可以因提前收回货款而减少机会成本与坏现金折扣政策虽然可以因提前收回货款而减少机会成本与坏账成本，却增加了折扣成本。账成本，却增加了折扣成本。（三）收账政策（三）收账政策收账政策，是指企业针对客户违反信用条件，拖欠收账政策，是指企业针对客户违反信用条件，拖欠甚至拒付账款所采取的收账策略与措施。甚至拒付账款所采取的收账策略与措施。n一般说来，收账的花费越大，收账措施越有力，可收一般说来，收账的花费越大，
8、收账措施越有力，可收回的账款应越多，坏账损失也就越小。回的账款应越多，坏账损失也就越小。p因此制定收账政策，需要在收账费用和所减少坏账损失之因此制定收账政策，需要在收账费用和所减少坏账损失之间做出权衡。间做出权衡。三、信用政策决策三、信用政策决策信用政策决策的内容包括制订信用标准、确定信用信用政策决策的内容包括制订信用标准、确定信用条件、制订收账政策等内容。条件、制订收账政策等内容。n理想的信用政策是指企业采用或松或紧的信用政策时理想的信用政策是指企业采用或松或紧的信用政策时所带来的收益最大的政策。所带来的收益最大的政策。n信用政策决策是否合理的衡量标准是：信用政策执行信用政策决策是否合理的衡
9、量标准是：信用政策执行后增加的收入（或节约的支出）与增加的支出进行对后增加的收入（或节约的支出）与增加的支出进行对比，若净收入增加，则是合理的，否则是不合理的。比，若净收入增加，则是合理的，否则是不合理的。【例例7-4】信用期决策分析信用期决策分析华东公司预测的华东公司预测的209年赊销额为年赊销额为3600万元，其万元，其信用条件是信用条件是n/30，变动成本率为，变动成本率为60%，资金，资金成本率为成本率为10%。假设企业收账政策不变，固定。假设企业收账政策不变，固定成本总额不变。该企业准备了三个信用条件的备成本总额不变。该企业准备了三个信用条件的备选方案：选方案：nA方案维持方案维持n
10、/30的信用条件；的信用条件；nB方案将信用条件放宽到方案将信用条件放宽到n/60；nC方案将信用条件放宽到方案将信用条件放宽到n/90。表表7-3 信用条件备选方案金额单位：万元信用条件备选方案金额单位：万元信用期方案信用期方案A A方案方案B B方案方案C C方案方案n n/30/30n n/60/60n n/90/90年赊销额年赊销额4,8004,8006,0006,0007,2007,200应收账款平均收账天数应收账款平均收账天数303060609090应收账款周转次数应收账款周转次数12126 64 4应收账款平均余额应收账款平均余额4004001,0001,0001,8001,80
11、0变动成本率变动成本率60%60%60%60%60%60%维持赊销业务所需资金维持赊销业务所需资金2402406006001,0801,080坏账损失坏账损失/年赊销额年赊销额2%2%3%3%5%5%坏账损失坏账损失9696180180360360收账费用收账费用404060608282表表7-4 信用条件分析评价表信用条件分析评价表 金额单位：万元金额单位：万元 信用期方案信用期方案A A方案方案B B方案方案C C方案方案n/30n/30n/60n/60n/90n/90（1 1）年赊销额）年赊销额4,8004,8006,0006,0007,2007,200（2 2）变动成本率）变动成本率6
12、0%60%60%60%60%60%（3 3）信用成本前收益）信用成本前收益（3 3）=（1 1）（1 1（2 2）1,9201,9202,4002,4002,8802,880（4 4）信用成本：）信用成本：160160300300550550其中：机会成本其中：机会成本24246060108108坏账损失坏账损失9696180180360360收账费用收账费用404060608282（5 5）信用成本后收益（）信用成本后收益（5 5）=（3 3）（）（4 4）1,7601,7602,1002,1002,3302,330【例例7-5】现金折扣决策分析现金折扣决策分析仍以例仍以例7-4所列资料为例
13、，如果企业为了加速应收所列资料为例，如果企业为了加速应收账款的回收，决定在账款的回收，决定在C方案的基础上将赊销条件方案的基础上将赊销条件改为改为“2/10，1/20，n/90”从而形成从而形成D方案。方案。n估计约有估计约有55%的客户（按赊销额计算）会利用的客户（按赊销额计算）会利用2%的折扣；的折扣；n30%的客户将利用的客户将利用1%的折扣。的折扣。n坏账损失率因此降为坏账损失率因此降为2%，收账费用降为，收账费用降为70万元。万元。请对该信用条件做出评价。请对该信用条件做出评价。表表7-5 现金折扣决策分析表现金折扣决策分析表 金额单位：万元金额单位：万元信用期方案信用期方案C方案方
14、案D方案方案n/90n/902/10,1/20,2/10,1/20,n n/90/90（1）年赊销额）年赊销额7,2007,2007,2007,200（2）变动成本率）变动成本率60%60%60%60%（3）信用成本前收益）信用成本前收益（3）=（1）（1 1（2）2,8802,8802,8802,880（4）信用成本：）信用成本：550550344.80344.80其中：机会成本其中：机会成本1081083030坏账损失坏账损失360360144144收账费用收账费用82827070折扣成本折扣成本100.80100.80（5）信用成本后收益（）信用成本后收益（5）=（3）（）（4）2,33
15、02,3302,535.202,535.20有关指标可计算如下：有关指标可计算如下：n应收账款平均收账天数应收账款平均收账天数p55%1030%20（155%30%）9025（天）（天）n应收账款周转次数应收账款周转次数=36025=14.40（次）（次）n应收账款平均余额应收账款平均余额720014.40500（万元）（万元）n维持赊销业务所需要的资金维持赊销业务所需要的资金50060%300（万（万元）元）n应收账款机会成本应收账款机会成本30010%30（万元）（万元）n坏账损失坏账损失72002%144（万元）（万元）n现金折扣（现金折扣（720055%2%）（720030%1%）10
16、0.80（万元）（万元）【例例7-6】收账政策决策分析收账政策决策分析接前例，华东公司拟将年收账费用从接前例，华东公司拟将年收账费用从70万元提高到万元提高到100万元，以加强应收款的回笼速度，估计该项万元，以加强应收款的回笼速度，估计该项目实施后，平均收款天数将降为目实施后，平均收款天数将降为20天，坏账损天，坏账损失率下降至失率下降至1%，其它条件不变。，其它条件不变。n具体见表具体见表7-6。假设资金利润率为。假设资金利润率为10%，是否需要，是否需要改变当前的收账政策？改变当前的收账政策？表表7-6 收账政策分析评价表收账政策分析评价表项项 目目现行收账政策现行收账政策拟改变的收账政策
17、拟改变的收账政策（1）赊销额（万元）赊销额（万元）7,2007,2007,2007,200（2）变动成本率（）变动成本率（%）60%60%60%60%（3）年收账费用（万元）年收账费用（万元）7070100100（4）应收账款平均收账天数（天）应收账款平均收账天数（天）25252020（5）坏账损失占赊销额的百分比（）坏账损失占赊销额的百分比（%）2%2%1%1%（6）应收账款周转次数）应收账款周转次数=360（4）14.414.41818（7）应收账款平均余额）应收账款平均余额=（1）（6）500500400400（8）维持销售业务所需资金）维持销售业务所需资金=（7）（2）30030024
18、0240信用成本信用成本:244244196196（9）应收账款机会成本）应收账款机会成本=（8）10%30302424（10）坏账损失）坏账损失=（1）（5）1441447272（11）收账费用）收账费用=（3）7070100100（三）收现保证率分析（三）收现保证率分析应收账款收现保证率是为了满足现金支付，需要收应收账款收现保证率是为了满足现金支付，需要收回的应收账款占应收账款总额的百分比。回的应收账款占应收账款总额的百分比。p如果该比率为如果该比率为50%，其含义就是企业应收账款至少要收回，其含义就是企业应收账款至少要收回50%，才能满足当期现金支付的需要。它是衡量企业资金，才能满足当期
19、现金支付的需要。它是衡量企业资金收支平衡的重要指标。收支平衡的重要指标。其计算公式为：其计算公式为：n应收账款收现保证率（当期必要的现金支付总额应收账款收现保证率（当期必要的现金支付总额当期其他稳定可靠的现金流入总额）当期其他稳定可靠的现金流入总额）当期应收账款当期应收账款总额总额【例例7-7】应收账款收现保证率的计算应收账款收现保证率的计算西北公司预期必须以现金支付的款项有：支付工人西北公司预期必须以现金支付的款项有：支付工人工资工资30万元，应纳税款万元，应纳税款20万元，支付应付账款万元，支付应付账款40万元，其他现金支出万元，其他现金支出10万元。预计该期稳定万元。预计该期稳定的现金收回数是的现金收回数是25万元。应收账款余额为万元。应收账款余额为150万元。则，万元。则，n应收账款收现保证率应收账款收现保证率=（3020401025）150=50%p计算结果表明，该企业当期必须收回计算结果表明，该企业当期必须收回50%的应收账款，才的应收账款，才能最低限度保证当期必要的现金支出，否则，企业就有可能最低限度保证当期必要的现金支出，否则，企业就有可能陷入支付危机。能陷入支付危机。