2021年经济法第七章《企业所得税法律制度》练习题.docx

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1、2021年经济法第七章企业所得税法律制度练习题您的姓名: 填空题 *_1. (2020年卷2)根据企业所得税法律制度的规定,下列主体中,不属于企业所得税纳税人的是()。 单选题A.甲一人有限责任公司B.乙国有独资公司C.丙职业技术学院D.丁合伙企业(正确答案)答案解析:选项AB,是有限责任公司的特殊类型,属于企业所得税的纳税人;选项C,是其他取得收入的“组织”,属于企业所得税的纳税人;选项D,是自然人性质的特殊主体,属于个人所得税的纳税人。2. (2017年)根据企业所得税法律制度的规定,下列主体属于居民企业的是()。 单选题A.依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业(正确答案)B.依

2、照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内,在中国境内未设立机构、场所但有来源于中国境内所得的企业C.依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内,但在中国境内设立机构、场所的企业D.依照外国法律成立且实际管理机构在中国境外的企业答案解析:选项A,居民企业是指依法在中国境内成立,或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。3. (2018年)根据企业所得税法律制度的规定,关于企业所得税应税所得来源地确定标准的下列表述中,正确的是()。 单选题A.转让权益性投资资产所得,按照转让权益性投资资产的企业或者机构、场所所在地确定B.转让不动产所得,按照转让不动产的企业或者机构、场所所在地确

3、定C.利息所得,按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定,或者负担、支付所得的个人的住所地确定(正确答案)D.销售货物所得,按照支付所得的企业或者机构、场所所在地确定答案解析:选项A,按照被投资企业所在地确定;选项B,按照不动产所在地确定;选项D,按照交易活动发生地确定。4. 某软件企业是国家需要重点扶持的高新技术企业。2011年度该企业的应纳税所得额为200万元,该企业2011年度应缴纳的企业所得税额为()万元。 单选题A.50B.40C.30(正确答案)D.20答案解析:(1)国家需要重点扶持的高新技术企业,减按15%的税率征收企业所得税;(2)应缴纳企业所得税20015%30(万

4、元)。5. (2020年卷3)甲公司属于符合条件的小型微利企业,2019年度应纳税所得额为200万元。甲公司2019年度应纳的企业所得税额为()万元。 单选题A.15(正确答案)B.20C.40D.50答案解析:(1)对符合条件的小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按25%计入应纳税所得额;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,减按50%计入应纳税所得额;(2)符合条件的小型微利企业按20%的税率缴纳企业所得税;(3)应纳税额(10025%10050%)20%15(万元)。6. (2018年)根据企业所得税法律制度的规定,下列关于企业确认收入的表述中,正确的是

5、()。 单选题A.利息收入,按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现(正确答案)B.股权转让收入,应于转让协议生效时确认收入的实现C.特许权使用费收入,应于许可方收到特许权使用费的日期确认收入的实现D.接受捐赠收入,按照捐赠方作出捐赠决定的日期确认收入的实现答案解析:选项B,应于转让协议生效,且完成股权变更手续时,确认收入的实现;选项C,按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现;选项D,按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。7. (2018年改)甲家电企业(简称甲企业)为增值税一般纳税人。2019年8月,甲企业按八折优惠价格销售一批商品,该批商品折扣前含增值税

6、的价格为45.2万元。甲企业销售该批商品应确认的企业所得税应税收入为()万元。 单选题A.40B.32(正确答案)C.37.12D.46.4答案解析:商品销售涉及商业折扣的,应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。应确认企业所得税应税收入45.2(1+13%)80%32(万元)。8. 2015年5月6日,甲公司与乙公司签订合同,以预收款方式销售产品200件,不含税单价0.1万元,并于5月10日取得了全部产品销售额20万元。2015年5月20日,甲公司发出产品120件,6月25日发出产品80件。根据企业所得税法律制度的规定,下列关于甲公司确认销售收入实现日期及金额的表述中,正确的是()

7、。 单选题A.2015年5月6日应确认销售收入20万元B.2015年5月10日应确认销售收入20万元C.2015年5月20日应确认销售收入12万元(正确答案)D.2015年6月25日应确认销售收入20万元答案解析:销售商品采取预收款方式的,在发出商品时确认收入。本题中,2015年5月20日应确认销售收入12万元,2015年6月25日应确认销售收入8万元。9. 甲公司为乙公司的股东,投资成本为200万元,占乙公司股权比例10%。乙公司累计未分配利润和累计盈余公积为1800万元,甲公司转让该项股权公允价格为500万元。根据企业所得税法律制度的规定,甲公司应确认股权转让所得为()万元。 单选题A.1

8、20B.180C.200D.300(正确答案)答案解析:转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后,为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时,不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。因此股权转让所得500-200300(万元)。10. (2020年卷3)根据企业所得税法律制度的规定,下列各项中,属于不征税收入的是()。 单选题A.股息收入B.财政拨款(正确答案)C.国债利息收入D.接受捐赠收入答案解析:选项AD,属于应税收入;选项C,属于免税收入。11. (2020年卷2)2019年7月,甲公司因台风造成一批原材料报废,该批原材料账面成本为20万元,保险公司赔偿

9、6万元。2019年9月,甲公司收回2018年度已作损失处理的存货一批,账面价值10万元。甲公司计算2019年度企业所得税应纳税所得额时,准予作为损失扣除的金额为()万元。 单选题A.4B.10C.14(正确答案)D.24答案解析:(1)企业发生的损失,减除责任人赔偿和保险赔款后的余额,依照国务院财政、税务主管部门的规定扣除。存货因不可抗力损失,对应的进项税额仍然可以抵扣,不作损失处理;(2)企业已经作为损失处理的资产,在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时,应当计入当期收入,不影响本期损失扣除的金额;(3)准予作为损失扣除的金额20614(万元)。12. (2020年卷2)甲公司2019年度实

10、际发生合理工资薪金支出500万元,拨缴工会经费10万元,发生职工福利费80万元、职工教育经费35万元。甲公司计算2019年度企业所得税应纳税所得额时,准予扣除的工会经费、职工福利费、职工教育经费合计为()万元。 单选题A.115(正确答案)B.120C.125D.13013. (2019年)甲居民企业为软件生产企业。2018年度甲居民企业实际发生的合理的工资薪金总额为5000万元,发生职工教育经费支出625万元,其中职工培训费用支出200万元。甲居民企业在计算2018年度企业所得税应纳税所得额时,准予扣除的职工教育经费为()万元。 单选题A.625B.600(正确答案)C.400D.425答案

11、解析:企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额8%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。对于软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用,可以据实全额在企业所得税前扣除。准予扣除的职工教育经费=50008%200600(万元)。14. 某公司2013年度支出合理的工资薪金总额1000万元,按规定标准为职工缴纳基本社会保险费150万元,为受雇的全体员工支付补充养老保险费80万元,为公司高管缴纳商业保险费30万元。根据企业所得税法律制度的规定,该公司2013年度发生的上述保险费在计算应纳税所得额时准予扣除的数额为()万元。 单选题A.260B.230C.200(正确答案)

12、D.150答案解析:(1)企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本社会保险费(150万元)可以全额在税前扣除;(2)企业为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费,分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分(10005%50万元)在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除,本题中补充养老保险可以扣除50万元;(3)除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外,企业为投资者或者职工支付的商业保险费(30万元),不得扣除;(4)该公司2013年度发生的上述保险费在计算应纳税所得

13、额时准予扣除的数额150+50200(万元)。15. (2019年)2018年度甲居民企业销售收入为8000万元,营业外收入为1000万元,实际发生与生产经营有关的业务招待费为70万元。甲居民企业在计算2018年度企业所得税应纳税所得额时,准予扣除的业务招待费为()万元。 单选题A.70B.45C.42D.40(正确答案)答案解析:企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5。7060%42(万元)8000540(万元),因此准予扣除的业务招待费为40万元。16. (2019年)2017年12月1日,甲居民企业因生产经营需要向银行

14、借款3000万元,年利率6%,2018年4月1日,甲居民企业将该笔借款全部用于建设新厂房,同年12月31日,该厂房竣工结算并交付使用,甲居民企业在计算2018年度企业所得税应纳税所得额时,可以直接扣除的该项借款费用为()万元。 单选题A.45(正确答案)B.135C.15D.180答案解析:企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用,准予扣除。2018年前三个月的借款费用不需要资本化。可直接扣除的借款费用为30006%3/1245(万元)。17. (2017年)2016年5月,甲生产企业因业务需要,经某具有合法经营资格的中介机构介绍与乙企业签订了一份买卖合同,合同金额为20万元。甲

15、生产企业向该中介机构支付佣金2万元。甲生产企业在计算当年企业所得税应纳税所得额时,该笔佣金准予扣除的数额为()万元。 单选题A.0.5B.1.5C.1(正确答案)D.2答案解析:非保险企业:按与具有合法经营资格中介服务机构或个人所签订合同确认的收入金额的5%计算限额扣除。佣金扣除限额205%1万元2万元,准予扣除的是1万元。18. (2020年卷2)甲公司2019年度实现利润总额500万元,发生符合条件的公益性捐赠支出55万元。上年度结转的公益性捐赠支出10万元。甲公司计算2019年度企业所得税应纳税所得额时,准予扣除的公益性捐赠支出为()。 单选题A.45B.55C.60(正确答案)D.65

16、答案解析:(1)企业发生的公益性捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除;超过年度利润总额12%的部分,准予结转以后3年内在计算应纳税所得额时扣除;(2)企业在对公益性捐赠支出计算扣除时,应先扣除以前年度结转的捐赠支出,再扣除当年发生的捐赠支出;(3)扣除限额50012%60(万元)。上年结转的10万元准予全额扣除,本年发生的捐赠支出55万元,准予扣除601050(万元),准予扣除的公益性捐赠支出合计105060(万元)。19. (2019年)2018年度甲居民企业实际发生的下列支出中,在计算当年度企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是()。 单选题A.向股东支付的

17、股息40万元B.向乙公司支付的合同违约金3万元(正确答案)C.向税务机关缴纳的税收滞纳金1万元D.向母公司支付的管理费20万元答案解析:选项A,向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项不得在税前扣除;选项B,民事责任中的“支付违约金”准予在税前扣除;选项C,税收滞纳金不得在税前扣除;选项D,企业之间支付的管理费不得在税前扣除。20. (2019年)根据企业所得税法律制度的规定,在计算应纳税所得额时,下列财产可按照固定资产计算折旧扣除的是()。 单选题A.与经营活动无关的固定资产B.以融资租赁方式租出的机器C.单独估价作为固定资产入账的土地D.以经营租赁方式租出的运输用汽车(正确答案)答案解

18、析:选项D,以“经营租赁”方式“租入”的固定资产不得计提折旧。21. 下列关于固定资产确定计税基础的表述中,不符合企业所得税法律制度规定的是()。 单选题A.自行建造的固定资产,以竣工结算前发生的支出为计税基础B.盘盈的固定资产,以同类固定资产的重置完全价值为计税基础C.通过捐赠取得的固定资产,以该资产的原账面价值为计税基础(正确答案)D.通过投资取得的固定资产,以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础答案解析:选项A,自行建造的固定资产,以竣工结算前发生的支出为计税基础;选项B,盘盈的固定资产,以同类固定资产的重置完全价值为计税基础;选项CD,通过捐赠、投资取得的固定资产,以该资产的公允

19、价值和支付的相关税费为计税基础。22. 某企业购入小汽车一辆,按照企业所得税法的规定,该车辆最低折旧年限是()年。 单选题A.20B.10C.4(正确答案)D.3答案解析:飞机、火车、轮船以外的运输工具,税法规定的最低折旧年限为4年。23. (2016年)在计算企业所得税应纳税所得额时,下列关于确定无形资产计税基础的表述中,不符合企业所得税法律制度规定的是()。 单选题A.外购的无形资产,以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础(正确答案)B.通过捐赠方式取得的无形资产,以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础C.通过投资方式取得的无形资产,以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础

20、D.通过债务重组方式取得的无形资产,以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础答案解析:选项A,外购的无形资产,以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础。24. (2019年)2018年度甲居民企业利润总额为1000万元,实际发生研发费用支出800万元。该研发费用未形成无形资产计入当期损益,甲居民企业在计算2018年度企业所得税应纳税所得额时,可以加计扣除的研发费用为()万元。 单选题A.600(正确答案)B.800C.120D.1400答案解析:研发费用加计扣除比例是75%,可以加计扣除80075%600(万元)。25. (2019年)甲居民企业

21、是一家国家重点扶持的高新技术企业。2018年甲居民企业将一项符合条件的技术转让给乙企业,净所得为100万元。该笔转让所得应纳的企业所得税额为()万元。 单选题A.10B.20C.15D.0(正确答案)答案解析:对符合条件的居民企业技术转让所得不超过500万元的部分,免征企业所得税;超过500万元的部分,减半征收企业所得税。26. 2017年4月1日,甲创业投资企业采取股权投资方式向未上市的取得高新技术企业资格的乙公司(该公司属于中小企业)投资120万元,股权持有至2019年6月1日,甲创业投资企业2019年度计算应纳税所得额时,对乙公司的投资额可以抵免的数额为()万元。 单选题A.0B.84(

22、正确答案)C.96D.108答案解析:创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业两年以上的,可以按照其投资额的70%在当年抵扣该企业的应纳税所得额。可以抵免的数额12070%84(万元)。27. (2020年卷2)甲公司2018年度亏损200万元,2019年度未弥补亏损前的应纳税所得额为600万元,甲公司2019年度购进一台符合规定的安全生产专用设备用于生产经营,设备投资额为100万元。已知企业所得税税率为25%,甲公司2019年度应缴纳的所得税额为()万元。 单选题A.75B.90(正确答案)C.125D.140答案解析:(1)企业某一纳税年度发生的亏损,可以用下一年度的所得

23、弥补,下一年度的所得不足以弥补的,可以逐年延续弥补,但最长不得超过5年;(2)企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的,该专用设备投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免;当年不足抵免的,可以在以后5个纳税年度结转抵免;(3)应纳税额(600200)25%10010%90(万元)。28. (2020年卷3)我国居民企业甲公司2019年度境内应纳税所得额为200万元;来源于P国分支机构的应纳税所得额为100万元(人民币,下同),该所得已在P国缴纳企业所得税性质的税额为30万元。已知企业所得税税率为25%。甲公司2019年度应纳的企业所得税额为()万元。 单选题A.75

24、B.60C.45D.50(正确答案)答案解析:(1)境外所得抵免限额10025%25(万元)境外已纳税款30万元,应当按限额抵免;(2)应纳税额(200100)25%2550(万元)。29. (2017年)甲公司2016年度境内应税所得为300万元;来源于境外分支机构的应税所得为150万元(人民币,下同),该项所得在境外已缴纳企业所得税税额40万元。已知:甲公司适用的企业所得税税率为25%,已预缴企业所得税税款30万元。甲公司汇算清缴2016年企业所得税时,应补缴的税款为()万元。 单选题A.42.5B.70C.30D.45(正确答案)答案解析:该企业汇总纳税应纳税额(300150)25%11

25、2.5(万元),境外已纳税款抵免限额15025%37.5(万元)境外实际已纳税款40万元,则抵免额37.5(万元),境内已预缴30万元,则应补缴的税额112.537.53045(万元)。30. (2020年卷1)甲食品公司2019年度实现利润总额800万元,实际发生合理工资薪金支出360万元、职工教育经费25万元。上年度结转的职工教育经费4万元。甲食品公司2019年度企业所得税应纳税所得额为()万元。 单选题A.796B.800C.771.2D.796.2(正确答案)答案解析:(1)企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额8%的部分,准予扣除,超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除;(2)

26、企业在对职工教育经费计算扣除时,应先扣除当年发生的,再扣除以前年度结转的;(3)允许扣除的职工教育经费限额3608%28.8(万元)当年实际发生额25万元,可以全额扣除;(4)因为上年结转的职工教育经费4万元,其应在本年会计利润作“调减”=28.8-25=3.8(万元),剩余的0.2万元结转下年继续扣除;(5)甲食品公司2019年度企业所得税应纳税所得额8003.8796.2(万元)。31. (2018年)甲服装生产企业(简称甲企业)2017年度产品销售收入为4000万元,当年发生的管理费用是250万元,其中业务招待费60万元,且能够提供有效凭证。甲企业在2017年度企业所得税汇算清缴中允许扣

27、除的管理费用为()万元。 单选题A.20B.250C.210(正确答案)D.36答案解析:企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5。发生额的60%6060%36(万元),销售收入的54000520(万元),可以在税前扣除的业务招待费为20万元,该企业2017年可以税前扣除的管理费用250-60+20210(万元)。32. (2016年)某企业被认定为国家需要重点扶持的高新技术企业。2015年该企业的利润总额为50万元,固定资产折旧多计提了3万元,营业外支出中列支了交通违章罚款1万元。不考虑其他纳税调整与税收优惠事项,2015年

28、该企业应缴纳的企业所得税税额为()万元。 单选题A.6.9B.7.05C.8.1(正确答案)D.10.8答案解析:固定资产多计提了3万元,需要纳税调增3万元,交通违章罚款1万元,不得税前扣除,纳税调增1万元,应纳税所得额=50+3+154(万元),国家需要重点扶持的高新技术企业的所得税税率为15%,应纳企业所得税税额5415%8.1(万元)。33. (2016年)根据企业所得税法律制度的规定,下列非居民企业取得的所得中,不能实行源泉扣缴的是()。 单选题A.某美国企业向中国境内企业投资而取得的股息B.某美国企业向某英国企业出租机器设备,供其在英国使用而收取的租金(正确答案)C.某美国企业出售其

29、在深圳的房产而取得的所得D.某美国企业向中国企业转让专利权而取得的所得答案解析:对非居民企业取得来源于中国境内的股息、红利等权益性投资和利息、租金、特许权使用费所得、转让财产所得以及其他所得应当缴纳的企业所得税,实行源泉扣缴。美国企业向英国企业出租机器设备,使其在英国使用而收取的租金,是该美国公司来源于英国的所得,不需要在我国交税。34. 境外甲企业在我国境内未设立机构、场所。2012年8月,甲企业向我国居民纳税人乙公司转让了一项配方,取得转让费1000万元。甲企业就该项转让费所得应向我国缴纳的企业所得税税额为()万元。 单选题A.250B.200C.150D.100(正确答案)答案解析:非居

30、民企业在我国境内未设立机构、场所的,减按10%的税率征收企业所得税,甲企业应纳企业所得税100010%100(万元)。35. (2016年)某居民企业适用25%的企业所得税税率。2015年该企业向主管税务机关申报应纳税收入总额140万元,成本费用总额150万元。经税务机关检查,收入总额核算正确,但成本费用总额不能确定。税务机关对该企业采用以应税所得率方式核定征收企业所得税。应税所得率为25%。2015年该企业应缴纳的企业所得税税额为()万元。 单选题A.12.5B.11.6C.8.75(正确答案)D.2.5答案解析:采用应税所得率方式核定征收企业所得税的,应纳所得税额计算公式如下:应纳税所得额

31、应税收入额应税所得率14025%35(万元);应纳所得税额应纳税所得额税率3525%8.75(万元)。36. (2016年)根据企业所得税法律制度的规定,在我国境内设立机构、场所的非居民企业取得的下列所得中,应当向我国缴纳企业所得税的有()。A.来源于中国境内,但与其在我国境内所设机构、场所没有实际联系的所得(正确答案)B.来源于中国境外,但与其在我国境内所设机构、场所有实际联系的所得(正确答案)C.来源于中国境内,且与其在我国境内所设机构、场所有实际联系的所得(正确答案)D.来源于中国境外,且与其在我国境内所设机构、场所没有实际联系的所得答案解析:非居民企业在中国境内设立机构、场所的,应当就

32、其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得,以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得,缴纳企业所得税。37. (2018年)根据企业所得税法律制度的规定,注册地所在国与中国无税收协定的非居民企业的下列所得中,适用10%税率的有()。A.在中国未设立机构、场所,取得的来自中国境内的股息收入(正确答案)B.在中国未设立机构、场所,取得的来自中国境内的利息收入(正确答案)C.在中国未设立机构、场所,取得的来自中国境外的利息收入D.在中国设立机构、场所,取得的来自中国境外的股息收入,该笔所得与其机构、场所无实际联系答案解析:选项AB,在中国境内未设立机构、场所,或者虽设立机构、场所但取得

33、的所得与其所设机构、场所没有实际联系的,就其来源于中国境内的所得,减按10%税率。选项CD,不需在我国缴纳企业所得税。38. (2017年)根据企业所得税法律制度的规定,下列关于企业提供劳务确认收入的表述中,正确的有()。A.为特定客户开发软件的收费,应根据开发的完工进度确认收入(正确答案)B.长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费,在相关劳务活动发生时确认收入(正确答案)C.商品销售附带安装的安装费,应根据安装完工进度确认收入D.广告的制作费,应根据制作广告的完工进度确认收入(正确答案)答案解析:选项A,为特定客户开发软件的收费,应根据开发的完工进度确认收入;选项B,长期为客户提供重复的劳务收

34、取的劳务费,在相关劳务活动发生时确认收入;选项C,销售商品需要安装和检验的,在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入;选项D,广告的制作费,应根据制作广告的完工进度确认收入。39. (2017年)甲公司为居民企业。2016年发生下列业务取得的收入中,应当计入甲公司当年企业所得税应纳税所得额的有()。A.接受乙企业给予的捐赠(正确答案)B.收取的丙企业支付的违约金(正确答案)C.举办业务技能培训收取的培训费(正确答案)D.收取的未到期的包装物押金答案解析:选项A,属于接受捐赠收入;选项B,属于其他收入;选项C,属于提供劳务收入;选项ABC,应计入应纳税所得额计征企业所得税;选项D,属于其他应

35、付款,不属于企业收入,不计入应纳税所得额。40. 根据企业所得税法律制度的规定,下列各项关于收入确认的表述中,正确的有()。A.企业以非货币形式取得的收入,应当按照公允价值确定收入额(正确答案)B.以分期收款方式销售货物的,按照收到货款或索取货款凭证的日期确认收入的实现C.被投资企业以股权溢价形成的资本公积转增股本时,投资企业应作为股息、红利收入,相应增加该项长期投资的计税基础D.接受捐赠收入,按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现(正确答案)答案解析:选项B,以分期收款方式销售货物的,按照合同约定的收款日期确认收入的实现;选项C,被投资企业将股权(票)溢价所形成的资本公积转为股本的,不作为

36、投资方企业的股息、红利收入,投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。41. (2020年卷2)根据企业所得税法律制度的规定,企业缴纳的下列税金中,在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的有()。A.企业所得税B.允许抵扣的增值税C.土地增值税(正确答案)D.城市维护建设税(正确答案)答案解析:选项A,预缴的企业所得税不得在计算应纳税所得额时扣除;选项B,允许抵扣的增值税不计入收入,不得在计算应纳税所得额时扣除。42. 根据企业所得税法律制度的规定,纳税人在计算应纳税所得额时,对发生的下列支出项目中,可以作为工资薪金支出的有()。A.地区补贴(正确答案)B.独生子女补贴C.物价补贴(正确答案

37、)D.误餐补贴(正确答案)答案解析:工资薪金支出包括基本工资薪金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。地区补贴、物价补贴和误餐补贴均可以作为工资薪金支出。43. (2020年卷3)根据企业所得税法律制度的规定,企业缴纳的下列商业保险费中,在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的有()。A.为因公出差乘坐交通工具的职工缴纳的人身意外保险费(正确答案)B.为董事长缴纳的商业养老分红型保险费C.按规定为企业缴纳的经营财产保险费(正确答案)D.为管理人员缴纳的家庭财产保险费答案解析:选项A,企业职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出,准予扣除;选项BD,除企业

38、依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外,企业为投资者或者职工支付的商业保险费,不得扣除;选项C,企业参加财产保险,按照有关规定缴纳的保险费,准予扣除。44. 甲公司2013年度取得销售收入为4000万元,当年发生的与经营有关的业务招待费支出60万元、广告费和业务宣传费200万元。根据企业所得税法律制度的规定,甲公司在计算当年应纳税所得额时,下列关于业务招待费、广告费和业务宣传费准予扣除数额的表述中,正确的有()。A.业务招待费准予扣除的数额为20万元(正确答案)B.业务招待费准予扣除的数额为36万元C.广告费和业务宣传费准予扣

39、除的数额为600万元D.广告费和业务宣传费准予扣除的数额为200万元(正确答案)答案解析:(1)企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除(6060%36万元),但最高不得超过当年销售(营业)收入的5(4000520万元)。则可以税前扣除的业务招待费是20万元。(2)企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,不超过当年销售(营业)收入15%的部分(400015%600万元),准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。实际发生200万元,所以税前可以扣除200万元。45. (2019年)根据企业所得税法律制度的规定,纳税人实

40、际发生符合条件的下列支出中,对超过规定限额的部分,准予在以后纳税年度结转扣除的有()。A.广告费和业务宣传费(正确答案)B.职工教育经费(正确答案)C.业务招待费D.职工福利费答案解析:选项A,企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,不超过当年销售(营业)收入15%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。选项B,企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额8%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。46. (2018年)根据企业所得税法律制度的规定,下列各项中,在计算应纳税所得额时不得从收入总额中扣除的有()。A.企业

41、缴纳的房产税B.企业发生的合理的劳动保护支出C.企业的不征税收入用于支出所形成的费用(正确答案)D.企业的不征税收入用于支出形成的资产所计算的折旧(正确答案)答案解析:企业的不征税收入用于支出所形成的费用,不得在计算应纳税所得额时扣除;企业的不征税收入用于支出所形成的资产,其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。47. (2020年卷1)根据企业所得税法律制度的规定,企业发生的下列支出中,在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有()。A.非广告性质的赞助支出(正确答案)B.预缴的企业所得税税款(正确答案)C.支付的诉讼费D.向投资者支付的股息(正确答案)答案解析:选项A,企业发生的与

42、生产经营活动无关的各种非广告性质的赞助支出不得扣除;选项B,预缴的企业所得税税款不得扣除;选项C,罚金、罚款和被没收财物的损失不得扣除,不包括纳税人按照经济合同规定支付的违约金(包括银行罚息)、罚款和“诉讼费”;选项D,向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项不得扣除。48. (2019年)根据企业所得税法律制度的规定,下列关于无形资产摊销费用税前扣除的表述中,正确的有()。A.企业自创商誉的支出,准予计算摊销费用扣除B.允许摊销的无形资产按直线法计算的摊销费用,准予扣除(正确答案)C.企业外购商誉的支出,在企业整体转让或者清算时,准予扣除(正确答案)D.除有关法律规定或合同约定了使用年限

43、的外,无形资产的摊销年限不得低于10年(正确答案)答案解析:选项A,自创商誉不得计算摊销费用扣除。49. 根据企业所得税法律制度的规定,企业的下列资产或支出项目中,不得计算折旧或摊销费用在税前扣除的有()。A.已足额提取折旧的固定资产的改建支出B.单独估价作为固定资产入账的土地(正确答案)C.以融资租赁方式租入的固定资产D.未投入使用的机器设备(正确答案)答案解析:选项A,已足额提取折旧的固定资产的改建支出,按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销;选项B,单独估价作为固定资产入账的土地,不得计算折旧扣除;选项C,以融资租赁方式租入的固定资产作为租入方自有资产计算折旧扣除;选项D,“房屋、建筑物以

44、外”未投入使用的固定资产不得计算折旧扣除。50. (2020年卷2)根据企业所得税法律制度的规定,企业从事下列项目的所得,可以免征企业所得税的有()。A.水果种植(正确答案)B.林木种植(正确答案)C.花卉种植D.家禽饲养(正确答案)答案解析:选项C,减半征收企业所得税。51. (2020年卷2)根据企业所得税法律制度的规定,下列关于企业所得税征收管理的表述中,正确的有()。A.企业依法清算的,应当以清算期间作为1个纳税年度(正确答案)B.企业只有在盈利的情况下,才需要按照规定期限,向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表C.企业在一个纳税年度中间开业,使该纳税年度的实际经营期不足12个月的,应

45、当以其实际经营期为1个纳税年度(正确答案)D.企业按季预缴企业所得税的,应当自季度终了之日起15日内,向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表,预缴税款(正确答案)答案解析:企业在纳税年度内无论盈利或者亏损,都应当依照规定期限,向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表、年度企业所得税纳税申报表、财务会计报告和税务机关规定应当报送的其他有关资料。52. (2017年)甲公司于2016年向意大利的乙公司出售一处位于中国境内的房产,乙公司在意大利将房款支付给了甲公司在意大利的分支机构。就该笔转让所得,甲公司有义务向中国主管税务机关申报缴纳企业所得税。() 判断题对(正确答案)错答案解析:转让不动产所得,

46、其所得来源地,按照不动产所在地确定。本题中,出售的房产位于中国境内,属于来源于中国境内的所得,应当向我国申报缴纳企业所得税。53. (2020年卷1)根据企业所得税法律制度的规定,对于企业以买一赠一方式组合销售商品的,其赠品不属于捐赠,应按各项商品的价格比例来分摊确认各项收入,其商品价格应以公允价格计算。() 判断题对(正确答案)错54. 企业在计算企业所得税应纳税所得额扣除资产损失时,需对资产损失进行认定,其中,对企业未能按期赎回抵押资产致使抵押资产被拍卖的,其账面净值大于变卖价值的差额部分,依据拍卖证明,认定为资产损失。() 判断题对(正确答案)错55. (2019年)自2008年1月1日起,企业为在本企业任职或受雇的员工支付的补充养老保险费,超过职工工资总额5%标准的部分,在计算企业所得税应纳税所得额

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