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1、Q/GXSBD广西送变电建设公司企业标准Q/GXSBD 217052003代替Q/SBD 201.05-1999工程成本(费用)管理标准20030530发布 20030605实施广西送变电建设公司标准化委员会 发布前 言本标准的编制原则符合中华人民共和国会计法、企业财务通则、企业会计准则、施工企业会计制度。本标准是根据企业实际情况制定，其综合性、针对性和实用性更强。本标准全部替代Q/SBD 201.05-1999工程成本、费用管理的规定。本标准由广西送变电建设公司标准化委员会提出；本标准由广西送变电建设公司标准化委员会批准；本标准起草单位：财务部本标准主要起草人：宾朝阳本标准所代替的历次发布情
2、况为：Q/45SBD 21701.0991；Q/SBD 201.05-1999。QGXSBD 217052003代替Q/SBD 201.05-1999工程成本(费用)管理标准1 范围 本标准规定了工程成本、费用管理的基本原则及方法。本标准适用于公司及公司所属各单位。2 管理内容与方法2.1 成本管理的基本原则2.1.1 推行目标成本管理，实行归口管理和分级管理相结合的保证制度。2.1.2 权责发生制。2.2 工程成本项目及其开支范围2.2.1 工程成本项目包括人工费、材料费、机械使用费、其他直接费和间接费用。2.2.2 人工费，是指直接从事工程施工人员的工资、计件工资、安全奖、质量奖、津贴、工
3、资附加费、民工工资等，人力运输材料发生的费用也属于人工费，但各单位管理人员、采购和保管人员，六个月以上病假人员等的工资性支出不在人工费核算范围。2.2.3 材料费，包括施工过程中构成工程实体的装置性材料、消耗性材料、周转性材料摊销数额及砂、石料（含雇请民工开采石块、打捞沙子发生的费用）。2.2.4 机械使用费，包括施工机械耗用的动力燃料费、配件维修费、养路费、保险费、机械租赁费、畜力运输费、折旧费等。2.2.5 其他直接费，包括临时设施费、修路费、施转费、工具用具使用费、冬雨季施工费和其他特殊支出。2.2.6 间接费用，指公司下属各单位为组织和管理施工生产活动所发生的支出，它包括管理人员工资、
4、工资附加费、办公费、旅差费、劳动保护费、检验试验费、工程保修费、水电费、机物料消耗、低值易耗品摊销、修理费、折旧费、其他支出。2.3 工程成本控制2.3.1 工程成本控制目标2.3.1.1 公司的工程成本控制目标为年度工程成本降低率。年度工程成本降低率计划由公司财务部制订，列入年度财务计划，并经职代会审议通过。2.3.1.2 各单位的工程成本控制目标为公司下达的工程承包费用指标。2.3.2 工程成本控制方法2.3.2.1 分级控制。工程成本支出由公司、分公司到施工队层层承包，级级保证，实行纵向分级控制。2.3.2.1.1 公司一级控制：主要是组织编制工程成本降低计划，并通过下达各分公司工程承包
5、费用指标的形式进行。2.3.2.1.2 分公司(厂)二级控制：负责编制分公司成本降低计划，将工程成本支出指标下达施工队执行，并负责工程成本的核算和分析。2.3.2.1.3 施工队三级控制：负责对工、料等直接费的计算、管理、控制，签发工程民工工单，执行定额领料制度。2.3.2.2 归口控制。公司和分公司各职能部门根据业务分工，对各个方面的成本控制实行归口管理。2.3.2.2.1 工程技术部门。合理安排开工时间和工期，优化施工组织。2.3.2.2.2 市场开发(预算)部门。合理确定承包方案，及时准确地下达工程承包费用指标。2.3.2.2.3 人事劳动部门。负责控制劳动定额及用工，认真审核民工工单的
6、签发。2.3.2.2.4 物资供应部门。编制材料采购计划，随时掌握市场材料价格信息，在采购上做到质优价廉，在仓储上做到经济合理，严格执行材料的的收、发、领、退制度。2.3.2.2.5 设备机具管理部门。经济合理地编制设备采购计划，提高机械设备的利用率。2.3.2.2.6 财务部门。合理地编制成本降低计划，监督和控制承包费用支出，注重成本支出的源头管理，严格控制成本支出的范围和标准。2.4 工程成本核算方法2.4.1 各单位对工程成本的核算必须分工程、分施工队进行。2.4.2 费用分配 2.4.2.1 工资分配。工资根据受益对象耗用工日比例进行分配。计算公式如下： 施工生产工人工资总额 日平均工
7、资 实际耗用工日总数某成本核算对象应分配的人工费该成本核算对象本期实耗工日数日平均工资 2.4.2.2 间接费用分配间接费用按人工费或工程量比例进行分摊。计算公式为： 应计入工程成本的间接费用总额 间接费用分配率 100% 各成本核算对象的人工费之和 （ 或本期完成的各工程量之和） 某成本核算对象应分配的间接费用该成本核算对象本期发生的人工费（或各工程本期完成的工程量）间接费用分配率2.4.2.3 机械作业分配 机械使用费采用台班分配法，即按各成本核算对象使用施工机械的台班数进行分配。计算公式为： 机械实际发生费用总额单位台班应负担的机械使用费= - 机械实际工作台班数某成本核算对象应 单位台
8、班应负担 成本核算对象 分配的机械使用费 的机械使用费 实际使用台班数 2.4.2.4 工器具费用摊销 各单位领用和自购的工器具，单位价值小的按其服务的工程项目采用一次摊销法，单位价值较大的按其服务的工程项目和使用年限分期进行摊销。2.4.2.5 停工费用摊销各单位如出现停工时间较长，发生的停工费用较大，按当年完成的各个工程的产值比例进行摊销。2.4.2.6 采购保管费分配某种材料 采购保管费本期发生总额 应负担的 = 本期某种材料实际购入额 采保费 本期物资采购发生总额 2.4.2.7 材料成本差异分配按每季某个工程领用材料总额分配材料成本差异。其计算公式为： 期初库存材差本期入库材料材差
9、（a）本期材料应负担的材料 100 成本差异分配率 期初库存材料本期入库材料 （b）某工程本期领用材料 本期材料应负担的 某工程领用材料总额 应负担材料成本差异 材料成本差异分配率2.5 费用控制2.5.1 福利费2.5.1.1 职工福利费是用于职工的医疗保险费、医务人员的工资、医务经费、职工因工负伤的就医路费、职工生活困难补助、幼儿园、托儿所人员的工资及国家规定的其他职工福利支出的费用。2.5.1.2 职工因病须到医院就医，在征得主管医师的同意后可到指定医院就诊。要到区外治疗的，须凭区、市有关医院出具的转诊证，经公司主管领导批准后，方可到区外治疗。2.5.1.3 职工出差在外地就医，应在公立
10、医院诊治。确需在药店购买小伤小病的简单常用药品，每次只能购买2至3天的药用量，药费不得超过10元，购药发票上必须填写药品名称、数量、单价、金额，盖有业务章和税务章，否则财务部门不予报销。2.5.1.4 各单位职工医药费应定期列清单向公司报帐，列入职工个人医疗帐户。2.5.2 职工教育经费2.5.2.1 职工参加本公司的各种学习培训，由培训部统一安排。所发生的培训费用（包括住宿费、交通费）在公司统一列支。2.5.2.2 各单位和各部门如需派员外出参加学习培训，须报公司培训部同意和公司主管领导批准。外出学习培训发生的费用须经培训部认可，否则财务部不予报销。2.5.3 业务招待费业务招待费在全年营业
11、收入的一定限额内据实列入管理费用。业务招待费归口公司分管领导控制，在控制指标范围内发生的业务招待费由公司分管领导自行审批。2.5.4 小车费用的管理2.5.4.1 公司各部门的用车按核定的用车天数实行年度包干制度，因公事需用车辆统一由经理工作部安排。2.5.4.2 职工因私用车必须按公司制定的收费标准交费。2.5.4.3 小车维修费、耗油费实行单车核算制度。小车维修必须遵循故障鉴定送修验收费用审查的程序，否则财务部门不予报销。2.5.5 电话费用的管理2.5.5.1 按规定持有移动电话的公司中层以上领导干部，移动电话话费限额报销。2.5.5.2 公司大院内住宅电话分机由公司经理工作部管理，凡经
12、公司批准安装的大院住宅电话分机，全年话费限额报销。2.5.6 办公用品、差旅、书报、宣传等费用的管理2.5.6.1 价值较小的消耗性办公用品费、差旅费、书报费、宣传费等实行年度包干制度，年初由财务部编制费用包干方案，经职代会讨论通过后实施，年终进行考核。2.5.6.2 价值较大的耐用办公用具，实行申报审批制度。各部室如须购置，须书面报告公司经理工作部，经理工作部审核后，报公司领导批准，并统一由经理工作部购置。2.6 工资管理2.6.1 严格按照企业劳动法和工资管理的有关规定，并根据职工考勤登记表和劳动工资标准，计发当月应付工资，其中包括加班工资、工地津贴和高空津贴。(见附录A)2.6.2 各单
13、位的超额工资须申报公司有关部门审批后方可发放，发放时根据各单位的内部考核制度，自主分配。2.6.3 根据施工工程量，编制临时民工使用计划，并做好实际使用人数记录。若按出勤工日计算临时民工工资时，每月应编制临时民工出勤考勤登记表，然后根据临时民工考勤表，编制每月临时民工工资发放表；若按承包工程量计算临时民工工资时，则应填制承包工程量任务单，然后根据承包工程量任务单，填制民工工资结算单，再发放给临时民工。2.6.4 严格按照“生产工人工日”标准进行工资分配。首先，编制每月“实发工资月报表”，然后根据每月职工、临时民工的考勤登记表，或承包工程量任务单（即按预算将工程量折算为生产工日数），并按不同的施
14、工项目编制“生产工人工日利用汇总表”，作为工资分配核算的依据。2.6.5 工资附加费由公司财务部根据各单位的月实发工资额（实发工资月报表反映数）统一计提，并由公司负担，市场部在下达各单位的承包费用指标时相应扣除此项费用。2.6.6 每年终，各单位与公司结算当年的工资承包额有节余未能及时发放时，必须根据公司的决算批文在当年12月份预提超额工资。2.6.7 每年终，公司不能及时发放职工当年超额工资时，经公司主管领导批准，可预提应发未发超额工资，同时计提17.5%的工资附加费。2.6.8 每年终，公司与上级主管部门结算当年的工资含量包干节余额时，必须根据上级主管部门的工资含量决算批文在当年12月份计
15、提应发工资数，并计提17.5%的工资附加费。2.7 成本、费用分析2.7.1 各单位的成本费用分析2.7.1.1 各单位每年至少选两个已竣工结算的工程进行全面的成本分析，并将分析报告报送公司财务部。在分析过程中，可采用成本费用项目分析法进行分析。2.7.1.2 在日常成本管理中，各单位应根据成本管理存在的主要问题及时进行专题分析。2.7.1.3 铁塔厂应对产品的单位成本进行经常性分析。2.7.1.4 在季度、年度财务决算报告中，各单位应对成本状况进行全面分析。2.7.2 公司的成本费用分析2.7.2.1 财务部每年至少选两个已竣工结算的工程进行成本分析，并将分析报告报送公司总会计师。2.7.2.2 财务部应对公司全年的成本费用状况进行全面分析，并在年度决算报告中反映。2.7.2.3 公司财务部应每年组织一次成本费用分析活动，此活动可结合经济活动分析会进行。2.8 预提费用2.8.1 一般情况下，各单位不允许发生预提费用，如确提取预提费用，可向公司申报，经批准方可进行预提，并且不允许年终预提费用有余额。2.8.2 公司统一预提固定资产大修理费，经公司审批同意的各单位和部门发生的固定资产大修理费，统一在公司开支。年终预提费用有余额，必须在财务情况说明书中详细列明其使用项目。