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1、企业成本费用精细化管理标准流程1 成本本控制管理理业务流程程11 标准成本本管理流程程企业在生产过程中产生各类实际的生产成本产品成本分析专员对产品的标准成本进行计算和分析成本分析专员针对可能产生的各类成本差异编写成本控制报告成本分析专员对可能产生的成本差异进行调查、分析成本分析专员汇总各类产品的实际成本数据，同标准成本进行比较，提出下一步的产品成本改进建议汇总产品实际成本数据发生实际成本进行标准成本计算进行成本差异调查、分析提出成本差异控制报告对控制报告进行审核、审批进行成本差异处理成本分析专员和生产管理人员根据成本分析报告对实际生产活动中产生的各类成本差异进行处理，确保将成本控制在合理的范围
2、内21生产经理对成本差异分析报告进行审核，提出修改完善意见2生产总监对成本差异分析报告进行审批14 成本核算算工作流程程 部门步骤财务部经理存档管理原始凭证收集审核进行记账处理编制成本报表关键步骤说明财务部生产车间收集、分类、整理并汇总成本原始凭证各生产车间每月将其耗用（已投入生产使用）的材料、工资等的原始凭证资料进行收集、分类、整理和汇总财务部根据会计基础工作规范，对成本类原始凭证的真实性、合法性、正确性进行审核财务部根据公司会计制度及会计基础工作规范，根据审核后的成本类原始凭证编制记账凭证财务部根据公司会计基础工作规范对成本、费用类记账凭证进行审核财务部根据成本原始凭证和账簿，按成本会计方
3、法编制成本报表审核上报的成本原始凭证根据原始凭证编制记账凭证进行记账凭证审核进行账目核对整理、存档编制成本报表原始凭证上报审核2 成本本控制管理理方案设计计21 生产成本本控制方案案方案名称生产成本控控制方案受控状态编 号执行部门监督部门考证部门一、目的为了实施对对生产成本本的规范化化管理，将将企业成本本控制在合合理的范围围内，特制制定本方案案。二、生产成成本预算编编制（一）生产产成本预算算编制程序序各有关部门门按照预算算编制的要要求，在每每年11月月份，向财财务部提供供下一年度度及每月的的成本预算算资料，财财务部于每每年12月月份编制下下一年度成成本预算，经经总经理审审查后，于于12月底底上
4、报董事事长，经批批准后贯彻彻执行。（二）生产产成本的预预算编制分分工财务部负责责组织整个个企业成本本预算的编编制。与生生产成本有有关的各专专业管理部部门按照职职责分工，分分别负责生生产技术经经济指标的的制定、分分管专业和和生产成本本的预算编编制。（三）生产产成本的预预算编制要要求财务部根据据企业预算算管理要求求，结合上上年度的成成本实际完完成情况，以以及企业下下达的年度度定额成本本计划及企企业的实际际情况，编编制本年度度生产成本本预算。（四）生产产预算的调调整由生产技术术指标调整整而造成的的生产预算算调整以及及因企业因因素而引起起的成本增增减，财务务部按有关关程序申请请调整预算算。月度生生产计
5、划、各各项生产技技术指标的的调整文件件或资料，专专业管理部部门应及时时提交财务务部。三、生产成成本控制（一）生产产成本定额额管理企业按照全全面预算管管理的要求求，对生产产成本实施施定额成本本管理办法法。（二）生产产成本控制制生产部负责责进行生产产生产成本本的测算和和事后生产产成本指标标的分解、下下达。（三）生产产成本控制制的内容和和主要措施施生产成本控控制的内容容和主要措措施如下表表所示。生产成本控控制内容和和措施序号内容具体措施1物料成本的控制（1）严格执行物料需求计划（2）加强物料的退补料管理（3）减少物料损耗，防止物料浪费2人工成本的控制（1）严格按照工艺路线进行生产（2）通过实施标准工
6、时提高工作效率（3）完善工时记录、监督（4）推行计件工资制，降低单位人工成本3折旧费用的控制（1）准确测算并有效提高机器设备利用率（2）及时维护机器设备，降低折旧费用4水电费的控制（1）通过实施标准化操作降低水电费用的支出（2）通过推行节约减损技巧降低水电消耗5废品的统计与管理（1）及时对废品情况进行记录（2）提高废品处理的效率和效能四、生产成成本考核（一）考核核办法根据全面预预算要求，实实施目标管管理的考核核办法，建建立定额成成本管理机机制，通过过对生产成成本计划与与生产成本本实际指标标的对比，对对生产部生生产成本的的控制情况况进行分析析、考核。（二）考核核主体1由生产产部经理、财财务部经理
7、理以及与生生产成本管管理相关的的各部门负负责人组成成目标成本本监督小组组，作为生生产成本考考核的主体体。2财务部部按照成本本习性，对对生产基地地目标成本本管理工作作负有业务务指导与监监督义务。对对于出现的的一般问题题，财务部部经理直接接解决，解解决无效时时报总经理理解决。（三）考核核实施考核为季度度考核和年年度考核相相结合。考考核主体构构成的考核核小组通过过各项成本本计划指标标与成本实实际指标的的测算、分分析，对生生产部生产产成本控制制情况进行行确认，并并根据企业业的考核奖奖惩标准针针对考核结结果实施奖奖励和惩罚罚。具体内内容详见企企业相关考考核办法。五、生产成成本核算（一）核算算依据产品核算
8、原原则以中华华人民共和和国企业业会计准则则为准。核核算方法以以股份制制会计制度度为准。（二）核算算形式成本核算报报告以财务务报表形式式编制，报报表分月报报、季报、年年报三种。六、生产成成本分析（一）生产产成本分析析目的揭示成本管管理中存在在的薄弱环环节，充分分暴露和发发现矛盾，为为制定降低低成本的具具体措施提提供依据，保保证目标成成本的实现现。（二）生产产成本分析析的形式和和内容1分析形形式。企业实行全全面分析与与专题分析析、事前事事中与事后后分析、定定期分析与与不定期分分析相结合合的生产成成本分析方方法。2分析内内容。（1）月度度主要分析析生产成本本与经济技技术指标的的偏差。（2）季度度主要
9、进行行专题分析析。（3）半年年或年度分分析主要进进行成本综综合分析，既既要与上年年同期比，又又要与年度度目标成本本计划比。（三）生产产成本分析析的实施1事后的的生产分析析是向总经经理进行书书面报告的的最主要形形式，财务务部的成本本分析报告告应于月度度8日、季季度8日、年年度10日日内完成。2各专业业管理部门门分管指标标的分析分分别于月度度30日内内以书面形形式提交财财务部。3按月、季季、年召开开成本分析析会议，就就成本管理理中出现的的问题制定定整改措施施，作出相相应决议，定定人、定事事、定日期期，并指定定有关部门门会后检查查与总结，成成本分析会会议可结合合经济活动动分析会进进行。编制日期审核日
10、期批准日期修改标记修改处数修改日期22 质量成本本管控方案案方案名称质量成本管管控方案受控状态编 号执行部门监督部门考证部门一、目的（一）健全全质量成本本管理体系系（二）合理理控制质量量成本（三）有效效开展对质质量成本的的核算、分分析、控制制和考核二、质量成成本的含义义和构成（一）含义义质量成本是是指企业为为保持或提提高产品质质量所支出出的一切费费用，以及及因产品质质量未达到到规定水平平所产生的的一切损失失。（二）质量量成本的构构成质量成本按按产品形成成的过程，分分为产品设设计工艺质质量成本、原原材料采购购质量成本本、生产制制造质量成成本和售后后服务质量量成本。根根据质量成成本的性质质，质量成
11、成本的构成成如下表所所示。质量成本构构成表构成性质分类含义预防和检验成本属于不可避免成本，随着产品质量的不断提高，这部分成本将会不断升高预防成本预防成本是指为保证产品质量达到一定水平而发生的各种费用检验成本指为评估和检查产品质量而发生的费用损失成本属于可避免成本，随着产品质量的不断提高，这部分成本将逐渐降低内部质量损失成本指生产过程中因质量问题而发生的损失成本，包括产品在生产过程中出现的各类缺陷所造成的损失，以及为弥补这些缺陷而发生的各类费用支出外部质量损失成本指产品销售以后，因产品质量缺陷而引起的一切费用支出三、质量成成本管控规规划（一）质量量成本管控控的权责划划分1质保部部负责企业业质量成
12、本本管理，并并具体负责责质量预防防费用和质质量检验费费用的控制制。2生产部部负责企业业内部质量量损失的控控制。3销售部部负责企业业外部质量量损失的控控制。4财务部部负责企业业质量成本本的核算与与控制。5各分厂厂质检部门门负责各分分厂的质量量成本管理理和成本控控制。6各分厂厂成本会计计负责各分分厂质量成成本的核算算。（二）质量量成本开支支范围1开展质质量管理活活动所耗用用的材料费费、办公费费、差旅费费和劳动保保护费。2用于质质量检测的的仪器仪表表、工具、量量具的购置置费和折旧旧费用。3对材料料、半成品品、外购件件、产成品品进行试验验、检验和和评审所产产生的费用用。4质量管管理人员工工资、附加加费
13、及奖金金。5产品出出厂前由于于质量缺陷陷造成的材材料损失和和人工损失失。6产品出出厂后的包包修、包换换、包退费费用，维修修费用及各各种赔偿费费用。7用于质质量管理先先进单位和和个人的奖奖励支出、QQC小组活活动经费。8由于产产品质量问问题造成的的减产、降降级、折价价等方面的的损失。9其他与与质量管理理有关的费费用。四、质量成成本的核算算（一）质量量成本的核核算原则质量成本核核算按照“职能部门门归口统计计、分级管管理、集中中核算，财财务部门统统一汇总”的原则进进行。（二）质量量成本的核核算方法质量成本采采用会计核核算与统计计核算相结结合的方法法，具体核核算方法包包括以下六六种。1在企业业财务部、
14、质质保部和销销售部分别别建立质量量成本核算算台账。2财务部部门负责统统计核算在在财务部门门列支的各各项质量成成本费用。会会计人员在在日常编制制会计凭证证时，应按按照质量成成本核算的的要求，将将有关质量量成本的支支出内容和和金额单独独列出，并并记入“质量成本本核算台账账”。3质保部部门负责统统计核算减减产损失、降降级损失、折折价损失等等不在财务务账上直接接反映的各各项质量成成本费用，并并记入“质量成本本核算台账账”。4销售部部门根据外外部反馈信信息和凭证证进行统计计外部故障障成本，并并记入“质量成本本核算台账账”。5各分厂厂质保部门门和成本会会计分别统统计核算发发生在分厂厂的质量成成本。6财务部
15、部门月末汇汇总编制企企业质量成成本报表。下下表所示的的是一张质质量成本月月报表。质量成本月月报表日期： 年 月月 日 金额单位位：元项目预算指标实际指标差异情况金额占总额百分比金额占总额百分比金额占总额百分比1预防成本（1）质量预防管理费（2）质量管理培训费（3）新产品鉴定费（4）质量改进措施费（5）质量情报资料费（6）工序能力研究费（7）其他小 计2检验成本（1）材料检验、试验费（2）工序检测费（3）成品检验费（4）设备检验费（5）检测设备折旧费（6）检测设备维修费（7）检测用低值易耗品摊销（8）检验管理费（9）计量服务费（10）质量评审活动费（11）其他小 计3内部质量损失成本（1）废品损
16、失（2）返修损失（3）停工损失（4）降级损失（5）质量过剩损失（6）减产损失（7）复检费用（8）事故分析处理费用（9）其他小 计4外部质量损失成本（1）退货损失（2）保修费用（3）折价损失（4）赔偿费用（5）诉讼费用（6）“三包”管理费用（7）其他小 计合 计五、质量成成本分析（一）质量量成本分析析的内容和和要点（如如下表所示示）质量成本分分析内容和和要点质量成本分析内容质量成本分析要点1质量费用计划完成情况的分析2质量成本构成情况的分析3质量成本相关指标情况的分析4重点产品质量成本分析5质量成本改进完成情况分析6质量成本管理效果分析1提出报告期内影响质量成本的主要因素2提出相应质量成本改进措
17、施和工作目标3对质量成本管理体系的有效性作出定性、定量的评价（二）质量量成本分析析的指标体体系（如下下表所示）质量成本分分析指标体体系指标分类质量成本结构指标质量成本相关指标指标内容1预防费用率预防费用/质量成本总额100%2鉴定费用率鉴定费用/质量成本总额100%3内部损失率内部损失/质量成本总额100%4外部损失率外部损失/质量成本总额100%1产值质量成本率质量成本总额/工业总产值100%2销售收入质量成本率质量成本总额/产品销售收入100%3质量损失率（内部损失+外部损失）/工业总产值100%（三）质量量成本分析析方法1比例分分析：通过过质量成本本的发生额额同有关经经济指标基基数的比例
18、例关系来进进行分析。2构成关关系分析法法：通过质质量成本各各要素费用用相互之间间以及质量量总成本之之间的关系系来分析。3对比分分析法：将将报告期内内质量成本本的实际发发生额与本本期计划，或或与去年同同期，或与与上期实际际发生额进进行比较分分析。（四）质量量成本分析析程序1各单位位统计核算算人员在主主管质量成成本工作负负责人指导导下，对报报告期内本本单位发生生的质量成成本做好书书面分析，并并填写在相相应的质量量成本报表表中。2财务部部门对全厂厂当月、季季、年质量量成本的实实际发生情情况进行分分析，并填填写在相应应的质量成成本分析报报告中。3质量成成本分析报报告的发放放。财务部门的的月质量成成本分
19、析报报告应在次次月20日日内报质量量管理部门门、生产计计划部门和和有关领导导。4编制下下个月的质质量成本计计划。全厂的质量量成本计划划由财务部部门编制，质质量管理部部门审核，工工厂主管质质量的领导导批准，生生产计划部部门下达执执行。六、质量成成本考核质量成本计计划的实施施情况由质质量管理部部门依据质质量考核控控制程序的的要求按月月进行考核核。（一）产品品总成本质质量成本率率（二）产品品产值质量量成本率（三）销售售收入质量量成本率（四）销售售利润质量量成本率编制日期审核日期批准日期修改标记修改处数修改日期23 成本差异异控制方案案方案名称成本差异控控制方案受控状态编 号执行部门监督部门考证部门一
20、、目的合理、准确确计算成本本差异，为为进行成本本分析和控控制提供数数据。二、定义成本差异是是指一定时时期生产一一定数量的的产品所发发生的实际际成本与相相关的标准准成本之间间的差额。三、成本差差异的类型型企业所指的的成本差异异类型主要要包括四类类，具体内内容如下表表所示。成本差异类类型类型具体内容用量差异与价格差异用量差异用量差异是反映由于直接材料、直接人工和变动性制造费用等要素实际用量消耗与标准用量消耗不一致而产生的成本差异。其计算公式如下：用量差异标准价格（实际用量标准用量）价格差异价格差异是反映由于直接材料、直接人工和变动性制造费用等要素实际价格水平与标准价格水平不一致而产生的成本差异。其
21、计算公式为：价格差异（实际价格标准价格）实际用量纯差异与混合差异纯差异把其他因素固定在标准的基础上，计算得出的差异就是纯差异混合差异混合差异又叫联合差异，是指总差异扣除所有的纯差异后的剩余差异有利差异与不利差异有利差异指因实际成本低于标准成本而形成的节约差但这里的有利与不利是相对的，并不是有利差异越大越好。例如，不能为了盲目追求成本的有利差异，而不惜以牺牲质量为代价不利差异不利差异指因实际成本高于标准成本而形成的超支差主观差异与客观差异主观差异是指与主观努力程度相联系而形成的差异，它是成本控制的重点所在客观差异是指与主观努力程度关系不大，主要受客观原因影响而形成的差异四、成本差差异的计算算和分
22、析（一）变动动成本差异异计算与分分析变动成本差差异分析的的指标包括括价差和量量差。两者者的计算公公式如下。价差实际际数量（实际价价格标准准价格）；量差（实实际数量-标准数量量）标准价格格。具体而言，变变动成本差差异包括直直接材料成成本差异和和直接人工工成本差异异两类。1直接材材料成本差差异计算和和分析，具具体内容如如下表所示示。直接材料成成本差异计计算和分析析表差异计算差异形成原因责任归属用量差异直接材料用量差异（实际产量下实际用量实际产量下标准用量）标准价格直接材料用量差异的形成原因是多方面的，有生产部门的原因，也有非生产部门的原因材料用量差异的责任需要通过具体分析才能确定，但主要责任往往应
23、由生产部门承担价格差异直接材料价格差异（实际价格标准价格）实际用量材料价格差异的形成受各种主客观因素的影响，较为复杂由于它与采购部门的关系更为密切，所以其主要责任部门是采购部门2直接人人工成本差差异计算和和分析，具具体内容如如下表所示示。直接人工成成本差异计计算和分析析表差异计算差异形成原因责任归属用量差异直接人工效率差异（实际人工工时实际产量下标准人工工时）标准工资率包括工人技术状况、工作环境和设备条件的好坏等多数情况下主要责任部门为生产部价格差异直接人工工资率差异实际产量下实际人工工时（实际工资率标准工资率）包括工资制度的变动、工人的升降级、加班或临时工的增减等都将导致工资率差异一般而言，
24、这种差异的责任不在生产部门，劳动人事部门更应对其承担责任3变动制制造费用的的差异计算算和分析，具具体内容如如下表所示示。变动制造费费用差异计计算和分析析表差异计算差异形成原因用量差异变动费用效率差异（实际产量下实际工时实际产量下标准工时）变动制造费用标准分配率变动制造费用效率差异形成原因与人工效率差异相同价格差异变动费用耗费差异实际产量下实际工时（变动费用实际分配率-变动费用标准分配率）差异的形成原因必较复杂（二）固定定制造费用用成本差异异的计算分分析固定制造费费用总成本本差异固固定制造费费用实际数数实际产产量下的标标准固定制制造费用，其其中：1实际产产量下的标标准固定制制造费用实际产量量下标
25、准工工时标准分配配率；2固定制制造费用标标准分配率率固定制制造费用预预算总额/预算产量量的标准工工时。固定制造费费用成本差差异在计算算时采取两两差异法和和三差异法法这两种计计算方法，具具体内容如如下图所示示。两差异法预算产量下的标准固定制造费用实际产量下的标准固定制造费用（预算产量下的标准工时实际产量下的标准工时）标准分配率实际产量下实际固定制造费用预算产量下的标准固定制造费用实际固定制造费用预算产量工时标准标准分配率实际固定制造费用预算产量标准工时标准分配率耗费差异能量差异三差异法（实际产量下的实际工时实际产量下的标准工时）标准分配率实际产量下实际固定制造费用预算产量下的标准固定制造费用实际
26、固定制造费用预算产量工时标准标准分配率实际固定制造费用预算产量标准工时标准分配率产量差异（或能力差异）（预算产量下的标准工时实际产量下的实际工时）标准分配率耗费差异效率差异=预算产量下的标准固定制造费用实际产量下的实际工时标准分配率产量差异固定制造成成本差异分分析方法编制日期审核日期批准日期修改标记修改处数修改日期3 费用用控制管理理业务流程程31 费用申请请工作流程程 部门步骤总经理手续办理费用申请费用审批关键步骤说明各部门费用使用人填写费用申请表部门经理在权限范围内对费用申请表进行审批总经理对超过部门权限范围的费用申请表进行审批财务部对费用申请表进行复核签字，主要是复核费用使用的合法性和费
27、用金额财务部复核确认后，办理费用借款费用申请人领取借款并对借款数额进行确认财务部各部门填写费用申请表对申请表进行部门内审批审批权限内进行复核签字办理借款领取、确认借款权限外32 费用报销销管理流程程 部门步骤总经理制作报表报销申请报销审批报销记账关键步骤说明各部门在业务开展过程中产生的各种费用各部门根据企业报销管理制度填写单据报销财务部根据经审批通过的报销单据，对原始发票等报销凭证进行核销，履行报销程序，将相关款项支付给报销部门财务部根据财务会计规范核对原始凭证，并编制记账凭证财务部编制企业现金/银行存款日记账，通过同记账凭证进行核对，确保账证相符财务部根据财务会计编制要求编制明细账和总账财务
28、部根据企业财务会计编制要求编制会计报表，对报销情况进行汇总财务部进行财务报表的合并和使用财务总监财务部各部门费用发生费用发生填写报销单据权限外审批审批权限外审批费用报销权限内编制记账凭证编制现金/银行存款日记账编制明细账和总账审核进行报表合并生成会计报表审批权限内权限内33 费用分摊摊工作流程程费用会计将发生的费用按照收益对象（部门、项目）等进行归集和汇总费用会计根据费用归集的结果编制费用分摊表，费用分摊表的编制要符合受益和可控原则财务部经理对费用会计编制的费用分摊表进行审核确认费用会计在月末编制费用报告，并上交给财务部经理财务部定期汇总费用分摊资料，整理分类后予以妥善保存费用分摊资料汇总保管
29、费用归集编制费用分摊表审核确认编制费用报告费用报告审核审批1财务部经理审核费用报告，并提出修改意见，由费用会计进行完善2财务总监对财务经理审阅通过的费用报告进行审阅4 费用用控制管理理方案设计计41 日常费用用报销方案案方案名称日常费用报报销方案受控状态编 号执行部门监督部门考证部门一、目的（一）规范范费用报销销程序（二）合理理控制各项项费用支出出二、费用的的范围本方案所指指的费用包包括以下四四项内容。（一）日常常业务招待待费用（二）员工工外出午餐餐费用（三）部门门零星物品品的采购费费用（四）其他他部门工作作中的费用用支出三、费用报报销标准（一）业务务招待费1招待费费用在1 000元元以上的应
30、应事先填写写费用申申请单，报报总经理审审核签字后后交财务部部，财务人人员审核时时应对照已已收到的特特批单。2报销要要求：员工工因工作需需要所支付付的业务招招待费在报报销时须向向部门经理理、审核人人员主动说说明，并由由经办人及及部门经理理在该张发发票背后签签字。（二）午餐餐补助费1报销标标准：员工工因工作需需要不能回回企业就餐餐的，可凭凭发票每人人每餐报销销 元。2报销要要求：外出出联系工作作，应乘坐坐公交车辆辆，按实报报销；若有有特殊情况况，经部门门经理事先先同意方可可乘坐出租租车，报销销时须在发发票上写明明出发地、目目的地。（三）零星星物品采购购费1申购物物品须事先先填制物物品申购单单，经部
31、部门经理、办办公室签字字后交财务务部，物品品单价在3300元以以上（含3300元）须须总经理审审核签字，未未经审批，擅擅自购买者者不得报销销。2财务人人员审核时时应对照已已收到的申申购单。购购买物品原原则上由办办公室办理理，专业用用品自行购购买后至办办公室办理理登记后交交财务核报报。（四）其他他费用1员工参参加有关本本职工作的的进修需经经部门经理理、总经理理同意，并并至管理部部登记备案案，所发生生培训费用用按企业的的有关规定定给予报销销。2手机通通信费用：凡企业业业务人员在在开展业务务的过程中中产生的通通信费用，采采购专员的的报销标准准为 元，采采购主管的的报销标准准为 元，超超出部分由由领用
32、人自自行承担，遇遇特殊情况况需提高额额度，应填填制特批批单，经经总经理批批准后给予予报销。四、费用报报销流程（一）填写写费用报报销申请单单所有报销单单据均需在在费用发生生后5天内内提出报销销要求，填填写费用用报销申请请单。（二）费费用报销申申请单内内部审核部门主管和和经理对费费用报销申申请单进进行审核，审审核的内容容包括费用用类别、费费用额度、费费用期限等等，并在费费用报销申申请单的的相关位置置签字，审审核期限为为1天。（三）费费用报销申申请单财财务审核1财务部部对费用用报销申请请单进行行财务审核核，包括费费用的合理理性、费用用标准等，审审核期限为为1天。2对于特特批单，在在财务部审审核后，需
33、需报总经理理签字方为为有效。（四）支领领销售费用用财务部出纳纳通知报销销人员领取取报销费用用，费用领领取人员需需在领取单单上签字。（五）对报报销费用进进行登记财务部出纳纳要对费用用的报销情情况进行登登记，填写写费用报报销登记表表，费费用报销登登记表的的样式如下下表所示。费用报销登登记表报销日期报销人费用种类其他合计金额领款人签名备 注五、报销单单据的保存存财务部对报报销单据根根据企业财财务会计规规定及时入入账，并按按照分类汇汇总的方法法，对各类类费用单据据和原始凭凭证进行分分类保存。编制日期审核日期批准日期修改标记修改处数修改日期42 差旅费用用报销方案案方案名称差旅费用报报销方案受控状态编
34、号执行部门监督部门考证部门一、差旅费费的内容差旅费指因因公外出所所发生的有有关费用，包包括住宿费费、伙食及及交通补助助费以及保保险费、电电话费、订订票费等杂杂费。二、差旅费费报销标准准制定原则则差旅费的控控制标准如如下表所示示。差旅费用报报销原则差旅费种类报销原则交通费用标准控制，超支不补住宿费限额控制、凭票报销、超支不补伙食和交通补助费包干使用、节约归己其他杂费实行实报实销差旅费用实实行总额控控制，每年年财务部会会同各部门门进行企业业差旅费用用的年度预预算，一般般情况下，年年度差旅费费预算的增增长额不得得超过上年年的5%，经经总经理签签字后生效效。在预算总额额范围内，各各部门可根根据工作实实
35、际，自行行安排出差差人员，统统筹使用差差旅费用。若若差旅费超超过预算指指标，财务务部不予报报销。费用报销实实行不同职职级，制定定不同差旅旅费控制标标准的办法法。三、交通费费具体报销销标准交通费的具具体报销标标准根据企企业职位的的高低而定定，具体如如下表所示示。交通费报销销标准职 位报销标准部门经理以上职务人员1前往有飞机通航地区出差，交通费按双程飞机普通经济舱的标准价控制2前往无飞机通航的地区出差，交通费按火车硬卧的标准价控制部门主管及同类职务1前往有飞机通航的地区出差，交通费按单程飞机普通经济舱的标准价和单程火车硬卧的标准价控制2前往无飞机通航的地区出差，则按双程火车硬卧的标准价控制3一次到
36、多个地点出差的，可选择一个地点乘坐飞机，其余各点只能乘坐火车，交通费按上述相应标准控制基层人员无论前往地区是否有飞机通航，均按双程火车硬卧的标准价控制特殊情况出差人员前往既无飞机通航也无火车开通的地区出差，交通费据实报销未使用单位位交通工具具，因公务务出差发生生的往返机机场、车站站交通费据据实报销。各职级人员员出差报销销交通费时时，财务计计划部按上上述标准予予以控制。超超过控制标标准的，财财务计划部部原则上不不予报销。但但出差人员员乘坐交通通工具因降降低标准，或或因购买有有折扣的飞飞机票等，节节约了交通通费用，按按节约额的的20%给给予出差人人员奖励。四、住宿费费的限额标标准住宿费一般般根据所
37、出出差的地区区及出差人人员的职位位高低来定定，具体标标准如下表表所示。住宿费报销销标准职 位报销标准目的地市内交通补助部门经理及以上级别的职务人员出差一般地区住宿费限额标准为 元/天每天市内交通费补助标准为 元其他人员出差一般地区住宿费限额标准为 元/天每天市内交通费补助标准为 元特殊情况说明可根据出差目的地物价水平的高低进行报销标准的适当调整，但上下调整幅度不得超过10%五、伙食补补助的标准准企业员工出出差不分途途中和住勤勤，一般地地区（不含含近、远郊郊区）每人人每天伙食食补助标准准为 元；企企业员工在在本市内出出差，每人人每天补助助 元。六、其他杂杂费标准出差人员出出差期间发发生的订票票费
38、等其他他杂费，一一律凭票据据实报销。七、差旅费费报销流程程（一）填写写差旅费费报销单出差人员报报销差旅费费，应据实实填写差差旅费报销销单，并并提供有关关发票。（二）审核核差旅费费报销单出差人员所所在部门经经理审核差差旅费报销销单，确确认出差人人员的职务务（职称）、出出差天数和和地点，并并在差旅旅报销单的的相应位置置签字确认认。（三）报销销1出差人人员将差差旅费用报报销单到到财务部进进行报销，财财务部根据据报销标准准和要求审审核差旅旅费用报销销单和相相关的出差差发票和凭凭证，在预预算范围内内给予报销销。2报销完完毕后，财财务部对出出差的相关关发票和其其他原始票票据进行账账务处理，根根据企业业会计
39、制度度计入会会计科目。八、报销期期限（一）一般般情况的报报销期限一般情况下下，出差人人员应在出出差返回后后10天内内（节假日日顺延）报报销完毕，超超过报销期期限又没有有特殊原因因者不予报报销。（二）特殊殊情况的报报销期限特殊情况下下的报销，应应经部门经经理和行政政总监签字字确认，由由财务部予予以报销，但但最长不得得超过200天。编制日期审核日期批准日期修改标记修改处数修改日期43 期间费用用控制方案案方案名称期间费用控控制方案受控状态编 号执行部门监督部门考证部门一、方案规规划（一）目的的1压缩期期间费用支支出。2加强期期间费用管管理。3提高企企业经济效效益。（二）期间间费用的内内容本方案所指
40、指的期间费费用主要包包括销售费费用、管理理费用和财财务费用。（三）责任任部门1销售费费用的归口口管理部门门为销售部部。2管理费费用的归口口管理部门门为各个职职能部室，管管理费用中中的变动费费用项目由由财务部分分解落实到到有关部室室，固定费费用项目按按性质归口口到职能部部门。3财务费费用的归口口管理部门门为财务部部，由财务务部按照费费用项目严严格控制。二、销售费费用及其控控制（一）定义义销售费用是是指企业在在销售产品品、提供劳劳务等过程程中发生的的各项费用用以及专设设销售机构构的各项经经费。（二）核算算科目及相相关项目企业设置“销售费用用”科目进行行总分类核核算，设置置以下项目目进行明细细核算，
41、具具体明细核核算项目如如下表所示示。销售费用明明细核算项项目表序号明细核算项目名称明细核算项目内容1工资核算销售部门的职工工资及奖金2福利费核算按销售部门职工工资总额的14%提取的职工福利费3办公费核算销售部门发生的各种办公费用，包括通信费、印刷复印费、图书资料费、报纸杂志费和办公用品费等4折旧费核算销售部门所用固定资产按照规定提取的折旧费5修理费核算销售部门所用固定资产按照规定预提的大修理费用，以及所使用的固定资产和低值易耗品的经常修理费用6物料消耗核算销售部门日常消耗的机物料，包括销售服务车辆消耗的各种油料7运杂费核算在产品销售过程中发生的由企业承担的各种运输费、装卸费等8包装费核算销售部门在销售产品、部件过程中发生的包装费9保险费核算在产品销售过程中发生的由企业承担的货物保险费及车辆保险费10销售服务费核算销售部门发生的各项售后服务费用11广告费核算销售部门支付的用于产品广告宣传的广告费、资料费12展览费核算销售部门支付的用于产品