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1、审计学原理 内容简介内容简介一、什么是审计学？什么是审计学？审审计计学学是是实实践践性性很很强强，它它不不是是抽抽象象的的，纯纯理理论论科科学学，它它是是专专门门研研究究审审计计理理论论和和审审计方法，带有批判性的社会管理科学。计方法，带有批判性的社会管理科学。二、审计学研究的对象审计学研究的对象：共分两个部分来研究。共分两个部分来研究。（一）理 论 部 分 1、审审计计的的基基本本概概念念（审审计计对对象象、类类别别、职职能能、任任务务、作作用用及及本本质质），这这些些概概念念是是相互联系，相互依存，而不是各自独立。相互联系，相互依存，而不是各自独立。2、审计准则、标准、证据、方法、程、审计
2、准则、标准、证据、方法、程序、审计报告及审计档案。序、审计报告及审计档案。目 录 A1A1、总论、总论、总论、总论 重点：审计定义、职能、作用。重点：审计定义、职能、作用。重点：审计定义、职能、作用。重点：审计定义、职能、作用。难点：如何掌握好经济规律。难点：如何掌握好经济规律。难点：如何掌握好经济规律。难点：如何掌握好经济规律。A2A2、审计分类与方法、审计分类与方法、审计分类与方法、审计分类与方法 重点：审计基本分类、审计其他分类。重点：审计基本分类、审计其他分类。重点：审计基本分类、审计其他分类。重点：审计基本分类、审计其他分类。难点：审计技术方法的选用。难点：审计技术方法的选用。难点：
3、审计技术方法的选用。难点：审计技术方法的选用。B1B1、审计组织和审计人员、审计组织和审计人员、审计组织和审计人员、审计组织和审计人员 重重重重点点点点：审审审审计计计计机机机机构构构构设设设设置置置置、职职职职责责责责，审审审审计计计计人人人人员员员员任任任任职职职职资资资资 格，具备基本条件。格，具备基本条件。格，具备基本条件。格，具备基本条件。难点：注册会计师审计的业务难点：注册会计师审计的业务难点：注册会计师审计的业务难点：注册会计师审计的业务范围、职责规范。范围、职责规范。范围、职责规范。范围、职责规范。第一章 概 论 一、问题的提示：一、问题的提示：一、问题的提示：一、问题的提示：
4、1 1、审计的概念；、审计的概念；、审计的概念；、审计的概念；22、审计的对象和目的；、审计的对象和目的；、审计的对象和目的；、审计的对象和目的；33、审计职能和作用及任务；、审计职能和作用及任务；、审计职能和作用及任务；、审计职能和作用及任务；22、审计的产生和发展、审计的产生和发展、审计的产生和发展、审计的产生和发展；二、重点：二、重点：二、重点：二、重点：审计定义、职能、作用审计定义、职能、作用审计定义、职能、作用审计定义、职能、作用三、难点：三、难点：三、难点：三、难点：如何掌握好经济规律如何掌握好经济规律如何掌握好经济规律如何掌握好经济规律四、案例分析：四、案例分析：四、案例分析：四
5、、案例分析：五、导学过程：五、导学过程：五、导学过程：五、导学过程：(一一)审计概念：审计概念：1 1 概念概念:是指专职机构和专职人员依法，对被审单位的财是指专职机构和专职人员依法，对被审单位的财政财务收支及各项经济活动的真实性、合法性、效益性进行监政财务收支及各项经济活动的真实性、合法性、效益性进行监督、鉴证和评价。督、鉴证和评价。审计主体审计主体审计主体审计主体谁审谁审谁审谁审审计客体审计客体审计客体审计客体审谁审谁审谁审谁审计对象审计对象审计对象审计对象被审单位的财政、财务及各项经济活动。被审单位的财政、财务及各项经济活动。被审单位的财政、财务及各项经济活动。被审单位的财政、财务及各项
6、经济活动。审计实施审计实施审计实施审计实施依据依据：按有关法律法规进行，如：审计法、按有关法律法规进行，如：审计法、按有关法律法规进行，如：审计法、按有关法律法规进行，如：审计法、经济法。经济法。经济法。经济法。目标目标：被审单位的各项经济活动、真实、合法效益。被审单位的各项经济活动、真实、合法效益。被审单位的各项经济活动、真实、合法效益。被审单位的各项经济活动、真实、合法效益。职能职能：监督、鉴证、评价。监督、鉴证、评价。监督、鉴证、评价。监督、鉴证、评价。目的目的：维护财经纪律，加强改善经营管维护财经纪律，加强改善经营管维护财经纪律，加强改善经营管维护财经纪律，加强改善经营管理，提高经济效
7、益，加强宏观经济调控。理，提高经济效益，加强宏观经济调控。理，提高经济效益，加强宏观经济调控。理，提高经济效益，加强宏观经济调控。性质性质：独立性的经济监督活动。独立性的经济监督活动。独立性的经济监督活动。独立性的经济监督活动。2、审计关系人 改革开放以来，企业两权分离，企业所有权改革开放以来，企业两权分离，企业所有权改革开放以来，企业两权分离，企业所有权改革开放以来，企业两权分离，企业所有权和经营权分开，企业所有者，想知道经营情况和和经营权分开，企业所有者，想知道经营情况和和经营权分开，企业所有者，想知道经营情况和和经营权分开，企业所有者，想知道经营情况和经济效益如何，就需要委托经济效益如何
8、，就需要委托经济效益如何，就需要委托经济效益如何，就需要委托 审计（第三者）如下审计（第三者）如下审计（第三者）如下审计（第三者）如下图：图：图：图：经营者 被审计人 审计关系第三者 审计人 委托关系 委托人 责任关系 所有者 3 3、审计基本特征：、审计基本特征：、审计基本特征：、审计基本特征：（1 1）独立性）独立性）独立性）独立性 （2 2）权威性）权威性）权威性）权威性 （3 3）公正性）公正性）公正性）公正性4 4、现代审计：、现代审计：产生在产生在1919世纪中期，股份制形式的出世纪中期，股份制形式的出现，审计发生了变化。由传统的事后审计转变为现，审计发生了变化。由传统的事后审计转
9、变为事前审计，由会计查帐发展为伸向管理方面，如：事前审计，由会计查帐发展为伸向管理方面，如：经济决策方案的选用经济决策方案的选用跨国犯罪的审计等跨国犯罪的审计等 现代经济犯罪，手段很多，一定要现代经济犯罪，手段很多，一定要 应用现代审计的技术方法、信息传递快。应用现代审计的技术方法、信息传递快。（二）审计与会计关系（二）审计与会计关系 1、联系：、联系：（1）两者起源密切相关会计是产生审计）两者起源密切相关会计是产生审计的基础，审计是会计质量的保证。的基础，审计是会计质量的保证。（2）两者彼此渗透，融合）两者彼此渗透，融合.（3）两者目的最终一致，审计、会计都）两者目的最终一致，审计、会计都是
10、经济监督。是经济监督。2 2、区别：、区别：（1 1）产生的基础不同）产生的基础不同，会计是经济发展的产物，经济越发展，会计是经济发展的产物，经济越发展，会计越重要，是微观控制，而审计是在两权分离后，是所有会计越重要，是微观控制，而审计是在两权分离后，是所有者和经营者的需要，审计是宏观控制。者和经营者的需要，审计是宏观控制。（2 2）职能不同）职能不同：会计是核算监督，审计是鉴证、评价。：会计是核算监督，审计是鉴证、评价。（3 3）方法不同）方法不同：会计核算包括：会计核算包括：设置会计科目设置会计科目复式记账复式记账填制和审核填制和审核凭证凭证登记账簿登记账簿成本核算成本核算财产清查财产清查
11、编制会计报表。编制会计报表。审计方法：审计方法：检查法检查法审阅法审阅法监督法监督法观察法观察法分析法分析法等。等。（4 4）工作程序不同）工作程序不同：会计核算程序：编制审核会计凭证会计核算程序：编制审核会计凭证登记会计账簿登记会计账簿编编 制会计报表。制会计报表。审计工作程序：准备审计工作程序：准备实施实施报告报告二、审计的产生和发展二、审计的产生和发展二、审计的产生和发展二、审计的产生和发展（一）西方国家审计的产生和发展（一）西方国家审计的产生和发展（一）西方国家审计的产生和发展（一）西方国家审计的产生和发展 最最最最早早早早出出出出现现现现国国国国家家家家萌萌萌萌芽芽芽芽的的的的是是是
12、是奴奴奴奴隶隶隶隶制制制制下下下下的的的的古古古古罗罗罗罗马马马马、古古古古希希希希腊腊腊腊、古古古古埃埃埃埃及及及及等等等等国国国国家家家家，政政政政府府府府设设设设有有有有官官官官厅厅厅厅审审审审计计计计机机机机构构构构，审审审审计计计计人人人人员员员员以以以以“听听听听证证证证”方方方方式式式式，对对对对掌掌掌掌管管管管国国国国家家家家财财财财物物物物和和和和赋赋赋赋税税税税官官官官吏吏吏吏进进进进行行行行审审审审计计计计，在在在在西西西西方方方方封封封封建建建建王王王王朝朝朝朝中中中中，也也也也设设设设有有有有审审审审计计计计机机机机构构构构和和和和人人人人员员员员。如如如如：法法法法
13、国国国国在在在在资资资资产产产产阶阶阶阶段段段段大大大大革革革革命命命命前前前前就就就就有有有有审审审审计计计计厅厅厅厅，随随随随着着着着资资资资本本本本主主主主义义义义经经经经济济济济的的的的发发发发展展展展，审审审审计计计计不不不不断断断断完完完完善善善善和和和和发展。发展。发展。发展。现代资本主义国家中，大多实行立法，行政，司法三权现代资本主义国家中，大多实行立法，行政，司法三权现代资本主义国家中，大多实行立法，行政，司法三权现代资本主义国家中，大多实行立法，行政，司法三权分立，议会为国家最高立法机关，西方国家大多数在议会下分立，议会为国家最高立法机关，西方国家大多数在议会下分立，议会为
14、国家最高立法机关，西方国家大多数在议会下分立，议会为国家最高立法机关，西方国家大多数在议会下设计专门审计机构，对政府及公营企业、事业单位的财政、设计专门审计机构，对政府及公营企业、事业单位的财政、设计专门审计机构，对政府及公营企业、事业单位的财政、设计专门审计机构，对政府及公营企业、事业单位的财政、财务收支进行审计监督。财务收支进行审计监督。财务收支进行审计监督。财务收支进行审计监督。1 1、立法：美国、加拿大、西班牙。、立法：美国、加拿大、西班牙。2 2、行政：是政府领导下审计，罗马尼亚、中国。、行政：是政府领导下审计，罗马尼亚、中国。3 3、司法：法国。、司法：法国。其其他他：日日本本的的
15、会会计计检检查查，直直接接对对天天皇皇负负责责，第第二二次次世世界界大大战战时时，西西方方国国家家审审计计理理论论和和审审计计实实务务，有有较较大大的的发发展展，把把经经济济监监督督和和经经济济管管理理结结合合起起来来，传传统统的的财财务务审审计计向向现现代代三三E E审审计计发发展展。注注：三三E E审审计计：经经济济性性效效率率性性效效果果性性。英英文称文称E E民间审计。民间审计。（二）现代审计发展（二）现代审计发展（二）现代审计发展（二）现代审计发展 1 1、2020世世纪纪以以来来审审计计的的重重要要发发展展，2020世世纪纪初初，以以美美国国为为首首的的资资本本主主义义经经济济迅迅
16、速速发发展展，主主要要表表现现在在：以以查查错错防防弊弊为为主主的的详详细细审审计计发发展展为为审审查查偿偿债债能能力力为为主主资资产产负负债债表表审审计计。对对经经济济活活动动的的效效益益性性审审计计，随随着着审审计计实实践践发发展展管管理理审审计计，电电子子计计算机审计的产生。算机审计的产生。2 2、现代审计的发展趋势、现代审计的发展趋势（1 1）体体系系方方面面：突突破破后后审审，事事前前事事后后审审计计并并重重，内内外外审审计计并重。并重。（2 2）范范围围方方面面：由由财财务务审审计计扩扩大大到到财财政政财财务务、经经营营管管理理审审计三个方面。计三个方面。（3 3）内内容容方方面面
17、：由由原原来来只只重重审审查查，评评价价会会计计资资料料及及其其经经济济活活动动扩扩大大到到企企业业组组织织结结构构、外外部部环环境境、产产品品市市场场、经经营营决决策直到管理人员的素质。策直到管理人员的素质。（4 4）方方式式与与方方法法：现现代代审审计计突突破破传传统统审审计计方方法法，广广泛泛应应用用审计抽样法，数学方法及计算机审计技术。审计抽样法，数学方法及计算机审计技术。三、审计对象，审计目的三、审计对象，审计目的三、审计对象，审计目的三、审计对象，审计目的（一）审计对象：就是要解决（一）审计对象：就是要解决“谁审谁审”和和“审谁审谁”的问题。的问题。1 1、审审计计对对象象具具体体
18、内内容容：被被审审单单位位的的财财政政、财财务务收收支支及及有有关经济活动。关经济活动。2 2、会计资料、管理资料。、会计资料、管理资料。（二）审计目的：（二）审计目的：（二）审计目的：（二）审计目的：11）维护财经纪律；）维护财经纪律；）维护财经纪律；）维护财经纪律；2 2）改善经营管理；）改善经营管理；）改善经营管理；）改善经营管理；33）提高经济效益；）提高经济效益；）提高经济效益；）提高经济效益；4 4）促进廉政建设；）促进廉政建设；）促进廉政建设；）促进廉政建设；55）保障国民经济健康发展。）保障国民经济健康发展。）保障国民经济健康发展。）保障国民经济健康发展。总之，国审、民审、内审
19、具体内容不尽相同，但目标总之，国审、民审、内审具体内容不尽相同，但目标总之，国审、民审、内审具体内容不尽相同，但目标总之，国审、民审、内审具体内容不尽相同，但目标是一致的，都是为了审计工作预期要达到的目标：改善和是一致的，都是为了审计工作预期要达到的目标：改善和是一致的，都是为了审计工作预期要达到的目标：改善和是一致的，都是为了审计工作预期要达到的目标：改善和加强管理，提高经济效益。加强管理，提高经济效益。加强管理，提高经济效益。加强管理，提高经济效益。四、审计职能、作用与任务四、审计职能、作用与任务（一）审计职能（一）审计职能（一）审计职能（一）审计职能：不是一成不变的，它是随着经济发展而：
20、不是一成不变的，它是随着经济发展而：不是一成不变的，它是随着经济发展而：不是一成不变的，它是随着经济发展而变化的。变化的。变化的。变化的。审审计计的的三三项项基基本本职职能能 经济监督监察和督促 经济鉴证审计公正，经济资料真实、准确、实事求是。经济评价计划、预算、决策先进可行，经济效益高低等。（二）审计作用：（二）审计作用：（二）审计作用：（二）审计作用：是履行审计职能，实现审计目的的过程中的产生的是履行审计职能，实现审计目的的过程中的产生的社会效果。社会效果。我国社会主义审计作用：我国社会主义审计作用：1 1、制约性：、制约性：1 1）可揭露损失浪费；）可揭露损失浪费；）可揭露损失浪费；）可
21、揭露损失浪费；22）可揭露贪污舞弊；）可揭露贪污舞弊；）可揭露贪污舞弊；）可揭露贪污舞弊；33）可揭露失职渎职。）可揭露失职渎职。）可揭露失职渎职。）可揭露失职渎职。2 2、促进性：、促进性：1 1）促进委托经济责任人切实履行；）促进委托经济责任人切实履行；2 2）促进经济秩序正常运行和经济效益的正确处理；）促进经济秩序正常运行和经济效益的正确处理；3 3）促进经济效益的充分实现和社会效益的正常保障；）促进经济效益的充分实现和社会效益的正常保障；4 4）促进经营管理完善；）促进经营管理完善；5 5）促进廉政建设；）促进廉政建设；6 6）促进宏观）促进宏观经济调控。经济调控。3 3证实作用证实作
22、用(三三)审计任务审计任务 1、审计基本任务：依据法律，维护国家的财经纪律，促进廉政建设，保障国民经济健康发展。2、审计具体任务、审计具体任务：1 1）监监监监督督督督经经经经济济济济决决决决策策策策、计计计计划划划划、预预预预算算算算等等等等方方方方案案案案的的的的执执执执行行行行，保证国民经济稳定、协调、持续发展。保证国民经济稳定、协调、持续发展。保证国民经济稳定、协调、持续发展。保证国民经济稳定、协调、持续发展。2 2）审计会计，管理资料真实、合理、合法。）审计会计，管理资料真实、合理、合法。）审计会计，管理资料真实、合理、合法。）审计会计，管理资料真实、合理、合法。3 3）揭揭揭揭露露
23、露露严严严严重重重重侵侵侵侵占占占占国国国国家家家家财财财财产产产产，严严严严重重重重损损损损失失失失浪浪浪浪费费费费等等等等行行行行为的发生。为的发生。为的发生。为的发生。4 4）审查内控制度。）审查内控制度。）审查内控制度。）审查内控制度。5 5）研究，分析经济效益。）研究，分析经济效益。）研究，分析经济效益。）研究，分析经济效益。五、案例分析：五、案例分析：五、案例分析：五、案例分析：（一一一一）采采采采购购购购员员员员王王王王某某某某借借借借用用用用采采采采购购购购款款款款50005000元元元元，其其其其中中中中有有有有15001500元长期不报账，请问这是一种什么经济行为？元长期不
24、报账，请问这是一种什么经济行为？元长期不报账，请问这是一种什么经济行为？元长期不报账，请问这是一种什么经济行为？（二二二二）销销销销售售售售员员员员李李李李某某某某有有有有时时时时销销销销售售售售的的的的货货货货款款款款不不不不能能能能及及及及时时时时收收收收回回回回，拖拖拖拖欠欠欠欠货货货货款款款款2000020000元元元元，时时时时间间间间半半半半年年年年以以以以上上上上，请请请请问问问问这这这这是是是是一一一一种种种种什么行为？什么行为？什么行为？什么行为？（三三三三）出出出出纳纳纳纳员员员员张张张张某某某某，在在在在库库库库存存存存现现现现金金金金中中中中经经经经常常常常有有有有没没
25、没没有有有有领领领领导导导导批准的借条、金额批准的借条、金额批准的借条、金额批准的借条、金额300300元，这又是一种什么行为？元，这又是一种什么行为？元，这又是一种什么行为？元，这又是一种什么行为？答案：（一）（二）侵占公款答案：（一）（二）侵占公款答案：（一）（二）侵占公款答案：（一）（二）侵占公款 （三）挪用公款（三）挪用公款（三）挪用公款（三）挪用公款 A2审计的分类与方法一、问题提示一、问题提示一、问题提示一、问题提示1 1、审计分类、审计分类、审计分类、审计分类 22、审计方法、审计方法、审计方法、审计方法二、重点：二、重点：二、重点：二、重点：审计的基本分类，审计的其他分类。审计
26、的基本分类，审计的其他分类。审计的基本分类，审计的其他分类。审计的基本分类，审计的其他分类。三、难点：三、难点：三、难点：三、难点：审计技术方法的选用。审计技术方法的选用。审计技术方法的选用。审计技术方法的选用。四、案例分析：四、案例分析：四、案例分析：四、案例分析：五、导学过程：五、导学过程：五、导学过程：五、导学过程：一、审计分类：一、审计分类：（一）审计基本分类（一）审计基本分类（一）审计基本分类（一）审计基本分类：按审计主体，内容目的，：按审计主体，内容目的，：按审计主体，内容目的，：按审计主体，内容目的，被审计单位关系分类如下：被审计单位关系分类如下：被审计单位关系分类如下：被审计单
27、位关系分类如下：审计审计基本基本分类分类 按审计主体划分按审计主体划分 国家审计 政府审计 内部审计 部门审计 民间审计 社会、注册会计师审计 按审计内容目的划分按审计内容目的划分 按被审单位关系划分按被审单位关系划分 财政财务审计 形式：检查错账 实质：委托经济责任执行情况 财经法纪审计 经济效益审计 外部审计 内部审计 专审：执行国家政策、法规 专审：经营成果,资金使用效果 国审、民审实施情况 本部门内审实施情况 （二）审计其他分类（二）审计其他分类：按审计范围、时：按审计范围、时间、地点、动机，是否通知分类如下：间、地点、动机，是否通知分类如下：审审审审计计计计其其其其他他他他分分分分类
28、类类类 按审计按审计按审计按审计范围分范围分范围分范围分全部审计全部审计全部审计全部审计对被审单位的相关的经济活动资料部分审对被审单位的相关的经济活动资料部分审对被审单位的相关的经济活动资料部分审对被审单位的相关的经济活动资料部分审局部审计局部审计局部审计局部审计对被审单位一定时间的会计管理资料部分审对被审单位一定时间的会计管理资料部分审对被审单位一定时间的会计管理资料部分审对被审单位一定时间的会计管理资料部分审专项审计专项审计专项审计专项审计特种审计，根据特定的目的特种审计，根据特定的目的特种审计，根据特定的目的特种审计，根据特定的目的按审计实按审计实按审计实按审计实施时间分施时间分施时间分
29、施时间分 事前审计事前审计事前审计事前审计经济业务发生前的审计经济业务发生前的审计经济业务发生前的审计经济业务发生前的审计事中审计事中审计事中审计事中审计经济业务发生中的审计经济业务发生中的审计经济业务发生中的审计经济业务发生中的审计事后审计事后审计事后审计事后审计经济业务发生后的审计经济业务发生后的审计经济业务发生后的审计经济业务发生后的审计审审审审计计计计其其其其他他他他分分分分类类类类按审计按审计按审计按审计地点分地点分地点分地点分就地审计就地审计就地审计就地审计审计机关和审计人员到被审单位去审审计机关和审计人员到被审单位去审审计机关和审计人员到被审单位去审审计机关和审计人员到被审单位去
30、审(专程、驻在、巡回专程、驻在、巡回专程、驻在、巡回专程、驻在、巡回)报送审计报送审计报送审计报送审计被审单位把要审的各项资料送到审计被审单位把要审的各项资料送到审计被审单位把要审的各项资料送到审计被审单位把要审的各项资料送到审计机关审机关审机关审机关审按审计按审计按审计按审计动机分动机分动机分动机分强制审计强制审计强制审计强制审计审计机关依法执行审计机关依法执行审计机关依法执行审计机关依法执行任意审计任意审计任意审计任意审计根据被审机构的需要，委托审计根据被审机构的需要，委托审计根据被审机构的需要，委托审计根据被审机构的需要，委托审计按审计通按审计通按审计通按审计通不通知分不通知分不通知分不
31、通知分预告审计预告审计预告审计预告审计审计事先通知审计事先通知审计事先通知审计事先通知突击审计突击审计突击审计突击审计有特殊目的、内容审计（举报）有特殊目的、内容审计（举报）有特殊目的、内容审计（举报）有特殊目的、内容审计（举报）二、审计方法二、审计方法 （一）审计方法选用（一）审计方法选用：是完成审计任：是完成审计任务，实现审计目标的手段。务，实现审计目标的手段。顺查法顺查法顺查法顺查法 按经济业务发生时间由前往后查按经济业务发生时间由前往后查按经济业务发生时间由前往后查按经济业务发生时间由前往后查逆查法逆查法逆查法逆查法 按经济业务发生时间由后往前查按经济业务发生时间由后往前查按经济业务发
32、生时间由后往前查按经济业务发生时间由后往前查详查法详查法详查法详查法 全面地、细致地、彻底审查全面地、细致地、彻底审查全面地、细致地、彻底审查全面地、细致地、彻底审查抽查法抽查法抽查法抽查法 全部审计资料的部分审查，以点代面全部审计资料的部分审查，以点代面全部审计资料的部分审查，以点代面全部审计资料的部分审查，以点代面审阅法审阅法审阅法审阅法 查看、会计、管理资料查看、会计、管理资料查看、会计、管理资料查看、会计、管理资料核对法核对法核对法核对法 查审计资料是否记录完否、正确、真实查审计资料是否记录完否、正确、真实查审计资料是否记录完否、正确、真实查审计资料是否记录完否、正确、真实比较法比较法
33、比较法比较法对比数据，判断各种变动趋势是否正常对比数据，判断各种变动趋势是否正常对比数据，判断各种变动趋势是否正常对比数据，判断各种变动趋势是否正常分析法分析法分析法分析法分解审计事项内容，解释其本质及关系分解审计事项内容，解释其本质及关系分解审计事项内容，解释其本质及关系分解审计事项内容，解释其本质及关系查询法查询法查询法查询法 电函、函询、人去查电函、函询、人去查电函、函询、人去查电函、函询、人去查分析法分析法分析法分析法 分析事宜、判断线索、找异常分析事宜、判断线索、找异常分析事宜、判断线索、找异常分析事宜、判断线索、找异常（二）（二）审计的技术方法：审计的技术方法：审计的技术方法：审计
34、的技术方法：审查或证实审计项目真实性、合法性审查或证实审计项目真实性、合法性及正确性的专门方法。及正确性的专门方法。证实客观证实客观事物方法事物方法盘存法盘存法盘存法盘存法实物盘点如：现金库、材料库、固定实物盘点如：现金库、材料库、固定实物盘点如：现金库、材料库、固定实物盘点如：现金库、材料库、固定资产等资产等资产等资产等调节法调节法调节法调节法验证某项数据正确性、相互调节（公验证某项数据正确性、相互调节（公验证某项数据正确性、相互调节（公验证某项数据正确性、相互调节（公式）式）式）式）观察法观察法观察法观察法审计人员亲临现场观察现象审计人员亲临现场观察现象审计人员亲临现场观察现象审计人员亲临
35、现场观察现象鉴定法鉴定法鉴定法鉴定法通过物理、化学技术鉴定鉴别真伪通过物理、化学技术鉴定鉴别真伪通过物理、化学技术鉴定鉴别真伪通过物理、化学技术鉴定鉴别真伪如会计资料审计如下如会计资料审计如下:会计凭证原始凭证记帐凭证证证核对证证核对总 帐日记证明细帐账账核对账账核对会计报表利润表资产负债表现金流量表表表核对（三）账单核对：（三）账单核对：企企业业银银行行存存款款日日记记账账，银银行行存存款款对对账账单单，债债权权债债务往来账，客户对账单。务往来账，客户对账单。如审计应用（证实客观事物的方法）：如审计应用（证实客观事物的方法）：a.a.盘点法盘点法盘点法盘点法：是静态点库（现金库、材料库、产成
36、品库等）；：是静态点库（现金库、材料库、产成品库等）；b.b.调节法调节法调节法调节法：应用调节法（银行存款余额调节法）；：应用调节法（银行存款余额调节法）；c.c.观察法观察法观察法观察法：内控制度执行情况；：内控制度执行情况；d.d.鉴定法鉴定法鉴定法鉴定法：科学方法（物理、化学、影印等）：科学方法（物理、化学、影印等）三、案例分析：三、案例分析：三、案例分析：三、案例分析：实务实务1 1：资料：审计人员是在资料：审计人员是在资料：审计人员是在资料：审计人员是在20002000年年年年对市民政局的事业费用支出，进行审计时发现有三笔记对市民政局的事业费用支出，进行审计时发现有三笔记对市民政局
37、的事业费用支出，进行审计时发现有三笔记对市民政局的事业费用支出，进行审计时发现有三笔记帐凭证下没有原始凭证。帐凭证下没有原始凭证。帐凭证下没有原始凭证。帐凭证下没有原始凭证。（1 1）5 5月月月月1010日有金额日有金额日有金额日有金额10001000元；元；元；元；（2 2）6 6月月月月7 7日金额日金额日金额日金额500500元；元；元；元；（3 3）8 8月月月月3 3日金额日金额日金额日金额200200元。元。元。元。而在后几个月中原始凭证又发现这三而在后几个月中原始凭证又发现这三而在后几个月中原始凭证又发现这三而在后几个月中原始凭证又发现这三笔金额相同的原始凭证。笔金额相同的原始
38、凭证。笔金额相同的原始凭证。笔金额相同的原始凭证。请分析原因请分析原因：（1 1）分析会计机构人员分工，会计出纳一个人；）分析会计机构人员分工，会计出纳一个人；）分析会计机构人员分工，会计出纳一个人；）分析会计机构人员分工，会计出纳一个人；（2 2）没有原始单据是不能报帐的，费用支出明细表是假的。）没有原始单据是不能报帐的，费用支出明细表是假的。）没有原始单据是不能报帐的，费用支出明细表是假的。）没有原始单据是不能报帐的，费用支出明细表是假的。（3 3）重复报帐，套取现金。）重复报帐，套取现金。）重复报帐，套取现金。）重复报帐，套取现金。判断判断：违违违违背背背背会会会会计计计计法法法法的的的
39、的规规规规定定定定，会会会会计计计计出出出出纳纳纳纳一一一一人人人人兼兼兼兼，要要要要进进进进一一一一步步步步落落落落实实实实此此此此种行为。种行为。种行为。种行为。采采采采用用用用查查查查询询询询和和和和鉴鉴鉴鉴定定定定法法法法，对对对对费费费费用用用用支支支支出出出出明明明明细细细细表表表表造造造造假假假假的的的的行行行行为为为为进进进进一一一一步落实。步落实。步落实。步落实。结结论论：会会会会计计计计采采采采取取取取没没没没有有有有凭凭凭凭证证证证，重重重重复复复复报报报报帐帐帐帐的的的的手手手手段段段段，加加加加大大大大费费费费用开支，贪污公款用开支，贪污公款用开支，贪污公款用开支，贪
40、污公款17001700元。元。元。元。建议建议：追回公款追回公款追回公款追回公款17001700元，与会计人员的经济责任。元，与会计人员的经济责任。元，与会计人员的经济责任。元，与会计人员的经济责任。实务实务2 2：审计人员审查某审计人员审查某审计人员审查某审计人员审查某科长到科长到科长到科长到郊外某商店购买两台英文打字机，价郊外某商店购买两台英文打字机，价郊外某商店购买两台英文打字机，价郊外某商店购买两台英文打字机，价格为格为格为格为41,60041,600元，价格为元，价格为元，价格为元，价格为56,70056,700元（公元（公元（公元（公司在市内，商店也多）司在市内，商店也多）司在市内
41、，商店也多）司在市内，商店也多）分析分析分析分析：为什么不在市内购买？为什么不用专业人员去买？为什么不在市内购买？为什么不用专业人员去买？审审审审计计计计：有有可可能能某某科科长长利利用用职职务务之之便便，谋谋取取私私利利，收收受受回回扣扣，审审查查后后落实落实15001500元的回扣。元的回扣。结论结论结论结论：落实回扣款落实回扣款15001500元。元。建建建建议议议议：经经办办人人员员退退回回回回扣扣款款15001500元元，写写出出深深刻刻检检查查，但但是是单单位位领领导导一一定要重视会计机构设置，要合理，堵塞漏洞。定要重视会计机构设置，要合理，堵塞漏洞。认真复习自测题，布置作业（认真
42、复习自测题，布置作业（1 1）B1 审计组织和审计人员一、问题提示：一、问题提示：一、问题提示：一、问题提示：国家审计机关，内部审计机构，民间审计组织，审计人员。国家审计机关，内部审计机构，民间审计组织，审计人员。国家审计机关，内部审计机构，民间审计组织，审计人员。国家审计机关，内部审计机构，民间审计组织，审计人员。二、重点：二、重点：二、重点：二、重点：国国国国家家家家审审审审计计计计机机机机关关关关的的的的设设设设置置置置及及及及职职职职责责责责，西西西西方方方方国国国国家家家家审审审审计计计计机机机机关关关关，内内内内 部部部部审审审审计机构，审计人员的任职资格及应具备的基本条件。计机构
43、，审计人员的任职资格及应具备的基本条件。计机构，审计人员的任职资格及应具备的基本条件。计机构，审计人员的任职资格及应具备的基本条件。三、难点：三、难点：三、难点：三、难点：民民民民间间间间社社社社会会会会审审审审计计计计组组组组织织织织概概概概念念念念，业业业业务务务务范范范范围围围围，中中中中国国国国注注注注册册册册会会会会计计计计师师师师 协协协协会会会会的性质、职责，民间审计人员的职业道德。的性质、职责，民间审计人员的职业道德。的性质、职责，民间审计人员的职业道德。的性质、职责，民间审计人员的职业道德。四、案例分析：四、案例分析：四、案例分析：四、案例分析：审计人员的职业道德及法律责任在
44、实际审计审计人员的职业道德及法律责任在实际审计审计人员的职业道德及法律责任在实际审计审计人员的职业道德及法律责任在实际审计过程中的运用。过程中的运用。过程中的运用。过程中的运用。五、导学过程：五、导学过程：五、导学过程：五、导学过程：一、国家审计机关：一、国家审计机关：依法代表国家行政机关行使审计依法代表国家行政机关行使审计依法代表国家行政机关行使审计依法代表国家行政机关行使审计权，包括：国务院和县级以上地方各权，包括：国务院和县级以上地方各权，包括：国务院和县级以上地方各权，包括：国务院和县级以上地方各级人民政府具有宪法赋予的独立性和权威性。级人民政府具有宪法赋予的独立性和权威性。级人民政府
45、具有宪法赋予的独立性和权威性。级人民政府具有宪法赋予的独立性和权威性。（一）国家审计机关的设置（一）国家审计机关的设置（一）国家审计机关的设置（一）国家审计机关的设置 国家审计机关国家审计机关从从职能职能职能职能上讲上讲对外行使权力的组织对外行使权力的组织对内管理事务的机构对内管理事务的机构从从地域地域地域地域而言而言中央国家审计机关中央国家审计机关地方国家审计机关地方国家审计机关从从组织形式组织形式组织形式组织形式看看 常设机构常设机构派出机构派出机构（二）国家审计机关职责（二）国家审计机关职责（二）国家审计机关职责（二）国家审计机关职责：是指法律、行政法规，规定的国家机关，是指法律、行政法
46、规，规定的国家机关，应完成职能任务和应承担责任。应完成职能任务和应承担责任。1 1、国家审计机关基本职责是：、国家审计机关基本职责是：（1 1）审计监督国家财政收支。）审计监督国家财政收支。（2 2）审计监督与国有资产有关财务收支。）审计监督与国有资产有关财务收支。2 2、国家审计机关具体职责是：、国家审计机关具体职责是：（1 1）审计监督财政预算、决算执行情况，预算外资金管理使用。）审计监督财政预算、决算执行情况，预算外资金管理使用。（2 2）审计监督中央银行财务收支，有及国有金融机构的资产、负债和损益。）审计监督中央银行财务收支，有及国有金融机构的资产、负债和损益。（3 3）审计监督国家事
47、业组织财务收支。）审计监督国家事业组织财务收支。（4 4）审计监督国有企业资产、负债和损益。）审计监督国有企业资产、负债和损益。（5 5）审计监督国家建设项目预、决算。）审计监督国家建设项目预、决算。（6 6）审计监督政府部门管理、社会保障基金，）审计监督政府部门管理、社会保障基金，社会捐赠社会捐赠 资金及其他资金、基金财务收支。资金及其他资金、基金财务收支。（7 7）审计监督国际组织和国外、政府援助，贷款项目的财政收支。）审计监督国际组织和国外、政府援助，贷款项目的财政收支。（8 8）审计监督国家特定项目支出。）审计监督国家特定项目支出。（9 9）审计监督国家法律、行政法规规定应审事项。）审
48、计监督国家法律、行政法规规定应审事项。（1010）审计监督内审、民审的指导和监督，还有一些特殊规定。）审计监督内审、民审的指导和监督，还有一些特殊规定。（三）国家审计机关的权限：（三）国家审计机关的权限：（三）国家审计机关的权限：（三）国家审计机关的权限：审计依法行使审计监督权。审计依法行使审计监督权。1 1、要求提供，报送资料权，监督检查权。、要求提供，报送资料权，监督检查权。2 2、调查取证权，采取临时强制措施权。、调查取证权，采取临时强制措施权。3 3、通报或公布审计结果权，经济处理。、通报或公布审计结果权，经济处理。4 4、行政处罚权，建议纠正违法规定权。、行政处罚权，建议纠正违法规定
49、权。5 5、建议行政处分权，建议刑事处分权、建议行政处分权，建议刑事处分权。（四）西方国家审计机关：（四）西方国家审计机关：（四）西方国家审计机关：（四）西方国家审计机关：1 1、机构、机构：立法立法 司法司法 行政行政 2 2、最高审计机关国际组织、最高审计机关国际组织：它是联合国经社理事会下的非政府组织，起发它是联合国经社理事会下的非政府组织，起发于于19531953年，长期筹备于年，长期筹备于19681968年在东京宣告正式成立。年在东京宣告正式成立。世界上有世界上有160160多个国家，我国于多个国家，我国于19831983年年9 9月月正式加入国际审计组织。正式加入国际审计组织。二、
50、民间审计组织：二、民间审计组织：根据法律法规的规定，经政府根据法律法规的规定，经政府有关部门批准，注册登记的会计师事务所。有关部门批准，注册登记的会计师事务所。（一）民间审计业务范围：（一）民间审计业务范围：（一）民间审计业务范围：（一）民间审计业务范围：1 1、审计业务；、审计业务；2 2、会计咨询，服务业务；、会计咨询，服务业务；3 3、其他法定审计业务。、其他法定审计业务。（二）民间审计组织权限：（二）民间审计组织权限：（二）民间审计组织权限：（二）民间审计组织权限：1 1、会计师事务所受理的业务，不受行政区域、行业限制；、会计师事务所受理的业务，不受行政区域、行业限制；2 2、会计师事