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1、Evaluation Warning: The document was created with Spire.Doc for .NET.关于对22006年企业业所得税税年度纳纳税申报报表计税税工资调调整计算算的注意意事项因20006年度中中间计税税工资政政策发生生变化，给2006年度的计税工资调整计算带来了困难，为方便纳税人计算填列，我们对2006年度计税工资调整填报申报表的方法进行适当简化，纳税人也可以采用此种方法简单填列，计算结果与原方法一致。假设20006年度计计税工资资调整计计算分别别按上半半年960元标准准和下半半年16000标准分分别计算算，根据据计算结结果先填填工资薪薪金纳税税
2、调整额额，再倒倒推计算算填列工工资薪金金扣除限限额。计计税工资资的计算算调整只只在附表表十二工工资薪金金和工会会经费等等三项经经费明细细表，计计算结果果带入附附表四工工资薪金金栏次，不不再涉及及附表四四、附表表五其他他纳税调调整栏次次的填写写。为此此准备了了如下填填报步骤骤和相关关案例：第一步：首先分分段正确确计算确确定2006年纳税税调整额额1、计算算上半年年工资薪薪金扣除除限额平均计计税人数数9660上半年年实际经经营月份份，（如果果计算的的工资薪薪金扣除除限额大大于实发发工资薪薪金额，则则上半年年工资薪薪金扣除除限额上半年年的实发发工资薪薪金额）；上半年纳纳税调整整额上上半年计计提的工工
3、资薪金金上半半年工资资薪金扣扣除限额额（注意意纳税调调整额不不得为负负数，小小于零时时不调整整）。2、计算算下半年年工资薪薪金扣除除限额平均计计税人数数16600下半年年实际经经营月份份，如果计算算的工资资薪金扣扣除限额额大于实实发工资资薪金额额，则下下半年工工资薪金金扣除限限额下下半年的的实发工工资薪金金额；下半年纳纳税调整整额下下半年计计提的工工资薪金金下半半年工资资薪金扣扣除限额额（注意意纳税调调整额不不得为负负数，小小于零时时不调整整）。3、附表表十二工工资薪金金和工会会经费等等三项经经费明细细表111行1列的全全年“工资薪薪金纳税税调增额额”上半半年纳税税调整额额+下半年年纳税调调整
4、额第二步：倒推2006全年的的工资薪薪金扣除除限额附表十二二工资资薪金和和工会经经费等三三项经费费明细表表10行1列“工资薪薪金扣除除限额”6行1列“工资薪薪金的全全年计提提数”11行1列“工资薪薪金纳税税调增额额”其他各行行次填报报要求不不变举例如下下：例1：某某企业1月份开开业，上上下半年年平均人人数1人，全全年合计计提取并并发放工工资15000元，其其中：上上半年提提取工资资薪金772000元，人人均月实实发工资资1200元；下下半年提提取工资资薪金78000元，人人均月实实发工资资13000元。则则：（1）先先分段计计算确定定2006年纳税调调整额计算上半半年扣除除限额平均计计税人数数
5、9660上半年年实际经经营月份份19960657660元（注意意与实发发工资比比较取小小数）；上半年年纳税调调整额上半年年计提的的工资薪薪金上上半年工工资薪金金扣除限限额7720005766014440元。计算下半半年扣除除限额平均计计税人数数16600下半年年实际经经营月份份1116000696000元实实发工资资78000元，则则扣除限限额78000元（注注意与实实发工资资比较取取小数）；下半年年纳税调调整额下半年年计提的的工资薪薪金下下半年工工资薪金金扣除限限额78000780000元。以上两段段合计全全年工资资薪金纳纳税调增增额14440014440元。（2）倒倒推2006全年的的工资
6、薪薪金扣除除限额6行1列工资资薪金的的全年计计提数第一步步计算的的全年工工资薪金金纳税调调增额1500014440135560元。（3）根根据计算算结果填填写附表表十二工工资薪金金和工会会经费等等三项经经费明细细表1列6行15000元，1列7行15000元，1列10行1335600元，1列11行1列6行1列10行14440元。工资薪金金和工会会经费等等三项经经费明细细表 填报时时间： 年 月 日 金额单单位：元元（列至至角分）非工效挂挂钩企业业工效挂钩钩企业行次项目工资薪金金三项费用用行次项 目工资薪金金三项费用用工会经费费职工福利费职工教育经费小 计计工会经费费职工福利费职工教育经费小计12
7、345=2+3+4412345=2+3+441生产成本本1生产成本本*2制造费用用2制造费用用*3销售(营营业)费用3销售(营营业)费用*4管理费用用15000030021000375277754管理费用用5在建工程程5在建工程程*6合计15000030021000375277756合计7实际发放放额1500003000210003755277757实际发放放额8本期核准准计税人人数数18其中：批批准的工工效挂钩钩总额额额额额*9计税工资资标准128009其中：动动用结余余额10本期税前前扣除限限额135560271.218988.433925088.610本期纳税税调增额额11本期纳税税调增
8、额额1444028.88201.636266.411本期纳税税调减额额*12本年结余余额*13加：以前前年度结结余额*14减：本年年动用结结余额*15本期累计计结余额额 例2：假假设上例例企业上上半年提提取工资资薪金48000元，人人均月实实发工资资800元；下半年年提取工工资薪金金108800元，人人均月实实发工资资18000元，全全年合计计提取工工资薪金金156000元，发发放工资资156000元。则则：（1）先先分段计计算确定定2006年纳税税调整额额计算上半半年扣除除限额平均计计税人数数9660上半年年实际经经营月份份19960657660元实实发工资资48000元，则则扣除限限额48
9、000元（注注意与实实发工资资比较取取小数）；上半年年纳税调调整额上半年年计提的的工资薪薪金上上半年工工资薪金金扣除限限额0元。计算下半半年扣除除限额平均计计税人数数16600下半年年实际经经营月份份1116000696000元（注注意与实实发工资资比较取取小数）；下半年年纳税调调整额下半年年计提的的工资薪薪金下下半年工工资薪金金扣除限限额1108000960001200元，则则纳税调调整额1200（注意意纳税调调整额不不得为负负数，小小于零时时不调整整）。以上两段段合计全全年工资资薪金纳纳税调增增额012001200元。（2）倒倒推2006全年的的工资薪薪金扣除除限额6行1列工资资薪金的的全
10、年计计提数第一步步计算的的全年工工资薪金金纳税调调增额1560001200144400元。（3）根根据计算算结果填填写附表表十二工工资薪金金和工会会经费等等三项经经费明细细表1列6行156000元，1列7行156000元，1列10行144400元，1列11行1列6行1列10行12200元。工资薪金金和工会会经费等等三项经经费明细细表 填报时时间： 年 月 日 金额单单位：元元（列至至角分）非工效挂挂钩企业业工效挂钩钩企业行次项目工资薪金金三项费用用行次项 目工资薪金金三项费用用工会经费费职工福利费职工教育经费小 计计工会经费费职工福利费职工教育经费小计12345=2+3+4412345=2+3
11、+441生产成本本1生产成本本*2制造费用用2制造费用用*3销售(营营业)费用3销售(营营业)费用*4管理费用用15660031221844390288664管理费用用5在建工程程5在建工程程*6合计15660031221884390288666合计7实际发放放额15600031221844390288667实际发放放额8本期核准准计税人人数数18其中：批批准的工工效挂钩钩总额额额额额*9计税工资资标准128009其中：动动用结余余额10本期税前前扣除限限额144000288201663602664410本期纳税税调增额额11本期纳税税调增额额12000241683022211本期纳税税调减额
12、额*12本年结余余额*13加：以前前年度结结余额*14减：本年年动用结结余额*15本期累计计结余额额 例3：某某企业1月份开开业，上上下半年年平均人人数10人，假假设上半半年提取取工资薪薪金66000元，人人均月实实发工资资800元合合计48000元；下下半年提提取工资资薪金990000元，实实发工资资合计1100000（假设上上半年118000在下半半年发放放），全全年合计计提取工工资薪金金156000元，发发放工资资148000元。（1）先先分段计计算确定定2006年纳税税调整额额计算上半半年扣除除限额平均计计税人数数9660上半年年实际经经营月份份1096006576000元计提、实实发
13、工资资66000元，则则扣除限限额576000元（注意意与实发发工资比比较取小小数，上半年年工资已已发清）；上半年年纳税调调整额上半年年计提的的工资薪薪金上上半年工工资薪金金扣除限限额84000元。计算下半半年扣除除限额平均计计税人数数16600下半年年实际经经营月份份1016000696000元下下半年计计提工资资90000并实发发82000（注意意与实发发工资比比较取小小数），因因此扣除除限额为为82000；下半半年纳税税调整额额下半半年计提提的工资资薪金下半年年工资薪薪金扣除除限额90000820008000元，则则纳税调调整额8000。以上两段段合计全全年工资资薪金纳纳税调增增额840
14、008000164000元。（2）倒倒推2006全年的的工资薪薪金扣除除限额6行1列工资资薪金的的全年计计提数第一步步计算的的全年工工资薪金金纳税调调增额1560001640001396600元。（3）根根据计算算结果填填写附表表十二工工资薪金金和工会会经费等等三项经经费明细细表1列6行156000，1列7行148000列10行1396600元，1列11行1列6行1列10行164000元。工资薪金金和工会会经费等等三项经经费明细细表 填报时时间： 年 月 日 金额单单位：元元（列至至角分）非工效挂挂钩企业业工效挂钩钩企业行次项目工资薪金金三项费用用行次项 目工资薪金金三项费用用工会经费费职工福
15、利费职工教育经费小 计计工会经费费职工福利费职工教育经费小计12345=2+3+4412345=2+3+441生产成本本1生产成本本*2制造费用用2制造费用用*3销售(营营业)费用3销售(营营业)费用*4管理费用用156000031200218440390002886604管理费用用5在建工程程5在建工程程*6合计156000031200218840390002886606合计7实际发放放额14800003120021844039000288667实际发放放额8本期核准准计税人人数数108其中：批批准的工工效挂钩钩总额额额额额*9计税工资资标准128009其中：动动用结余余额10本期税前前扣除
16、限限额1396600279221954443490025822610本期纳税税调增额额11本期纳税税调增额额164400328229664103034411本期纳税税调减额额*12本年结余余额*13加：以前前年度结结余额*14减：本年年动用结结余额*15本期累计计结余额额 经经办人（签签章）： 法定定代表人人（签章章）：注意事项项：1、以上上涉及的的任何数数据仅为为例题使使用，纳纳税人除除可以参参照计算算逻辑关关系外不不应照套套例题中中的任何何数据，相相关的要要求可与与主管税税务机关关联系。2、附表表十二10及11行2.33.4列填列列注意：10行2列工会会经费将将10行1列*2与6行2列、7行2列相比比，取三三者最小小数填列列，本列列数与6行2列差填填11行2列；福福利费、教教育经费费因6行和7行相关关数据一一致，可可把10行1列的数数（14、2.5）填填入10行3、4列，并并与6行3、4列相比比，差额额填入111行3、4列。