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1、关于对22006年年企业所所得税年年度纳税税申报表表计税工工资调整整计算的的注意事事项因20006年度度中间计计税工资资政策发发生变化化，给22006年年度的计计税工资资调整计计算带来来了困难难，为方方便纳税税人计算算填列，我我们对22006年年度计税税工资调调整填报报申报表表的方法法进行适适当简化化，纳税税人也可可以采用用此种方方法简单单填列，计计算结果果与原方方法一致致。假设20006年年度计税税工资调调整计算算分别按按上半年年960元元标准和和下半年年16000标准准分别计计算，根根据计算算结果先先填工资资薪金纳纳税调整整额，再再倒推计计算填列列工资薪薪金扣除除限额。计计税工资资的计算算
2、调整只只在附表表十二工工资薪金金和工会会经费等等三项经经费明细细表，计计算结果果带入附附表四工工资薪金金栏次，不不再涉及及附表四四、附表表五其他他纳税调调整栏次次的填写写。为此此准备了了如下填报报步骤和和相关案案例：第一步：首先分分段正确确计算确确定20006年年纳税调调整额1、计算算上半年年工资薪薪金扣除除限额平均计计税人数数960上半年年实际经经营月份份，（如果果计算的的工资薪薪金扣除除限额大大于实发发工资薪薪金额，则则上半年年工资薪薪金扣除除限额上半年年的实发发工资薪薪金额）；上半年纳纳税调整整额上上半年计计提的工工资薪金金上半半年工资资薪金扣扣除限额额（注意意纳税调调整额不不得为负负数
3、，小小于零时时不调整整）。2、计算算下半年年工资薪薪金扣除除限额平均计计税人数数16000下半年年实际经经营月份份，如果计算算的工资资薪金扣扣除限额额大于实实发工资资薪金额额，则下下半年工工资薪金金扣除限限额下下半年的的实发工工资薪金金额；下半年纳纳税调整整额下下半年计计提的工工资薪金金下半半年工资资薪金扣扣除限额额（注意意纳税调调整额不不得为负负数，小小于零时时不调整整）。3、附表表十二工工资薪金金和工会会经费等等三项经经费明细细表111行11列的全全年“工资薪薪金纳税税调增额额”上半半年纳税税调整额额+下半半年纳税税调整额额第二步：倒推22006全全年的工工资薪金金扣除限限额附表十二二工资
4、资薪金和和工会经经费等三三项经费费明细表表100行1列列“工资薪薪金扣除除限额”6行行1列“工资薪薪金的全全年计提提数”11行11列“工资薪薪金纳税税调增额额”其他各行行次填报报要求不不变举例如下下：例1：某某企业11月份开开业，上上下半年年平均人人数1人人，全年年合计提提取并发发放工资资15000元，其其中：上上半年提提取工资资薪金772000元，人人均月实实发工资资12000元；下下半年提提取工资资薪金778000元，人人均月实实发工资资13000元。则则：（1）先先分段计计算确定定20006年纳税税调整额额计算上半半年扣除除限额平均计计税人数数960上半年年实际经经营月份份1960657
5、760元（注注意与实实发工资资比较取取小数）；上半年年纳税调调整额上半年年计提的的工资薪薪金上上半年工工资薪金金扣除限限额7720005760014440元元。计算下半半年扣除除限额平均计计税人数数16000下半年年实际经经营月份份116000696600元实发工工资78800元，则则扣除限限额778000元（注注意与实实发工资资比较取取小数）；下半年年纳税调调整额下半年年计提的的工资薪薪金下下半年工工资薪金金扣除限限额778000780000元元。以上两段段合计全全年工资资薪金纳纳税调增增额114400014400元。（2）倒倒推20006全全年的工工资薪金金扣除限限额66行1列列工资薪薪金
6、的全全年计提提数第第一步计计算的全全年工资资薪金纳纳税调增增额1150001440013560元。（3）根根据计算算结果填填写附表表十二工工资薪金金和工会会经费等等三项经经费明细细表11列6行行15000元，11列7行行15000元，11列100行113560元，11列111行11列6行行1列列10行行14440元元。工资薪金金和工会会经费等等三项经经费明细细表 填填报时间间： 年 月月 日 金额单单位：元元（列至至角分）非工效挂挂钩企业业工效挂钩钩企业行次项目工资薪金金三项费用用行次项 目工资薪金金三项费用用工会经费费职工福利费职工教育经费小 计计工会经费费职工福利费职工教育经费小计1234
7、5=2+3+4412345=2+3+441生产成本本1生产成本本*2制造费用用2制造费用用*3销售(营营业)费用3销售(营营业)费用*4管理费用用15000030021000375277754管理费用用5在建工程程5在建工程程*6合计15000030021000375277756合计7实际发放放额1500003000210003755277757实际发放放额8本期核准准计税人人数数18其中：批批准的工工效挂钩钩总额额额额额*9计税工资资标准128009其中：动动用结余余额10本期税前前扣除限限额135560271.218988.433925088.610本期纳税税调增额额11本期纳税税调增额额
8、1444028.88201.636266.411本期纳税税调减额额*12本年结余余额*13加：以前前年度结结余额*14减：本年年动用结结余额*15本期累计计结余额额 例2：假假设上例例企业上上半年提提取工资资薪金448000元，人人均月实实发工资资8000元；下下半年提提取工资资薪金1108000元，人人均月实实发工资资18000元，全全年合计计提取工工资薪金金156000元，发发放工资资15600元。则：（1）先先分段计计算确定定20006年纳纳税调整整额计算上半半年扣除除限额平均计计税人数数960上半年年实际经经营月份份1960657760元元实发发工资44800元，则则扣除限限额4480
9、0元（注注意与实实发工资资比较取取小数）；上半年年纳税调调整额上半年年计提的的工资薪薪金上上半年工工资薪金金扣除限限额00元。计算下半半年扣除除限额平均计计税人数数16000下半年年实际经经营月份份11600069600元（注注意与实实发工资资比较取取小数）；下半年年纳税调调整额下半年年计提的的工资薪薪金下下半年工工资薪金金扣除限限额1108000960012000元，则则纳税调调整额1200（注意意纳税调调整额不不得为负负数，小小于零时时不调整整）。以上两段段合计全全年工资资薪金纳纳税调增增额001220012000元。（2）倒倒推20006全全年的工工资薪金金扣除限限额66行1列列工资薪薪
10、金的全全年计提提数第第一步计计算的全全年工资资薪金纳纳税调增增额115600012000144400元。（3）根根据计算算结果填填写附表表十二工资薪金和工会经费等三项经费明细表1列6行15600元，1列7行15600元，1列10行14400元，1列11行1列6行1列10行1200元。工资薪金金和工会会经费等等三项经经费明细细表 填填报时间间： 年 月月 日 金额单单位：元元（列至至角分）非工效挂挂钩企业业工效挂钩钩企业行次项目工资薪金金三项费用用行次项 目工资薪金金三项费用用工会经费费职工福利费职工教育经费小 计计工会经费费职工福利费职工教育经费小计12345=2+3+4412345=2+3+
11、441生产成本本1生产成本本*2制造费用用2制造费用用*3销售(营营业)费用3销售(营营业)费用*4管理费用用15660031221844390288664管理费用用5在建工程程5在建工程程*6合计15660031221884390288666合计7实际发放放额15600031221844390288667实际发放放额8本期核准准计税人人数数18其中：批批准的工工效挂钩钩总额额额额额*9计税工资资标准128009其中：动动用结余余额10本期税前前扣除限限额144000288201663602664410本期纳税税调增额额11本期纳税税调增额额12000241683022211本期纳税税调减额额
12、*12本年结余余额*13加：以前前年度结结余额*14减：本年年动用结结余额*15本期累计计结余额额 例3：某某企业11月份开开业，上上下半年年平均人人数100人，假假设上半半年提取取工资薪薪金66000元，人人均月实实发工资资800元合合计488000元；下下半年提提取工资资薪金990000元，实实发工资资合计1100000（假设上上半年118000在下半半年发放放），全年年合计提提取工资资薪金1156000元，发发放工资资148000元。（1）先先分段计计算确定定20006年纳纳税调整整额计算上半半年扣除除限额平均计计税人数数960上半年年实际经经营月份份100960657600元计提、实实
13、发工资资66000元，则则扣除限限额557600元（注意意与实发发工资比比较取小小数，上半年年工资已已发清）；上半年年纳税调调整额上半年年计提的的工资薪薪金上上半年工工资薪金金扣除限限额88400元。计算下半半年扣除除限额平均计计税人数数16000下半年年实际经经营月份份10016000696000元下半年年计提工工资90000并实发发82000（注意意与实发发工资比比较取小小数），因因此扣除除限额为为82000；下半半年纳税税调整额额下半半年计提提的工资资薪金下半年年工资薪薪金扣除除限额90000820008000元，则则纳税调调整额8000。以上两段段合计全全年工资资薪金纳纳税调增增额88
14、400800016400元。（2）倒倒推20006全全年的工工资薪金金扣除限限额66行1列列工资薪薪金的全全年计提提数第第一步计计算的全全年工资资薪金纳纳税调增增额115600016400139600元。（3）根根据计算算结果填填写附表表十二工工资薪金金和工会会经费等等三项经经费明细细表11列6行行1556000，1列列7行148000列100行1139600元，11列111行11列6行行1列列10行行16400元。工资薪金金和工会会经费等等三项经经费明细细表 填填报时间间： 年 月月 日 金额单单位：元元（列至至角分）非工效挂挂钩企业业工效挂钩钩企业行次项目工资薪金金三项费用用行次项 目工资
15、薪金金三项费用用工会经费费职工福利费职工教育经费小 计计工会经费费职工福利费职工教育经费小计12345=2+3+4412345=2+3+441生产成本本1生产成本本*2制造费用用2制造费用用*3销售(营营业)费用3销售(营营业)费用*4管理费用用156000031200218440390002886604管理费用用5在建工程程5在建工程程*6合计156000031200218840390002886606合计7实际发放放额14800003120021844039000288667实际发放放额8本期核准准计税人人数数108其中：批批准的工工效挂钩钩总额额额额额*9计税工资资标准128009其中：
16、动动用结余余额10本期税前前扣除限限额1396600279221954443490025822610本期纳税税调增额额11本期纳税税调增额额164400328229664103034411本期纳税税调减额额*12本年结余余额*13加：以前前年度结结余额*14减：本年年动用结结余额*15本期累计计结余额额 经经办人（签签章）： 法定定代表人人（签章章）：注意事项项：1、以上上涉及的的任何数数据仅为为例题使使用，纳纳税人除除可以参参照计算算逻辑关关系外不不应照套套例题中中的任何何数据，相相关的要要求可与与主管税税务机关关联系。2、附表表十二110及111行22.3.4列填填列注意意：100行2列列工会经经费将110行11列*22与66行2列列、7行行2列相相比，取取三者最最小数填填列，本本列数与与6行22列差填填11行22列；福福利费、教教育经费费因6行行和7行行相关数数据一致致，可把把10行行1列的的数（114、22.5）填入入10行行3、44列，并并与6行行3、44列相比比，差额额填入111行33、4列列。