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1、一、预付账款一、预付账款 预付账款是企业按照有关合同规定，预先支付给供货方或施工单位的货款或工程款项。对于预付账款业务，企业应设置“预付账款”科目进行核算，并按对方单位名称，设置明细科目进行明细核算。当企业向供货方预付货款时，借：预付账款 （预付金额）贷：银行存款收到预购的材料或商品时，借：物资采购 应交税费应交增值税（进项税额）贷：预付账款补付货款时，借：预付账款 （补付金额）贷：银行存款供货方退回多付的货款时，借：银行存款 （退回金额）贷：预付账款 预付账款不多的企业，也可以不设“预付账款”科目，而将预付账款业务在“应付账款”科目核算。1、按照购货合同规定预付给供应单位货款例 A公司订购某
2、种原材料，预付货款为50,000元，其会计分录为：借：预付账款 50,000 贷：银行存款 50,0002、收到所购物资时例 A公司收到订购的原材料，发票所列货物的价值为50,000元，增值税为8,500元，并补付货款，其会计分录为：借：原材料 50,000 应交税费应交增值税 8,500 贷：预付账款 58,500借：预付账款 8,500 贷：银行存款 8,500例18 若A公司收到订购的原材料，发票所列货物的价值为49,000元，退回多余的货款，其会计分录为：借：原材料 49,000 贷：预付账款 49,000借：银行存款 1,000 贷：预付账款 1,000二、其他应收款二、其他应收款
3、其它应收款是企业除应收票据、应收账款和预付账款以外的各种应收、暂付款项，是企业发生的非购销活动的应收短期债权。包括各种应收赔款、存出保证金、备用金、应收出租包装物的租金、应向职工收取的各种暂付款项、应收的各种罚款等。1、帐帐户户设设置置：“其其他他应应收收款款-某某某某单单位位或或个个人人”2、备用金制度及其核算、备用金制度及其核算（1）备用金的含义）备用金的含义 企业企业预付预付给内部单位或职工个人的，备着给内部单位或职工个人的，备着零零星开支星开支的款项。的款项。（2）管理制度）管理制度定额管理和非定额管理定额管理和非定额管理 3、核算、核算 定额管理制下定额管理制下 【例例】甲企业给其一
4、销售部门核定的备用金定额为甲企业给其一销售部门核定的备用金定额为 6000元，元，以现金拨付。以现金拨付。借：其他应收款借：其他应收款备用金（销售部门）备用金（销售部门）6 000 贷：库存现金贷：库存现金 6 000 报销日常管理支出报销日常管理支出2 000元，财务部门补足定额：元，财务部门补足定额：借：销售费用借：销售费用 2 000 贷：库存现金贷：库存现金 2 000 将定额减至将定额减至5 000元时：元时：借：库存现金借：库存现金 1 000 贷：其他应收款贷：其他应收款备用金（销售部门）备用金（销售部门）1 000 非定额管理制下非定额管理制下【例例】职工张三借差旅费职工张三借差旅费1,000元，以现金支付。元，以现金支付。借：其他应收款借：其他应收款张三张三 1,000 贷：库存现金贷：库存现金 1,000 张三出差归来，报销差旅费张三出差归来，报销差旅费800元，余款交回。元，余款交回。借：管理费用借：管理费用 800 库存现金库存现金 200 贷：其他应收款贷：其他应收款张三张三 1,000其他经济业务其他经济业务【例例】企业租入外单位包装物一批，支付包装物押金2,000元。借：其他应收款存出保证金 2,000 贷：银行存款 2,000