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1、事业单位验验资报告讲讲稿今天，我们们会计师事事务所接受受海口市机机构编制委委员会办公公室的委托托，就20012年度度事业单位位年检填制制事业单单位法人年年度报告书书中遇到到的两个问问题，即一一、对单位申报报的资产产负债表、事业业单位法人人年度报告告书中开开办资金项项目、经费费收支情况况项目填报报进行相关关讲解；二二、对涉及及使用验资报告告情况的的讲解。首先，我们们先讲事业业单位如何何提供正确确的资产产负债表及及如何正确确填报事事业单位法法人年度报报告书中中开办资金金项目、经经费收支情情况项目的的有关数据据。一、根据事事业单位会会计制度通用会计科目使用说明合理设置会计科目（一）资产产类第101号
2、号科目 现金 1.本科目核核算事业单单位的库存存现金。 2.收到现金金，借记本本科目，贷贷记有关科科目；支出出现金，借借记有关科科目，贷记记本科目。本本科目借记记余额反映映库存现金金数额。 3.事业单位位应设置“现金日记记账”，出纳人人员根据原原始凭证逐逐笔顺序登登记。每日日业务终了了，应计算算当日现金金收入合计计数、现金金支出合计计数和结余余数，并将将结余数与与实际库存存数核对，做做到账款相相符，并编编制“库存现金金日报表”。 现金金收入业务务较多，单单独设度有有收款部门门的单位，收收款部门的的收款员应应将每天所所收现金连连同收款收收据副联编编制“现金收入入日报表”，送会计计部门的出出纳员核
3、收收；或者将将所收现金金直接送存存开户银行行后，将收收款收据副副联、“现金收入入日报表”和向银行行送存现金金的凭证一一并交会计计部门的会会计员核收收记账。 4.有外币现现金的事业业单位，应应分别按人人民币、各各种外币设设置“现金日记记账”进行明细细核算。第102号号科目 银行存款款 1.本科目核核算事业单单位存入银银行和其他他金融机构构的各种存存款。事业业单位应加加强对本单单位银行账账户的管理理，由会计计部门统一一在银行开开户，避免免多头开户户。 2.事业单位位将款项存存入银行或或其他金融融机构时，借借记本科目目，贷记有有关科目；提取和支支出存款时时，借记有有关科目，贷贷记本科目目。本科目目借
4、方余额额，反映事事业单位银银行存款数数额。 3.事业单位位按开户银银行和其他他金融机构构的名称以以及存款种种类等，分分别设置“银行存款款日记账”，由出纳纳人员根据据收付款凭凭证逐笔顺顺序登记，每每日终了应应结出余额额。银行存存款日记账账应定期与与银行对账账，至少每每月核对一一次。月终终时，单位位账面余额额与银行对对账单余额额之间如有有差额，应应逐笔查明明原因进行行处理，属属于未达账账项，应编编制“银行存款款日记账”，调节相相符。 4.有外币存存款的事业业单位，应应在本科目目下分别按按人民币和和各种外币币设置“银行存款款日记账”进行明细细核算。 事业业单位发生生的外币银银行存款业业务，应按按当日
5、中国国人民银行行颁布的人人民币外汇汇汇率，将将外币金额额折合为人人民币记账账，并登记记外国货币币金额和折折合率。年年度终了（外外币存款业业务量大的的单位可按按季或月结结算），事事业单位应应将外币账账户余额按按照期末中中国人民银银行颁布的的人民币外外汇汇率折折合为人民民币，作为为外币账户户期末人民民币余额。调调整后的各各种外币账账户人民币币余额与原原账面余额额的差额，作作为汇兑损损溢列入事事业支出科科目。第105号号科目 应收票据据 1.本科目核核算事业单单位因从事事经营活动动销售产品品而收到的的商业汇票票，包括商商业承兑汇汇票和银行行承兑汇票票。 2.事业单位位收到应收收票据，借借记本科目目，
6、贷记“经营收入入”等有关科科目。应收收票据到期期收回的票票面金额，借借记“银行存款款”科目，贷贷记本科目目，本科目目借方余额额为应收票票据未到期期数额。 单位位持未到期期的应收票票据向银行行贴现，应应按实际收收到的金额额（扣除贴贴现息后的的净额）。借借记“银行存款款”等科目；按贴现息息部分，借借记“经营支出出”科目，按按应收票据据的票面金金额，贷记记本科目。 3.事业单位位应设置“应收票据据备查簿”，逐笔登登记每一应应收票据的的种类、号号数和出票票日期、票票面金额、付付款人、承承兑人、背背书人的姓姓名或单位位名称、到到期日、收收款日和收收回金额等等资料。第106号号科目 应收账款款 1.本科目
7、核核算事业单单位因提供供劳务、开开展有偿服服务及销售售产品等业业务应收取取的款项。 2.发生应收收账款时，借借记本科目目，贷记“经营收入入”、“其他收入入”等到科目目；收到款款项时，借借记“银行存款款”科目，贷贷记本科目目，本科目目借方余额额反映待结结算应收账账款的累计计数。 3.本科目应应按债务单单位或个人人名称设置置明细账。第108号号科目 预付账款款 1.本科目核核算按照购购货、劳务务合同规定定预付给供供应单位的的款项。 2.事业单位位预付款项项时，借记记本科目，贷贷记“银行存款款”科目。收收到所购物物品或劳务务结算时，根根据发票账账单等所列列的金额，借借记“材料”等科目，贷贷记本科目目
8、。补付的的货款，借借记本科目目，贷记“银行存款款”科目；退退回多付的的货款，借借记“银行存款款”科目。贷贷记本科目目。本科目目借方余额额为尚未结结算的预付付款项。 预付付款项业务务不多的单单位也可以以将预付的的账款直接接记入“应收账款款”科目的借借方，不设设本科目。 3.本科目应应按供应单单位名称设设置明细账账。第110号号科目 其他应收收款 1.本科目核核算事业单单位除应收收票据、应应收账款、预预付账款以以外的其他他应收、暂暂付款项。包包括：借出出款、备用用金、应向向职工收取取的各种垫垫付款项等等。 2.发生其他他各种应收收款项时，借借记本科目目，贷记有有关科目；收回各种种款项时，借借记有关
9、科科目，贷记记本科目。本本科目借方方余额为尚尚未结算的的应收款项项。 3.本科目应应按其他应应收款的项项目和债务务人设置明明细账。第115号号科目 材料 1.本科目核核算事业单单位库存的的物资材料料以及达不不到固定资资产标准的的工具、器器具、低值值易耗品等等。 事业业单位随买买随用的零零星办公用用品，可在在购进时直直接列作支支出，不适适用本科目目。 2.材料入账账价值的确确认： （11）购入材材料，应以以购价、运运杂费作为为材料入账账价格。 单位位购入的自自用材料，按按实际支付付的含税价价格计算。 事业业单位按中中华人民共共和国增值值税暂行条条例规定定属于小规规模纳税人人（以下简简称小规模模纳
10、税人）的的，其购进进材料应按按实际支付付的含税价价格计算。 事业业单位按中中华人民共共和国增值值税暂行条条规定属属于一般纳纳税人（以以下简称一一般纳税人人）的，其其购进的材材料非自用用部分按不不含税价格格计算。 （22）材料出出库可以根根据实际情情况选择先先进先出法法或加权平平均法确定定其实际成成本。 3.科目使用用方法： （11）购入自自用材料并并已验收入入库的，借借记本科目目，贷记“银行存款款”等科目。领领用出库时时，借记“事业支出出”等到科目目，贷记本本科目。 （22）属于小小规模纳税税人的事业业单位购进进材料并已已验收入库库的，借记记本科目，贷贷记“银行存款款”等科目。领领用出库时时，
11、借记“事业支出出”、“经营支出出”等科目，贷贷记本科目目。 （33）属于一一般纳税人人的事业单单位购入非非自用材料料并已验收收入库的，按按照采购材材料专用发发票上注明明的增值税税额，借记记“应交税金金应交交增值税（进进项税额）”科目，按专用发票上记载的应计入采购成本的金额，借记本科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。领用出库时，按采购成本（不含税）借记“事业支出”、“经营支出”等科目，贷记本科目。 4.事业单位位的材料，每每年至少盘盘点一次，发发生盘盈、盘盘亏等情况况，属于正正常的溢出出或损耗，按按照实际成成本，作增增加或减少少材料处理理，其中属属于经营用用材料同时时相
12、应冲减减或增加”经营支出出”，属于事事业用材料料应冲减或或增加“事业支出出”。 5.本科目的的期末借方方余额为事事业单位材材料的实际际库存数。 6.本科目应应按照材料料的保管地地点、材料料的种类和和规格设置置明细账。并并根据材料料的收、发发凭证逐笔笔登记。第116号号科目 产成品 1.本科目核核算事业单单位生产并并已验收入入库产品的的实际成本本。从事劳劳务活动的的单位，其其劳务成果果可视同产产成品核算算。 2.生产完成成验收入库库的产成品品，借记本本科目，贷贷记“成本费用用”科目，产产品出库销销售时，按按先进先出出法或加权权平均法计计算实际成成本，借记记“事业支出出”或“经营支出出”科目，贷贷
13、记本科目目。本科目目借方余额额，反映库库存产成品品的实际成成本。 3.清查盘点点出现产成成品盘盈或盘盘亏，作增增加或减少少产成品处处理。盘盈盈时，借记记本科目。贷贷记：“事业支出出”或“经营支出出”科目；盘盘亏时，借记“事业支出出”或“经营支出出”科目，贷贷记本科目目。 4.本科目应应按产成品品的种类、品品种和规格格设置明细细账。第117号号科目 对外投资资 1.本科目核核算事业单单位通过各各种方式向向其他单位位的投资，包包括债券投投资和其他他投资。 2.事业单位位购入各种种债券形成成的对外投投资，应按按实际支付付的款项，借借记本科目目，贷记“银行存款款”等科目；同时借记记“事业基金金一般基基
14、金”科目，贷贷记“事业基金金投资基基金”科目。 事业业单位以固固定资产对对外投资，应应按评估价价或合同、协协议确认的的价值借记记本科目，贷贷记“事业基金金投资基基金”科目；按按账面原价价，借记“固定基金金”，贷记“固定资产产”科目。 属于于一般纳税税人的事业业单位向其其他单位投投出材料，按按合同协议议确定的价价值，借记记本科目，按按材料账面面价值（不不含增值税税），贷记记“材料”科目，贷贷记“应交税金金应交增增值税（销销项税额）”科目。按合同协议确定的价值扣除材料账面价值与应交增值税的销项税额的差额，借记或贷记“事业基金一般基金”科目，同时按材料的账面价值借记“事业基金一般基金”科目，贷记“事
15、业基金投资基金”科目。 属于于小规模纳纳税人的事事业单位对对外投出材材料，按合合同协议确确定的价值值，借记本本科目，按按材料账面面价值（含含税）贷记记“材料”科目。按按合同协议议确定的价价值与材料料账面价值值的差额，借借记或贷记记“事业基金金投资基基金”科目；同同时，按材材料账面价价值，借记记“事业基金金一般般基金”科目，贷贷记“事业基金金投资基基金”科目。 事业业单位向其其他单位投投入的无形形资产，按按双方确定定的价值，借借记本科目目，按账面面原价，贷贷记“无形资产产”科目，按按其差额，借借记或贷记记“事业基金金投资基基金”科目；同同时按无形形资产账面面价值，借借记“事业基金金一般基基金”科
16、目，贷贷记“事业基金金投资基基金”科目。 事业业单位以货货币资金对对外投资，借借记本科目目，贷记“银行存款款”科目；同同时借记“事业基金金一般基基金”科目，贷贷记“事业基金金投资基基金”科目。 3.事业单位位转让债券券以及到期期兑付的债债券本息，按按实际收到到的金额，借借记“银行存款款”科目，按按实际成本本贷记本科科目。实收收金额与账账面金额的的差额，借借记或贷记记“其他收入入”科目。同同时，调整整事业基金金的明细科科目。 4.本科目应应按债券种种类和投资资对象进行行明细核算算。第120号号科目 固定资产产 1.本科目核核算事业单单位固定资资产的原价价。 2.事业单位位应根据规规定的固定定资产
17、标准准和分类，结结合本单位位情况，制制定固定资资产目录，作作为核算依依据。 3.事业单位位的固定资资产按下列列规定的价价值记账。 （11）购入、调调入的固定定资产，按按照实际支支付的买价价或调拨款款、运杂费费、安装费费等记账。购购置车辆按按规定支付付的车辆购购置附加费费计入购价价之内。 （22）自制的的固定资产产，按开支支的工、料料、费记账账。 （33）在原有有固定资产产基础上进进行改建、扩扩建的固定定资产，应应按改建、扩扩建发生的的支出减去去改建、扩扩建过程中中的变价收收入后的净净增加值，增增记固定资资产。 （44）融资租租入的固定定资产，按按租赁协议议确定的设设备价款、运运杂费、安安装费等
18、记记账。 （55）接受捐捐赠的固定定资产，按按照同类固固定资产的的市场价格格或根据所所提供的有有关凭据记记账。接受受固定资产产时发生的的相关费用用，应当计计入固定资资产价值。 （66）盘盈的的固定资产产，按重置置完全价值值入账。 （77）已投入入使用但尚尚未办理移移交手续的的固定资产产，可先按按估计价值值入账，待待确定实际际价值后，再再进行调整整。 购置置固定资产产过程中发发生的差旅旅费不计入入固定资产产价值。 4.本本科目使用用方法： （11）事业单单位购置固固定资产时时，应按资资金来源分分别借记“专用基金金修购基基金”、“事业支出出”、“专款支出出”等科目，贷贷记“银行存款款”科目，同同时
19、借记本本科目，贷贷记“固定基金金”科目。 （22）单位接接受捐赠的的固定资产产，借记本本科目，贷贷记“固定基金金”科目。 （33）融资租租入的固定定资产，借借记本科目目，贷记“其他应付付款”科目，支支付租金时时，借记有有关支出科科目，贷记记“固定基金金”科目；同同时借记“其他应付付款”科目，贷贷记“银行存款款”科目。 （44）盘盈的的固定资产产，按重置置价借记本本科目，贷贷记“固定基金金”科目。 （55）因报废废、毁损及及盘亏等原原因减少的的固定资产产，按减少少固定资产产的原值，借借记“固定基金金”科目，贷贷记“固定资产产”科目。 清理理报废、毁毁损固定资资产的残值值变价收入入和清理费费用列入
20、专专用基金科科目中的修修购基金。 （66）出售固固定资产时时，按实际际收到的价价款借记“银行存款款”科目，贷贷记“专用基金金修购基基金”科目，同同时按原价价借记“固定基金金”科目，贷贷记本科目目。 （77）投资转转出固定资资产，按“对外投资资”科目的有有关规定处处理。 5.事业单位位应按固定定资产分类类设置明细细账和固定定资产卡片片进行明细细核算。第124号号科目 无形资产产 1.本科目核核算事业单单位的专利利权、非专专利技术、著著作权、商商标权、土土地使用权权、商誉等等各种无形形资产的价价值。 2.事业单位位购入或自自行开发并并按法律程程序申请取取得无形资资产应按实实际支出数数，借记本本科目
21、，贷贷记”银行存款款”等有关科科目。 3.各种无形形资产应合合理摊销。不不实行内部部成本核算算的事业单单位，其购购入和自行行开发的无无形资产摊摊销时，应应一次记入入“事业支出出”科目，借借记“事业支出出”科目，贷贷记本科目目，对于实实行内部成成本核算的的事业单位位，其无形形资产应在在受益期内内分期摊销销，摊销时时借记“经营支出出”科目，贷贷记本科目目。 4.单位向外外转让已入入账的无形形资产的所所有权，其其转让收入入，借记“银行存款款”科目，贷贷记“事业收入入”科目，结结转转让无无形资产的的成本，借借记“事业支出出其他费费用”科目，贷贷记本科目目。 对外外投资转出出无形资产产按“对外投资资”科
22、目的有有关规定处处理。 5.本科目的的期末余额额为尚未摊摊销的无形形资产的价价值。 6.本科目应应按无形资资产类别设设明细账。 （二二）负债类类第201号号科目 借入款项项 1.本科目核核算事业单单位从财政政部门、上上级主管部部门、金融融机构借入入的有偿使使用的款项项。 2.借借入款项时时，借记“银行存款款”等科目，贷贷记本科目目；归还本本金时，借借记本科目目，贷记“银行存款款”科目；支支付借款利利息，借记记“事业支出出”、“经营支出出”科目，贷贷记“银行存款款”科目。 3.本科目贷贷方余额反反映尚未归归还的借入入款余额。 4.本科目应应按债权单单位设置明明细账。第202号号科目 应付票据据
23、1.本科目核核算事业单单位对外发发生债务时时所开出、承承兑的商业业汇票，包包括银行承承兑汇票。 2.单位开出出、承兑汇汇票或以汇汇票抵付货货款时，借借记“材料”、“应付账款款”等科目，贷贷记本科目目。支付银银行承兑汇汇票手续费费，借记有有关支出或或费用科目目，贷记“银行存款款”科目，收收到银行支支付本息通通知时，借借记本科目目和有关支支出科目，贷贷记“银行存款款”科目。 3.各单位应应设置“应付票据据备查簿”，详细登登记每一应应付票据的的种类、号号数、签发发日期、到到期日、票票面金额、收收款人姓名名或单位名名称以及付付款日期和和金额等详详细资料。应应付票据到到期付清时时，应在备备查簿内逐逐笔注
24、销。第203号号科目 应付账款款 1.本科目核核算事业单单位因购买买材料、物物资或接受受劳务供应应而应付给给供应单位位的款项。 本科科目适用于于实行内部部成本核算算的事业单单位。 2.单位购入入材料、物物资等已验验收入库，但但货款尚未未支付时，应应根据有关关凭证，借借记“材料”等有关科科目，贷记记本科目。 单位位接受其他他单位提供供的劳务而而发生的应应付未付款款项，应根根据供应单单位提供的的发票账单单，借记有有关支出（费费用）科目目，贷记本本科目。 3.单位偿付付应付账款款时，借记记本科目，贷贷记“银行存款款”等科目。 单位位开出、承承兑商业汇汇票抵冲应应付账款时时，借记本本科目，贷贷记“应付
25、票据据”科目。 4.本科目应应按供应单单位设明细细账。第204号号科目 预收账款款 1.本科目核核算事业单单位按照合合同规定向向购货单位位或接受劳劳务单位预预收的款项项。 2.单位预收收账款时，借借记”银行存款款”或”现金”科目，贷贷记本科目目；货物销销售实现（劳劳务兑现）时时，借记本本科目，贷贷记有关收收入科目。退退回多付款款项，作相相反会计分分录。 3.预收账款款业务不多多的单位，也也可将预收收的账款直直接记入“应付账款款”科目的贷贷方，不设设本科目。 4.本科目应应按购买单单位设置明明细账。第207号号科目 其他应付付款 1.本科目核核算事业单单位应付、暂暂收其他单单位或个人人的款项，如
26、如租入固定定资产的租租金、存入入保证金、应应付统筹退退休金、个个人交存的的住房金等等。 2.单位发生生的各种应应付、暂收收款项，借借记“银行存款款”、“事业支出出“、“经营支出出”等科目，贷贷记本科目目；支付时时，借记本本科目，贷贷记“银行存款款”等科目。 3.本科目应应按应付、暂暂收款项的的类别或单单位、个人人设置明细细账。第208号号科目 应缴预算算款 1.本科目核核算事业单单位按规定定应缴入国国家预算的的收入。 应缴缴预算收入入主要包括括：事业单单位代收的的纳入预算算管理的基基金、行政政性收费收收入、罚没没收入、无无主财物变变价收入和和其他按预预算管理规规定应上缴缴预算的款款项。 2.取
27、得应缴缴预算的各各项收入时时，借记“银行存款款”等科目，贷贷记本科目目；上缴时时，借记本本科目，贷贷记“银行存款款”等科目。 3.本科目贷贷方余额，反反映应缴未未缴数。年年终本科目目应无余额额。 4.本科目应应按应缴预预算款项类类别设置明明细账。第209号号科目 应缴财政政专户款 1.本科目核核算事业单单位按规定定代收的应应上缴财政政专户的预预算外资金金。应上缴缴财政专户户的预算外外资金范围围按财政部部规定办理理。 2.收到应缴缴财政专户户的各项收收入时，借借记“银行存款款”等科目，贷贷记本科目目；上缴财财政专户时时，作相反反会计分录录。实行预预算外资金金结余上缴缴办法的单单位定期结结算预算外
28、外资金结余余时，借记记“事业收入入”科目，贷贷记本科目目。 3.本科目贷贷方余额，反反映应缴未未缴数。年年终本科目目无余额。 4.本科目应应按预算外外资金的类类别设置明明细账。第210号号科目 应交税金金 1.本科目核核算事业单单位应交纳纳的各种税税金。各单单位应按所所交纳的税税金种类进进行明细核核算。其中中属于一般般纳税人的的事业单位位，其应交交增值税明明细账中应应设置“进项税额额”、“已交税金金”、“销项税额额”等到专栏栏。 2.单位一般般在月份终终了，计算算出应交纳纳的税金（除除一般纳税税人缴纳的的增值税）时时，借记“销售税金金”、“结余分配配”等科目，贷贷记本科目目；交纳税税金时，借借
29、记本科目目，贷记“银行存款款”等科目。 有关关应交增值值税进项税税额的核算算，详见“材料”科目说明明。有关增增值税销项项税额的核核算，详见见“经营收入入”科目说明明。 3.本科目期期末借方余余额为多交交的税金，贷贷方余额为为应交未交交的税金。 （三三）净资产产类第301号号科目 事业基金金 1.本科目核核算事业单单位拥有的的非限定用用途的净资资产，主要要包括滚存存结余资金金等。 本科科目应按核核算的业务务内容下设设“一般基金金”和“投资基金金”两个明细细科目，“一般基金金”主要用以以核算对外外投资部分分的基金。 2.年终单位位应将当期期未分配结结余转入本本科目，借借记“结余分配配”科目，货货记
30、本科目目（一般基基金）。 对于于项目已经经完成的拨拨入专款结结余，按规规定留归本本单位使用用的，转入入本科目核核算，借记记“拨入专款款”科目，贷贷记本科目目（一般基基金）。 3.用固定资资产对外投投资时，应应按评估价价或合同、协协议确定的的价值，借借记“对外投资资”科目，贷贷记本科目目（投资基基金）；同同时按固定定资产账面面原价，借借记“固定基金金”科目，贷贷记“固定资产产”科目。 4.用材料、无无形资产对对外投资，按按“对外投资资”科目的有有关规定处处理。第302号号科目 固定基金金 1.本科目核核算事业单单位因购入入、自制、调调入、融资资租入（有有所有权的的）、接受受捐赠以及及盘盈固定定资
31、产所形形成的基金金。 2.新建、购购入固定资资产时，借借记有关支支出科目，贷贷记“银行存款款”等科目，同同时借记“固定资产产”科目，贷贷记本科目目。 融资资租入固定定资产，按按实际支付付的租金。借借记有关支支出科目，贷贷记本科目目。 接受受捐赠的固固定资产，借借记“固定资产产”科目，贷贷记本科目目。 盘盈盈的固定资资产，按重重置完全价价值借记“固定资产产”科目，贷贷记本科目目；盘亏的的固定资产产，按账面面原价借记记本科目，贷贷记“固定资产产”科目。 出售售、对外投投资转出固固定资产，借借记本科目目，贷记有有关科目。第303号号科目 专用基金金 1.本科目核核算事业单单位按规定定提取、设设置的有
32、专专门用途的的资金的收收入、支出出及结存情情况。 2.事业单位位专用基金金的种类主主要包括：职工福利利基金、医医疗基金、修修购基金、住住房基金等等。 3.提取医疗疗基金时，借借记“事业支出出社会保保障费”、“经营支出出社会保保障费”等科目，贷贷记“专用基金金医疗基基金”科目。 提取取修购基金金时，借记记“事业支出出修缮费费、设备购购置费”或“经营支出出修缮费费、设备购购置费”科目，贷贷记“专用基金金修购基基金”科目；清清理报废固固定资产残残值变价收收入转入时时，借记“银行存款款”科目，贷贷记本科目目；支付清清理报废固固定资产所所发生的清清理费用时时，借记本本科目，贷贷记“银行存款款”科目。 年
33、终终，事业单单位按规定定比例从当当年结余计计提职工福福利基金时时，借记“结余分配配职工福福利基金”等科目，贷贷记本科目目。 事业业单位收到到各项住房房基金收入入（不包括括个人缴纳纳的住房公公积金）时时，借记“银行存款款”科目，贷贷记“专用基金金住房基基金”科目，对对于个人住住房公积金金缴存情况况，单位应应设置辅助助账进行登登记并核算算其缴纳、使使用及余存存情况。 4.使用专用用基金时，借借记本科目目，贷记“银行存款款”等有关科科目。 5.期末，本本科目贷方方余额为单单位专用基基金结存数数。 6.本科目应应按专用基基金种类设设明细账。第306号号科目 事业结余余 1.本科目核核算事业单单位在一定
34、定期间除经经营收支外外各项收支支相抵后的的余额（不不含实行预预算外资金金结余上缴缴办法的预预算外资金金结余）。 2.期未，计计算结余时时，应将“财政补助助收入”、“上级补助助收入”、“附属单位位缴款”、“事业收入入”、“其他收入入”等科目余余额转入本本科目，借借记“财政补助助收入”、“上级补助助收入”、“附属单位位缴款”、“事业收入入”及“其他收入入”科目，贷贷记本科目目；将“拨出经费费”、“事业支出出”、“上缴上级级支出”、“销售税金金（非经营营业务）”、“对附属单单位补助”、“结转自筹筹基建”等科目余余额转入本本科目，借借记本科目目，贷记“拨出经费费”、“事业支出出”、“上缴上级级支出”、
35、“销售税金金”、“对附属单单位补助”、“结转自筹筹基建”等科目。 3.本科目贷贷方余额为为当期实现现的结余。 4.年度终了了，单位应应将当年实实现的结余余全数转入入“结余分配配”科目，结结转后，本本科目无余余额。第307号号科目 经营结余余 1.本科目核核算事业单单位在一定定期间各项项经营收入入与支出相相抵后的余余额。 2.期末计算算经营结余余时，应将将“经营收入入”科目余额额转入本科科目，借记记“经营收入入”科目，贷贷记本科目目；将“经营支出出”、“销售税金金”等科目余余额转入本本科目，借借记本科目目，贷记“经营支出出”、“销售税金金”科目。 3.本科目贷贷方余额为为实现的经经营结余，如如为
36、借方余余额，则为为经营亏损损。 4.年度终了了，单位应应将实现的的经营结余余全数转入入“结余分配配”科目，结结转后本科科目无余额额。如为亏亏损则不结结转。第308号号科目 结余分配配 1.本科目核核算事业单单位当年结结余分配的的情况和结结果。 2.本科目一一般应设置置“应交所得得税”、“提取专用用基金”等明细科科目。 有所所得税缴纳纳业务的单单位计算出出应交纳的的所得税，借借记本科目目（应交所所得税），贷贷记“应交税金金”科目。 单位位计算出应应提取的专专用基金，借借记本科目目（提取专专用基金），贷贷记“专用基金金”科目。 3.年终，应应将当年事事业结余和和经营结余余全数转入入本科目。借借记“
37、事业结余余”、“经营结余余”科目，贷贷记本科目目。 4.本科目贷贷方余额，为为未分配结结余。 5.分配后，单单位应将当当年未分配配结余，全全数转入“事业基金金一般基基金”科目，借借记本科目目，贷记“事业基金金一般基基金”科目。结结转后，本本科目应无无余额。 6.单位年终终结账后发发生以前年年度会计事事项的调整整或变更，涉涉及到以前前年度结余余的，凡国国家有规定定的，从其其规定；没没有规定的的，应直接接通过”事业基金金”科目进行行核算，并并在会计报报表上加以以注明。 （四四）收入类类第401号号科目 财政补助助收入 1.本科目核核算事业单单位按照核核定的预算算和经费领领报关系收收到的由财财政部门
38、或或上级单位位拨入的各各类事业经经费。 为加加强预算资资金的核算算管理，主主管会计单单位应编报报季度分月月用款计划划。在申请请当期财政政补助时，应应分“款”、“项”填写“预算经费费请拨单”，报同级级财政部门门。事业单单位在使用用财政补助助时，应按按计划控制制用款，不不得随意改改变资金用用途。“款”、“项”用途如需需调整，应应填写“科目流用用申请书”，报经同同级财政部部门批准后后使用。 2.收到财政政补助收入入时，借记记“银行存款款”等科目，贷贷记本科目目；缴回时时作相反的的会计分录录。平时本本科目贷方方余额反映映财政补助助收入累计计数。 3.年终结账账时，将本本科目贷方方余额全数数转入“事业结
39、余余”科目，借借记本科目目，贷记“事业结余余”科目。 4.年终结账账后，本科科目无余额额。 5.本科目应应按“国家预算算收入科目目”的“款”级科目设设明细账。第403号号科目上级级补助收入入 1.本科目核核算事业单单位收到上上级单位拨拨入的非财财政补助资资金。 2.收到上级级补助收入入时，借记记“银行存款款”科目，贷贷记本科目目。 3.年终将本本科目余额额全数转入入“事业结余余”科目，借借记本科目目，贷记“事业结余余”科目。 4.年终结账账后。本科科目无余额额。第404号号科目 拨入专款款 1.本科目核核算事业单单位收到财财政部门、上上级单位或或其他单位位拨入的有有指定用途途，并需要要单独报账
40、账的专项资资金。 2.收到拨款款时，借记记“银行存款款”科目，贷贷记本科目目；缴回拨拨款时，作作相反的会会计分录。平平时，本科科目贷方余余额反映拨拨入专款累累计数。 3.年终结账账时，对已已完工的项项目，将本本科目与“拨出专款款”、“专款支出出”科目对冲冲，借记本本科目，贷贷记“拨出专款款”、“专款支出出”科目，其其余额按拨拨款单位规规定办理。 4.本科目应应按资金来来源和项目目设明细账账，进行明明细核算。第405号号科目 事业收入入 1.本科目核核算事业单单位开展专专业业务活活动及辅助助活动所取取得的收入入。单位收收到的从财财政专户核核拨的预算算外资金和和部分经财财政部门核核准不上缴缴财政专
41、户户管理的预预算外资金金，也在本本科目核算算。但收到到应返还所所属单位的的预算外资资金。主管管部门要通通过“其他应付付款”科目核算算。 2.收到款项项或取得收收入时。借借记“银行存款款”、“应收账款款”等科目，贷贷记本科目目；对属于于一般纳税税人的单位位取得收入入时，按实实际收到的的价款扣除除增值税销销项税额，贷贷记本科目目，按计算算出的应交交增值税的的销项税额额，贷记“应交税金金应交增增值税（销销项税额）”。经财政部门核准，预算外资金实行按比例上缴财政专户办法的单位取得收入时，应按核定的比例分别贷记“应缴财政专户款”和本科目。 实行行预算外资资金结余上上缴财政专专户办法的的单位，平平时取得收
42、收入时，先先全额通过过本科目反反映，定期期结算出应应缴财政专专户资金结结余时，再再将应上缴缴财政专户户部分扣出出，借记本本科目，贷贷记“应缴财政政专户款”科目。 3.期末，应应将本科目目余额转入入“事业结余余”科目，借借记本科目目，贷记“事业结余余”科目。结结转后本科科目应无余余额。 4.事业单位位应根据事事业收入种种类或来源源，设置明明细账。第409号号科目 经营收入入 1.本科目核核算事业单单位在专业业业务活动动及辅助活活动之外开开展非独立立核算经营营活动取得得的收入。 2.取得（或或确认）经经营收入时时，借记“银行存款款”、“应收账款款”、“应收票据据”等科目，属属于小规模模纳税人的的单
43、位，按按实际收到到的价款贷贷记本科目目；属于一一般纳税人人的单位，按按实际收到到的价款扣扣除增值税税销项税额额，贷记本本科目，按按计算出的的应交增值值税的销项项税额，贷贷记“应交税金金应交增增值税（销销项税额）”。 3.发生销货货退回，不不论是否属属于本年度度销售的，都都应冲减本本期的经营营收入，属属于小规模模纳税人的的事业单位位借记本科科目，贷记记“银行存款款”科目；属属于一般纳纳税人单位位，按不含含税价格借借记本科目目，按销售售时计算出出的应交增增值税的销销项税额，借借记“应交税金金应交增增值税（销销项税额）”科目，贷记“银行存款”科目。 单位位为取得经经营收入而而发生的折折让和折扣扣，应
44、当相相应冲减经经营收入。 4.期末，应应将本科目目余额转入入“经营结余余”科目，结结转后，本本科目无余余额。 5.单位可根根据收入种种类设置明明细科目，也也可以并设设若干总账账科目。第412号号科目 附属单位位缴款 1.本科目核核算事业单单位收到附附属单位按按规定缴来来的款项。 2.单位实际际收到款项项时，借记记“银行存款款”科目，贷贷记本科目目，发生缴缴款退回则则作相反的的会计分录录。 3.年终，将将本科目贷贷方余额全全数转入“事业结余余”科目，借借记本科目目，贷记“事业结余余”科目。结结转后，本本科目无余余额。 4.本科目应应按缴款单单位设置明明细账。第413号号科目 其他收入入 1.本科
45、目核核算事业单单位除上述述各项收入入以外的收收入。如对对外投资收收益、固定定资产出租租、外单位位捐赠未限限定用途的的财物、其其他单位对对本单位的的补助以及及其他零星星杂项收入入等。 2.其他收入入以单位实实际收到数数额予以确确认。取得得收入时，借借记“银行存款款”等科目，贷贷记本科目目，收入退退回时作相相反的会计计分录。 3.年末，将将本科目贷贷方余额全全数转入“事业结余余”科目，借借记本科目目，贷记“事业结余余”科目。结结转后本科科目应无余余额。 4.本科目应应按收入种种类，如“投资收益益”、“固定资产产出租”、“捐赠收入入”等设置明明细账。 （五五）支出类类第501号号科目 拨出经费费 1
46、.本科目核核算事业单单位按核定定的预算拨拨付所属单单位的预算算资金。 2.事业单位位拨出经费费时，借记记本科目，贷贷记“银行存款款”科目。收收回拨出经经费时，借借记”银行存款款”科目，贷贷记本科目目。 3.年终，将将本科目借借方余额全全数转入“事业结余余”科目，借借记“事业结余余”科目，贷贷记本科目目。结转后后本科目无无余额。 4.对附属单单位拨付的的非财政性性补助资金金或专项资资金不通过过本科目核核算。 5.本科目应应按所属单单位名称设设置明细账账。第502号号科目 拨出专款款 1.本科目核核算主管部部门或上级级单位拨给给所属单位位的需要单单独报账的的专项资金金。 2.拨出专项项资金时，借借记本科目目，贷记”银行存款款”科目。收收回时，做做相反的会会计分录。 3.所属单