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1、事业单位验资报告讲稿今天，我们会计师事务所接受海口市机构编制委员会办公室的委托，就2012年度事业单位年检填制事业单位法人年度报告书中遇到的两个问题，即一、对单位申报的资产负债表、事业单位法人年度报告书中开办资金项目、经费收支情况项目填报进行相关讲解；二、对涉及使用验资报告情况的讲解。首先，我我们先讲讲事业单单位如何何提供正正确的资产负负债表及如何何正确填填报事事业单位位法人年年度报告告书中中开办资资金项目目、经费费收支情情况项目目的有关关数据。一、根据据事业业单位会会计制度度通用用会计科科目使用用说明合合理设置置会计科科目（一）资资产类第1011号科目目 现金金 1.本科目目核算事事业单位位
2、的库存存现金。 2.收到现现金，借借记本科科目，贷贷记有关关科目；支出现现金，借借记有关关科目，贷记本本科目。本科目目借记余余额反映映库存现现金数额额。 3.事业单单位应设设置“现金日日记账”，出纳纳人员根根据原始始凭证逐逐笔顺序序登记。每日业业务终了了，应计计算当日日现金收收入合计计数、现现金支出出合计数数和结余余数，并并将结余余数与实实际库存存数核对对，做到到账款相相符，并并编制“库存现现金日报报表”。 现金金收入业业务较多多，单独独设度有有收款部部门的单单位，收收款部门门的收款款员应将将每天所所收现金金连同收收款收据据副联编编制“现金收收入日报报表”，送会会计部门门的出纳纳员核收收；或者
3、者将所收收现金直直接送存存开户银银行后，将收款款收据副副联、“现金收收入日报报表”和向银银行送存存现金的的凭证一一并交会会计部门门的会计计员核收收记账。 4.有外币币现金的的事业单单位，应应分别按按人民币币、各种种外币设设置“现金日日记账”进行明明细核算算。第1022号科目目 银行行存款 1.本科目目核算事事业单位位存入银银行和其其他金融融机构的的各种存存款。事事业单位位应加强强对本单单位银行行账户的的管理，由会计计部门统统一在银银行开户户，避免免多头开开户。 2.事业单单位将款款项存入入银行或或其他金金融机构构时，借借记本科科目，贷贷记有关关科目；提取和和支出存存款时，借记有有关科目目，贷记
4、记本科目目。本科科目借方方余额，反映事事业单位位银行存存款数额额。 3.事业单单位按开开户银行行和其他他金融机机构的名名称以及及存款种种类等，分别设设置“银行存存款日记记账”，由出出纳人员员根据收收付款凭凭证逐笔笔顺序登登记，每每日终了了应结出出余额。银行存存款日记记账应定定期与银银行对账账，至少少每月核核对一次次。月终终时，单单位账面面余额与与银行对对账单余余额之间间如有差差额，应应逐笔查查明原因因进行处处理，属属于未达达账项，应编制制“银行存存款日记记账”，调节节相符。 4.有外币币存款的的事业单单位，应应在本科科目下分分别按人人民币和和各种外外币设置置“银行存存款日记记账”进行明明细核算
5、算。 事业业单位发发生的外外币银行行存款业业务，应应按当日日中国人人民银行行颁布的的人民币币外汇汇汇率，将将外币金金额折合合为人民民币记账账，并登登记外国国货币金金额和折折合率。年度终终了（外外币存款款业务量量大的单单位可按按季或月月结算），事业业单位应应将外币币账户余余额按照照期末中中国人民民银行颁颁布的人人民币外外汇汇率率折合为为人民币币，作为为外币账账户期末末人民币币余额。调整后后的各种种外币账账户人民民币余额额与原账账面余额额的差额额，作为为汇兑损损溢列入入事业支支出科目目。第1055号科目目 应收收票据 1.本科目目核算事事业单位位因从事事经营活活动销售售产品而而收到的的商业汇汇票，
6、包包括商业业承兑汇汇票和银银行承兑兑汇票。 2.事业单单位收到到应收票票据，借借记本科科目，贷贷记“经营收收入”等有关关科目。应收票票据到期期收回的的票面金金额，借借记“银行存存款”科目，贷记本本科目，本科目目借方余余额为应应收票据据未到期期数额。 单位位持未到到期的应应收票据据向银行行贴现，应按实实际收到到的金额额（扣除除贴现息息后的净净额）。借记“银行存存款”等科目目；按贴贴现息部部分，借借记“经营支支出”科目，按应收收票据的的票面金金额，贷贷记本科科目。 3.事业单单位应设设置“应收票票据备查查簿”，逐笔笔登记每每一应收收票据的的种类、号数和和出票日日期、票票面金额额、付款款人、承承兑人
7、、背书人人的姓名名或单位位名称、到期日日、收款款日和收收回金额额等资料料。第1066号科目目 应收收账款 1.本科目目核算事事业单位位因提供供劳务、开展有有偿服务务及销售售产品等等业务应应收取的的款项。 2.发生应应收账款款时，借借记本科科目，贷贷记“经营收收入”、“其他收收入”等到科科目；收收到款项项时，借借记“银行存存款”科目，贷记本本科目，本科目目借方余余额反映映待结算算应收账账款的累累计数。 3.本科目目应按债债务单位位或个人人名称设设置明细细账。第1088号科目目 预付付账款 1.本科目目核算按按照购货货、劳务务合同规规定预付付给供应应单位的的款项。 2.事业单单位预付付款项时时，借
8、记记本科目目，贷记记“银行存存款”科目。收到所所购物品品或劳务务结算时时，根据据发票账账单等所所列的金金额，借借记“材料”等科目目，贷记记本科目目。补付付的货款款，借记记本科目目，贷记记“银行存存款”科目；退回多多付的货货款，借借记“银行存存款”科目。贷记本本科目。本科目目借方余余额为尚尚未结算算的预付付款项。 预付付款项业业务不多多的单位位也可以以将预付付的账款款直接记记入“应收账账款”科目的的借方，不设本本科目。 3.本科目目应按供供应单位位名称设设置明细细账。第1100号科目目 其他他应收款款 1.本科目目核算事事业单位位除应收收票据、应收账账款、预预付账款款以外的的其他应应收、暂暂付款
9、项项。包括括：借出出款、备备用金、应向职职工收取取的各种种垫付款款项等。 2.发生其其他各种种应收款款项时，借记本本科目，贷记有有关科目目；收回回各种款款项时，借记有有关科目目，贷记记本科目目。本科科目借方方余额为为尚未结结算的应应收款项项。 3.本科目目应按其其他应收收款的项项目和债债务人设设置明细细账。第1155号科目目 材料料 1.本科目目核算事事业单位位库存的的物资材材料以及及达不到到固定资资产标准准的工具具、器具具、低值值易耗品品等。 事业业单位随随买随用用的零星星办公用用品，可可在购进进时直接接列作支支出，不不适用本本科目。 2.材料入入账价值值的确认认： （11）购入入材料，应以
10、购购价、运运杂费作作为材料料入账价价格。 单位位购入的的自用材材料，按按实际支支付的含含税价格格计算。 事业业单位按按中华华人民共共和国增增值税暂暂行条例例规定定属于小小规模纳纳税人（以下简简称小规规模纳税税人）的的，其购购进材料料应按实实际支付付的含税税价格计计算。 事业业单位按按中华华人民共共和国增增值税暂暂行条规定属属于一般般纳税人人（以下下简称一一般纳税税人）的的，其购购进的材材料非自自用部分分按不含含税价格格计算。 （22）材料料出库可可以根据据实际情情况选择择先进先先出法或或加权平平均法确确定其实实际成本本。 3.科目使使用方法法： （11）购入入自用材材料并已已验收入入库的，借记
11、本本科目，贷记“银行存存款”等科目目。领用用出库时时，借记记“事业支支出”等到科科目，贷贷记本科科目。 （22）属于于小规模模纳税人人的事业业单位购购进材料料并已验验收入库库的，借借记本科科目，贷贷记“银行存存款”等科目目。领用用出库时时，借记记“事业支支出”、“经营支支出”等科目目，贷记记本科目目。 （33）属于于一般纳纳税人的的事业单单位购入入非自用用材料并并已验收收入库的的，按照照采购材材料专用用发票上上注明的的增值税税额，借借记“应交税税金应交增增值税（进项税税额）”科目，按专用用发票上上记载的的应计入入采购成成本的金金额，借借记本科科目，按按实际支支付的金金额，贷贷记“银行存存款”、
12、“应付账账款”等科目目。领用用出库时时，按采采购成本本（不含含税）借借记“事业支支出”、“经营支支出”等科目目，贷记记本科目目。 4.事业单单位的材材料，每每年至少少盘点一一次，发发生盘盈盈、盘亏亏等情况况，属于于正常的的溢出或或损耗，按照实实际成本本，作增增加或减减少材料料处理，其中属属于经营营用材料料同时相相应冲减减或增加加”经营支支出”，属于于事业用用材料应应冲减或或增加“事业支支出”。 5.本科目目的期末末借方余余额为事事业单位位材料的的实际库库存数。 6.本科目目应按照照材料的的保管地地点、材材料的种种类和规规格设置置明细账账。并根根据材料料的收、发凭证证逐笔登登记。第1166号科目
13、目 产成成品 1.本科目目核算事事业单位位生产并并已验收收入库产产品的实实际成本本。从事事劳务活活动的单单位，其其劳务成成果可视视同产成成品核算算。 2.生产完完成验收收入库的的产成品品，借记记本科目目，贷记记“成本费费用”科目，产品出出库销售售时，按按先进先先出法或或加权平平均法计计算实际际成本，借记“事业支支出”或“经营支支出”科目，贷记本本科目。本科目目借方余余额，反反映库存存产成品品的实际际成本。 3.清查盘盘点出现现产成品品盘盈或或盘亏，作增加加或减少少产成品品处理。盘盈时时，借记记本科目目。贷记记：“事业支支出”或“经营支支出”科目；盘亏时时，借记“事业支支出”或“经营支支出”科目
14、，贷记本本科目。 4.本科目目应按产产成品的的种类、品种和和规格设设置明细细账。第1177号科目目 对外外投资 1.本科目目核算事事业单位位通过各各种方式式向其他他单位的的投资，包括债债券投资资和其他他投资。 2.事业单单位购入入各种债债券形成成的对外外投资，应按实实际支付付的款项项，借记记本科目目，贷记记“银行存存款”等科目目；同时时借记“事业基基金一般基基金”科目，贷记“事业基基金投资基基金”科目。 事业业单位以以固定资资产对外外投资，应按评评估价或或合同、协议确确认的价价值借记记本科目目，贷记记“事业基基金投资基基金”科目；按账面面原价，借记“固定基基金”，贷记记“固定资资产”科目。 属
15、于于一般纳纳税人的的事业单单位向其其他单位位投出材材料，按按合同协协议确定定的价值值，借记记本科目目，按材材料账面面价值（不含增增值税），贷记记“材料”科目，贷记“应交税税金应交增增值税（销项税税额）”科目。按合同同协议确确定的价价值扣除除材料账账面价值值与应交交增值税税的销项项税额的的差额，借记或或贷记“事业基基金一般基基金”科目，同时按按材料的的账面价价值借记记“事业基基金一般基基金”科目，贷记“事业基基金投资基基金”科目。 属于于小规模模纳税人人的事业业单位对对外投出出材料，按合同同协议确确定的价价值，借借记本科科目，按按材料账账面价值值（含税税）贷记记“材料”科目。按合同同协议确确定的
16、价价值与材材料账面面价值的的差额，借记或或贷记“事业基基金投资基基金”科目；同时，按材料料账面价价值，借借记“事业基基金一般般基金”科目，贷记“事业基基金投资基基金”科目。 事业业单位向向其他单单位投入入的无形形资产，按双方方确定的的价值，借记本本科目，按账面面原价，贷记“无形资资产”科目，按其差差额，借借记或贷贷记“事业基基金投资基基金”科目；同时按按无形资资产账面面价值，借记“事业基基金一般基基金”科目，贷记“事业基基金投资基基金”科目。 事业业单位以以货币资资金对外外投资，借记本本科目，贷记“银行存存款”科目；同时借借记“事业基基金一般基基金”科目，贷记“事业基基金投资基基金”科目。 3
17、.事业单单位转让让债券以以及到期期兑付的的债券本本息，按按实际收收到的金金额，借借记“银行存存款”科目，按实际际成本贷贷记本科科目。实实收金额额与账面面金额的的差额，借记或或贷记“其他收收入”科目。同时，调整事事业基金金的明细细科目。 4.本科目目应按债债券种类类和投资资对象进进行明细细核算。第1200号科目目 固定定资产 1.本科目目核算事事业单位位固定资资产的原原价。 2.事业单单位应根根据规定定的固定定资产标标准和分分类，结结合本单单位情况况，制定定固定资资产目录录，作为为核算依依据。 3.事业单单位的固固定资产产按下列列规定的的价值记记账。 （11）购入入、调入入的固定定资产，按照实实
18、际支付付的买价价或调拨拨款、运运杂费、安装费费等记账账。购置置车辆按按规定支支付的车车辆购置置附加费费计入购购价之内内。 （22）自制制的固定定资产，按开支支的工、料、费费记账。 （33）在原原有固定定资产基基础上进进行改建建、扩建建的固定定资产，应按改改建、扩扩建发生生的支出出减去改改建、扩扩建过程程中的变变价收入入后的净净增加值值，增记记固定资资产。 （44）融资资租入的的固定资资产，按按租赁协协议确定定的设备备价款、运杂费费、安装装费等记记账。 （55）接受受捐赠的的固定资资产，按按照同类类固定资资产的市市场价格格或根据据所提供供的有关关凭据记记账。接接受固定定资产时时发生的的相关费费用
19、，应应当计入入固定资资产价值值。 （66）盘盈盈的固定定资产，按重置置完全价价值入账账。 （77）已投投入使用用但尚未未办理移移交手续续的固定定资产，可先按按估计价价值入账账，待确确定实际际价值后后，再进进行调整整。 购置置固定资资产过程程中发生生的差旅旅费不计计入固定定资产价价值。 4.本本科目使使用方法法： （11）事业业单位购购置固定定资产时时，应按按资金来来源分别别借记“专用基基金修购基基金”、“事业支支出”、“专款支支出”等科目目，贷记记“银行存存款”科目，同时借借记本科科目，贷贷记“固定基基金”科目。 （22）单位位接受捐捐赠的固固定资产产，借记记本科目目，贷记记“固定基基金”科目
20、。 （33）融资资租入的的固定资资产，借借记本科科目，贷贷记“其他应应付款”科目，支付租租金时，借记有有关支出出科目，贷记“固定基基金”科目；同时借借记“其他应应付款”科目，贷记“银行存存款”科目。 （44）盘盈盈的固定定资产，按重置置价借记记本科目目，贷记记“固定基基金”科目。 （55）因报报废、毁毁损及盘盘亏等原原因减少少的固定定资产，按减少少固定资资产的原原值，借借记“固定基基金”科目，贷记“固定资资产”科目。 清理理报废、毁损固固定资产产的残值值变价收收入和清清理费用用列入专专用基金金科目中中的修购购基金。 （66）出售售固定资资产时，按实际际收到的的价款借借记“银行存存款”科目，贷记
21、“专用基基金修购基基金”科目，同时按按原价借借记“固定基基金”科目，贷记本本科目。 （77）投资资转出固固定资产产，按“对外投投资”科目的的有关规规定处理理。 5.事业单单位应按按固定资资产分类类设置明明细账和和固定资资产卡片片进行明明细核算算。第1244号科目目 无形形资产 1.本科目目核算事事业单位位的专利利权、非非专利技技术、著著作权、商标权权、土地地使用权权、商誉誉等各种种无形资资产的价价值。 2.事业单单位购入入或自行行开发并并按法律律程序申申请取得得无形资资产应按按实际支支出数，借记本本科目，贷记”银行存存款”等有关关科目。 3.各种无无形资产产应合理理摊销。不实行行内部成成本核算
22、算的事业业单位，其购入入和自行行开发的的无形资资产摊销销时，应应一次记记入“事业支支出”科目，借记“事业支支出”科目，贷记本本科目，对于实实行内部部成本核核算的事事业单位位，其无无形资产产应在受受益期内内分期摊摊销，摊摊销时借借记“经营支支出”科目，贷记本本科目。 4.单位向向外转让让已入账账的无形形资产的的所有权权，其转转让收入入，借记记“银行存存款”科目，贷记“事业收收入”科目，结转转转让无形形资产的的成本，借记“事业支支出其他费费用”科目，贷记本本科目。 对外外投资转转出无形形资产按按“对外投投资”科目的的有关规规定处理理。 5.本科目目的期末末余额为为尚未摊摊销的无无形资产产的价值值。
23、 6.本科目目应按无无形资产产类别设设明细账账。 （二二）负债债类第2011号科目目 借入入款项 1.本科目目核算事事业单位位从财政政部门、上级主主管部门门、金融融机构借借入的有有偿使用用的款项项。 2.借借入款项项时，借借记“银行存存款”等科目目，贷记记本科目目；归还还本金时时，借记记本科目目，贷记记“银行存存款”科目；支付借借款利息息，借记记“事业支支出”、“经营支支出”科目，贷记“银行存存款”科目。 3.本科目目贷方余余额反映映尚未归归还的借借入款余余额。 4.本科目目应按债债权单位位设置明明细账。第2022号科目目 应付付票据 1.本科目目核算事事业单位位对外发发生债务务时所开开出、承
24、承兑的商商业汇票票，包括括银行承承兑汇票票。 2.单位开开出、承承兑汇票票或以汇汇票抵付付货款时时，借记记“材料”、“应付账账款”等科目目，贷记记本科目目。支付付银行承承兑汇票票手续费费，借记记有关支支出或费费用科目目，贷记记“银行存存款”科目，收到银银行支付付本息通通知时，借记本本科目和和有关支支出科目目，贷记记“银行存存款”科目。 3.各单位位应设置置“应付票票据备查查簿”，详细细登记每每一应付付票据的的种类、号数、签发日日期、到到期日、票面金金额、收收款人姓姓名或单单位名称称以及付付款日期期和金额额等详细细资料。应付票票据到期期付清时时，应在在备查簿簿内逐笔笔注销。第2033号科目目 应
25、付付账款 1.本科目目核算事事业单位位因购买买材料、物资或或接受劳劳务供应应而应付付给供应应单位的的款项。 本科科目适用用于实行行内部成成本核算算的事业业单位。 2.单位购购入材料料、物资资等已验验收入库库，但货货款尚未未支付时时，应根根据有关关凭证，借记“材料”等有关关科目，贷记本本科目。 单位位接受其其他单位位提供的的劳务而而发生的的应付未未付款项项，应根根据供应应单位提提供的发发票账单单，借记记有关支支出（费费用）科科目，贷贷记本科科目。 3.单位偿偿付应付付账款时时，借记记本科目目，贷记记“银行存存款”等科目目。 单位位开出、承兑商商业汇票票抵冲应应付账款款时，借借记本科科目，贷贷记“
26、应付票票据”科目。 4.本科目目应按供供应单位位设明细细账。第2044号科目目 预收收账款 1.本科目目核算事事业单位位按照合合同规定定向购货货单位或或接受劳劳务单位位预收的的款项。 2.单位预预收账款款时，借借记”银行存存款”或”现金”科目，贷记本本科目；货物销销售实现现（劳务务兑现）时，借借记本科科目，贷贷记有关关收入科科目。退退回多付付款项，作相反反会计分分录。 3.预收账账款业务务不多的的单位，也可将将预收的的账款直直接记入入“应付账账款”科目的的贷方，不设本本科目。 4.本科目目应按购购买单位位设置明明细账。第2077号科目目 其他他应付款款 1.本科目目核算事事业单位位应付、暂收其
27、其他单位位或个人人的款项项，如租租入固定定资产的的租金、存入保保证金、应付统统筹退休休金、个个人交存存的住房房金等。 2.单位发发生的各各种应付付、暂收收款项，借记“银行存存款”、“事业支支出“、“经营支支出”等科目目，贷记记本科目目；支付付时，借借记本科科目，贷贷记“银行存存款”等科目目。 3.本科目目应按应应付、暂暂收款项项的类别别或单位位、个人人设置明明细账。第2088号科目目 应缴缴预算款款 1.本科目目核算事事业单位位按规定定应缴入入国家预预算的收收入。 应缴缴预算收收入主要要包括：事业单单位代收收的纳入入预算管管理的基基金、行行政性收收费收入入、罚没没收入、无主财财物变价价收入和和
28、其他按按预算管管理规定定应上缴缴预算的的款项。 2.取得应应缴预算算的各项项收入时时，借记记“银行存存款”等科目目，贷记记本科目目；上缴缴时，借借记本科科目，贷贷记“银行存存款”等科目目。 3.本科目目贷方余余额，反反映应缴缴未缴数数。年终终本科目目应无余余额。 4.本科目目应按应应缴预算算款项类类别设置置明细账账。第2099号科目目 应缴缴财政专专户款 1.本科目目核算事事业单位位按规定定代收的的应上缴缴财政专专户的预预算外资资金。应应上缴财财政专户户的预算算外资金金范围按按财政部部规定办办理。 2.收到应应缴财政政专户的的各项收收入时，借记“银行存存款”等科目目，贷记记本科目目；上缴缴财政
29、专专户时，作相反反会计分分录。实实行预算算外资金金结余上上缴办法法的单位位定期结结算预算算外资金金结余时时，借记记“事业收收入”科目，贷记本本科目。 3.本科目目贷方余余额，反反映应缴缴未缴数数。年终终本科目目无余额额。 4.本科目目应按预预算外资资金的类类别设置置明细账账。第2100号科目目 应交交税金 1.本科目目核算事事业单位位应交纳纳的各种种税金。各单位位应按所所交纳的的税金种种类进行行明细核核算。其其中属于于一般纳纳税人的的事业单单位，其其应交增增值税明明细账中中应设置置“进项税税额”、“已交税税金”、“销项税税额”等到专专栏。 2.单位一一般在月月份终了了，计算算出应交交纳的税税金
30、（除除一般纳纳税人缴缴纳的增增值税）时，借借记“销售税税金”、“结余分分配”等科目目，贷记记本科目目；交纳纳税金时时，借记记本科目目，贷记记“银行存存款”等科目目。 有关关应交增增值税进进项税额额的核算算，详见见“材料”科目说说明。有有关增值值税销项项税额的的核算，详见“经营收收入”科目说说明。 3.本科目目期末借借方余额额为多交交的税金金，贷方方余额为为应交未未交的税税金。 （三三）净资资产类第3011号科目目 事业业基金 1.本科目目核算事事业单位位拥有的的非限定定用途的的净资产产，主要要包括滚滚存结余余资金等等。 本科科目应按按核算的的业务内内容下设设“一般基基金”和“投资基基金”两个明
31、明细科目目，“一般基基金”主要用用以核算算对外投投资部分分的基金金。 2.年终单单位应将将当期未未分配结结余转入入本科目目，借记记“结余分分配”科目，货记本本科目（一般基基金）。 对于于项目已已经完成成的拨入入专款结结余，按按规定留留归本单单位使用用的，转转入本科科目核算算，借记记“拨入专专款”科目，贷记本本科目（一般基基金）。 3.用固定定资产对对外投资资时，应应按评估估价或合合同、协协议确定定的价值值，借记记“对外投投资”科目，贷记本本科目（投资基基金）；同时按按固定资资产账面面原价，借记“固定基基金”科目，贷记“固定资资产”科目。 4.用材料料、无形形资产对对外投资资，按“对外投投资”科
32、目的的有关规规定处理理。第3022号科目目 固定定基金 1.本科目目核算事事业单位位因购入入、自制制、调入入、融资资租入（有所有有权的）、接受受捐赠以以及盘盈盈固定资资产所形形成的基基金。 2.新建、购入固固定资产产时，借借记有关关支出科科目，贷贷记“银行存存款”等科目目，同时时借记“固定资资产”科目，贷记本本科目。 融资资租入固固定资产产，按实实际支付付的租金金。借记记有关支支出科目目，贷记记本科目目。 接受受捐赠的的固定资资产，借借记“固定资资产”科目，贷记本本科目。 盘盈盈的固定定资产，按重置置完全价价值借记记“固定资资产”科目，贷记本本科目；盘亏的的固定资资产，按按账面原原价借记记本科
33、目目，贷记记“固定资资产”科目。 出售售、对外外投资转转出固定定资产，借记本本科目，贷记有有关科目目。第3033号科目目 专用用基金 1.本科目目核算事事业单位位按规定定提取、设置的的有专门门用途的的资金的的收入、支出及及结存情情况。 2.事业单单位专用用基金的的种类主主要包括括：职工工福利基基金、医医疗基金金、修购购基金、住房基基金等。 3.提取医医疗基金金时，借借记“事业支支出社会保保障费”、“经营支支出社会保保障费”等科目目，贷记记“专用基基金医疗基基金”科目。 提取取修购基基金时，借记“事业支支出修缮费费、设备备购置费费”或“经营支支出修缮费费、设备备购置费费”科目，贷记“专用基基金修
34、购基基金”科目；清理报报废固定定资产残残值变价价收入转转入时，借记“银行存存款”科目，贷记本本科目；支付清清理报废废固定资资产所发发生的清清理费用用时，借借记本科科目，贷贷记“银行存存款”科目。 年终终，事业业单位按按规定比比例从当当年结余余计提职职工福利利基金时时，借记记“结余分分配职工福福利基金金”等科目目，贷记记本科目目。 事业业单位收收到各项项住房基基金收入入（不包包括个人人缴纳的的住房公公积金）时，借借记“银行存存款”科目，贷记“专用基基金住房基基金”科目，对于个个人住房房公积金金缴存情情况，单单位应设设置辅助助账进行行登记并并核算其其缴纳、使用及及余存情情况。 4.使用专专用基金金
35、时，借借记本科科目，贷贷记“银行存存款”等有关关科目。 5.期末，本科目目贷方余余额为单单位专用用基金结结存数。 6.本科目目应按专专用基金金种类设设明细账账。第3066号科目目 事业业结余 1.本科目目核算事事业单位位在一定定期间除除经营收收支外各各项收支支相抵后后的余额额（不含含实行预预算外资资金结余余上缴办办法的预预算外资资金结余余）。 2.期未，计算结结余时，应将“财政补补助收入入”、“上级补补助收入入”、“附属单单位缴款款”、“事业收收入”、“其他收收入”等科目目余额转转入本科科目，借借记“财政补补助收入入”、“上级补补助收入入”、“附属单单位缴款款”、“事业收收入”及“其他收收入”
36、科目，贷记本本科目；将“拨出经经费”、“事业支支出”、“上缴上上级支出出”、“销售税税金（非非经营业业务）”、“对附属属单位补补助”、“结转自自筹基建建”等科目目余额转转入本科科目，借借记本科科目，贷贷记“拨出经经费”、“事业支支出”、“上缴上上级支出出”、“销售税税金”、“对附属属单位补补助”、“结转自自筹基建建”等科目目。 3.本科目目贷方余余额为当当期实现现的结余余。 4.年度终终了，单单位应将将当年实实现的结结余全数数转入“结余分分配”科目，结转后后，本科科目无余余额。第3077号科目目 经营营结余 1.本科目目核算事事业单位位在一定定期间各各项经营营收入与与支出相相抵后的的余额。 2
37、.期末计计算经营营结余时时，应将将“经营收收入”科目余余额转入入本科目目，借记记“经营收收入”科目，贷记本本科目；将“经营支支出”、“销售税税金”等科目目余额转转入本科科目，借借记本科科目，贷贷记“经营支支出”、“销售税税金”科目。 3.本科目目贷方余余额为实实现的经经营结余余，如为为借方余余额，则则为经营营亏损。 4.年度终终了，单单位应将将实现的的经营结结余全数数转入“结余分分配”科目，结转后后本科目目无余额额。如为为亏损则则不结转转。第3088号科目目 结余余分配 1.本科目目核算事事业单位位当年结结余分配配的情况况和结果果。 2.本科目目一般应应设置“应交所所得税”、“提取专专用基金金
38、”等明细细科目。 有所所得税缴缴纳业务务的单位位计算出出应交纳纳的所得得税，借借记本科科目（应应交所得得税），贷记“应交税税金”科目。 单位位计算出出应提取取的专用用基金，借记本本科目（提取专专用基金金），贷贷记“专用基基金”科目。 3.年终，应将当当年事业业结余和和经营结结余全数数转入本本科目。借记“事业结结余”、“经营结结余”科目，贷记本本科目。 4.本科目目贷方余余额，为为未分配配结余。 5.分配后后，单位位应将当当年未分分配结余余，全数数转入“事业基基金一般基基金”科目，借记本本科目，贷记“事业基基金一般基基金”科目。结转后后，本科科目应无无余额。 6.单位年年终结账账后发生生以前年年
39、度会计计事项的的调整或或变更，涉及到到以前年年度结余余的，凡凡国家有有规定的的，从其其规定；没有规规定的，应直接接通过”事业基基金”科目进进行核算算，并在在会计报报表上加加以注明明。 （四四）收入入类第4011号科目目 财政政补助收收入 1.本科目目核算事事业单位位按照核核定的预预算和经经费领报报关系收收到的由由财政部部门或上上级单位位拨入的的各类事事业经费费。 为加加强预算算资金的的核算管管理，主主管会计计单位应应编报季季度分月月用款计计划。在在申请当当期财政政补助时时，应分分“款”、“项”填写“预算经经费请拨拨单”，报同同级财政政部门。事业单单位在使使用财政政补助时时，应按按计划控控制用款
40、款，不得得随意改改变资金金用途。“款”、“项”用途如如需调整整，应填填写“科目流流用申请请书”，报经经同级财财政部门门批准后后使用。 2.收到财财政补助助收入时时，借记记“银行存存款”等科目目，贷记记本科目目；缴回回时作相相反的会会计分录录。平时时本科目目贷方余余额反映映财政补补助收入入累计数数。 3.年终结结账时，将本科科目贷方方余额全全数转入入“事业结结余”科目，借记本本科目，贷记“事业结结余”科目。 4.年终结结账后，本科目目无余额额。 5.本科目目应按“国家预预算收入入科目”的“款”级科目目设明细细账。第4033号科目目上级补补助收入入 1.本科目目核算事事业单位位收到上上级单位位拨入
41、的的非财政政补助资资金。 2.收到上上级补助助收入时时，借记记“银行存存款”科目，贷记本本科目。 3.年终将将本科目目余额全全数转入入“事业结结余”科目，借记本本科目，贷记“事业结结余”科目。 4.年终结结账后。本科目目无余额额。第4044号科目目 拨入入专款 1.本科目目核算事事业单位位收到财财政部门门、上级级单位或或其他单单位拨入入的有指指定用途途，并需需要单独独报账的的专项资资金。 2.收到拨拨款时，借记“银行存存款”科目，贷记本本科目；缴回拨拨款时，作相反反的会计计分录。平时，本科目目贷方余余额反映映拨入专专款累计计数。 3.年终结结账时，对已完完工的项项目，将将本科目目与“拨出专专款
42、”、“专款支支出”科目对对冲，借借记本科科目，贷贷记“拨出专专款”、“专款支支出”科目，其余额额按拨款款单位规规定办理理。 4.本科目目应按资资金来源源和项目目设明细细账，进进行明细细核算。第4055号科目目 事业业收入 1.本科目目核算事事业单位位开展专专业业务务活动及及辅助活活动所取取得的收收入。单单位收到到的从财财政专户户核拨的的预算外外资金和和部分经经财政部部门核准准不上缴缴财政专专户管理理的预算算外资金金，也在在本科目目核算。但收到到应返还还所属单单位的预预算外资资金。主主管部门门要通过过“其他应应付款”科目核核算。 2.收到款款项或取取得收入入时。借借记“银行存存款”、“应收账账款
43、”等科目目，贷记记本科目目；对属属于一般般纳税人人的单位位取得收收入时，按实际际收到的的价款扣扣除增值值税销项项税额，贷记本本科目，按计算算出的应应交增值值税的销销项税额额，贷记记“应交税税金应交增增值税（销项税税额）”。经财财政部门门核准，预算外外资金实实行按比比例上缴缴财政专专户办法法的单位位取得收收入时，应按核核定的比比例分别别贷记“应缴财财政专户户款”和本科科目。 实行行预算外外资金结结余上缴缴财政专专户办法法的单位位，平时时取得收收入时，先全额额通过本本科目反反映，定定期结算算出应缴缴财政专专户资金金结余时时，再将将应上缴缴财政专专户部分分扣出，借记本本科目，贷记“应缴财财政专户户款
44、”科目。 3.期末，应将本本科目余余额转入入“事业结结余”科目，借记本本科目，贷记“事业结结余”科目。结转后后本科目目应无余余额。 4.事业单单位应根根据事业业收入种种类或来来源，设设置明细细账。第4099号科目目 经营营收入 1.本科目目核算事事业单位位在专业业业务活活动及辅辅助活动动之外开开展非独独立核算算经营活活动取得得的收入入。 2.取得（或确认认）经营营收入时时，借记记“银行存存款”、“应收账账款”、“应收票票据”等科目目，属于于小规模模纳税人人的单位位，按实实际收到到的价款款贷记本本科目；属于一一般纳税税人的单单位，按按实际收收到的价价款扣除除增值税税销项税税额，贷贷记本科科目，按
45、按计算出出的应交交增值税税的销项项税额，贷记“应交税税金应交增增值税（销项税税额）”。 3.发发生销货货退回，不论是是否属于于本年度度销售的的，都应应冲减本本期的经经营收入入，属于于小规模模纳税人人的事业业单位借借记本科科目，贷贷记“银行存存款”科目；属于一一般纳税税人单位位，按不不含税价价格借记记本科目目，按销销售时计计算出的的应交增增值税的的销项税税额，借借记“应交税税金应交增增值税（销项税税额）”科目，贷记“银行存存款”科目。 单位位为取得得经营收收入而发发生的折折让和折折扣，应应当相应应冲减经经营收入入。 4.期末，应将本本科目余余额转入入“经营结结余”科目，结转后后，本科科目无余余额。 5.单位可可根据收收入种类类设置明明细科目目，也可可以并设设若干总总账科目目。第4122号科目目 附属属单位缴缴款 1.本科目目核算事事业单位位收到附附属单位位按规定定缴来的的款项。 2.单位实实际收到到款项时时，借记记“银行存存款”科目，贷记本本科目，发生缴缴款退回回则作相相反的会会计分录录。 3.年终，将本科科目贷方方余额全全数转入入“事业结结余”科目，借记本本科目，