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1、Evaluation Warning: The document was created with Spire.Doc for .NET.武汉精一税税务咨询询有限公公司网络期刊第第3期单位地址：武汉友友谊大道道特1号号广达大大厦16612室室联系人：伍伍海深 0227-88823330006 13338755105532 李 胜 0027-6277083337 133971169555066目 录1、非货币币性资产产投资的的所得税税处理332、高新技技术企业业税收优优惠政策策一览44 3、个人所所得税优优惠政策策简介99 4、关于模模具产品品增值税税先征后后返政策策的几个个问题1225、技术开
2、开发费具具体包括括什么1446、兼职人人员工资资如何计计税1447、境外公公司取得得利息收收入应依依法缴纳纳所得税税1558、扣缴义义务人拒拒绝履行行扣缴义义务，税税务机关关应如何何处理166.9、劳动合合同是否否应缴纳纳印花税税17710、拍卖卖抵押房房产取得得的收入入是否应应缴纳营营业税11711、朴先先生应如如何缴纳纳在华期期间的个个人所得得税11812、企业业举办的的正常业业务培训训，是否否属于通通知规规定的“免费旅旅游”和“免费培培训”. 1913、企业业所得税税的免税税项目和和准予抵抵扣应纳纳税所得得额的项项目20014、企业业在境外外承包作作业取得得的收入入应怎样样纳税22215
3、、汽车车销售企企业代收收税款是是否应再再缴税22316、如何何把握工工资薪金金支出的的范围.2417、如何何理解“外商投投资企业业实际经经营期不不足100年的，应应当补缴缴已免征征、减征征的企业业所得税税税款”.2518、如何何理解下下岗失业业人员再再就业税税收优惠惠政策的的执行期期限问题题.22619、如何何确定企企业所得得税检查查的处罚罚起始日日期.2720、设计计单位在在项目所所在地和和机构所所在地发发生的劳劳务量难难以划分分的情况况下，纳纳税地点点应该如如何确定定 2821、剥离离资产的的房产税税应由谁谁缴纳 2822、贴现现合同是是否应缴缴纳印花花税 2923、退休休人员再再工作取取
4、得的报报酬不属属于税法法规定的的“退休工工资” 3024、外国国企业在在中国境境内取得得的利息息、租金金收入，已已缴纳了了预提所所得税，是是否还要要缴纳营营业税 3125、我公公司按照照会计准准则的规规定进行行借款费费用的处处理，是是否正确确.3126、宣传传广告费费如何在在企业所所得税前前扣除. 33227、应税税固定资资产具体体指什么么 33328、预售售房产如如何缴纳纳所得税税 33429、职工工取得的的这笔奖奖励收入入是否应应缴纳个个人所得得税 3530、住房房公积金金、医疗疗保险金金、养老老保险金金和失业业保险金金的个人人所得税税政策 3631、转让让企业全全部产权权涉及的的 应税税
5、货物的的转让，是是否缴纳纳增值税税 3732、自建建厂房自自用是否否缴纳营营业税33733、总公公司从金金融机构构统一取取得贷款款再转贷贷给分公公司使用用的，是是否按照照关联方方贷款对对待 3834、对未未贴或少少贴印花花税票应应如何处处罚33935、当年年收到次次年租金金收入，何何时申报报缴纳营营业税和和房产税税.4401、非货币币性资产产投资的的所得税税处理 【正文】 我我厂曾以以3000万元购购入国有有土地使使用权，作作为无形形资产管管理。现现我厂以以该国有有土地使使用权对对外投资资，投资资作价4400万万元。根根据财财政部 国家税税务总局局关于企企业资产产评估增增值有关关所得税税处理问
6、问题的通通知（财财税字19997777号，以以下简称称资产产评估通通知）规规定，此此项增值值不计入入企业应应纳税所所得额。但但国家家税务总总局关于于企业股股权投资资业务若若干所得得税问题题的通知知（国国税发200001118号号，以下下简称股股权投资资通知）规规定，企企业以经经营活动动的部分分非货币币性资产产对外投投资，应应在投资资交易发发生时，将将其分解解为按公公允价值值销售有有关非货货币性资资产和投投资两项项业务进进行所得得税处理理，并按按规定确确认资产产的转让让所得或或损失，依依法缴纳纳企业所所得税。请请问我厂厂应按哪哪个文件件的规定定进行处处理，这这项投资资业务是是否应缴缴纳企业业所得
7、税税？ 答： 企企业以经经营中使使用的部部分非货货币资产产（如存存货、固固定资产产、无形形资产等等）对外外投资，按按照资资产评估估通知的的规定，投投资交易易发生时时，不确确认有关关资产的的转让所所得或损损失，但但在中途途或到期期转让、收收回该项项资产时时，应将将转让或或收回该该项投资资所取得得的收入入与该非非货币性性资产投投出时的的原账面面价值的的差额计计入应纳纳税所得得。但是是这样规规定存在在一定问问题：如如由于短短期投资资、长期期投资的的会计核核算方法法不同，不不利于正正确划分分投资的的股息性性所得和和投资转转让所得得；以及及被投资资单位接接受投资资的非货货币性资资产不按按公允价价值计提提
8、折旧，如如果投资资方不是是被投资资单位的的主要股股东，双双方利益益不一致致，可能能影响被被投资单单位接受受这样的的非货币币性资产产投资的的积极性性，等等等。 有有鉴于此此，股股权投资资通知对对企业以以非货币币资产对对外投资资的所得得税处理理问题进进行了明明确：企企业以非非货币资资产对外外投资应应确认有有关非货货币性资资产转让让所得或或损失。对对纳税人人每一纳纳税年度度实现的的非货币币性资产产转让所所得数额额较大，纳纳税确有有困难的的，经批批准，可可在5年年内分期期摊转入入各期的的应纳税税所得中中。根据股权权投资通通知的的规定，你你厂以国国有土地地使用权权对外投投资，应应在投资资交易发发生时，确
9、确认此项项资产转转让所得得。如果果你厂和和被投资资单位是是两个独独立企业业，那么么该项资资产4000万元元的作价价应视为为公允价价值，即即资产转转让所得得为1000万元元。如果果你厂和和被投资资单位存存在关联联关系，那那么应按按照公允允价值（独独立企业业之间按按照公平平交易原原则和经经营常规规自愿进进行资产产交换和和债务清清偿的金金额）确确认该项项资产的的价值及及资产转转让所得得。2、高新技技术企业业税收优优惠政策策一览 【正文】 税税收优惠惠是政府府根据一一定时期期政治、经经济和社社会发展展的总目目标，对对某些特特定的课课税对象象、纳税税人或地地区给予予的税收收鼓励和和照顾措措施。近近年来，
10、为为促进高高新技术术产业的的发展，推推动科技技进步，国国家制定定并实施施了一系系列税收收优惠政政策。总总的看来来，我国国对高新新技术企企业的税税收优惠惠大致分分三部分分：一是是对高新新技术产产业开发发区内设设立的高高新技术术企业的的税收优优惠；二二是对外外商投资资兴办的的高新技技术企业业和先进进技术企企业的税税收优惠惠；三是是针对软软件企业业和集成成电路企企业的税税收优惠惠。为了了帮助高高新技术术企业更更好地运运用税收收优惠政政策，下下面对有有关政策策作一介介绍。 一一、高新新技术产产业开发发区内设设立的高高新技术术企业（内内资企业业）的优优惠政策策 （一一）北京京新技术术开发试试验区设设立的
11、新新技术企企业 北北京新技技术开发发试验区区成立于于19888年，对对设立在在试验区区内的新新技术企企业，即即从事研研究、开开发、生生产、经经营一种种或多种种新技术术及其产产品的技技术密集集、智力力密集的的经济实实体，实实行以下下减征或或免征税税收的优优惠： 对对试验区区的新技技术企业业减按115%的的税率征征收所得得税。企企业出口口产品的的产值达达到当年年总产值值40%以上的的，经税税务部门门核定，减减按100%的税税率征收收所得税税。新技技术企业业自开办办之日起起，三年年内免征征所得税税。经北北京市人人民政府府指定的的部门批批准，第第四至六六年可按按上述税税率，减减半征收收所得税税。 试试
12、验区内内的新技技术企业业生产出出口产品品所需的的进口原原材料和和零部件件，免领领进口许许可证，海海关凭合合同和北北京市人人民政府府指定部部门的批批准文件件验收。经经海关批批准，在在试验区区内可以以设立保保税仓库库、保税税工厂，海海关按照照进料加加工，对对进口的的原材料料和零部部件进行行监管；按实际际加工出出口数量量，免征征进口关关税和进进口环节节增值税税。出口口产品免免征出口口关税。但但保税货货物转为为内销，必必须经原原审批部部门批准准和海关关许可，并并照章纳纳税。 （二二）国家家高新技技术产业业开发区区内设立立的高新新技术企企业 继继北京市市新技术术产业开开发试验验区批准准成立之之后，国国务
13、院于于19991年又又选定一一批开发发区作为为国家高高新技术术产业开开发区，并并给予相相应的税税收优惠惠。 这这些高新新技术产产业开发发区包括括：武汉汉东湖新新技术产产业开发发区、南南京浦口口高新技技术外向向型开发发区、沈沈阳市南南湖科技技开发区区、天津津新技术术产业园园区、西西安市新新技术产产业开发发区、成成都高新新技术产产业开发发区、威威海火炬炬高技术术产业开开发区、中中山火炬炬高技术术产业开开发区、长长春南湖湖南岭新新技术工工业园区区、哈尔尔滨高技技术开发发区、长长沙科技技开发试试验区、福福州市科科技园区区、广州州天河高高新技术术产业开开发区、合合肥科技技工业园园、重庆庆高新技技术产业业
14、开发区区、杭州州高新技技术产业业开发区区、桂林林新技术术产业开开发区、郑郑州高技技术开发发区、兰兰州宁卧卧庄新技技术产业业开发试试验区、石石家庄高高新技术术产业开开发区、济济南市高高技术产产业开发发区、上上海漕河河泾新兴兴技术开开发区、大大连市高高新技术术产业园园区、深深圳科技技工业园园区、厦厦门火炬炬高技术术产业开开发区、海海南国际际科技园园等。对对于在国国家高新新技术产产业开发发区内被被有关部部门认定定为高新新技术企企业的企企业，除除减按115%的的税率征征收企业业所得税税外，对对于新办办的企业业，自投投产年度度起，免免征企业业所得税税2年。 高高新技术术的范围围如下： 11. 微微电子科
15、科学和电电子信息息技术； 22. 空空间科学学和航空空航天技技术； 33. 光光电子科科学和光光机电一一体化技技术； 44. 生生命科学学和生物物工程技技术； 55. 材材料科学学和新材材料技术术； 66. 能能源科学学和新能能源、高高效节能能技术； 77. 生生态科学学和环境境保护技技术； 88.地球球科学和和海洋工工程技术术； 99. 基基本物质质科学和和辐射技技术； 110. 医药科科学和生生物医学学工程； 111. 其他在在传统产产业基础础上应用用的新工工艺、新新技术。 高高新技术术的范围围，根据据国内外外高新技技术的不不断发展展而进行行补充和和修订，由由国家科科技部发发布。作作为高新
16、新技术企企业必须须具备以以下条件件： 11.从事事上述范范围内一一种或多多种高技技术及其其产品的的研究、开开发、生生产和经经营业务务。单纯纯的商业业经营除除外。 22.实行行独立核核算、自自主经营营、自负负盈亏。 33.企业业的负责责人是熟熟悉本企企业产品品研究、开开发、生生产和经经营的科科技人员员，并且且是本企企业的专专职人员员。 44.具有有大专以以上学历历的科技技人员占占企业职职工总数数的300%以上上，从事事高新技技术产品品研究、开开发的科科技人员员应占企企业职工工总数的的10%以上。从从事高新新技术产产品生产产或服务务的劳动动密集型型高新技技术企业业，具有有大专以以上科技技人员占占企
17、业职职工总数数的200%。 55.有550万元元以上资资金，并并有与其其业务规规模相应应的经营营场所和和设施。 66.用于于高新技技术及其其产品研研究、开开发的经经费应占占本企业业每年总总收入的的3%以以上。 77.高新新技术企企业的总总收入，一一般由技技术性收收入、高高新技术术产品产产值、一一般技术术产品产产值和技技术相关关贸易组组成。高高新技术术企业的的技术性性收入与与高新技技术产品品产值的的总和应应占本企企业当年年总收入入的500%以上上，技术术性收入入是指由由高新技技术企业业进行的的技术咨咨询、技技术转让让、技术术服务、技技术培训训、技术术工程设设计和承承包、技技术出口口、引进进技术消
18、消化吸收收以及中中试产品品的收入入。 88.有明明确的企企业章程程，严格格的技术术和财务务管理制制度。 99.企业业的经营营期在110年以以上。 兴兴办高新新技术企企业，须须向开发发区办公公室提出出申请，经经开发区区办公室室进行考考核，由由省、市市科委批批准并发发给高新新技术企企业证书书。开发发区办公公室按上上述规定定条件定定期对高高新技术术企业进进行考核核，不符符合条件件的高新新技术企企业不得得享受税税收优惠惠政策。 在在开发区区内，按按国家规规定全部部核减行行政事业业经费实实行经济济自立的的全民所所有制科科研单位位，符合合上述条条件的，经经开发区区办公室室审批，可可转成高高新技术术企业。
19、二二、外商商投资兴兴办的高高新技术术企业和和先进技技术企业业的税收收优惠 （一一）高新新技术产产业开发发区内设设立的高高新技术术企业 在在国家高高新技术术产业开开发区设设立的被被认定为为高新技技术企业业的外商商投资企企业，以以及在北北京市新新技术产产业开发发实验区区设立的的被认定定为新技技术企业业的外商商投资企企业，自自被认定定高新技技术企业业或高技技术企业业之日所所属的纳纳税年度度起，减减按155%的税税率缴纳纳企业所所得税。对对被认定定为高新新技术企企业的外外商投资资企业（不不包括在在北京市市新技术术产业开开发试验验区设立立的新技技术企业业），经经营期在在10年年以上的的，经企企业申请请，
20、当地地税务机机关批准准，从开开始获利利年度起起，第一一年和第第二年免免征所得得税，第第三年至至第五年年减半征征收所得得税。对对在北京京市新技技术产业业开发试试验区设设立的被被认定为为新技术术企业的的外商投投资企业业，自开开办之日日起，三三年内免免征所得得税，经经北京市市政府指指定的部部门批准准，第四四至六年年减半征征收所得得税。 外外商投资资企业被被认定为为高新技技术企业业之日所所属的纳纳税年度度在企业业获利年年度之后后，或者者北京市市新技术术开发试试验区的的外商投投资企业业被认定定为新技技术企业业之日所所属的纳纳税年度度在企业业开业之之日所属属年度之之后，可可就其适适用的减减免税期期限的剩剩
21、余年度度享受减减免税优优惠；凡凡在依照照有关规规定适用用的减免免税期限限结束之之后，才才被认定定为高新新技术企企业或新新技术企企业的，不不再享受受上述定定期减免免企业所所得税优优惠。 企企业在申申请减免免税时应应当提供供有关部部门出具具的确认认高新技技术企业业的证明明文件，报报当地税税务机关关审核批批准。 另另外，设设在经济济特区和和经济技技术开发发区的被被确认为为高新技技术企业业的外商商投资企企业，依依照经济济特区和和经济技技术开发发区的税税收优惠惠政策执执行。 对对在沿海海经济开开发区和和经济特特区、经经济技术术开发区区所在城城市的老老市区设设立的从从事技术术密集、知知识密集集型项目目的生
22、产产性外商商投资企企业（以以下简称称“两个密密集型企企业”），减减按155%的税税率征收收企业所所得税。“两个密集型企业”可以比照国家科学技术委员会制定的高新技术企业的标准进行判定。具体执行中，应由企业提出申请，经省级科委审核并出具审核证明后，报省级主管税务机关审查，省级税务机关审查合格后报国家税务总局批准。 （二二）外商商投资兴兴办的先先进技术术企业 外外商投资资兴办的的先进技技术企业业，依照照税法规规定免征征、减征征期满后后，仍为为先进技技术企业业的，可可以按照照税法规规定的税税率延长长3年减减半征收收企业所所得税。但但对减半半后企业业缴纳所所得税实实际税率率低于110%的的，按110%缴
23、缴纳企业业所得税税。 同同时被认认定为先先进技术术企业和和产品出出口企业业的，允允许企业业选择享享受其中中的一种种税收优优惠，不不得同时时享受两两种税收收优惠。 按按照规定定，凡是是符合上上述条件件的外商商投资企企业，在在申请享享受税收收优惠时时，应当当提交有有关部门门出具的的证明文文件，由由当地税税务机关关审核批批准。 （三三）外国国投资者者在中国国境内直直接再投投资兴办办、扩建建的先进进技术企企业 外外国投资资者在中中国境内内直接再再投资兴兴办、扩扩建先进进技术企企业，可可依照国国务院的的有关规规定，全全部退还还其再投投资部分分已缴纳纳的企业业所得税税税款。其其退税额额按下列列公式计计算：
24、 退退税额=再投资资额（1-原实际际适用的的企业所所得税与与地方所所得税税税率之和和）原实际际适用的的企业所所得税税税率退税率率 外外国投资资者直接接再投资资兴办、扩扩建的先先进技术术企业，应应当自再再投资资资金投入入后一年年内，持持审核确确认部门门出具的的被投资资企业为为先进技技术企业业的证明明材料，到到当地税税务机关关办理退退还再投投资部分分已经缴缴纳的全全部所得得税税款款。如果果被投资资企业在在规定的的办理再再投资退退税期限限内，因因故尚未未得到有有关部门门确认为为先进技技术企业业的，税税务机关关应按440%的的退税比比例办理理退税。被被投资企企业在开开始生产产、经营营之日起起或再投投资
25、资金金投入使使用后33年内，经经考核确确认为先先进技术术企业，可可再按1100%退税率率补退其其差额部部分。 按按照规定定，外国国投资者者按照上上述规定定申请退退税时，应应当向税税务机关关提供能能够确认认其用于于再投资资利润所所属年度度的证明明。凡不不能提供供证明的的，税务务机关可可就外国国投资者者再投资资前的企企业账面面应付股股利、或或未分配配利润中中属于外外国投资资者应取取得的部部分，从从最早年年度依次次往以后后年度推推算再投投资利润润的所属属年度，并并据以计计算应退退还的企企业所得得税税款款。 三三、软件件企业和和集成电电路企业业的税收收优惠 在在我国境境内设立立的软件件企业和和集成电电
26、路企业业，不分分所有制制形式，均均可享受受以下优优惠政策策： （一一）增值值税的优优惠 自自20000年66月244日起至至20110年底底以前，对对增值税税一般纳纳税人销销售其自自行开发发生产的的软件产产品，对对增值税税一般纳纳税人销销售其自自行生产产的集成成电路产产品（含含单晶硅硅片），按按17的法定定税率征征收增值值税后，对对其增值值税实际际税负超超过3的部分分实行即即征即退退政策。所所退税款款由企业业用于研研究开发发软件产产品和扩扩大再生生产，不不作为企企业所得得税应税税收入进进行征税税。 增增值税一一般纳税税人将进进口的软软件进行行重新设设计、改改进、转转换等本本地化改改造（不不包括
27、单单纯对进进口软件件进行汉汉字化处处理）后后对外销销售，其其销售的的软件可可按照自自行开发发生产的的软件产产品的有有关规定定享受增增值税即即征即退退政策。 企企业自营营出口或或委托、销销售给出出口企业业出口的的软件产产品，不不适用增增值税即即征即退退办法。 （二二）企业业所得税税优惠 一一是对新新办软件件生产企企业的鼓鼓励。从从获利年年度起，第第一年和和第二年年免征企企业所得得税，第第三年至至第五年年减半征征收企业业所得税税。二是是对国家家规划布布局内的的重点软软件生产产企业，如如当年未未享受免免税优惠惠的，减减按100的税税率征收收企业所所得税。三三是软件件生产企企业的工工资和培培训费用用，
28、可按按实际发发生额在在计算应应纳税所所得额时时扣除。四四是企事事业单位位购进软软件，凡凡购置成成本达到到固定资资产标准准或构成成无形资资产，可可以按照照固定资资产或无无形资产产进行核核算。内内资企业业经主管管税务机机关核准准；投资资额在330000万美元元以上的的外商投投资企业业，报由由国家税税务总局局批准；投资额额在30000万万美元以以下的外外商投资资企业，经经主管税税务机关关核准，其其折旧或或摊销年年限可以以适当缩缩短，最最短可为为2年。 （三三）关税税和进口口增值税税优惠 对经认认定的软软件生产产企业进进口所需需的自用用设备，以以及按照照合同随随设备进进口的技技术（含含软件）及及配套件
29、件、备件件，不需需出具确确认书、不不占用投投资总额额，除国国务院国国发119977377号文件件规定的的外商商投资项项目不予予免税的的进口商商品目录录和国国内投资资项目不不予免税税的进口口商品目目录所所列商品品外，免免征关税税和进口口环节增增值税。 （四四）集成成电路企企业的特特殊优惠惠 投投资额超超过800亿元人人民币或或集成电电路线宽宽小于00.255m的集集成电路路生产企企业，可可享受以以下税收收优惠政政策： 11. 按按鼓励外外商对能能源、交交通投资资的税收收优惠政政策执行行。 22.进口口自用生生产性原原材料、消消耗品，免免征关税税和进口口环节增增值税。 对对符合上上述规定定的集成成
30、电路生生产企业业，海关关应为其其提供通通关便利利。 集集成电路路设计企企业设计计的集成成电路，如如在境内内确实无无法生产产，可在在国外生生产芯片片，其加加工合同同（包括括规格、数数量）经经行业主主管部门门认定后后，进口口时按优优惠暂定定税率征征收关税税。需要说明的的是，软软件企业业和集成成电路生生产企业业实行年年审制度度，年审审不合格格的企业业，取消消其软件件企业或或集成电电路生产产企业的的资格，并并不再享享受有关关优惠政政策。 附附：相关关文件 国国务院关关于北北京市新新技术产产业开发发试验区区暂行条条例的的批复（国国函119888744号） 国国务院关关于批准准国家高高新技术术产业开开发区
31、和和有关政政策规定定的通知知（国国发 19991112号） 中中华人民民共和国国外商投投资企业业和外国国企业所所得税法法及其其实施细细则 国国家税务务局关于于贯彻执执行国国家高新新技术产产业开发发区税收收政策的的规定有关涉涉外税收收问题的的通知（国国税函发发199916633号） 国国家税务务总局关关于高新新技术企企业如何何适用税税收优惠惠政策问问题的通通知（国国税发199941151号号） 国国家税务务总局关关于外商商投资企企业享受受“两个密密集型企企业”税收优优惠有关关问题的的通知（国国税发199951139号号） 国国家税务务总局关关于外商商投资企企业的外外国投资资者再投投资退税税若干问
32、问题的通通知（国国税发199930009号号） 国国家税务务总局关关于外商商投资企企业的外外国投资资者再投投资退税税有关问问题的通通知（国国税函发发199961133号） 财财政部关关于认真真执行贯贯彻国务务院关关于鼓励励外商投投资的规规定中中税收优优惠条款款的实施施办法的的通知（财财税字87第0008号） 财财政部 国家税税务总局局 海关关总署关关于鼓励励软件产产业和集集成电路路产业发发展有关关税收政政策问题题的通知知（财财税 20000 25号号）3、个人所所得税优优惠政策策简介 【正文】 自自我国开开征个人人所得税税以来，特特别是119944年税制制改革以以来，为为适应经经济形势势的发展
33、展需要，体体现对纳纳税人的的支持、鼓鼓励和照照顾政策策，国家家对纳税税人因特特定行为为取得的的所得和和特定纳纳税人取取得的所所得分别别作出了了免税、减减税和不不征税的的规定。 一一、 法法定免税税项目 按按照现行行个人所所得税法法规定，个个人取得得的下列列所得免免予缴纳纳个人所所得税： （一一）省级级人民政政府、国国务院部部委、中中国人民民解放军军军以上上单位， 以及外外国组织织、国际际组织颁颁发的科科学、教教育、技技术、文文化、卫卫生、体体育、环环境保护护等方面面的奖金金。 （二二）国债债和国家家发行的的金融债债券利息息。即个个人持有有中华人人民共和和国财政政部发行行的债券券和经国国务院批批
34、准发行行的金融融债券而而取得的的利息所所得。 （三三）按照照国家统统一规定定发给的的补贴、津津贴。即即按照国国务院规规定发给给的政府府特殊津津贴和国国务院规规定免税税的补贴贴、津贴贴。 （四四）福利利费、抚抚恤金、救救济金。 （五五）保险险赔款。 （六六）军人人的转业业费、复复员费。 （七七）按照照国家统统一规定定发给干干部、职职工的安安家费、退退职费、退退休工资资、离休休工资、离离休生活活补助费费。 （八八）按照照中国有有关法律律规定应应当免税税的各国国驻华使使馆、领领事馆的的外交代代表、领领事官员员和其他他人员的的所得。 （九九）中国国政府参参加的国国际公约约、签订订的协议议中规定定免税的
35、的所得。 （十十）经国国务院财财政部门门批准免免税的所所得。这这是一个个概括性性项目，主主要是针针对税法法执行中中可能出出现的一一些确需需免税的的情况而而定的。 二二、 其其他免税税项目 119944年实施施新税制制以来，国国务院、财财政部和和国家税税务总局局相继对对一些个个人取得得的所得得项目作作出了免免予缴纳纳个人所所得税的的规定，主主要包括括： （一一）教育育储蓄存存款利息息以及国国家财政政部门确确定的其其他专项项储蓄存存款或者者储蓄性性专项基基金存款款利息。 （二二）乡、镇镇以上人人民政府府或者经经县以上上人民政政府主管管部门批批准成立立的见义义勇为基基金会或或者类似似组织发发给见义义
36、勇为者者的奖金金和奖品品。 （三三）中国国科学院院和中国国工程院院院士津津贴、资资深院士士津贴。 （四四）企业业和个人人按照国国家或者者地方政政府规定定的比例例提取并并向指定定的金融融机构为为个人缴缴付的住住房公积积金、基基本医疗疗保险费费、基本本养老保保险费、失失业保险险费，免免征个人人所得税税；超过过规定比比例缴付付的部分分，应当当并入个个人当期期的工资资、薪金金所得计计税。个个人领取取原来提提存的上上述款项项及其利利息的时时候，也也免征个个人所得得税。 （五五）下岗岗职工从从事社区区居民服服务业取取得的经经营所得得和劳务务报酬所所得，可可以定期期免征个个人所得得税。 （六六）为了了鼓励个
37、个人换购购住房，对对于出售售自有住住房并拟拟在现住住房出售售后1年年内按市市场价格格重新购购房的纳纳税人，其其出售现现住房所所应缴纳纳的个人人所得税税，视其其重新购购房的价价值可全全部或部部分予以以免税。 （七七）军队队干部取取得的某某些特殊殊补贴、津津贴 ，如如军粮差差价补贴贴、夫妻妻分居补补助费等等。 （八八）个人人与用人人单位因因解除劳劳动关系系而取得得的一次次性经济济补偿收收入，相相当于当当地上年年职工平平均工资资3倍数数额以内内的部分分，免征征个人所所得税。 三三、暂免免征税项项目 （一一）符合合国家规规定的外外籍专家家（如联联合国组组织直接接派往我我国工作作的专家家，根据据世界银银
38、行专项项贷款协协议由世世界银行行直接派派往我国国工作的的专家等等）的工工资、薪薪金所得得。 （二二）外籍籍个人的的某些所所得（包包括以非非现金形形式或者者实报实实销形式式取得的的住房补补贴、伙伙食补贴贴、搬迁迁费、洗洗衣费；按照合合理标准准取得的的出差补补贴；取取得的探探亲费、语语言训练练费、子子女教育育费等， 经主管管税务机机关核准准为合理理的部分分；从外外商投资资企业取取得的股股息、红红利等项项目）。 （三三）个人人举报、协协查各种种违法、犯犯罪行为为获得的的奖金。 （四四）个人人按照规规定办理理代扣代代缴税款款手续取取得的手手续费。 （五五）个人人转让自自用5年年以上并并且是唯唯一的家家
39、庭生活活用房取取得的所所得。 （六六）已经经达到离离休、退退休年龄龄，由于于工作需需要而留留任的享享受政府府特殊津津贴的专专家、学学者，在在其缓办办离休、退退休期间间取得的的工资、薪薪金所得得。 （七七）股票票转让所所得。 （八八）科研研机构、高高等学校校转化职职务科技技成果，以以股份、出出资比例例等股权权形式给给予个人人的奖励励。 （九九）个人人购买社社会福利利有奖募募捐奖券券和体育育彩票，一一次中奖奖不超过过1万元元的中奖奖所得。 （十十）集体体所有制制企业改改为股份份合作制制企业时时职工个个人以股股份形式式取得的的拥有所所有权的的企业量量化资产产。 （十十一）军军队干部部取得的的军人职职
40、业津贴贴、军队队设立的的艰苦地地区补助助、专业业性补助助、基层层军官岗岗位津贴贴、伙食食补贴。 四四、 不不征税项项目 （一一）独生生子女补补贴。 （二二）执行行公务员员工资制制度未纳纳入基本本工资总总额的补补贴、津津贴差额额和家属属成员的的副食品品补贴。 （三三）托儿儿补助费费。 （四四）差旅旅费津贴贴、误餐餐补贴。 （五五）个体体工商户户或个人人专营种种植业、养养殖业、捕捕捞业取取得的收收入，其其经营项项目属于于农业税税、牧业业税征税税范围，并并已征收收了农业业税、牧牧业税的的。 （六六）股份份制企业业以股票票溢价发发行收入入所形成成的资本本公积金金转增个个人股本本时，个个人取得得的转增增
41、股本，不不作为个个人所得得，不征征收个人人所得税税。 五五、减税税项目 纳纳税人有有下列情情形的，经经批准可可以减征征个人所所得税： （一一）残疾疾、孤老老人员和和烈属的的所得。 （二二）因严严重自然然灾害造造成重大大损失的的。 （三三）其他他经国务务院财政政部门批批准减税税的。 （四四）对稿稿酬所得得可以减减征300%。4、关于模模具产品品增值税税先征后后返政策策的几个个问题 【正文】 就就财政政部 国国家税务务总局关关于模具具产品增增值税先先征后返返问题的的通知（财财税2200111332号，以以下简称称通知知），咨咨询以下下问题： 一一、 我我公司系系中外合合资企业业，专事事鞋业模模具的
42、生生产。关关于模具具产品增增值税先先征后返返优惠政政策，财财政部 国家税税务总局局关于模模具产品品增值税税先征后后返的通通知（财财税字199971115号号）及财财政部 国家税税务总局局关于继继续对模模具产品品实行增增值税先先征后返返的通知知（财财税字199981139号号）均明明确规定定，仅列列入名单单的国有有模具生生产企业业才可享享受。而而上述通通知却却未特别别说明，这这是否意意味着该该优惠政政策现已已“不分所所有制”？ 二二、通通知第第二条规规定，模模具企业业自营出出口或委委托、销销售给出出口企业业和市县县外贸企企业出口口的货物物不适用用上述先先征后返返增值税税的办法法。是否否可以这这样理解解，即模模具产品品出口不不能享受受增值税税先征后后返？ 三三、“模具产产品增值值税先征征后返”具体办办理的程程序如何何？ 答： 上上述通通知第第一条规规定，自自20001年11月1日日至20002年年12月月31日日，对本本通知附附件所列列1444户专业业模具生生产企业业生产销销售的模模具产品品实行先先按规定定征收增增值税，后后按实际际缴纳增增值税返返还700%的办办法。