成本费用核算管理办法.docx

《成本费用核算管理办法.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《成本费用核算管理办法.docx（32页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。

1、成本费用核算管理办法第一章总则第一条为规范XX集团工程技术有限公司（以下简称公司）成 本费用核算，客观、准确、及时地反映生产耗费和经营支出，提 高成本费用管理水平，根据企业会计准则、XX集团有限公 司成本费用核算管理办法等相关规定，结合公司实际，制定本办 法。第二条 本办法适用于公司及所属各分子公司（以下简称各单 位）。第三条 公司采用分层分级和“1+N模式”管控成本费用。即： 采用财务管理部门牵头、各专业部门具体管控的模式对成本费用进 行管理。第二章组织机构与职责第四条公司财务管理部门公司财务管理部门是公司成本费用核算的主管部门。其主要职 责：（一）负责制定公司成本费用核算管理制度；（二）负

2、责对成本费用核算进行监督、检查及指导；（三）牵头对公司影响重大的成本费用开展财务对标管理。第十八条期间费用项目指本期发生的、不能直接或间接归入某种产品成本或某单项工 程（服务），而是直接计入当期损益的各项费用，期间费用直接与发 生期的收入配比，包括销售费用、管理费用和财务费用。（一）管理费用：主要核算公司两级机关管理部门为组织和管 理生产经营活动所发生的费用，及单位筹建期间内发生的开办费。 各单位内退人员、离退休人员发生的所有费用皆在管理费用中归集。 企业为生产产品和提供劳务而发生的各项直接支出和间接成本不应 计入管理费用，而应计入生产成本。（二）销售费用：销售费用是指各单位销售部门为销售产品

3、、 工程（服务）或提供劳务而发生的各项应由企业承担的费用，包括 公司两级机关专职营销人员及非营销人员发生的营销费用。（三）财务费用：指企业筹集生产经营所需资金而发生的费用。 包括利息净支出、汇兑损益、银行及其他金融机构手续费及其他非 资本化支出的费用。第十九条 制造费用下设科目使用说明（一）固定费用项目1 .工资：核算职工工资、奖金及各种津贴等工资性支出。本科 目仅归集在岗职工、劳务工发生的上述费用。2 .职工福利：核算提供给职工与任职有关的福利费补贴（包括 货币性补贴及非货币性补贴）。3 .工会经费：核算按本科目第1项在岗职工“工资”的2%计提10 拨付工会使用的经费。4 .职工教育经费：核

4、算按本科目第1项在岗职工“工资”的2% 计提用于职工培训、学习方面的经费。5 .养老保险费：按公司规定计提的在岗职工的养老保险费。6 .基本医疗保险费：按公司规定计提的在岗职工的基本医疗保 险费。7 .失业保险费：按公司规定计提的在岗职工的失业保险费。8 .生育保险费：按公司规定计提的在岗职工的生育保险费。9 .工伤保险：按公司规定计提的在岗职工的工伤保险费。10 .补充医疗保险：按公司规定计提的在岗职工补充医疗保险 费。11 .商业人身险：指单位为职工购买的人寿保险、人身意外伤 害保险、健康保险等。该科目的使用，需报集团公司批准同意。12 .超限额补充医疗保险：单位缴纳的用于报销超过基本医疗

5、保 险年统筹基金最高支付限额以上的医疗保险。13 .住房公积金：按公司规定计提的职工的住房公积金。14 .折旧费：具体执行公司固定资产管理的有关规定。（二）变动费用项目1 .修理费：指为维持施工、生产的正常运行，保证设施设备原 有的生产能力，对设施设备进行维护、修理所发生的费用。下设明细科目：（1）维修项目费：指各单位以单项合同形式委托的维修项目所发生的费用（包括施工费、备件费、设计费、材料费等）。11维修协力费：指各单位通过区域承包，或检修工票方式以年 度合同形式外协的设备日常保产维修项目所发生的费用。(3)其他2 .办公费：指办公订书报费、印刷、通讯、邮寄、办公用品 等方面的费用。下设明细

6、科目：(1)办公用品：指办公用纸(包括打印纸、复印纸)、打印用墨等 耗材。(2)电话费印刷费(4)报刊杂志费(5)网络租用费(6)其他3 .水电气费：指耗用的水、电、汽(气)等能源费用。下设明细 科目：水费电费(3)燃气费4 .劳务费：指按劳务承包合同支付给提供劳务单位的纯劳务费 用(只含人工)，绿化、维护与修理等混和性劳务不归集在本科目， 视费用性质计入相应科目。5 .差旅费：指职工因公出差所发生的交通、住宿、出差补助、 驾驶行车补助等费用。具体标准执行公司费用报销的有关规定。12下设明细科目：(1)出差费(2)出国人员费(3)驻外人员补助(4)驾驶行车补助(5)探亲路费(6)租房补贴(7)

7、其他6 .环境保护费：指单位发生在排污、环境监测以及绿化方面的 费用。下设明细科目：(1)排污费(2)污水处理费(3)监测评价费(4)绿化与卫生费(5)义务植树费(6)其他7 .租赁费：指为施工、产品生产而租入厂房、设备以及专用工 具发生的租金及相关费用。8 .低值易耗品摊销：指可以多次周转使用而不改变实物形态的、单位价值较高而又不纳入固定资产核算的物品消耗(包括计算机、打 印机、复印机等办公自动设备及其备件，以及不纳入固定资产核算 的模具、仪器或其他用具等)。13低值易耗品采用一次转销法摊销。各单位应建立低值易耗品台帐，对于无故丢失或毁损的，应明确责任人予以赔偿。下设明细科目：(1)办公自动

8、化设备(2)办公自动化备件(3)通讯器材(4)家用电器办公用具(6)消防器材其他：主要核算不纳入固定资产核算的模具、仪器或工具等。 各三级明细科目核算的具体内容详见下表9.机物料消耗：指厂级、车间、项目部耗用的未作为原材料、办公自动化设备计算机、打印机、复印机、扫描仪、传真机、投影仪、刻录机、服务 器、稳压电源、交换机、路由器、集线器、工作站办公自动化备件内存条、移动硬盘、硬盘、u盘、网卡、显示器及其他办公自动化设 备的备件通讯器材移动电话、对讲机等通讯器材家用电器照相机、摄像机、录像机、电视机、空调、收录机、音响等家用电器办公用具办公桌椅、 电脑桌椅、会议桌椅、沙发、文件保险柜、饮水机、开水

9、 器、碎纸机、计算器等办公用具消防器材泡沫灭火器、消防头盔、其他消防器材其他二三类工具、模具、仪器等辅助材料或低值易耗品管理使用的一般性材料支出，包括不属于机 器和厂房组成部分，但对机器和厂房具有润滑、防锈、冷却、能量 传递、清洁等功能的物料费用，如设备用油脂、防锈漆、清洗剂， 以及厂房照明电器、五金、水暖、清洁等材料费用。(修理用和劳 动保护所用材料不在该科目核算)。下设明细科目：(1)金属制品：钢材、钢丝绳、焊丝、焊条。(2)化工材料：化工、化药、化仪、橡胶、油脂(运输工具消 耗的汽油、柴油不在机物料中核算)、密封件、纤维、杂品。(3)建筑材料：矿窑、水泥、木材、地材、代用。(4)电器材料

10、：二三类电器。(5)水暖材料(6)五金材料(7)其他：除上述物资以外的其他材料。10.运输费：指为生产产品或工程(服务)施工提供运输服务 发生的费用，主要包括企业单独设立的运输单位和外委运输单位提 供运输、装卸服务，以及自备客货车辆耗费的油料、路桥通行、职 工上下班通勤等费用。不含在生产过程中发生的能直接归集到产品、 工程(服务)的运输外协成本。下设明细科目：(1)火车运输费。(2)汽车运输费。(3)装卸费：核算单位在生产环节发生的与装卸物资有关的费 用。(4)车辆通行费：核算单位生产组织用车向交通管理部门缴纳的 车辆通行费，以及支付的过路、过桥费等。材料费：核算单位自备车消耗的油料及其他材料

11、。15通勤费(7)其他： 核算单位在生产环节发生的除上述项目以外的物流 费用支出(包括证照税费)。11 .劳动保护费：指用于职工劳动安全方面的各项支出，包括 保健津贴、劳动防护用品、工伤、职业安全卫生监测评价等方面的 支出。下设明细科目：(1)劳保用品费(2)工伤费用(3)保健津贴其他12 .矿山维简费：指冶金矿业企业维持简单再生产的费用支出， 包括为持续生产需要进行的开拓延深工程费用；露天矿的堑沟开拓、 铁路铺设、排土场的建设费用；放矿溜井的开凿，与开拓延深相适 应的风、水、电、管道费用等。13 .检验费：指单位生产车间(分厂)、项目部发生的质量、等 级、品质检验、化验费用，以及与生产相关的

12、测量、测绘、验证、 登记费用等。14 .安全生产费用：用于核算产品等按规定计提的安全生产费 用(工程、服务按单项目计提的安全生产费不在该科目核算，在“工 程施工一合同成本一其他直接费”核算)，具体使用范围及核算执行 国家及公司有关规定。15 .仓储费：核算单位在生产过程中发生的仓储费、场地租用16 费等。16 .其他：指应计入费用而不能在以上各项列示的其他费用支 出。下设明细科目：(1)劳资代理费(2)其他第二十条 “工程施工一间接费用”辅助明细科目设置应与第 十九条“制造费用”科目的变动费用明细项目一致。第二十一条 管理费用下设科目使用说明公司两级机关管理人员以及内退人员、离退休人员发生的固

13、定 费用及变动费用在本科目核算。(一)固定费用项目1 .工资：核算职工工资、奖金及各种津贴等工资性支出。本科 目除归集管理岗位人员工资外，还包括本单位所有内退人员、劳务 工工资。2 .职工福利：核算提供给职工与任职有关的福利费补贴(包括 货币性补贴及非货币性补贴)。本科目除归集管理岗位人员福利外， 还包括本单位所有内退人员、离退休人员福利。3 .工会经费：核算按本科目第1项“工资”中“在岗职工”和 “内退人员”明细科目之和的2%计提拨付工会使用的经费。4 .职工教育经费：核算按本科目第1项“工资”中“在岗职工” 明细科目的2%计提用于职工培训、学习方面的经费。5 .养老保险费：指按公司规定计提

14、的管理部门在岗职工以及本17 单位全部内退人员的养老保险费。6 .基本医疗保险费：按公司规定计提的管理部门在岗职工以及 本单位全部内退人员的基本医疗保险费。7 .失业保险费：核算管理部门在岗职工以及本单位全部内退人 员按公司规定计提的失业保险费。8 .生育保险费：核算管理部门在岗职工以及本单位全部内退人 员按公司规定计提的生育保险费。9 .工伤保险：核算管理部门在岗职工以及本单位全部内退人员 按公司规定计提的工伤保险费。10 .补充医疗保险：按公司规定计提的管理部门在岗职工以及本 单位全部内退人员的补充医疗保险费（社保关系在攀单位按照基本 医疗保险缴费基数2%计提）。11 .商业人身险：指单位

15、为职工购买的人寿保险、人身意外伤害 保险、健康保险等。该科目的使用，需报集团公司批准同意。12 .超限额补充医疗保险：单位缴纳的用于报销超过基本医疗保 险年统筹基金最高支付限额以上的医疗保险。13 .住房公积金：按公司规定计提管理部门在岗职工以及本单 位全部内退人员的职工的住房公积金。14 .劳动保险费：指单位按规定支付给离退休人员的各项费用， 包括支付给离退休职工的统筹外养老金、离退休人员医疗费、离退 休人员房改补贴、丧葬费、抚恤金等，在岗职工发生的丧葬费、抚 恤金也纳入本科目核算。单位按规定缴纳的社会保险费用不纳入本 科目核算。18下设明细科目：(1)离退休人员统筹外养老金(2)抚恤金丧葬

16、费(4)离退休人员医疗费(5)离退休人员房改补贴(6)其他15 .辞退福利(预计负债)：核算与职工解除劳动关系时给予 的一次性补偿及内退人员预计负债支出。下设明细科目：(1) 一次性支付补偿(2)内退人员支出16 .离退休人员支出(预计负债)：核算单位承担的离退休人员 非统筹费用确认的预计负债。17 .财产保险费：指年度内公司购买的财产保险等。下设明细科目：(1)机动车辆保险(2)综合财产保险(3)其他18 .无形资产摊销：指分期摊销的无形资产价值，包括专利权、 商标权、土地使用权及非专利技术等的摊销(不含出租无形资产摊 销)。19 .长期待摊费用摊销：核算分期摊销的租入固定资产的改良19第五

17、条公司项目管理部门（一）负责审核各单位分包成本的真实性、合规性。（二）负责提供工程形象进度，同建造合同完工百分比进行比 对分析，并与相关部门一起找出差异原因。（三）参与实际成本与目标成本的对比分析。第六条公司市场经营部门（一）负责合同预计总收入、合同预计总成本的制定、调整及 台账管理。（二）牵头实际成本与目标成本的对比分析。（三）制定完善公司内部成本控制参考指标。第七条人力资源部（党委组织部）门负责职工薪酬、社会保险、劳务费用、培训费用及党建经费等 管理。第八条技术质量部门负责研究开发费、检验费等管理。第九条综合管理部门负责办公费、会议费、开办费、团委活动经费、宣传及企业文 化费用等管理。第十

18、条各单位（一）负责本单位成本费用日常管理与核算。（二）负责本单位目标成本、合同预计总成本的测算、调整、 对比分析及动态管理工作。（三）负责依据分包方实际完成工程量，办理分包进度成本报 支出及其他相关支出。20 .折旧费：具体执行公司固定资产相关管理有关规定。(二)变动费用项目1 .修理费：指管理用固定资产发生的相关修理费用，指为维持 管理的正常运行，保证设施设备原有的功能，对设施设备进行维护、 修理所发生的费用，生维备件费用不计入该科目核算，计入工程(服 务)、产品成本费用一备品备件及大型工具。下设明细科目：(1)维修项目费：指各单位以单项合同形式委托的维修项目所发 生的费用(包括施工费、备件

19、费、设计费、材料费等)。维修协力费：指各单位通过区域承包，或检修工票方式以年 度合同形式外协的设备日常保产维修项目所发生的费用。其他2 .办公费：指办公订书报费、印刷、通讯、邮寄、办公用品等 方面的费用。下设明细科目：(1)办公用品：指办公用纸(包括打印纸、复印纸)、打印用墨等 耗材。(2)电话费印刷费(4)报刊杂志费(5)网络租用费(6)物业管理费：指支付给物业管理公司的物业管理费用。20其他3 .水电气费：指耗用的水、电、汽(气)等能源费用。水费电费燃气费4 .研究费用：核算应费用化的研究费用，具体执行公司研究开 发费用核算有关管理规定。5 .劳务费：指按劳务承包合同支付给提供劳务单位的纯

20、劳务费 用(只含人工)，绿化、维护与修理等混和性劳务不归集在本科目， 视费用性质计入相应科目。6 .差旅费：指职工因公出差所发生的交通、住宿、出差补助等 费用，驾驶行车补助也纳入本科目核算。具体标准执行公司费用报 销的有关规定。下设明细科目：(1)出差费(2)出国人员费(3)驻外人员补助(4)驾驶行车补助(5)探亲路费(6)租房补贴(7)其他.环境保护费：指单位发生在排污、环境监测以及绿化方面的费用。21下设明细科目：(1)排污费(2)污水处理费(3)监测评价费(4)绿化与卫生费(5)义务植树费(6)其他7 .租赁费：指单位管理部门租入固定资产和专用工具而发生的 租金及相关费用。8 .低值易耗

21、品摊销：指可以多次周转使用而不改变实物形态的、 单位价值较高而又不纳入固定资产核算的物品消耗(包括计算机、打 印机、复印机等办公自动设备及其备件，以及不纳入固定资产核算 的模具、仪器或其他用具等)。低值易耗品采用一次转销法。各单位应建立低值易耗品台帐， 对于无故丢失或毁损的，应明确责任人予以赔偿。下设明细科目：(1)办公自动化设备(2)办公自动化备件(3)通讯器材(4)家用电器办公用具(6)消防器材其他：主要核算不纳入固定资产核算的模具、仪器或工具等。22各三级明细科目核算的具体内容详见下表办公自动化设备计算机、打印机、复印机、扫描仪、传真机、投影仪、刻录机、服务 器、稳压电源、交换机、路由器

22、、集线器、工作站办公自动化备件内存条、移动硬盘、硬盘、U盘、网卡、显示器及其他办公自动化设 备的备件通讯器材移动电话、对讲机等通讯器材家用电器照相机、摄像机、录像机、电视机、空调、收录机、音响等家用电器办公用具办公桌椅、 电脑桌椅、会议桌椅、沙发、文件保险柜、饮水机、开水 器、碎纸机、计算器等办公用具消防器材泡沫灭火器、消防头盔、其他消防器材其他二三类工具、模具、仪器等9 .存货盘亏、报废损失：指盘亏、毁损或报废的存货，扣除 过失人或保险公司赔偿和残料价值之后的净额。不包括自然灾害及 意外事故等非正常损失部分。盘盈的存货，按管理权限报经批准后 冲减本科目。该科目数额从“待处理流动资产损溢”科目

23、中结转。11.运输费：指为组织生产经营所发生的火车、汽车、船舶等 运输费用，包括各单位外租驻在车、生产用车的租金及自备车消耗 的油料、日常耗材、各种证照税费、车辆通行费、职工上下班勤费 支出及等。下设明细科目：(1)火车运输费(2)汽车运输费装卸费(4)材料费：核算单位自备车消耗的油料及其他材料。(5)车辆通行费：核算单位管理部门用车向交通管理部门缴纳的车辆通行费，以及支付的过路、过桥费等。23通勤费(7)其他：核算上述费用以外的其他费用(包括证照税费)。12 .劳动保护费：指用于职工劳动安全方面的各项支出，包括 保健津贴、劳动防护用品、工伤、职业安全卫生监测评价等方面的 支出。下设明细科目：

24、(1)劳保用品费(2)工伤费用：核算应承担的工伤医疗费等。(3)保健津贴其他13 .业务招待费：指为生产经营的合理需要用于对外接待所发 生的宴请、娱乐及礼品方面的支出。具体执行公司公务接待管理办 法有关规定。下设明细科目：(1)内部业务招待费(2)外部业务招待费14 .会议费：指企业董事会或最高权力机构及其成员为执行职 权而发生的各项费用(包括差旅费、会务费等费用)以及企业为生产 经营而召开的研讨会、团代会、党代会及其他各类会议发生的相关 支出。下设明细科目：(1)董事会费(2)其他会议费2415 .咨询费：指向有关咨询机构进行科学技术、经营管理咨询 所发生的费用，包括聘请经济技术顾问、法律顾

25、问等的相关支出， 以及发放的专家咨询费。下设明细科目：(1)法律类咨询费(2)规划类咨询费(3)融资类咨询费(4)信息类咨询费(5)企业管理类咨询费.诉讼费：指起诉或应诉、仲裁所发生的费用。16 .审计费：指聘请会计师事务所、评估师事务所等中介机构 进行验资、资产评估或审计所发生的费用。下设明细科目：(1)会计类审计费(2)税务类审计费(3)评估类审计费(4)内审类审计费17 . 土地使用及补偿费：各单位向外租赁土地或其他方式使用 土地而支付的费用、因生产经营而发生的征用土地费用(该费用无法 计入地上建筑物资产)及破坏国家不征用土地所支付的损失补偿费。18 .终止合同补助费：核算除购销合同外其

26、他合同终止后应支 付对方的补偿费。19 .检验费：核算单位管理部门发生的质量、等级、品质检验费、化验费用，以及与管理活动相关的测量、测绘、验证、登记费 用等。2520 .开办费：核算企业在筹建期间内发生的开办费，包括工资、 办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资 产成本的借款费用。下设明细科目：(1)职工薪酬办公费培训费(4)差旅费(5)借款费用：指不计入固定资产的借款费用。(6)其他21 .勘探开发成本：核算不能形成地质成果，一次计入当期损 益的勘探开发成本。22 .仓储费：核算单位在经营管理活动中发生的仓储费、场地 租用费等。23 .保密工作费用：核算单位为开展保密工作

27、发生的相关费用支 出。24 .其他：指应计入费用而不能在以上各项列示的其他费用支 出等。下设明细科目：(1)协(学)会会费劳资代理费：指公司进行劳动、人事、劳务代理制度，按规 定上交的代理费用(包括劳动代理费、人事代理费、用工代理费)。(3)涉外费用：核算接待外宾发生的费用及出国人员签证、制装 费等。残疾人保障金：指单位按规定缴纳的残疾人就业保障金，单26 位自行安排残疾人就业支付的相关费用也纳入本科目核算。(5)党组织工作经费：计提标准按集团公司关于规范党务 活动经费提取和使用的通知规定执行。(6)团委活动经费(7)思想政治及企业文化费用(8)纪检、监察经费(9)武装及人防费用(10)其他第

28、二十二条销售费用下设科目使用说明销售费用是指各单位销售部门为销售产品、工程(服务)或提 供劳务而发生的各项应由企业承担的费用，包括公司两级机关专职 营销人员及兼职营销人员发生的营销费用。(一)固定费用项目1 .工资：核算职工工资、奖金及各种津贴等工资性支出。本科 目仅归集单位销售部门在岗人员、专职营销人员的上述支出。2 .职工福利：核算提供给职工与任职有关的福利费补贴(包括 货币性补贴及非货币性补贴)。3 .工会经费：核算按本科目第1项“工资”的2%计提拨付工会 使用的经费。4 .职工教育经费：核算按本科目第1项“工资”的2%计提用于 职工培训、学习方面的经费。5 .养老保险费：按公司规定计提

29、的在岗职工的养老保险费。6 .基本医疗保险：按公司规定计提的在岗职工的基本医疗保险27费。7 .失业保险费：按公司规定计提的在岗职工的失业保险费。8 .生育保险费：按公司规定计提的在岗职工的生育保险费。9 .工伤保险：按公司规定计提的在岗职工的工伤保险费。10 .补充医疗保险：按公司规定计提的在岗职工的补充医疗保 险。11 .商业人身险：指单位为职工购买的人寿保险、人身意外伤 害保险、健康保险等。该科目的使用，需报公司批准同意。12 .超限额补充医疗保险：单位缴纳的用于报销超过基本医疗保 险年统筹基金最高支付限额以上的医疗保险。13 .住房公积金：核算按公司规定计提的在岗职工的住房公积 金。1

30、4 .折旧费：具体执行公司固定资产管理有关规定(二)变动费用明细科目1 .办公费：指办公订书报费、印刷、通讯、邮寄、办公用品等 方面的费用。下设明细科目：(1)办公用品：指办公用纸(包括打印纸、复印纸)、打印用墨等 耗材。(2)电话费印刷费(4)报刊杂志费(5)网络租用费28(6)物业管理费：指支付给物业管理公司的物业管理费用。(7)其他.水电气费：指耗用的水、电、汽(气)等能源费用。水费电费燃气费2 .劳务费：指按劳务承包合同支付给提供劳务单位的纯劳务费 用(只含人工)，绿化、维护与修理等混和性劳务不归集在本科目， 视费用性质计入相应科目。3 .差旅费：指职工因公出差所发生的交通、住宿、出差

31、补助等 费用，驾驶行车补助也纳入本科目核算。具体标准执行公司费用报 销管理的有关规定。下设明细科目：(1)出差费(2)出国人员费(3)驻外人员补助(4)驾驶行车补助(5)探亲路费(6)租房补贴(7)其他.租赁费：指单位销售管理部门租入固定资产和专用工具而发生的租金及相关费用。单位发生的与物流有关的仓库租赁费不纳入 本科目核算。29量确认。第三章 核算基础与原则第十一条成本核算对象（一）工程（服务）板块按照单项目进行核算。（二）产品板块主要按品种法确定成本核算对象。第十二条核算基础（一）原始记录管理：对生产经营过程中的一切耗费及相关事 项，都必须以相应的原始记录作为核算依据。各单位应建立有效、

32、及时、规范的原始记录传递管理制度，建立健全统计台帐，对生产 中的各种消耗记录要做到规范和完整。（二）存货管理：严格执行存货收发、保管、领退、清查盘点 制度。不得以领代耗、以购代耗，同时对每时期的盘点结果，按规 定作相应账务处理，防止账外物资发生。（三）计量、验收：在物资收发、领退、产品内部转移及产成 品入库时，要制定严密的审批手续，确保计量部门（或计量设施）反 映的数据与财务核算数据一致。（四）费用审批：严格执行公司有关费用管理方面的规定，根 据本单位具体情况制订各种经常性费用开支的各层次分级管理、审 批程序。严格财务预算管理，杜绝预算外费用开支。第十三条成本费用核算原则：（一）合法性和客观性

33、原则：成本费用的核算必须符合国家有6.低值易耗品摊销：指可以多次周转使用而不改变实物形态的、 单位价值较高而又不纳入固定资产核算的物品消耗(包括计算机、打 印机、复印机等办公自动设备及其备件，以及不纳入固定资产核算 的模具、仪器或其他用具等)。低值易耗品采用一次转销法摊销。各单位应建立低值易耗品台 帐，对于无故丢失或毁损的，应明确责任人予以赔偿。下设明细科目：(1)办公自动化设备：办公用计算机、复印机、打印机等。(2)办公自动化备件：办公用计算机备件(包括硬盘、U盘、内存 条等)及复印机、打印机等设备的备件。(3)通讯器材(4)家用电器办公用具(6)消防器材(7)其他7 .运输费：指为销售商品

34、所发生的火车、汽车、船舶等运输费 用，包括各单位外租车的租金及自备车消耗的油料、日常耗材、各 种证照税费、车辆通行费、职工上下班勤费支出等。下设明细科目：(1)火车运输费(2)汽车运输费站台费：核算单位销售环节发生的火车站站台费，包括站台 保管费、站台使用费。30(4)合同变更费：核算单位变更产品运输合同发生的费用支出。(5)超载费用：核算单位销售环节发生的运输途中的超载罚款费 用。(6)短倒费：核算单位在销售环节发生的短程倒运费。装卸费(8)车辆通行费：核算单位销售用车向交通管理部门缴纳的车辆 通行费，以及支付的过路、过桥费等。(9)材料费：核算单位自备车消耗的油料及其他材料。(10)通勤费

35、(11)其他：核算上述费用以外的其他费用(包括证照税费)。8 .劳动保护费：指用于职工劳动安全方面的各项支出，包括保 健津贴、劳动防护用品、工伤等方面的支出。下设明细科目：(1)劳保用品费(2)工伤费用(3)保健津贴其他9 .终止合同补助费：核算销售合同终止后应支付对方的补偿费。10 .出口费用：核算产品出口环节所发生的一切费用。下设明细科目(1)出口运输费：核算单位在商品出口环节发生的内陆运输相关 费用支出。出口海运费：核算单位在商品出口环节发生的海运费支出。31(3)出口代理费：核算单位委托具有出口代理权的公司出口商品 而发生的佣金、手续费等支出。港杂费：核算单位在商品出口过程中发生的换单

36、、码头操作、 提重、回空、掏箱等费用。(5)商检费：核算单位按照申报商检的出口商品价值的一定比例 支付给商检机构的商品检验费用。(6)其他：核算单位在商品出口环节发生的除上述费用项目以外 的其他物流费用。11 .销售代理费：核算国内销售产品所支付的代理手续费。12 .广告费：核算商品广告所支付给广告商的费用。13 .包装费：核算销售环节发生的包装费用。产品在生产过程 中在线包装的，包装费计入产品生产成本；产成品入库后分销再包 装的，包装费计入本科目。14 .宣传费：核算与产品推广、企业形象宣传等有关的费用。15 .退货赔偿物流费：核算发生销售退货时，单位承担的退货 赔偿物流费用。16 .仓储费

37、：核算单位在销售环节因仓储而发生的仓储费、场 地租用费等。17 .其他：指应计入费用而不能在以上各项列示的其他费用支 出。下设明细科目：劳资代理费涉外费用32(3)矿产品价格调节基金：指按规定向政府缴纳的铁矿、钛矿等 矿产品价格调节基金。(4)其他：下设“营销费用”及“其他”明细科目。营销费用科目核算与市场开发相关的咨询费、佣金支出等。第六章 成本费用归集、分配和结转第二十三条成本费用归集(一)原辅材料核算1 .材料采用实际成本核算。采用计划成本核算的，月末结转成 本时，必须将计划成本按差异率调整为实际成本，材料的发出采用 加权平均法计算发出成本。(1)除采购合同有明确约定外，材料及备品备件等

38、的厂内运费， 由使用单位负担。(2)各种物资的盘盈、盘亏、报废、毁损按照公司存货管理有 关规定进行处理。其中盘盈物资经“待处理财产损溢”科目冲减管 理费用，盘亏、报废、毁损物资经“待处理财产损溢”科目根据盘 亏、毁损、报废的原因分别转入管理费用和营业外支出核算。(3)材料、备件等均应依据正式的领用手续与正确的耗用记录 确定当期消耗数额，已领出未耗用的，月末需办理“假退料”手续， 严禁“以领代耗”，绝不允许有账外物资。同时对已耗用的材料、 备件要如实办理出库手续计入当期成本、费用，杜绝“已耗不计”， 避免库存盘亏。332.材料费用分配办法(1)对于成本核算对象直接耗用的材料，依据领料凭据直接记

39、账。(2)对于不能直接确认耗用对象的材料费用，应按一定方法进行 分配，有消耗定额的按定额量进行分配，无定额的按工作量比例进 行分配。(3)周转材料采用分期摊销法进行摊销，每月按原值的2%进行摊 销。(二)大型工具核算大型工具在领用以后，应采用按消耗量法或使用次数进行摊销， 不得一次性计入消耗。摊销方法应根据生产部门提供的预计使用次 数或当期消耗量，用扣除一定比例残值后的可回收净值进行摊销。 报废时回收的残值收入按规定冲减余值后直接计入报废期成本。摊 销完仍在使用的大型工具，应保留余值直至报废。残值率为大型工具原值的1%。(三)动力费用核算1 .外购动力：以核算期实际支付的动力费用为基础，根据各

40、计 量点的抄表量分别计入各车间成本，然后按工作量法或其他方法在 产品之间进行分配。辅助车间动力费用先在辅助车间生产成本中归 集，然后再分配计入基本生产成本。2 .内供动力：各分子公司内供动力原则上应按实际成本进行核 算，先通过“辅助生产成本”归集后，再分配计入“基本生产成本”， 分配方法可选用直接分配法或交互分配法，然后再在各产品之间进34 行分配。（四）职工薪酬职工薪酬：指给予生产车间（不含辅助车间）职工的与任职相关 的各种形式的报酬，包括工资、职工福利、工会经费、职工教育经 费、社会保险费、商业保险、住房公积金等。（五）辅助生产成本辅助车间的成本按上述项目归集后，采用直接分配法对应分配 计

41、入“基本生产成本”的各项目，或直接计入“基本生产成本”的 制造费用。（六）制造费用费用发生时，根据支出凭证或制造费用分配表，在制造费用各 明细项目中归集，然后在产品、服务、劳务项目中进行分配，分配 方法采用直接成本比例法。（七）废旧物资生产过程中产生的废旧物资不单独进行成本核算，其处置收入 冲减原主材料成本；对于非生产过程中产生的废旧物资（如回收的 检修材料等），相关收支通过其他业务收入（支出）核算。第二十四条成本费用的分配和结转（一）间接费用是指不能直接计入产品（工程、服务）成本的 耗费，包括制造费用。间接费用的分配采用直接成本比例法。（二）各单位之间互相提供的产品、材料、服务及劳务等，在

42、计算成本费用时以公司关联交易价格或协议合同价格为依据。（三）按照完工百分比法核算的工程、服务、劳务等项目成本35 费用的归集、分配和结转具体执行公司建造合同会计核算办法 有关规定。（四）成本差异是指外购各种原燃材料、动力、辅助材料、产 成品、半成品及内部辅助生产部门提供的产品（或劳务）的实际成本 与单位内部结算价格之间的差异。主要原材料、燃料和半成品的成 本差异，按照品名分别计算。辅助材料、备品备件等的差异，按类 别综合计算。成本差异的分配方法原则规定如下：1 .基本生产单位耗用的原材料、燃料、动力的成本差异，按各 产品的实际耗用数量进行分配，并逐项结转到相关成本项目。2 .基本生产单位耗用的

43、辅助材料、备品备件、低值易耗品原则 上按实际成本价结转，不进行成本差异分配。3 .基本生产单位的半成品成本差异（或内部利润），按生产步骤 传递，调整到最终产品，以求出各个生产阶段的半成品与最终产品 的实际成本。第二十五条在产品核算（一）在产品是指尚未完成全部加工制造过程而留在各个生产 工序上的加工对象，以及已完工等待检验入库的产品。（二）在产品成本应与产成品成本计算口径一致。停留在各个 工序的在产品，应与产成品同样计算原材料成本，其工序加工成本 按在产品的完工程度，计算约当产量进行分配。但工序加工成本占 全部成本的比重不大的产品，其在产品可不计算工序加工成本，只 计算原材料成本。凡在产品品种较

44、多，但金额较小的产品，单位也可按自定的内36 部价格保留在产品成本。（三）凡有在产品的单位应建立在产品盘点制度，每月终了对 所有在产品进行盘点，发生的盈亏数量要查明原因，并及时在当月 调整。第二十六条停工损失核算产品停工损失指在停工期间发生的各种费用支出。季节性停工、 修理期间的正常停工费用在产品成本核算范围内，应当计入产品成 本；非正常停工费用应当计入企业当期损益。非正常原因导致停工，应将有关生产线的折旧费、修理费、人 工费和合理分摊的其他制造费用确认为停工损失。属于事故原因造 成的停工损失，于月末直接结转“营业外支出“；属于市场原因造 成的停工损失，于月末直接结转“营业成本”或“主营业务成

45、本”。第七章附则第二十七条 公司财务管理部门不定期对本办法的执行情况进 行检查，检查结果按公司专项考核有关规定执行。第二十八条本办法实施之日起。第二十九条本法的解释权属于公司财务管理部门。37 关法规、企业会计准则以及公司相关制度的规定，遵守成本费用开 支的范围，并以发生成本费用的客观事实为依据。（二）全面预算原则：所发生的成本费用皆纳入公司全面预算 管理，没有预算的费用项目，一律不得列支。（三）一贯性原则：成本核算中的各种处理方法，包括原材料 的计价、费用的分配等方法，前后各期必须一致，不得任意变更。（四）权责发生制原则：各单位在进行成本、费用归集时，应 遵循权责发生制原则。（五）配比原则：

46、各单位在进行成本费用核算时，应遵循配比 原则，即：对于发生时与取得收入有明显因果关系的耗费，应在该项 收入实现时确认为销售成本，并与之配比，而在收入尚未实现时， 只能确认为存货成本。但执行完工百分比法确认合同收入和合同费 用除外。支付时效益涉及若干会计期间的耗费，应于各相关的受益 期按合理的方法分配确认，计入工程（服务）、产品成本或期间费用。对于既没有明显因果关系，又难以按受益原则分摊的耗费， 在发生时予以确认，计入间接费用。（六）实际成本原则：各单位要以原材料、燃料、动力的实际 耗用数量和实际单价为依据计算成本。不得以计划成本、定额成本 代替实际成本。按计划成本或定额成本进行核算的，应当按规

47、定的 成本计算期及时调整为实际成本。第四章成本费用开支范围第十四条 严格遵守财政部统一规定的成本费用开支范围及确 认标准，对凡是能够可靠计量，且是直接或间接为取得营业收入而 发生的耗费，确认为成本费用，不是以取得营业收入为目的的各种 耗费，不作为成本费用列支。（一）下列各项支出，不允许计入企业成本费用.按规定应列入营业外支出的各项支出，如：滞纳金、罚款等。1 .为购置或建造固定资产、无形资产发生的资本性支出。包括 固定资产达到预定可使用状态前的负荷联合试车所发生的净支出 （扣除产品收入）。2 .符合资本化条件的固定资产后续支出，应当计入固定资产成 本，不得计入当期成本费用。符合资本化条件的固定资产后续支出 是指固定资产更新改造或修理后流入企业的经济利益超过了原