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1、国开（中央电大）专科中级财务会计（二）十年期末考试计算题题库（分学期版）国开(中心电大)专科中级财务会计(二)十年期末考试计算题库(分学期版) 说明：试卷号码：2608。 2020年7月试题及答案 2019年12月31日中南公司有关账户的余额如下： 应收账款一甲 500 000元(借) 应付账款A 800 000元(贷) 预收账款一丙 200 000元(贷) 预付账款C l00 000元(借) 预收账款一丁 40 000元(借) 预付账款D 38 000元(贷) 持有至到期投资350 000元(借)，其中1年内到期的金额150 000元。 要求：计算H公司本年末资产负债表中下列项目的金额(列示
2、计算过程)： (1)“应收账款”项目 (2)“应付账款”项目 (3)“预收账款”项目 (4)“预付账款”项目 (5)“持有至到期投资”项目 (1)“应收账款”项目500 00040 000540 000(元) (2)“应付账款”项目800 00038 000838 000(元) (3)“预收账款”项目200 000(元) (4)“预付账款”项目100 000(元) (5)“持有至到期投资”项目350 000150 000200 000(元) 2020年1月试题及答案 27.2016年1月2日M公司发行5年期债券一批，面值20 000 000元，票面利率4%，利息于每年的7月1日、1月1日分期支
3、付，到期一次还本。该批债券实际发行价为15 366 680元(不考虑发行费用)，债券折价采纳实际利率法分摊，债券发行时的实际利率为5%。公司于每年的6月末、12月末计提利息，同时分摊折价款。 要求；计算该批应付债券的下列指标(列示计算过程，并对计算结果保留个位整数：元)： (1)发行债券的折价； (2)各期的应付利息； (3)第1期分摊的折价； (4)2016年6月30日的摊余成本； (5)到期应偿付的金额。 (1)发行债券的折价实际发行价15 366 680面值20 000 0004 633 320元 (2)各期(半年)的应付利息面值20 000 000票面利率4262400 000元 (3
4、)第1期分摊的折价本期实际利息费用一本期应付利息 384 167400 00015 833元 (4)2016年6月30日的摊余成本期初摊余成本本期摊销折价15 366 68015 83315 382 513元 (5)到期应偿付的金额债券到期面值最终一期应付息20 400 000元 2019年7月试题及答案 28.2017年12月31日北方公司有关账户的余额如下： 应收账款一甲 140 000元(借) 应付账款-A 300 000元(贷) 预收账款一丙 200 000元(贷) 预付账款-C 100 000元(借) 预收账款一丁 l0 000元(借) 预付账款-D 16 000元(贷) 持有至到期
5、投资500 000元(借)，其中1年内到期的金额150 000元。 要求：计算北方公司本年末资产负债表中下列项目的金额(列示计算过程)： (1)“应收账款”项目； (2)“应付账款”项目； (3)“预收账款”项目； (4)“预付账款”项目； (5)“持有至到期投资”项目。 答：(1)“应收账款”项目140 00040 000180 000(元) (2)“应付账款”项目300 00016 000316 000(元) (3)“预收账款”项目200 000(元) (4)“预付账款”项目100 000(元) (5)“持有至到期投资”项目500 000150 000350 000(元) 评分参考：计算过
6、程与结果各1分。 2019年1月试题及答案 29.B公司为建立办公楼发生如下借款：2015年12月1日，借款1 000万元，年利率6%，期限3年；2016年7月1日，借款1 000万元，年利率9%，期限2年。该办公楼于2016年年初起先建立，预料2017年6月底完工。2016年1月1日工程支出800万元，7月1日支出1 000万元。本题中不考虑特地借款短暂闲置资金的活期存款利息。 要求： (1)计算2015年12月的借款利息，说明是否应予资本化。 (2)计算2016年度的借款利息，确定其中应予资本化或费用化的金额并说明理由。 (要求列示计算过程，对计算结果中的金额用万元表示) 答：(1)201
7、5年12月31日： 12月实际借款利息10006%125(万元) 本月借款利息不能资本化。因为借款费用虽已发生，但资产支出没有发生，不符合资本化条件。 (2)2016年12月31日： 本年实际借款利息10006%10009%2105(万元) 本年的借款利息应全部资本化，即计入办公楼的在建成本。因为本年为办公楼的在建期，不考虑两笔专用借款未用金额的活期存款利息，本年所发生的借款利息全部符合资本化条件，全部计入在建办公楼成本。 2018年7月试题及答案 29.2016年度E公司实现税前利润100万元，经查，本年确认国债利息收入8 000元，支付罚金4 000元。另外，公司于2015年底购人一台环保
8、设备并马上投入运用，原价36万元，无残值，公司采纳直线法计提折旧，2016年折旧额为45 000元；税法规定按年数总和法计提折旧，本年折旧额为57 000元。E公司的所得税采纳资产负债表债务法核算，所得税税率为25%，年初递延所得税余额为O，无其他纳税调整事项。 要求计算2016年度E公司的下列指标： (1)环保设备年末的账面价值、计税基础； (2)年度纳税所得额； (3)全年应交所得税额； (4)年末的递延所得税资产或递延所得税负债。 (1)环保设备2016年年末的账面价值原价360 000累计折旧45 000315 000元 环保设备2016年年末的计税基础原价360 000税法规定的累计
9、折旧57 000303 000元 (2)2016年E公司纳税所得额1 000 0008 0004 00012 000984 000元 (3)2016年E公司应交所得税984 00025%246 000元 (4)2016年末E公司环保设备账面价值315 000元、计税基础303 000元，产生应纳税短暂性差异12 000元，由此确认递延所得税负债1200025%3 000元 2018年1月试题及答案 29.H公司2016年12月31日部分账户余额如下： 单位：元 账户 年初余额 年末余额 应收票据 10 000 20 000 应收账款 30 000 20 000 预收账款 15 000 8 00
10、0 应付账款 10 000 9 500 预付账款 9 000 8 000 在途物资与库存商品 40 000 30 000 本年度应收与应付账款的削减全部采纳现款结算，存货的削减全部用于销售。 2016年度主营业务收入50 000元，主营业务成本300 000元。 要求计算H公司2016年度现金流量表中的下列指标： (1)销售商品收到的现金； 主营业务收入 500 000元 减：应收票据本期增加 10 000元 加：应收账款本期削减 10 000元 减：预收账款本期削减 7 000元 销售商品收到的现金 493 000元 (2)购买商品支付的现金。 主营业务成本 300 000元 加：应付账款本
11、期削减 500元 减：预付账款本期削减 1 000元 存货本期削减 10 000元 购买商品支付的现金 289 500元 2017年6月试题及答案 29.2016年1月2日K公司销售产品一批，售价(不含增值税)400万元，营销条件如下： 条件一：购货方若能在1个月内付款，则可按规定享受相应的现金折扣，详细条件为2/10、1/20、n/30。 条件二：购货方若3个月后才能付款，则K公供应分期收款销售。约定总价款为480万元，2年内分4次支付(6个月一期，期末付款)、每次平均付款120万元。 本销售业务所发生的增值税略。 要求： (1)依据营销条件一，采纳总额法计算并填妥下表中与上项销售业务相关的
12、各项指标。 K公用销售收入确认与收款计算表 单位：元 收款日 确认销售收入 现金折扣支出 实际收款 假设2016.1.8收款 4 000 000 80 000 3 920 000 假设2016.1.16收款 4 000 000 40 000 3 960 000 假设2016.3.9收款 4 000 000 0 4 000 000 (2)依据营销条件二，计算确定上项销售的主营业务收人金额。 依据营销条件二，本项销售的主营业务收入金额为销售日产品不含税售价400万元。 2017年1月试题及答案 19.H公司的所得税税率为25%， 2016年初购入存货一批，成本50万元，年末提取减值损失2万元。 要
13、求依据上述资料： (1)计算 2016年末上项存货的账面价值与计税基础； (2)分析并计算上项存货与公司所得税核算有关的短暂性差异的类型及金额； (3)计算上项存货本年产生的递延所得税资产或递延所得税负债的详细金额。 (1)2016年末存货的账面价值成本500 000跌价打算20 000480 000 (元) 2016年末存货的计税基础成本500 000 (2)该项存货的账面价值小于计税基础，产生可抵扣短暂性差异； 可抵扣短暂性差异存货的账面价值480 000计税基础500 00020 000(元) (3)依据上面2的结果，该项存货产生递延所得税资产50 00025%12 500(元) 201
14、6年7月试题及答案 19.M公司的所得税采纳资产负债表债务法核算，适用税率为25%。2013年实现税前利800万元，年初递延所得税余额为0。年末核算所得税时，发觉有如下调整事项： (1)2012年底购入环保设备一台，原价 30万元，预料运用5年，期满无残值，直线法折旧；按税法规定该设备可采纳年数总和法折旧。 (2)2013年公司计提存货跌价打算5万元； (3)2013 年公司发生罚款支出1万元。 要求计算M公司2013 年度的下列指标： 采纳年数总和法计提的设备折旧额； 纳税所得额； 应交所得税； 递延所得税资产或递延所得税负债； 所得税费用。 (1)2013年采纳年数总和法计提的设备折旧30
15、00005/15 100 OOO(元) (2)2013年的纳税所得额税前利润8000 000设备的会计折旧60 000 元设备的税法折旧100 000存货跌价打算50 000罚款支出10 000 8 020 OOO(元) (3)2013年应交所得税8 020 00025% 2 005 000(元) (4)2013年产生递延所得税资产50 00025% 12 500(元) (5)2013年的所得税费用应交所得税2005000递延所得税资产 12 500 1 992 500(元) 2016年1月试题及答案 19.2014年1月2日M公司发行5年期债券一批，面值20 000 000元，票面利率4%，
16、利息于每年的7月1日、1月1日分期支付，到期一次还本。该批债券实际发行价为15 366 680元(不考虑发行费用)，债券折价采纳实际利率法分摊，债券发行时的实际利率为5%。公司于每年的6月末、12月末计提利息，同时分摊折价款。 要求计算该批应付债券的下列指标(列示计算过程，并对计算结果保留个位整数)： (1)发行债券的折价； (2)各期的应付利息； (3)第1期分摊的折价； (4)2014年6月30日的摊余成本； (5)到期应偿付的金额。 (1)发行债券的折价实际发行价15 366 680面值20 000 000 4 633 320(元) (2)各期(半年)的应付利息面值20 000 000票
17、面利率4%2 400 000(元) (3)第1期分摊的折价本期实际利息费用本期应付利息 384 167400 000 15 833(元) (4)2014年6月30日的摊余成本期初摊余成本本期摊销折价 15 366 68015 833 15 382 513(元) (5)到期应偿付的金额债券到期面值最终一期应付利息 20 400 000(元) 2015年7月试题及答案 19.2012年度Z公司的相关会计核算资料如下： (1)年初购入存货一批，成本60万元，年末提取减值损失3万元。 (2)年初购人一项商标自用，成本150万元，会计上无法确定商标的运用寿命；税法则要求按10年并采纳直线法摊销商标价值。
18、 (3)本年确认罚款支出5万元，尚未支付。 要求依据上述资料： 计算确定上述各项资产或负债本年末的账面价值与计税基础； 逐笔分析是否产生与所得税核算有关的短暂性差异；如有，请确定各项短暂性差异的金额及类 (1)2012年末，存货的账面价值60357万元，计税基础为60万元 2012年末，商标账面价值150万元，计税基磁150150/10135万元 2012年末，其他应付款的账面价值为5万元，计税基础505万元 (2)第一笔业务产生可抵扣短暂性差异，短暂性差异57603万元 其次笔业务产生应纳税短暂性差异，短暂性差异18013515万元 第三笔业务，由于该项负债的账面价值与计税基础相同，不产生智
19、时性差异 2015年1月试题及答案 19.H公司2010年12月31日有关账户余额如下： 生产成本 500 000元(借) 周转材料 70 000元(借) 库存商品 480 000元(借) 发出商品 220 000元(借) 应收账款一甲 815 000元(借) 应付账款A 380 000元(贷) 应收账款一乙 50 000元(贷) 应付账款B 20 000元(借) 预收账款一丙 200 000元(贷) 预付账款C 100 000元(借) 预收账款一丁 160 000元(借) 预付账款D 80 000元(贷) 存货跌价打算 60 000元(贷) 长期借款500 000元(贷)，其中1年内到期的金
20、额150 000元。 要求计算H公司本年末资产负债表中下列项目的年末余额(列示计算过程)： (1)存货 (2)预付账款 (3)应付账款 (4)预收账款 (5)长期借款 (1)存货在产品500 000库存商品480 000发出商品220 000周转材料70 000存货跌价打算 60 0001 210 000元 (2)预付账款100 000(C)20 000(B)120 000元 (3)应付账款380 000(A)80 000(D)460 000元 (4)预收账款50 000(乙)200 000(丙)250 000元 (5)长期借款500 000150 000350 000元 2014年7月试题及
21、答案 19.2012年12月31日北方公司有关账户的余额如下： 应收账款一甲 150 000元(借) 应付账款A 300 000元(贷) 预收账款一丙 200 000元(贷) 预付账款C l00 000元(借) 预收账款一丁 30 000元(借) 预付账款D 18 000元(贷) 持有至到期投资500 000元(借)，其中1年内到期的金额150 000元。 要求：计算H公司本年末资产负债表中下列项目的金额(列示计算过程)： (1)“应收账款”项目 (2)“应付账款”项目 (3)“预收账款”项目 (4)“预付账款”项目 (5)“持有至到期投资”项目 (1)“应收账款”项目150 00030 00
22、0180 000(元) (2)“应付账款”项目300 00018 000318 000(元) (3)“预收账款”项目200 000(元) (4)“预付账款”项目100 000(元) (5)“持有至到期投资”项目500 000150 000350 000(元) 2014年1月试题及答案 19.2010年1月1日H公司从建设银行借入2年期借款1 000万元用于生产车间建设，利率5%，到期一次还本付息。其他有关资料如下： (1)工程于2010年1月1日开工，当日公司按协议向建筑承包商支付工程款500万元。余款存入银行，活期存款利率0.4%。 (2) 2010年7月1日公司按规定支付工程款300万元。
23、余款存入银行，活期存款利率0.4%。 (3)2011年1月1日，公司从工商银行借入一般借款500万元，期限1年、利率4%，到期一次还本付息。当日支付工程款400万元。 (4)2011年6月底，工程完工并达到预定可运用状态。 要求计算H公司的下列指标(列示计算过程)： (1) 2010年应付银行的借款利息； (2)2010年应予资本化的借款利息； (3)2011年上半年应付银行的借款利息； (4)2011年上半年应予资本化、费用化的借款利息。 (1)2010年应付银行借款利息本金1 000万元利率5%50万元 (2)2010年应予资本化的借款利息当年应付银行利息当年未用借款的活期存款利息收入 5
24、00 0005 000 0000.2%2 000 0000.2% 500 00014 000486 000元 (3)2011年上半年应付银行借款利息1 000万元利率2.5%500万元利率2% 25万元10万元35万元 (4)2011年上半年应予资本化的借款利息同期专项借款应付银行利息占用一般借款同期应付利息 1 000万元利率2.5%200万元利率2% 25万元4万元 29万元 2011年上半年应予费用化的借款利息同期应付银行利息同期予以资本化的借款利息 35万元29万元 6万元 2013年7月试题及答案 19.H公司2010年有关资料如下： (1)2010年12月31日部分账户余额如下：
25、单位：元 账户 年初余额 年末余额 应收票据 10 000 20 000 应收账款 30 000 20 000 预收账款 15 000 8 000 应付账款 10 000 9 500 预付账款 9 000 8 000 在途物资与库存商品 40 000 30 000 本年度应收与应付账款的削减全部采纳现款结算，存货的削减全部用于销售。 (2)2010年度主营业务收入500 000元，主营业务成本300 000元。 要求计算H公司2010年度现金流量表中的下列指标： 销售商品收到的现金 购买商品支付的现金 (1)主营业务收入 500 000元 减：应收票据本期增加 10 000元 加：应收账款本期
26、削减 10 000元 减：预收账款本期削减 7 000元 销售商品收到的现金 493 000元 (2)主营业务成本 300 000元 加：应付账款本期削减 500元 减：预付账款本期削减 1 000元 存货本期削减 10 000元 购买商品支付的现金 289 500元 2013年1月试题及答案 19. 2011年1月2日K公司销售产品一批，售价(不含增值税)400万元。营销条件如下： 条件一：购货方若能在1个月内付款，则可享受相应的现金折扣，详细条件为2/10、1/20、n/30。 条件二：购货方若3个月后才能付款，则K公司供应分期收款销售。约定总价款为480万元，2年内分4次支付(6个月一期
27、、期末付款)、每次平均付款120万元。 本题销售业务所发生的增值税略。 要求： (1)依据营销条件一，采纳总额法计算并填妥下表中与上项销售业务相关的各项指标。 收款日 确认销售收入 现金折扣支出 实际收款 2011.1.8 2011.1.16 2011.3.9 (2)(1)依据营销条件一，K公司发生的各项指标的计算结果如下表所示。 K公司销售收入确认与收款计算表 单位：元 收款日 确认销售收入 现金折扣支出 实际收款 2011.1.8 4 000 000 80 000 3 920 000 2011.1.16 4 000 000 40 000 3 960 000 2011.3.9 4 000 0
28、00 0 4 000 000 (2)依据营销条件二，计算确定上项销售的主营业务收入金额400万元 2012年7月试题及答案 19.H公司2011年度有关损益类账户累计发生额如下： 主营业务收入 (贷方) 12 000万元 其他业务收入 (贷方) 1 500万元 主营业务成本 (借方) 6 500万元 其他业务成本 (借方) 1 000万元 营业税金及附加 (借方) 20万元 销售费用 (借方) 200万元 管理费用 (借方) 1 571万元 财务费用 (借方) 415万元 资产减值损失 (借方) 309万元 投资收益 (贷方) 315万元 营业外收入 (贷方) 500万元 营业外支出 (借方)
29、 197万元 所得税费用 (借方) 1 103万元 公司年初有未安排利润2 000万元，年末按本年净利润的10%提取法定盈余公积，本年度未向投资者安排现金股利。 要求计算H公司2011年度的下列指标(列示计算过程)： (1)营业收入 (2)营业成本 (3)营业利润 (4)利润总额 (5)净利润 (6)年末的未安排利润 (1)营业收入主营业务收入其他业务收入12 0001 50013 500万元 (2)营业成本主营业务成本其他业务成本6 5001 0007 500万元 (3)营业利润营业收入营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失投资收益 13 5007 500202001 5
30、71415309315 3 800万元 (4)利润总额营业利润营业外收入营业外支出 3 800500197 4 103万元 (5)净利润利润总额所得税费用 4 1031 103 3 000万元 (6)年末未安排利润年初未安排利润本年净利润年末提取法定盈余公积 2 0003 000300 4 700万元 2012年1月试题及答案 19.T公司2009年度的有关资料如下： 全年实现税前利润600万元。本年度核算的收支中，有购买国债本年确认利息收入20万元；税款滞纳金支出10万元；年初购入一批存货，选购成本80万元，年末计提减值打算5万元。公司的所得税费用采纳资产负债表债务法核算，所得税税率为.25
31、%，递延所得税年初余额为O；无其他纳税调整事项。另外，年末公司董事会确定分别按10%、8%的比例提取法定盈余公积与随意盈余公积，并将当年净利润的40%向投资者安排现金利润、明年2月初支付。 要求依据上述资料，计算T公司的下列指标(列示计算过程)： 年度纳税所得额 全年应交所得税额 年末的递延所得税资产或负债 年末提取的盈余公积 年末应向投资者安排的现金利润 (1)年纳税所得额60020105595万元 (2)年应交所得税595万元25%148.75万元 (3)存货项目发生递延所得税资产(账面价值75万元一计税基础80万元)25%1.25万元 (4)年末提取盈余公积本年净利润451.25万元(1
32、0%8%)81.225万元 (5)年末应付利润本年净利润451.25万元40%180.5万元 2011年7月试题及答案 19.H公司的所得税税率为25%，2010年度的部分资料如下： (1)预收货款15万元。 (2)交易性金融资产期末账面价值20万元，其中公允价值变动净收益2万元； (3)固定资产原价130万元，会计核算的累计折旧30万元，按税法规定计提的累计折旧应为36万元。 要求：依据下表的内容对上述资料进行分析与计算，并将结果填入表中。 H公司资产与负债项目短暂性差异分析表 金额：元 业务号 计税基础 短暂性差异 递延所得税25% 金额 类型 递延所得税资产 递延所得税负债 1 0 15
33、0000 可抵扣短暂性差异 37500 2 180000 20000 应纳税短暂性差异 5000 3 940000 60000 应纳税短暂性差异 15000 2011年1月试题及答案 19. 2009年1月2日M公司发行5年期债券一批，面值20 000 000元，票面利率4%，利息于每年的7月1日、1月1日分期支付，到期一次还本。该批债券实际发行价为15 366 680元(不考虑发行费用)，债券折价采纳实际利率法分摊，债券发行时的实际利率为5%。公司于每年的6月末、12月末计提利息，同时分摊折价款。 要求计算该批应付债券的下列指标(列示计算过程，并对计算结果保留个位整数)： (1)发行债券的折价； (2)各期的应付利息； (3)第1期分摊的折价； (4)2009年6月30日的摊余成本； (5)到期应偿付的金额。 (1)发行债券的折价实际发行价15 366 680面值20 000 0004 633 320元 (2)各期(半年)的应付利息面值20 000 000票面利率4262400 000元 (3)第1期分摊的折价本期实际利息费用一本期应付利息 384 167400 00015 833元 (4)2009年6月30日的摊余成本期初摊余成本本期摊销折价15 366 68015 83315 382 513元 (5)到期应偿付的金额债券到期面值最终一期应付利息20 400 000元