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1、第06讲固定资产的处置和清查 知识点：固定资产的处置上上一）固定资产终止确认的条件固定资产满足以下条件之一的，应当予以终止确认：1 .该固定资产处于处置状态;2 .该固定资产预期通过使用或处置 不能产生经济利益。二）固定资产X、毁损和报废的会计处理1 .将固定资产清理时一的贝嚷僦|荐入“嘀翦巡 借：固定资产清理-1”耳固定E产减贷:收定资产2.嫡日借:固定代产清理贷:艮行存款成/ 一本/3.固定资产处置回收价值借：其他应收款、银行存款或原材料、贷：固定资产清理资产处晟斐林停业蝴蜘值税（销项税固定资产减值准备银行存款、其他应收款或原材料理收入额资产处遇损益管业外支出4 .固定资产X完中缘余时 借
2、：固定资产清质贷：资产处置损益5 .固定资产X形成亏损时借：资产处置损益贷：固定资产清理6 .如果是报废、毁损，那么转入“营业外支出或“营业外收入。复习重点（关键考点）涉及固定资产处置的常见出题方法，是以单项选择题来测试处置损益额的计算。（2022年单项选择题）甲公司系增值税一般纳税人。2X16年12月31日，甲公司X一台原价为452万 元、已计提折旧364万元的生产设备，开具的增值税专用发票专用上注明的价款为150万元，增值税税额 为19. 5万元，X该生产设备时发生不含增值税的清理费用8万元。不考虑其他因素，甲公司X该生产设备 的利得为万元。（正确答案）A（答案解析）处置生产设备确认的利得
3、= 150 一452 364-8=54万元。知识点：固定资产的清查上（关键考点）固定资产盘盈是最特别的一种盘盈，它所适用的会计处理原那么是前期过失更正原那么。盘盈按前期过失处理， 盘盈当时：当时处理时借：固定资产贷：以前年度损益调整借：待处理财产损溢 累计折旧 贷：固定资产借：其他应收款保险赔款或责任人赔款）营业外支出贷：待处理财产损溢（考点经纬）现金、存货和固定资产盘盈、盘亏比照（2022年多项选择题）以下关于固定资产会计处理的表述中，正确的有盘盈现金贷：其他应付款 营业外收入借：其他应收款 治理费用存货贷：治理费用借：治理费用其他应收款营业外支出只有治理不善所致的盘亏,进项税才不予抵扣。固
4、定资产贷：以前年度损益调整借：其他应收款 营业外支出A.未投入使用的固定资产不应计提折旧B.特定固定资产弃置费用的现值应计入该资产的本钱C.租入固定资产发生的费用化后续支出应计入当期损益D.预期通过使用或处置不能产生经济利益的固定资产应终止确认（正确答案）BCD（答案解析）没有投入使用的固定资产，也是要计提折旧的，选项A说法不正确。（2021年计算题）2022年至2021年，甲公司发生的与环保设备相关的交易或事项如下：资料一：2022年12月31日，甲公司用银行存款600万元购置一台环保设备并马上投入使用，估计可复习重点使用年限为5年，估计净残值为零，采纳双倍余额递减法计提折旧。资料二：202
5、2年12月31日，甲公司应环保部门要求，对该环保设备进行升级改造，以提高环保效果。 改造过程中耗用工程物资70万元，应付工程人员薪酬14万元。资料三：2022年3月31日，甲公司完成环保设备改造并到达可使用状态，马上投入使用，估计可使 用年限为4年，估计净残值为零，依旧采纳双倍余额递减法计提折旧。资料四：2021年3月31日，甲公司将该环保设备X,卖得价款为120万元并已存入银行。另用银 行存款支付拆卸设备费用5万元。此题不考虑增值税等相关费用。要求： 编制2022年甲公司购入环保设备的相关会计分录。（正确答案）借：固定资产600贷：银行存款600 分别计算2022年、2022年对该环保设备应
6、计提折旧金额。（正确答案）2022年应计提的折旧额= 600X2/5 = 240万元；2022年应计提的折旧额=600 240X2/5 = 144万元。 编制2022年12月31日至2022年3月31日环保设备改造及到达预定可使用状态的相关会计分录。（正确答案）2022年12月31日将固定资产转入在建工程借：在建工程216累计折旧 384贷：固定资产 600改造中发生工程费用、职工薪酬相关支出借：在建工程84贷：工程物资70应付职工薪酬142022年3月31日到达预定可使用状态借：固定资产300贷：在建工程300 计算2021年3月31日X该环保设备的损益金额，并编制相关会计分录。（正确答案）
7、X前累计计提的折旧额=300X2/4+300 - 300X2/4X2/4=225万元；X环保设备影响损益的金额=1205-300 225=40万元；X时会计分录：借：固定资产清理75累计折旧 225贷：固定资产300借：固定资产清理 5贷：银行存款 5复习重点借：银行存款120贷：固定资产清理80资产处置损益40（2021年计算题）甲公司为增值税一般纳税人，2X16年至12X20年发生的与A设备相关的交易如下：资料一：2X16年12月15日，甲公司以银行存款购入需要安装的A设备，增值税专用发票上注明的 金额为290万元，增值税税额为37.7万元，当日交付并移送安装。（要求1）编制甲公司2X16
8、年12月15日购入A设备的会计分录。（答案及解析）借：在建工程290应交税费应交增值税进项税额37.7贷：银行存款327.7资料二：2X16年12月31日，甲公司以银行存款支付安装费用，增值税专用发票上注明的金额为20 万元，增值税税额为1.8万元，安装完毕并马上投入使用，估计使用年限为5年，估计净残值为10万元， 采纳年数总和法计提折旧。（要求2）编制甲公司支付设备安装费并到达预定可使用状态投入使用的会计分录。（答案及解析）借：在建工程20应交税费应交增值税进项税额1.8贷：银行存款21.8借：固定资产 310贷：在建工程 310（要求3）计算甲公司2X17年和2X18年应计提的折旧金额。（
9、答案及解析）2X17 年计提折旧=310 10X5/ 5+4+3 + 2 + 1=100万元2X18 年计提折旧=310 10X4/ 5+4+3+2 + 1=80万元资料三：2X18年12月31日，A设备出现减值迹象，经过减值测试后，公允价值减去处置费用后的 净额为95万元，估计未来现金流量现值为90万元，当日估计A设备尚可使用3年，估计净残值为5万元， 折旧方法不变。（要求4）计算甲公司2X18年A设备计提减值的金额，并编制会计分录。（答案及解析）2义18年末计提减值前的账面价值=310 10080 = 130万元可收回金额=95万元应计提减值损失= 13095 = 35万元会计分录如下：借
10、：资产减值损失35贷：固定资产减值打算35资料四：2X20年12月20日，A设备因事故报废取得报废价款2. 26万元，其中包含0. 26万元的增 值税。（要求5）编制甲公司2X20年A设备报废的会计分录。复习重点（答案及解析）12X19 年计提折旧=95-5 X3/3 + 2 + 1=45万元 22X20 年计提折旧=95-5 X2/3 + 2 + 1=30万元3会计分录如下：借：固定资产清理20累计折旧100 + 80+45 + 30255固定资产减值打算35贷：固定资产310借：银行存款2.26营业外支出18贷：固定资产清理20应交税费应交增值税销项税额0. 26 关键考点小结1 .购置方
11、法下固定资产入账本钱的构成因素2. 一揽嘤沁多项固定资产的分拆标准一一公允价值所占比例。3 .行聊款购入固定资产的会计处理4.自行以现购价或折现值入固定资产慧k* 可由长期应付款本金x实际利率 场修黑港归入财务赛用或在工程假设蒯应付款的列报长期应付款未确认融资费用借：在建工程 贷：库存商品应交税费一应交消费税挪用原材料借：在建工程 贷：原材料安装费.一挪用产品.专业人员服务费.员工培训费计当期损益复习重点复习重点.其他方法取得固定资产的会计处理原那么5 .固定资产折旧的会计处理复习重点.后续支出的会计处理资本化大修理费用符合馍固定翁的I是强列融之一的，：固定资产幽端麟下喘鬻一噩备的林面价值定赞产颈期通过使用或行政环节的计入置理费用销售环节的计入销售费用复习重点9.固定资产盘盈、盘亏的会计处理