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1、水利工程竣工决算审计要求（五）招标文件、工程合同（协议）、工程结算等相关资料；（六）其他 相关材料等。五、竣工结算与竣工决算的关系。竣工结算是指施工 企业在全部承包工程按合同规定的内容完成，质量验收合格，到达 合同要求后，根据招标文件、施工合同、竣工图纸设计变更、现场 签证等竣工资料，与建设单位（业主）结算最终工程价款的经济技术 文件。清单招标时，中标人所列的分项工程单价是合同的组成局部。 结算时，结算价格根据实际完成的工程量和合同中的工程单价计算。 工程竣工结算是建设单位编制竣工决算的基础资料。根据水利水电建设工程验收规范，水利水电建设工程竣工验收 的条件之一应当是:竣工财务决算已通过竣工审
2、计，审计意见中提出 的问题已整改并提交了整改报告。一、竣工决算的基本要求水利基本建设工程竣工财务决算是考核水利投资效益、核实新增资 产价值、反映竣工工程设计概算（预）的文件。财务决算是水利基本 建设工程资产形成、资产转移和投资核实的依据。基本建设工程竣工财务决算由工程法人组织编制。设计、监理、施 工等单位予以配合，负责向工程法人提供相关资料。工程法定代表人对竣工财务决算的真实性和完整性负责。竣工财务决算的编制依据主要包括以下几个方面：1 .国家有关法律、法规和规章制度；.批准的设计文件（包括工程预算（概算）、变更和调整文件）；2 .主管部门下达的年度投资计划和基本建设支出预算；.经批准的年度财
3、务决算；3 .工程合同（协议）；.会计和财务管理信息等。工程财务决算的编制和竣工应具备以下条件：1 .批准的初步设计确定的内容已经完成；.建设资金全部到位;2 .竣工结算已经完成；.未完工程的投资和预留费用不得超过规定的比例；3 .涉及法律诉讼、工程质量、移民安置等事项已处理完毕；.其他影响财务决算编制的重大问题已经解决等。工程完成并具备竣工决算编制条件后，大中型工程应在3个月内完 成，小型工程应在1个月内完成。大中型工程和小型工程应分别编制竣工财务决算。工程规模以批准 的设计文件为准。设计文件未明确的，非经营性工程投资在3000万 元以上（含3000万元），经营性工程投资在5000万元以上（
4、含5000 万元）的大中型工程；其他工程都是小工程。未完工程的投资和预留费用有望纳入竣工财务决算。大中型工程应 控制在总预算的3%以内，小型工程应控制在5%以内。竣工财务决算应反映工程从准备到竣工验收的全部费用。竣工财务 决算由以下四局部组成：1 .决算的封面和目录；.竣工工程平面示意图和主体工程照片；2 .竣工财务决算报表；.竣工财务报表。在编制决算时，应注意以下几点：长度概（预）算与会计的差异，应根据工程概（预）算进行辅助核算调 整，并根据概（预）算形成对应关系。2 .与工程建设本钱和资产价值相关的会计业务应在财务决算基准日 之前入账。3 .未完工程的投资和预留费用应满足工程实施和管理的需
5、要，并在 工程预算、合同等基础上合理列出。已签订合同（协议）的，按有关 规定计量；尚未签订合同（协议）的，未完工程投资额不得超过相应 的概（预）算标准。4 .递延投资应由交付使用的全部资产提供。5 .交付使用的资产应当是以独立使用价值为计算和交付对象的固定 资产、流动资产、无形资产和递延资产。6 .对于具有防洪、发电、灌溉、供水等效益的工程，应根据工程实 际情况合理选择工程造价的分摊方式：（1）根据各功能占用的水量比例；根据各功能占用存储容量的比例；（3）按照各功能可获得收益现值的比例等进行分配。财务决算编制完成后，应当按照国家会计档案管理方法的要求 归档并永久保存。二、竣工审计的基本要求按照
6、建设管理流程，水利基本建设工程审计可分为开工审计、建设 期审计和竣工决算审计。其中，建设审计和施工审计，水利审计部 门可以根据工程的性质、规模和建设管理需要进行；竣工决算审计 必须在工程正式竣工验收前进行。水利基本建设工程竣工决算审计是指水利审计部门在工程正式竣工 验收前，对竣工决算的真实性、合法性和效益性进行的内部审计监 督。水利基本建设工程竣工决算审计包括以下主要内容：1 .水利基本建设工程竣工财务报表审计，主要依据相关报表的真实、 完整、合法和水利基本建设工程竣工财务报表的真实、准确、完整。2 .对水利基本建设工程投资和预算执行情况的审计，包括：(一)各种资金渠道实际投入的金额、资金未到
7、位的金额及原因；实际投资完成情况；预算批准和执行的真实性和合法性；(4)预算调整的真实性和合法性；(5)核实建设工程超概算金额，分析原因，审查扩大规模、提高标准 和计划外投资的情况；(6)审查弥补资金缺口的来源，是否存在挤占、挪用其他基建资金和 专项资金的情况。3 .水利基本建设工程建设支出审计主要包括建筑安装支出、设备投 资支出、待摊投资支出、其他投资支出、待核销资本支出和转出投 资支出、费用摊销等内容的真实性、合法性和效益性。4 .对水利基本建设工程交付使用资产的审计，包括：交付使用的固定资产和流动资产是否真实，手续是否完备； 交付使用的无形资产的计价依据;交付使用的递延资产。5 .水利基
8、本建设工程未完工程及所需资金的审计。主要内容是审查 水利基本建设工程未完工程及所需投资、所需资金和定额的保存、 有无新增工程内容。6 .水利基本建设工程建设收入审计主要包括水利基本建设工程建设 收入的来源、分配、上缴和留用的真实性和合法性。7 .水利基本建设工程结余资金审计，主要内容是：(一)银行存款、现金和其他货币资金；(2)未使用的财政直接支付和授权支付额度；(3)库存物资实际库存的真实性、积压、隐匿、转移、挪用等问题；(4)各类债权债务的真实性，是否存在转移、挪用建设资金和债权债 务清理不及时等问题，坏账处理情况；(5)按照有关规定计提的投资包干节余是否准确、合理、合法。8 .对水利基本
9、建设工程和物资实行招标的审计，包括：工程勘察、果汁设计、施工、材料采购是否按规定进行了招标；合同或协议的相关条款是否完整并得到全面执行；(3)合同的变更和解除是否履行了必要的手续；(四)是否按照有关规定追究违规者的责任等。除特殊要求外，水利基本建设工程竣工决算审计一般由负责竣工验 收的水行政主管部门的水利审计机构组织实施。可以组织水利基本 建设专业审计力量组成审计组进行审计，也可以由水利审计部门委 托具有专业审计资质的社会审计机构进行审计。决算审计意见和审计决定是组织水利基本建设工程竣工验收的主 要依据之一，也可以作为工程法定代表人任期经济责任审计的重要 依据和参考。基本水利建设工程竣工决算未
10、经审计，有关单位和部 门不得组织工程竣工验收。竣工结算与竣工决算的关系。竣工结算是指施工企业在全部承包工程按合同规定的内容完成， 质量验收合格，到达合同要求后，根据招标文件、施工合同、竣工 图纸设计变更、现场签证等竣工资料，与建设单位（业主）结算最终 工程价款的经济技术文件。清单招标时，中标人所列的分项工程单 价是合同的组成局部。结算时，结算价格根据实际完成的工程量和 合同中的工程单价计算。工程竣工结算、竣工决算和财务决算的区别一、基本建设工程决算和财务决算的定义。决算是建设工程或单 项工程竣工后，由建设单位财务部门和有关部门编制的反映整个建 设工程从准备到工程竣工验收、投产的全部实际支出的文
11、件，包括 建设费用、安装费用、设备器具购置费、其他建设费用、预备费、 投资方向调节税等。竣工决算的内容包括决算报表、决算报表、工 程竣工图和工程造价比照分析四个局部。前两局部又称为建设工程 竣工决算，是竣工决算的核心内容和重要组成局部。1.决算报表。决算报表主要反映竣工工程的成果和经验。它是对竣工决算报告进 行分析和补充说明的文件，是对工程投资本钱进行综合评估和分析 的书面总结。2.竣工工程决算报表。竣工决算按大、中、小型建设 工程报表分别编制。3.建设工程竣工图建设工程竣工图是真实记录 各类地上和地下建筑物、构筑物的技术文件，是工程移交验收、维 修、改建、扩建的依据，是国家重要的技术档案。4
12、.经工程造价对 比分析批准的预算是考核建设工程造价的依据。在分析中，可以先 对整个工程的总预算进行比拟，再将建筑安装工程费用、设备仪器 费用、其他工程费用与决算中提供的实际数据和相关资料以及批准 的概算、预算指标、实际工程费用逐一进行比拟分析，从而确定已 完工工程的总费用是节约还是超支。在比拟的基础上，总结先进经 验，找出节约和超支的内容和原因，提出改进措施。二。基本建设 工程财务决算的编制内容根据财政部关于进一步加强中央基本建 设工程财务决算工作的通知（财办建2008） 91号）的规定，基本 建设工程财务决算的编制内容包括以下六个局部：1 .基本建设工程 财务决算。主要有以下几种说法（表式见
13、附件1） ： （1）封面；（2）基本建设项 目概况（建军01号决定）；（3）基本建设工程竣工财务决算报表（建军 02号决定）；（4）基本建设工程交付使用资产汇总表（建军决03）； （5） 基本建设工程交付使用资产清单（建军决04）。2.竣工财务报表，主 要包括以下内容：（一）基本建设工程概况；（二）会计处理、财产物 资清理、债权债务清偿；（3）基本建设支出预算、投资计划和资金到 位情况；（4）基本建设形成的结余资金等。；（5）概算、工程预算执 行情况及分析，主要分析决算与概算的差异及原始原因；（6）最终工 作和预留费用；（7）以往的审核、验证、检查和整改情况；（8）主要 技术经济指标的分析计算
14、；（9）基本建设工程管理的经验、问题和建 议；（十）预备费的使用；（十一）工程招标、政府采购及合同（协议） 履行情况；（12）征地拆迁补偿安置；（十三）其他需要说明的事项； （14）编制和说明。3.工程立项、可行性研究和初步设计的批准文件 （复印件）；4.工程历年投资计划及中央预算文件（复印件）；5.如需 有关部门或单位进行最终（决算）审计或审查，应附完整的审计报告, 报告应详细、详实。其主要内容应包括:工程概况、资金来源、审计 说明、审计依据、审计结果、意见和建议，以及工程竣工决算（决算） 审计汇总表（见附件2）、延期投资明细表（见附件3）、转出投资明细 表。6.与工程决算有关的其他资料。三
15、、基本建设工程财务决算的编 制时间要求，工程建设单位应在工程竣工后三个月内完成竣工财务 决算的编制，并报主管部门审批。主管部门收到财务决算报告后， 应及时按规定对主管部门批复的工程进行审核，并报财政部备案； 对按规定报财政部审批的工程，一般应在收到决算报告后一个月内 完成审计工作，经审计的决算报告应报财政部（经济建设司）审批。 主管部门应催促工程建设单位加强对基本建设工程财务决算的组织 领导，组织专门人员，及时编制财务决算。设计、施工、监理等单 位应积极配合建设单位编制竣工财务决算。在财务决算批复前，原 机构不得撤销，工程负责人和财务负责人不得调离。四。基本建设 工程竣工财务决算的编制依据国家有关法律、法规和制度；（二） 经批准的可行性研究报告、初步设计、概算及调整文件；（三）历年 下达的年度投资计划和工程支出预算；（4）会计和财务管理信息；