《某公司财务会计与设计管理知识分析制度15082.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《某公司财务会计与设计管理知识分析制度15082.docx（73页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、 第一节会计制度设计的意义与对象会计制度：由政府部门和企业单位对会计工作的规则、方法、程序所指定的规范性文件。按会计制度本身的内容，分为1、综合性会计制度 ：规范全国会计工作的法律、法规和制度。特点：普遍适用性、内容的概括性和原则性、强制性；2、业务性会计制度：规范会计核算业务的处理方法和程序方面的制度。特点：适用于某一类企业或某一类业务、可操作性强、技术性强、规范对象是会计工作的客体。3、会计人员方面的制度：规范会计工作者行为和会计人才选拔、管理方面的制度。特点：规范对象是会计行为主体，而不是会计业务；体现政府对会计人员的管理模式和要求。按设计权限分为1、统一会计制度：由财政部门和业务主管部
2、门或地方财政部门业务主管部门指定的会计制度。特点：适用面广、主要规范会计业务处理的共性问题。2、企业内部会计制度：会计主体根据会计法规、会计准则结合本单位经济活动特点制定的各项会计工作规章制度。特点：适应面窄、适用性和针对性强。按会计工作内容分为1、会计核算制度：以货币为统一计量单位对会计对象进行确认、计量、记录和报告的各种规范。业务性会计制度均属于会计核算制度。2、会计分析制度：如何利用现有会计信息对相关会计对象进行分析和考核，以比较不同时期或不同单位之间的财务状况和经营成果的会计规范。特点：总结性、前瞻性或预测性、建设性。3、会计监督制度：对会计核算结果依据一定的标准进行检查和验证的会计规
3、范。特点：目的性强、监督性强、监督客体既有会计行为客体又有会计行为主体、实施效果具有惩前毖后的作用。按适用部门和单位分为1、企业会计制度：规范营利单位的会计核算工作的制度。特点：反映企业资金运动的循环周转规律。2、预算会计制度：规范各级政府、使用预算资金的各级行政单位和各类事业单位收入、分配、使用和报告情况的会计制度。民间非营利组织会计制度也属此类。特点：反映资金运动为预算资金的收支运动而不是循环周转运动。会计制度在会计管理中的的作用：1、会计制度在会计工作中的地位：进行会计核算和监督工作的规范，是会计工作应该遵守的工作准绳；会计制度是在会计理论的指导下是会计工作规范化、程序化的具体要求和统一
4、标准，它以具体的规范化文件的形式组织会计工作。会计制度是把会计理论和会计工作联系起来的纽带和桥梁。2、会计制度在内部控制中的地位：会计制度是内部控制的重要组成部分，一方面是对企业经营活动的控制，另一方面会计制度中规定的各种会计方法和程序对会计人员与会计部门本身也起着控制作用。3、会计制度在会计法规体系中的地位：会计制度是会计法律法规的具体说明和详细规定，能指导会计实践工作，满足会计实践的具体要求；会计制度是会计规范体系形成的先决条件，是贯彻实施会计法律制度的保证。会计制度设计是以会计法律、法规为依据，用系统控制的理论和技术，把单位的会计组织结构、会计核算与监督和会计处理程序等加以具体化、规范化
5、、文件化，以便据此指导和处理会计工作的过程。会计制度设计的特点：涉及面广、针对性强、协同度高。会计制度设计的意义：1、有利于贯彻国家的财经政策和法规制度；2、有利于提高宏观和微观经济管理水平；3、有利于加强会计管理，及时、准确的提供会计信息。会计制度设计的对象：1、会计组织系统设计：包括会计机构的设置、会计人员的配备以及二者的协调关系。2、会计信息系统设计：会计核算指标体系的设计、会计信息载体的设计、会计信息处理程序的设计。3、会计控制系统设计：货币资金内部控制及业务处理程序、采购与付款控制及业务处理程序、存货内部控制及业务处理程序、成本费用内部控制及业务处理程序、固定资产、无形资产内部控制及
6、业务处理程序、销售与收款内部控制及业务处理程序、对外投资与筹资内部控制及业务处理程序等。内部控制制度：单位或组织内部各职能部门、各有关工作人员之间，在处理经济业务过程中相互联系、相互制约的管理制度。会计制度设计与内部控制制度的关系：二者有着密切的关系，会计制度设计的各个环节都必须贯彻内部控制的精神；内部控制范围极广，内容极其丰富，其中包括内部会计控制、内部管理控制；内部会计控制的八个主要方法与会计制度设计紧密相关，也是企业进行会计制度设计必须把握的核心内容。第二节会计制度设计的原则合规性、真实性、科学性、针对性、内部控制、效益性、适应性原则。第三节会计制度设计的程序分为准备、设计、试行修正、定
7、稿颁布四个阶段。1、准备阶段：1）了解被设计单位基本情况实地调查：企业生产经营的基本情况、经营管理的基本特点、现行会计制度的概况、会计制度设计的要求。展开分析研究：特别需要掌握批评性、建设性材料。制定设计计划：设计工作进度、程序、大纲。2）初步完成企业会计制度的总体设计设计类型与方式设计方案案设计手段段会计政策策设计验收收标准落实设计计人员，安安排设计工工作的进度度。22、设计阶阶段11）确定会会计制度的的框架结构构；22）设计人人员按分工工进行具体体设计；3、试试行修正阶阶段44、定稿颁颁布阶段会计制制度内容：1、总总则22、会计组组织机构3、会会计核算报报告44、各类业业务会计处处理程序5
8、、附附则66、其他会会计制度第四节节会计制制度设计的的方法1、实地地调查方法法：实地观察、岗岗位访问、开开座谈会、问问卷测试、索索要文档。2、分析研究方法：文字说明法法、表格法法（表格尺尺寸统一、划划线标准、制制作控制）、流流程图法（框框图式、符符号式）。业务流程图的绘制方式：纵式、横式设计流程图时注意的要点：1、注明业务处理流程经过的部门和经办人；2、注明凭证、报表名称和份数，用流程线反映其传递的流程；3、反映业务处理记账情况及凭证和报表归档保持情况。 第一一节总体体设计的要要求和作用用会计计制度设计计分为总体体设计和具具体设计一、要要求：1、设计计类型：根根据企业所所在行业特特点、企业业经
9、济性质质、企业规规模来确定定。22、设计方方式：按组组织方式不不同分为单单独设计（小小型）、共共同设计（稍稍具规模）、集集体设计（大大中型）、会会议设计（政府部门）。3、设计方案：全面设计和局部设计（补充性设计、修订性设计）4、设计手段：人工、电脑、软件、自行、外聘5、设计思路：6、设计验收标准二、作用1、总体设计是进行具体设计的基础；2、保证会计制度具体设计的适用性和可行性；3、保证会计制度的具体设计有序进行。第二节总体设计的内容1、提高企业经营管理水平建议的设计2、会计机构和人员配备的设计3、会计核算形式的设计1）会计科目的设计2）会计凭证、会计账簿的设计3）会计报表的设计4）财务处理程序
10、的设计4、财产核算及其管理制度的设计1）企业财产核算管理制度的设计：货币资金、原材料、库存商品、固定资产2）各种财产物资的清查和清理报批制度5、成本费用核算及其管理制度的核算1）成本费用核算方法的选用2）成本费用管理办法的确定明确费用支出的分类和划分标准明确成本费用的分类分级管理办法确定应提供给各职能管理部门所需的各项资料。6、其他会计管理制度的设计7、完成企业会计制度设计时应提交的资料1）企业管理部门所需的会计资料2）材料供应等部门所需的会计资料3）其他各部门所需的会计资料第三节总体设计的程序一、调查研究收集资料（一）调查研究内容1、取决于于会计制度度设计的方方案 2、必须和和设计的生生产经
11、营特特点相适应应（二二）调查研研究收集资资料的具体体内容1、企业业组织机构构和管理方方面的历史史和现状情情况11）企业经经济性质2）企企业规模3）企企业组织机机构44）本企业业与其他企企业之间经经济联系与与合作的方方式55）企业管管理工作的的历史和现现状22、企业制制度的管理理和执行情情况11）现有会会计制度是是否符合实实际需要2）现现有会计制制度与企业业其他管理理制度是否否能够很好好的衔接3）是是否有重新新进行会计计制度设计计的必要4）如如果是委托托设计，需需要对受托托人提出的的总体设计计方案进行行全面调研研和评价3、企企业生产经经营情况4、企企业财会工工作的现状状及其问题题1）附附属单位的
12、的设置及财财务管理情情况22）会计工工作情况3）财财务管理情情况44）企业各各级经营管管理人员、企企业内部各各个单位都都需要哪些些会计资料料5、资资产管理情情况11）固定资资产的核算算与管理情情况22）企业的的材料供应应和保管情情况33）企业产产品或商品品销售情况况6、计计划、预算算、统计和和人事劳资资的管理情情况77、其他需需要调查研研究的情况况（三三）调查研研究的方法法1、现现场观察、询询问、个别别访谈、组组织座谈会会2、广广泛收集和和查阅企业业已有的制制度、文件件、图表等等资料3、整理理分析调查查资料，边边设计边调调整二二、确定设设计类型和和设计方案案三、选选择会计政政策和设计计手段（一
13、）会会计政策的的选择1、会计计政策选择择的思路2、选选择会计政政策应处理理好几个关关系11）稳定性性与调整性性2）成成本与效益益（二二）设计手手段的选择择取决决于企业自自身的管理理硬件和管管理人员水水平，也取取决于会计计制度设计计的工作量量和复杂程程度四四、制定设设计策略和和设计验收收标准五、编写写会计制度度总体设计计和具体的的设计安排排六、提提交会计制制度总体设设计文本，征征求意见后后修改定稿稿第一节企企业会计组组织机构的的设计一、企业业会计组织织机构的设设置形式1、会会计与财务务合并设置置形式：中中小型企业业 2、会计与与财务分别别设置形式式：大中型型企业二、企业业会计组织织机构及其其岗位
14、职责责设计的原原则11、适应性性：设计应应与企业生生产经营规规模、特点点、管理要要求相适应应，保证企企业会计信信息的生成成、加工和和传递真实实可靠、及及时有效2、系系统性：设设计是一个个系统工程程，会计作作为企业经经济管理的的重要组成成部分，其其组织机构构是企业经经营管理组组织系统下下的一个子子系统，在在设计时不不仅应充分分注意会计计工作的业业务流程等等组织环节节及其岗位位责任的相相互依存和和相互制约约的关系，而而且还应注注意会计部部门与其他他职能部门门、业务部部门之间岗岗位责任的的相互联系系，使其成成为一个行行之有效的的企业会计计组织机构构和会计岗岗位责任制制系统3、责权权对等：在在设计会计
15、计岗位责任任制时，必必须明确规规定每一位位管理者应应付的职责责，并相应应的赋予其其一定的权权力，做到到有职必有有权，有权权必有责，权权责对等4、控控制性：通通过在经营营的关键环环节设置必必要的会计计内部控制制制度，以以便有关人人员相互制制约、相互互监督，使使企业会计计组织机构构及其岗位位责任制具具有必要的的查错防弊弊功能，并并形成一套套对企业经经营全过程程、全方位位有效的监监控系统控制手手段主要包包括会计记记录、核算算、分析、稽稽核和报告告等55、效率性性：设计必必须体现精精简、高效效的要求，防防止岗位重重叠、人浮浮于事，避避免人力、物物力的浪费费和低效率率的工作环环境会计组组织机构的的设置应
16、以以提高工作作效率为基基本前提第二节节企业会会计组织机机构内部分分工的设计计模式一、总会会计师领导导下的集中中核算模式式：以总会会计师为领领导，以会会计部（或或处、科）经经理（或处处长、科长长）为主管管，以审计计部（或处处、科）为为专职监督督部门的一一种会计工工作的分工工模式。一一般适用于于大中型、单单独设置总总会计师岗岗位、会计计与财务分分设的企业业。二二、会计部部经理领导导下的集中中核算模式式：以会计计部经理为为领导的一一种会计工工作的分工工模式。一一般适用于于中小型、不不设置总会会计师岗位位、会计与与财务分设设（或不专专设财务管管理部门，并并将有关财财务管理工工作作为会会计部的附附带职能
17、）的的企业。三、财财会主管领领导下的集集中核算模模式：以财财务与会计计主管为领领导，并且且通常只设设财会主管管、会计和和出纳等少少数几个岗岗位（甚至至只设会计计与出纳两两个岗位）的的一种会计计工作的分分工模式。一一般适用于于小型的会会计与财务务合并设置置的企业。四、总会计师（或会计部经理）领导下的分散核算形式：以总会计师为领导，下设财务、会计、审计部主管，并将一些成本业务核算或者明细核算工作交由分厂（或车间等部门）完成的一种会计工作的分工模式。第三节小型企业会计组织机构和岗位职责的设计一、小型企业会计组织机构设计（一）特点：通常将会计与财务合并设置为一个部门或成为某部门下属的一个子部门。当财务
18、与会计业务量稍大些，并且财务管理工作日益复杂和重要时，也可单独设置会计部门，并在会计部门内部进行简单分工，财会机构一般设置为“科”或“室”。（二）会计岗位设置：通常设置会计主管、出纳、明细帐会计、总账会计等岗位，并配备财务会计人员2至6人。（三）会计机构运作要求：1、分清出纳与会计、总账与明细账、应收应付往来账与总账、管理库存现金、银行存款的人与编制银行存款调节表的人的职责范围，并由专人分别任职2、设置会计凭证的传递程序，按部就班进行账册的登记、计算，不能随意变更凭证传递程序，以保证会计记录的完整、系统3、要配备代职人员，以便在会计、出纳临时离开工作岗位数天时，能由其接替，以保证连续处理会计的
19、记录及其他业务4、要经常进行账册记录的核对工作，以保证会计工作质量5、要由精通会计业务的人担任管理部门主管，以监督各项会计工作的正常进行二、小型企业会计岗位职责的设计会计岗位责任制：明确各项会计工作的职责范围、具体内容和要求，并落实到每个会计工作岗位或会计人员的一种会计工作责任制度1、会计主管岗位基本职责和要求2、出纳岗位基本职责和要求3、总分类帐会计岗位基本职责和要求4、明细分类账岗位基本职责和要求第四节大中型企业会计组织机构和岗位职责的设计一、大中型企业会计组织机构的设计（一）特点：适宜采取会计与财务分设模式会计法规定：国有的和国有资产占控股地位或者主导地位的大、中型企业必须设置总会计师。
20、（二）会计岗位设置：“一岗多人”现象较为普遍，通常配备6到60多名财会人员。（三）会计机构运作要求：1、总会计师职责制，由总会计师领导下的分散核算形式，并组织领导本企业的财务与会计的管理工作2、财会主管负责制，在总会计师领导下，负责本企业的具体财会工作，组织开展会计核算和会计监督二、会计岗位职责设计1、总会计师：在企业负责人领导下，主管经济核算和财会工作的负责人。必须由具有五年以上财会管理经验的高级会计师担任2、会计部经理：必须由具有三年以上会计管理经验的会计师或高级会计师担任3、财务部经理：4、出纳岗位5、材料核算岗位6、存货核算岗位7、固定资产核算8、职工薪酬核算9、成本费用核算10、往来
21、结算岗位11、总账报表岗位12、资金管理岗位13、利税管理岗位14、稽核15、档案管理16、会计电算化岗位第五节企业集团会计组织机构和岗位职责的设计企业集团是由母公司及其控股子公司、分公司和其他分支机构组成的企业联合组织。母公司和子公司都是独立的企业法人，但企业集团本身不是法人，母公司（或子公司）下属的分公司和分支机构也不是法人（但可以采用独立核算或非独立核算形式）。企业集团的主要特点包括：规模大型化、经营多样化。在设计上要考虑资本国际化的特点。一、会计组织机构的设计（一）与大中型企业会计机构设计的相同点采取会计与财务分设模式或合并设置形式，并在其内部设置相应的机构和岗位。（二）与大中型企业会
22、计机构设计的不同点需要在母公司（或子公司）下属的分公司和分支机构设置财会部门。其中，子公司、分公司和其他分支机构的财务会计部门，应在业务上受企业集团总部的财务会计部门的指导。（三）会计机构运作要求集团公司对下属控股子公司、分公司和其他分支机构的控制，一般可采用协议控制、派人员控制、会计制度控制等单一方式或各方法结合方式。其会计机构的运作关键是要统一，如统一核算体制、统一考核标准、统一记账币制等，使各分公司及分支机构的会计资料具有可比性。二、企业集团会计岗位职责设计与单体公司会计岗位职责的设计存在许多相似之处，单体公司会计岗位职责都应在企业集团会计岗位职责设计中得到体现，同时还应增设反映整个集团
23、公司中非独立核算的分公司、其他分支机构的财务状况、经营成果和现金流量情况的岗位职责及其财务分析的岗位职责；资金调度与监督的岗位职责；母公司编制合并会计报表的岗位职责；税务策划的岗位职责等。企业集团会计岗位职责设计的特殊要求：（一）日常会计核算和合并财务报表方面1、制定总公司、分公司和其他分支机构的会计核算制度和实施规则2、指导分公司和其他分支机构的日常会计核算，加强有关会计人员的业务培训3、核算有关业务的内部成本，明确各有关责任中心的经济责任4、收集和审核子公司、分公司和其他分支机构的个别会计报表，汇总编制总公司、分公司和其他分支机构的汇总会计报表，并编制整个企业集团的合并财务报表（二）税务策
24、划方面1、收集和整理分公司和其他分支机构所在地（或国家）的各种税法规定及其变更情况2、分析各分公司和其他分支机构所在地（或国家）的各种税法的实施状况，确定各分公司和其他分支机构在筹建和经营过程各阶段的税务筹划内容、重点和方法，统筹和指导各分公司和其他分支机构各种具体税种的纳税筹划工作3、协助（或代办）各分公司和其他分支机构各种税款的计算、申报、缴纳、扣缴、退税等事项4、制定和调整内部转让价格和资金使用费用率5、汇总和分析各分公司和其他分支机构纳税情况等（三）预算管理方面1、确定总公司、分公司和其他分支机构的预算管理办法和具体实施措施2、指导和归集分公司和其他分支机构的各项业务预算，并汇总编制总
25、公司的整体业务预算3、指导和归集分公司和其他分支机构的各项资本预算，并汇总编制总公司的整体资本预算4、汇总编制总公司、分公司和其他分支机构的各项筹资预算5、汇总编制总公司、分公司和其他分支机构的各项财务预算6、具体组织实施财务预算的执行，及时进行必要的调整，并进行有效的监督7、分析和考核财务预算的执行结果（四）投资管理方面1、收集分公司、其他分支机构和总公司有关部门的投资需求和意见2、组织调查和预测企业集团有关项目的投资环境，参与各投资项目的可行性研究3、安排和落实已定投资项目所需资金4、跟踪分析和监督投资计划的执行情况5、分析已完工并交付使用的投资项目的经济效益，并提出调整意见（五）资金调度
26、、监督和其他财务分析方面1、综合分析各分公司、分支机构的资金占用、使用情况及其效益2、调查和分析各分公司、分支机构所在地区（或国家）的金融环境和法律环境等3、按总公司、分公司和其他分支机构的资金需要量合理筹集资金，并有效的分配和调度资金4、监督分公司和其他分支机构各项资金的完整性和安全性5、协助（或代办）分公司和其他分支机构对外借款及其偿还事项第六节内部核算下会计组织机构和岗位职责的设计一、会计组织机构的设计（一）内部核算下会计组织机构的特点：为加强企业资金调度能力，考核企业内部各责任部门的业绩，在大中型企业中，通常要建立企业内部的核算体制，如设立内部银行、内部结算中心等。提高下属部门工作积极
27、性，同时也提高企业整体的经济效益。企业内部银行或内部结算中心适用于具有较多责任中心的企事业单位。（二）内部核算下会计岗位的设计当内部银行（或内部结算中心）会计组织机构设立时，需要企业划小核算单位，增加核算层次，需在企业内部核算制下设责任中心或责任部门，并配备专职的核算人员，建立相对独立的核算制度和在内部银行分别开设账户，遵照一定的核算程序进行往来业务的结算和资金运用的核算及控制。内部核算机构的两种设计方式：1、在企业财会部门内部附设结算中心，它适用于规模小、分支机构少的企业；2、在企业内部设立内部银行，它适用于规模大、分支机构多的大、中型企业。（三）企业内部银行结算（或内部结算中心）的内容取决
28、于企业对各部门的财务管理方式和各部门的经营特点。1、对生产性经营单位，应核算其资金、成本、收入、利润2、供应部门主要核算采购成本、内部利润、采购费用3、生产部门主要核算生产成本、制作费用4、销售部门主要核算货款结算、销售成本结转、销售费用和内部利润5、职能科室主要核算经费6、后勤单位主要核算营业外支出、福利费7、其他设计结算范围的事项二、内部银行会计岗位职责的设计1、结算存款岗位2、资金投放结算岗位3、储蓄岗位4、管理岗位第一节会会计科目的的设计一、会计计科目设计计的作用与与原则1、会计计科目是按按经济内容容对会计要要素的具体体内容进行行分类核算算的项目，它它是以会计计要素的具具体内容为为基础
29、、按按照管理和和核算的要要求而设计计。22、会计科科目设计的的作用：1）有有利于提供供会计信息息2）为为编制会计计凭证提供供依据3）为设设置会计账账簿提供依依据44）编制会会计报表的的基础3、会计计科目设计计的原则及及注意事项项1）统统一性和灵灵活性相结结合22）内外兼兼顾33）简明实实用44）相对稳稳定55）符合会会计电算化化的需要二、会计计科目设计计的步骤（1）根根据企业的的经济业务务，确定企企业会计准准则规定定的会计科科目（22）根据企企业的经济济业务，进进行明细分分类科目的的设计（3）编编写会计科科目使用说说明及主要要经济业务务分录（4）会会计科目的的修改与补补充三三、总分类类会计科目
30、目的设计1、总总分类会计计科目分类类的标准：按照照企业经济济业务内容容，总分类类会计科目目可以分为为资产、负负债、共同同、所有者者权益、成成本、损益益六大类，共共计1566个会计科科目。（1）资资产类会计计科目资产是指指企业过去去的交易或或者事项形形成的，由由企业拥有有或者控制制的，预期期会给企业业带来经济济利益的资资源。（2）负负债类会计计科目：负债是是指企业过过去的交易易或者事项项形成的，预预期会导致致企业经济济利益流出出企业的现现时义务。（3）共同类会计科目：共同类科目是核算金融企业间业务往来，采用分账制核算外币交易产生的不同币种间兑换，企业衍生工具的公允价值及其变动形成的衍生资产或者衍
31、生负债，企业开展套期保值业务套期工具或被套期项目公允价值变动形成的资产或负债的会计科目。如：清算资金往来、货币兑换、衍生工具、套期工具等科目。（4）所有者权益类会计科目：所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益，其来源包括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等。（5）成本类会计科目：成本是制造业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费。（6）损益类会计科目：损益是指企业在一个会计期间内各项收入、各项支出相抵后的结果。2、总分类会计科目设计的内容：（1）资产类总分类会计科目：货币资产类、存货资产类、应收与预付款项类、投资类、固定资产类、无形资产类、其他资产类（2）
32、负债类总分类会计科目：借款类（应付债券）、应付及预收类、预计负债类（预计负债）、其他负债类（未确认融资费用、递延收益）（3）所有者权益类总分类会计科目：实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积、本年利润、利润分配（4）成本类总分类会计科目：生产成本、制造费用、劳务成本、研发支出等（5）损益类总分类会计科目：反映营业收入和营业支出的：主营业务收入、主营业务支出、其他业务收入、其他业务成本、营业税金及附加、管理费用、财务费用、销售费用、投资收益、资产减值损失等反映营业外收入和营业外支出的：营业外收入、营业外支出、所得税费用等四、明细分类会计科目的设计1、明细分类会计科目的分类标准：一般分设二、三级，
33、如有特殊需要可以设置四级明细科目。2、明细分类会计科目的内容：（1）按总分类科目核算的内容类别设计明细科目：如原材料、固定资产、无形资产、应缴税费、长期待摊费用、长期应付款、资本公积等（2）按总分类科目的核算对象设计明细科目：如应收账款、应收股利、其他应收款、预付账款、应付账款、应付股利、其他应付款、预收账款等（3）按总分类科目来源或支出的用途设计明细科目：如主营业务收入、营业外收入、管理费用、销售费用、财务费用、营业外支出等（4）按总分类科目涉及的部门设计明细科目：如制造费用、周转金（5）按总分类科目核算的种类或存放地点设置明细科目：如原材料、库存商品五、会计科目表的设计会计科目表的设计主要
34、解决会计科目的分类排列、科目编号及科目使用说明等问题1.会计科目分类排列的设计：资产类可按流动性大小、负债类可按求偿先后顺序、损益类可按先收入、利得，后费用、损失的顺序排列等2.会计科目编号的设计：要求：简单清楚，不易发生差错；标记确切，每一符号只代表一个科目；便于记忆；留有余地（1）科目数字顺序排列编号法：数字顺序法、数字分组法（2）科目十进位数字编号法：数字横线式、数字定位排列式（现行采用方法）3、会计科目使用说明的设计：（1）说明会计科目的核算内容和范围（2）说明会计科目基本业务的账务处理方法（3）说明应遵守的账目登记、财产计价或成本计算与结转的要求（4）说明明细核算的要求，指明明细科目
35、的设计要求及具体核算方法（5）其他辅助说明4、撰写主要会计事项会计分录举例第二节 会计凭证的设计一、会计凭证概念与设计意义（一）会计凭证是用来记录经济业务的发生和完成情况，明确经济责任，并据以登记会计账簿的书面文件。（二）会计凭证设计的意义：1、全面反映经济业务发生和完成情况，及时准确地提供会计信息2、提供登记账簿的合法依据3、加强岗位责任制和内部控制的有力保证4、开展会计检查和审计工作的重要证据原始凭证的会计检查和审计主要包括两方面的内容：1、合法性和合规性审核2、完整性和技术性审核（三）会计凭证内部控制要点的设计1、任何一笔经济业务，都必须填制或取得合法的、真实的、正确的原始凭证，作为各项
36、经济业务的书面证明和控制依据。2、根据需要采用套写方式填制凭证，即一式几联。3、重要的会计凭证在使用时按顺序统一编号。4、会计凭证上必须有业务经办人员的签名或盖章，以明确其应付责任，强化制约关系。5、建立复查和核对制度，包括对会计凭证的复查和其他有关凭证的核对。6、建立科学合理的凭证传递程序，与业务处理程序结合起来，使各种凭证在业务经办部门和人员之间合理的流转。7、建立严格的印刷、购买、保管、使用、注销和存档等管理制度。二、会计凭证的设计范围：原始凭证的设计、记帐凭证的设计、会计凭证的传递、会计凭证保管制度的设计。1、会计凭证按填制程序和用途分为原始凭证和记帐凭证两大类。2、原始凭证设计主要是
37、自制原始凭证的设计，重点是要真实的记录经济业务的发生过程；3、记帐凭证的设计主要是结合业务特点，对现有的记帐凭证格式的选择，设计重点是对经济业务分类确认、记录和计量。三、会计凭证的设计原则：1、要真实反映经济业务的基本情况2、要与经济管理制度相结合3、体现内部控制制度的要求4、凭证格式的设计要简明实用，满足会计管理需要四、原始凭证的设计（一）要求：1、原始凭证的基本要素：填制原始凭证的单位名称、原始凭证的名称、接受凭证的单位（或个人）名称、原始凭证的编号及填制日期、经济业务内容摘要、经济业务的实物数量、单价和金额、经办人员的签名或盖章2、原始凭证提供的信息（二）原始凭证设计的内容：1、分类：1
38、）按取得来源：自制：一次凭证、累计凭证、汇总凭证外来2）原始凭证格式按反映内容分为：专用凭证通用凭证3）按用途：通知凭证、执行凭证、计算凭证4）按经济业务类别：反映货币资金收付业务的凭证、反映购销货业务的凭证等（三）原始凭证设计方法1、设计原始凭证格式应考虑的因素：1）内容位置的安排2）凭证外形、纸张和尺寸尽可能标准化3）尽可能设计和使用套写凭证，凭证颜色（或质地）加以区别4）设计一式多联凭证时，应注明各联用途5）凭证版式2、确定原始凭证的流转程序1）设计传递路线2）凭证传递程序应结合业务处理的流程绘制成流程图，使有关人员能够按照流程图准确地传递凭证，也便于分析、跟踪和监督业务处理的过程3）设
39、计原始凭证在各环节停留的时限4）设计各环节之间原始凭证交接的手续（四）主要原始凭证的设计1、货币资金业务原始凭证的设计2、材料采购及入库原始凭证的设计：1）材料采购：订货单、发货单2）入库：收货单（三联：收货人、收货仓库、财务核算）、商品入库单、商品验收报告单（四联：仓库、业务、财务或结算、供货单位）3、产品生产、成本计算及产品入库凭证的设计：领料单、职工薪酬及有关费用分配表、固定资产折旧计算表等4、库存商品或商品销售原始凭证的设计：销售专用发票或增值税专用发票、发货单5、固定资产业务原始凭证设计6、往来结算业务的原始凭证设计7、转账、结账业务的原始凭证设计五、记账凭证的设计记帐凭证是指会计人
40、员根据审核后的原始凭证确认会计分录并作为记账依据的会计凭证。（一）记账凭证设计的要求：保证凭证要素齐全，以保证账簿记录的正确性；有利于会计监督；有利于会计人员内部牵制。（二）记账凭证设计的内容：1、基本内容：1）记帐凭凭证名称2）填制日日期3）编号4）经济业业务简要说说明5）会计科科目名称6）表明记记账方向的的栏次或标标记7）金额8）所附原原始凭证张张数9）过账标标记10）会计计主管、复复核、记账账、制证人人员的签名名或盖章；收付款凭凭证还要有有出纳人员员的签名或或盖章。2、其其他内容（三）记记账凭证设设计的方法法：11、通用记记帐凭证的的设计：复复式设计2、专专用记帐凭凭证的设计计：收付款款
41、记帐凭证证的设计、转转账凭证格格式的设计计3、单单式记帐凭凭证的设计计：把一项项经济业务务所涉及的的科目，分分别按每个个科目的借借方和贷方方方向填制制不同的记记帐凭证称称为单式记记帐凭证。银银行采用4、汇汇总记帐凭凭证的设计计：11）分类汇汇总记帐凭凭证的设计计：汇总转转账凭证是是根据转账账凭证的贷贷方科目汇汇总编制的的。55、科目汇汇总表的设设计：（四）记记帐凭证传传递的设计计：六六、会计凭凭证保管制制度的设计计：（一一）原始凭凭证保管制制度的设计计1、空空白原始凭凭证的保管管制度2、已入入账的凭证证保管制度度3、对对误填作废废的凭证，各各联应加盖盖“作废”戳戳记，并全全联和存根根一起保管管
42、，不得随随意销毁。（二）记账凭证保管制度的设计第三节会计账簿的设计一、会计账簿包括总账、明细账、日记账、其他备查账簿。（一）账簿的设计内容主要包括：1、明确所要设计账簿的种类和范围2、确定账簿的设计原则3、制定账簿的设计方法4、考虑账簿在使用中的特殊要求（二）会计账簿的意义：1、提供全面、系统的会计信息2、便于会计分析和会计检查3、为编制会计报表提供数据资料（三）会计账簿内部控制要点的设计1、适应企业规模和特点2、适应会计报表编制的要求3、简明实用，便于审核、查阅和保管，满足业务需要4、账簿之间的关系应结合账务处理程序作全面的考虑二、会计账簿设计范围（一）账簿种类的设计1、账簿按用途分为序时账
43、簿、分类账簿、备查账簿1）序时账簿：按照经济业务发生时间的先后顺序逐日逐笔登记经济业务的账簿，故称日记账2）分类账簿：对全部经济业务按照总分类账户和明细分类账户进行分类登记的账簿。3）备查账簿：对某些在序时账簿和分类账簿中未能记载的经济业务事项进行补充登记的账簿。联合账簿：将序时账簿和分类账簿结合在一起的账簿，如日记总账。2、按账簿的外表形式分为订本式、活页式、卡片式账簿。3、账簿按其帐页格式不同，分为三栏式、多栏式、数量金额式账簿（二）设计账簿的程序1、设置会计账簿的准备工作2、设置账簿与开设帐户工作三、会计账簿设计原则：合法性、完整性、控制性、效益性四、日记账的设计（一）日记账设计的要求：向专栏设置、账簿分割方面发展（二）日记账设计的内容：普通日记账、专栏日记账、特种日记账的设计1、普通日记账：可以全面反映一个单位的经济业务情况，对原始凭证起保护作用；过账工作量大，如果业务繁多，也不便于分工记账。2、专栏日记账：又称多栏式日记账，在普通日记账中，将经常重复发生的经