《中小型建筑施工企业的财务风险及其防范措施(张小娇)37824.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《中小型建筑施工企业的财务风险及其防范措施(张小娇)37824.docx（17页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、中南财经政法大学自考本科毕业论文自考本科生生毕业论文文（定稿）论文题目：中小型建筑筑施工企业业的财务风风险及其防防范措施姓名：张小娇学号：01441111122959专业：会计指导教师：岳老师完成时间：2011年年10月11号中南财经政政法大学自自考办制14本人声明我声明, 本论文及及其设计工工作是由本本人在指导导教师的指指导下独立立完成的，在在完成论文文时所利用用的一切资资料均已在在参考文献献中列出。 本人签名 年 月 日日 目 录摘要21 研究的的背景与意意义31.1研究究的背景31.2 研研究的意义义32 财务风风险研究现现状和存在在的主要问问题52.1 财财务风险的的定义和内内涵52.
2、2 财财务风险的的研究现状状52.3 研研究的问题题与不足63 中小建建筑施工企企业财务风风险的相关关理论与方方法73.1 定定量分析方方法73.2 定定性分析法法84 财务风风险对中小小建筑施工工企业的影影响95 中小建建筑施工企企业财务风风险防范的的措施105.1 风风险回避105.2 风风险转移105.3 风风险控制115.3.11 完善公公司内部审审计体系115.3.22 提高融融资能力116 总结12中小型建筑筑施工企业业的财务风风险及其防范措措施摘要从美国开始始的次债危危机对全球球经济产生生了重大的的不利影响响，由此，也也引发了经经济界和学学界对建筑筑行业财务务风险管理理的重视与与
3、思考。我我国建筑行行业财务风风险管理和和防范相对对于发达国国家较为落落后，管理理模式较为为单一，而而中小建筑筑施工企业业尤为突出出。本文从从中小建筑筑施工企业业财务风险险的相关理理论与方法法入手，充充分的分析析了财务风风险对其经经营活动带带来的重要要不利影响响，并从风风险回避、风风险转移和和风险控制制三种方式式来进行风风险防范，希希望可以为为我国中小小建筑施工工企业的财财务风险管管理工作提提供一定的的借鉴价值值。关键词：中中小建筑施施工企业 财务风风险 防范措措施1 研究的的背景与意意义1.1研究究的背景2007年年是全世界界房地产业业进入高潮潮时期，也也是全世界界建筑施工工公司的辉辉煌时期。
4、然然而，20007年99月美国的的次贷危机机导致了全全世界范围围内多种建建筑施工公公司频临倒倒闭。这次次经济危机机产生的重重要原因之之一在于美美国的建筑筑施工公司司与商业性性房地产公公司没有建建立完善的的财务风险险评价机制制与防范措措施，结果果导致投资资者和公众众对次贷问问题的认识识滞后。通通过透视美美国次债危危机产生的的原因，建建筑施工公公司的财务务风险评价价与防范成成为了当前前各个国家家、企业和和学术界的的重点研究究方向之一一，具有极极大的现实实和理论意意义。我国国内建建筑施工公公司一般具具有以下特特点，工程程项目规模模较大，周周期较长，投投资量较大大，因而企企业的财务务风险较大大，中小型
5、型建筑施工工企业则表表现的尤为为明显。而而且，中小小型建筑施施工企业由由于其自身身的规模较较小，抗风风险能力较较弱，一旦旦发生重大大的财务风风险事故，将将对企业的的经营活动动产生极为为不利的影影响，甚至至是倒闭。同时，由于于决策机制制及信用体体系等诸多多方面的原原因，与发发达国家相相比，我国国建筑企业业的财务风风险评价能能力还相对对较弱。无无论是从公公司承接项项目，还是是从公司发发展来讲，资资金运作和和融资能力力都是建筑筑业成功经经营的关键键因素。因因为资本运运作与融资资业要求公公司具有风风险评价机机制与防范范能力。22010年年以来，我我国政府出出台了一系系列房地产产调控的相相关政策法法规，
6、逐步步打压房地地产市场，不不断提高房房贷的相关关条件。在在当前的经经济条件下下，中小型型的建筑施施工企业的的财务风险险问题日益益突出，中中小型的建建筑施工企企业能否在在风险与收收益同时存存在的行业业创造更多多的利润，关关键要看建建筑公司内内部是否有有一套完善善的财务风风险评价与与防范机制制，因此，在在此基础上上，研究中中国的中小小建筑施工工公司财务务风险评价价方式与防防范措施的的具有较大大的经济价价值和学术术价值。1.2 研研究的意义义(1)有利利于中小建建筑施工企企业强化财财务风险防防范意识，化化解财务危危机。对中中小建筑施施工企业进进行财务风风险分析和和评价及防防范措施并并把它应用用到公司
7、的的财务实践践中，能使使其适时监监测财务风风险等级，采采取行之有有效的措施施降低风险险，避免财财务风险的的积聚而转转化为财务务危机，找找到财务危危机化解方方法，有利利于帮助公公司尽快化化解财务危危机。 (2)有有利于我国国中小建筑筑施工企业业长期、稳稳定、健康康发展在我国，中中小建筑施施工企业普普遍只注重重发展机会会，而忽略略企业的财财务结构，在在高财务风风险下运营营的企业并并不少见。本本文通过对对中小建筑筑施工企业业的财务风风险的分析析，有利于于其掌握一一些财务风风险分析、评评价、防范范方法，在在加强财务务管理、加加快决策速速度的同时时，提高财财务风险防防范的水平平，使中小小建筑施工工企业建
8、立立和完善其其财务风险险防范体系系，消除潜潜在亏损，并并使资产运运转良性循循环，资产产质量稳步步提高，从从而长期稳稳定健康发发展2 财务风风险研究现状和和存在的主主要问题2.1 财财务风险的的定义和内内涵企业财务风风险是一种种微观的经经济风险，是是企业财务务活动未来来实际结果果偏离预期期结果的可可能性。一一个企业财财务活动的的组织和管管理业绩如如何，必然然会体现在在该企业经经营资金运运动的状况况和结果上上，表现为为财务状况况的好坏和和财务成果果的大小。因因此，企业业财务风险险包括财务务成果的风风险和财务务状况的风风险。财务务成果即收收益;财务务状况即企企业的偿债债、营运、获获利等能力力。从偏离
9、离的趋势看看，出现偏偏差的结果果只有两种种，即财务务成果的增增加或减少少，财务状状况的变好好或变坏。即即企业财务务风险的定定义有广义义和狭义之之分，广义义是指经济济后果的不不确定性，既既有收益也也有损失的的可能。而而狭义是单单指损失。本本文中题目目是企业财财务风险控控制研究，主主要针对其其造成损失失的方面，所所以选择其其狭义的定定义，财务务风险是指指财务成果果的减少，财财务状况变变坏的可能能性。2.2 财财务风险的的研究现状状 自自20世纪纪60年代代以来，国国际上的许许多著名学学者就己经经对企业财财务风险评评价与防范范模型进行行了大量的的深入研究究。上世纪纪九十年代代西方发达达国家的企企业开
10、始建建立风险管管理职能。在在风险管理理发展的过过程中，不不同的学者者对风险管管理的出发发点、管理理目标和范范围等强调调的侧重点点不同，形形成了不同同学说。国国际上，判判别财务风风险的方法法有定性法法和定量法法两大类。较较有代表性性的定性分分析法是银银行等金融融机构对客客户进行信信用风险分分析时经常常采用的要要素分析法法，其所分分析的要素素主要包括括五个方面面，即借款款人的道德德品质、偿偿还贷款的的能力、客客户的资本本实力、担担保状况和和经营环境境。外国学学者对定量量方法研究究的更多一一些。目前前己经比较较成熟的财财务风险分分析的定量量法包括财财务比率综综合分析法法、多变量量财务风险险分析模型型
11、和以现代代金融理论论为基础的的结构分析析模型。 我我国对财务务风险管理理的研究是是从八十年年代开始的的，研究主主要集中在在财务风险险的定义、特特征、衡量量方法和管管理上。11986年年吴世农、黄黄世忠曾介介绍企业的的破产分析析指标和预预测模型，11987年年清华大学学郭仲伟教教授编写了了风险分分析与决策策，全面面系统的研研究了风险险分析与决决策的方法法。19889年北京京商学院的的刘思录、汤汤谷良发表表的“论财务风风险管理”一文，第第一次全面面论述了财财务风险的的定义。财财政部的向向德伟博士士在19994年发表表了“论财务风风险”一文，全全面细致的的分析了财财务风险产产生的原因因及存在的的基础
12、，他他认为“财务风险险是一种微微观风险，是是企业经营营风险的集集中体现”，明确指指出了财务务风险的重重要性，为为财务风险险理论向更更深一层推推进奠定了基基础。19999年王王春峰、万万海晖、张张维等用神神经网络法法对商业银银行财务风风险进行了了研究，发发现神经网网络法具有有很强的非非线性映射射能力。22004年年财政部企企业司编写写了企业业财务风险险管理一一书，书中中阐述了财财务管理的的思想、理理念和实现现这些管理理思想的主主要方法。指指导企业进进一步完善善成本管理理体系，规规范改制重重组的运作作与管理，积积极规避财财务风险，利利用信息化化手段实现现财务与业业务一体化化。2.3 研研究的问题题
13、与不足我国关于财财务风险的的相关管理理理论的研研究集中于于金融机构构、大型上上市企业等等方向，对对于建筑业业这一特殊殊行业的财财务风险危危险性的认认识程度较较低，对该该行业的财财务风险的的特点及针针对性的财财务风险分分析与防范范方法的研研究较为匮匮乏。而对对于中小建建筑施工企企业这一财财务风险程程度较高的的建筑企业业群体的财财务风险的的研究更是是鲜有人涉涉及。3 中小建建筑施工企企业财务风风险的相关关理论与方方法3.1 定定量分析方方法财务风险评评价的定量量分析是指指利用财务务数据，运运用数学模模型、统计计知识等对对企业财务务的性质进进行量化，以以数字、公公式、方程程等来说明明企业的财财务性质
14、。（1）风险险矩阵法风险矩阵是是一种以矩矩阵的形式式一记录风风险评价工工作结果，对对风险进行行一记载、管管理的方法法。在建筑筑施工企业业财务风险险评价中，矩矩阵评价方方法可以运运用到各个个项目之中中去，因为为风险矩阵阵包括的数数据有:风风险代号、阶阶段工作需需求、风险险描述、风风险影响、相相关风险号号、等级、排排序及结局局方案等。因因此把它运运用到建筑筑公司的单单个项目中中，可以将将项目的建建设划分为为几个阶段段，每个阶阶段的工作作都很复杂杂而且面临临的风险源源也差不多多，这种方方法可以对对建筑公司司各项目的的财务风险险进行分部部的评价。其其步骤为:财务风险险评价的准准备召开财务务风险会议议总
15、结分析析（2）层次次分析方法法层次分析法法又称AHHP法，是是20世纪纪70年代代美国学者者提出的，是是一种在经经济学、管管理学中广广泛运用的的方法。层层次分析法法可以将无无法量化的的风险按照照大小排除除顺序，将将其区别开开来。层次次分析法处处理问题的的步骤为:确定评价价目标，再再明确方案案评价的准准则应用两比比较法构造造所有的判判断矩阵确定财务务风险要数数的相对重重要度计算综合合重要度（3）模糊糊数学法在建筑施工工企业财务务风险评价价中，有些些现象或活活动界限是是清晰的，而而有些则是是模糊的。前前者可以用用普通集合合来表示，后后者则只能能用模糊数数学集合来来表示。在在财务风险险评价实践践中，
16、有很很多的风险险程度是不不能精确评评价的，即即模糊概念念。对于这这些模糊时时、事件的的评价可用用模糊数学学来进行。其其步骤是：选定评价价因数，构构成评价因因数集根据评价价的目标要要求，划分分等级，建建立备择集集对各风险险因数进行行独立评价价，建立判判断矩阵根据各风风险要数影影响程度，确确定其相应应的权重运用模糊糊数学运算算方法，确确定综合评评价结果根据计算算分析结果果，确定公公司财务风风险水平3.2 定定性分析法法代表方法名名称方法要素要素内容传统定性分分析法资产负债表表透视分析主体企业会计师师分析因素观察企业资资产负债表表中资金的的来源和运运用情况，包包括横断面面的企业资资产组合分分析、资产
17、产负债结构构分析，以以及时间纵纵向角度的的资产负债债表变动趋趋势分析参照标准会计师通过过观察和经经验经理直接观观察法分析主体企业经理分析因素对企业实际际工作环境境的观察和和一些微弱弱的生产经经营运转迹迹象的采集集参照标准经理的直觉觉和经验事件推测法法分析主体企业内部管管理人员分析因素利用企业具具体的内部部和外部环环境的信息息，对企业业重要事件件如企业的的增长情况况、企业市市场的份额额、企业利利润变化等等一定时期期内发展变变化的推测测参照标准乐观推测值值和悲观推推测值现代定性分分析方法企业股市跟跟踪法分析主体企业相关利利益主体分析因素企业发行股股票的价格格变化参照标准企业股票市市盈率等信信息“A
18、记分”方法分析主体分析主体企企业管理人人员与外部部咨询人员员相结合分析因素将与企业财财务风险有有关的各种种现象或标标志性因素素列出并分分类，根据据各项风险险因素可能能引致风险险的程度赋赋予相应的的记分值，根根据企业实实际情况打打分，得到到综合分数数参照标准O-18为为安全区，118-255分为警戒戒区，255分以上为为高风险区区。4 财务风风险对中小小建筑施工工企业的影影响 财务风险险对中小建建筑施工企企业的影响响主要体现现在以下几几点：（1）经营营风险。公公司财务风风险管理的的不当，对对于预期项项目的财务务风险评价价不清，导导致经营项项目的实施施过程中由由于出资方方的资金不不足，出现现资金支
19、付付风险；亦亦或是由于于项目的特特殊性导致致额外支出出成本的增增加，容易易引发经营营活动产生生负收益甚甚至巨额亏亏损，中小小建筑施工工企业由于于自身规模模较小，抵抵御市场经经营风险的的能力较弱弱，因而受受到的印象象往往更为为明显，甚甚至可能导导致破产风风险。（2）资产产结构风险险。中小建建筑施工普普遍存在股股本构成比比例不当、所所有者权益益组成畸形形、负债与与权益比例例失调，流流动资产与与固定资产产的比例失失调或是速速动资产比比率失调等等财务风险险问题。资资产结构的的不当，严严重的影响响挤占了中中小建筑施施工企业的的企业资源源，不利于于其扩大生生产经营规规模。同时时，很多中中小建筑施施工企业应
20、应收账款管管理不当造造成应收账账款拖欠过过久或无法法收回，对对资产采购购和保管缺缺少管理造造成存货和和固定资产产等资产价价格偏高、长长期闲置、实实体损耗，从从而造成了了公司经营营成本虚高高不下，造造成了企业业明盈实亏亏的现状。（3）投资资决策及控控制风险。很很多中小建建筑施工企企业由于自自身对投资资项目的风风险评估不不足，以及及自身内部部的风险控控制能力较较差，出现现了较多的的投资方向向、投资品品种、投资资方式的选选择失误，缺缺乏对投资资项目的监监控能力及及项目管理理运营能力力，额外的的增加了企企业的日常常经营活动动项目支出出，降低了了公司的利利润率。（4）分配配风险。由由于我国的的中小建筑筑
21、施工企业业多为家族族企业或私私营企业，其其生产经营营利润的分分配在很大大程度山具具有一定的的随意性，由由于对利润润分配的风风险认识不不足，导致致了企业不不根据生产产经营情况况选择分配配政策，由由于分配选选择不当，影影响企业未未来的发展展。5 中小建建筑施工企企业财务风风险防范的的措施5.1 风风险回避风险回避是是指在可能能发生的风风险之前，主主动放弃可可能发生的的风险项目目以避免风风险的发生生给企业带带来的伤害害。风险回回避是一种种彻底的风风险控制手手段，将风风险降低为为零，而不不是仅仅减减少风险的的损失程度度，但它也也能消除风风险带来的的巨大收益益，从而使使企业遭受受经济损失失。中小建建筑施
22、工企企业在项目目实施之前前应当对项项目的风险险等级进行行评定，对对风险过大大或难以承承受的情况况下放弃风风险，在风风险远大于于收益的情情况下也最最好采取风风险回避措措施。5.2 风风险转移企业风险转转移主要是是因为企业业所面对的的风险无法法回避，但但自身应对对风险的能能力有限，无无法解除风风险，即使使解除风险险付出的代代价也很大大，因此采采用转移风风险的办法法。一般采采取保险、分分散或签订订合同的风风险转移方方法。（1）参与与保险中小建筑施施工企业由由于其自身身抗风险能能力较差，可可以采用各各种方法将将财务风险险全部或部部分转移，推推卸出去，使使风险的承承受者由企企业一家变变成多家，进进而相对
23、消消除和减少少企业的风风险损失。保保险是一种种简单有效效的处理不不可遇料因因素引起的的损失的方方式，当发发生和保单单相关的财财务损失时时，保险公公司会支付付损失费用用，从而实实现风险的的部分或者者全部转移移。由于，保保险的成本本相对较小小，一般情情况下不会会影响企业业的正常生生产经营活活动。（2）分散散风险目前，我国国的闲置住住房数量较较大，很多多中小建筑筑施工企业业出现了建建筑材料、商商品房等的的空置与积积压。首先先对于除商商品房之外外的存货可可以与供货货商商量能能发生退货货的尽量退退货，不能能发生退货货的存货通通过与供货货商谈判进进行债务重重组，既减减少公司的的债务有减减少存货的的积压，可
24、可以暂时缓缓解公司的的财务压力力。对于公公司的商品品房可以发发动员工入入股的方式式，让员工工有能力的的认购一部部分商品房房，分担公公司一部分分银行债务务，在介于于回暖的时时候约定按按一定比例例分成给公公司，其余余的作为福福利分给员员工，从而而分散公司司的财务风风险。(3)合同同管理企业通过与与其他企业业或部门签签订合同或或协议，将将企业认为为有难以承承受风险的的项目承包包给其它企企业或部门门。然而，目目前我国的的很多中小小建筑施工工企业对于于合同的重重要性认识识不足或不不具备专业业的合同管管理的知识识，在承接接项目之前前缺少合同同订立的环环节亦或是是合同订立立的条款不不清、权责责不明等，从从而
25、无法有有效的利用用合同保障障自身权益益。因此，中中小建筑施施工企业应应当加强合合同管理，强强化相关的的风险管理理意识，降降低自身财财务风险。同同时，中小小建筑施工工企业可以以通过订立立合同来利利用别人的的资产进行行抵押担保保或者政府府资助担保保来进行融融资，降低低自身财务务风险。5.3 风风险控制5.3.11 完善公公司内部审审计体系首先，中小小建筑施工工企业应当当完善其自自身的内部部审计体系系，加大对对项目预期期风险的评评估，建立立有效的完完善的项目目风险评估估方法，对对企业即将将承接的项项目进行风风险评价，划划分项目风风险等级，对对于高风险险的项目注注明风险类类型和风险险来源。其次，中小小
26、建筑施工工企业内部部审计职能能部门要落落实其监督督职能。中中小建筑施施工要保证证其内部审审计部门的的独立性与与客观性，并并保证其有有足够的权权威对治理理过程本身身做出评价价。5.3.22 提高融融资能力对于一般的的中小建筑筑施工企业业，提高公公司的融资资能力的主主要途径:1、寻求求银企合作作的办法，通通过企业与与银行建立立伙伴关系系，解决企企业资金问问题;2、开开展企业合合作，使资资金得到有有效地运用用;3、通通过优势企企业上市等等办法，向向社会筹集集资金;44、有条件件的企业应应积极操作作BT、BBOT等方方式，通过过滚雪球的的办法提高高自己的资资金运作能能力。（1）与别别的公司合合作。中小
27、小建筑施工工企业可以以进行彼此此合作，打打造集团公公司进行联联合经营，从从而获取优优质的投资资项目，实实现彼此的的互惠互利利。或是与与原材料供供应企业建建立战略合合作关系，提提高信用等等级，从而而尽量利用用上游企业业的资金和和资源，减减少对公司司本身资金金的占用，降降低财务风风险。（2）发展展员工入股股。我国大大多中小建建筑施工企企业为家族族性的企业业，经营思思维较为保保守，往往往不允许外外人进入公公司董事会会或股东大大会，这势势必造成很很多不利因因素，甚至至可能导致致公司出现现经营危机机。在现在在建筑业行行情低迷的的时期，中中小建筑施施工企业可可以吸收新新鲜血液进进入公司，让让有资源优优势的
28、人入入股。新资资源入股之之后会带来来新的思路路，可以进进一步控制制公司的财财务风险。(3)操作作BOT、TTOT方式式，控制财财务风险。有有条件的中中小建筑施施工企业可可以采用这这两种方式式融资扩大大资金来源源，政府在在资金缺乏乏的情况下下会利用外外部资金建建设一些基基础设施项项目，有条条件的中小小建筑施工工企业可以以利用机会会成为项目目公司，获获得稳定的的收益，减减少公司财财务风险。6 总结本文对当前前经济学界界热点之一一的建筑行行业财务风风险问题进进行了探讨讨探讨，并并具体分析析了中小建建筑施工企企业的财务务风险问题题。论文对对中小建筑筑施工企业业财务风险险理论的影影响进行了了阐述，并并进
29、一步结结合中小建建筑施工企企业的自身身特点提出出了风险回回避、风险险转移和风风险控制三三种方式来来进行风险险防范，希希望可以为为我国中小小建筑施工工企业的财财务风险管管理工作提提供一定的的借鉴价值值。参考文献1郑毅毅.财务风风险的成因因及其防范范J.北京林业业管理干部部学院学报报20055.1：332-3662吴景景杰，施绍绍梅.财务务风险的控控制J.理财杂杂志，20005(006)：447-5113赵迅迅舟，张建建群.公司司财务风险险管理研究究J.商场现代代化20005.1：42-4454颜赛赛燕.大华华建筑公司司财务风险险分析与评评价D.中南大大学硕士学学位论文.20099,55丁友友刚，胡兴兴国.内部部控制、风风险控制与与风险管理理J.会计研究究.20007,122：51-54致 谢本论文的写写作，自始始至终是在在岳老师的指指导、关怀怀和督促下下进行的，此此过程中岳岳老师严谨谨的学风、孜孜孜不倦的的教风都给给我留下深深刻的印象象，我想写写作的意义义并不仅仅仅在于完成成论文本身身，更重要要的是从教教与学的过过程中获得得发现问题题，解决问问题的能力力，我想这这对于我是是终生受益益的。在论论文完稿之之际对岳老老师表示忠忠心的感谢谢。