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1、中南财经政法大学自考本科毕业论文自考本科科生毕业业论文（定稿）论文题目目：中小型建建筑施工工企业的的财务风风险及其其防范措措施姓名：张小娇学号：014441111129959专业：会计指导教师师：岳老师完成时间间：20111年100月1号号中南财经经政法大大学自考考办制13本人声明明我声明, 本论论文及其其设计工工作是由由本人在在指导教教师的指指导下独独立完成成的，在在完成论论文时所所利用的的一切资资料均已已在参考考文献中中列出。本人签名名 年年 月月 日 目 录摘要21 研究究的背景景与意义义31.1研研究的背背景31.2 研究的的意义332 财务务风险研研究现状状和存在在的主要要问题552
2、.1 财务风风险的定定义和内内涵52.2 财务风风险的研研究现状状52.3 研究的的问题与与不足663 中小小建筑施施工企业业财务风风险的相相关理论论与方法法73.1 定量分分析方法法73.2 定性分分析法884 财务务风险对对中小建建筑施工工企业的的影响995 中小小建筑施施工企业业财务风风险防范范的措施施105.1 风险回回避1005.2 风险转转移1005.3 风险控控制1115.3.1 完完善公司司内部审审计体系系115.3.2 提提高融资资能力1116 总结结12中小型建建筑施工工企业的的财务风风险及其防范范措施摘要从美国开开始的次次债危机机对全球球经济产产生了重重大的不不利影响响，
3、由此此，也引引发了经经济界和和学界对对建筑行行业财务务风险管管理的重重视与思思考。我我国建筑筑行业财财务风险险管理和和防范相相对于发发达国家家较为落落后，管管理模式式较为单单一，而而中小建建筑施工工企业尤尤为突出出。本文文从中小小建筑施施工企业业财务风风险的相相关理论论与方法法入手手，充分分的分析析了财务务风险对对其经营营活动带带来的重重要不利利影响，并从风风险回避避、风险险转移和和风险控控制三种种方式来来进行风风险防范范，希望望可以为为我国中中小建筑筑施工企企业的财财务风险险管理工工作提供供一定的的借鉴价价值。关键词：中小建建筑施工工企业财财务风险险防范措措施1 研究究的背景景与意义义1.1
4、研研究的背背景20077年是全全世界房房地产业业进入高高潮时期期，也是是全世界界建筑施施工公司司的辉煌煌时期。然而，20007年99月美国国的次贷贷危机导导致了全全世界范范围内多多种建筑筑施工公公司频临临倒闭。这次经经济危机机产生的的重要原原因之一一在于美美国的建建筑施工工公司与与商业性性房地产产公司没没有建立立完善的的财务风风险评价价机制与与防范措措施，结结果导致致投资者者和公众众对次贷贷问题的的认识滞滞后。通通过透视视美国次次债危机机产生的的原因，建筑施施工公司司的财务务风险评评价与防防范成为为了当前前各个国国家、企企业和学学术界的的重点研研究方向向之一，具有极极大的现现实和理理论意义义。
5、我国国内内建筑施施工公司司一般具具有以下下特点，工程项项目规模模较大，周期较较长，投投资量较较大，因因而企业业的财务务风险较较大，中中小型建建筑施工工企业则则表现的的尤为明明显。而而且，中中小型建建筑施工工企业由由于其自自身的规规模较小小，抗风风险能力力较弱，一旦发发生重大大的财务务风险事事故，将将对企业业的经营营活动产产生极为为不利的的影响，甚至是是倒闭。同时，由由于决策策机制及及信用体体系等诸诸多方面面的原因因，与发发达国家家相比，我国建建筑企业业的财务务风险评评价能力力还相对对较弱。无论是是从公司司承接项项目，还还是从公公司发展展来讲，资金运运作和融融资能力力都是建建筑业成成功经营营的关
6、键键因素。因为资资本运作作与融资资业要求求公司具具有风险险评价机机制与防防范能力力。20010年年以来，我国政政府出台台了一系系列房地地产调控控的相关关政策法法规，逐逐步打压压房地产产市场，不断提提高房贷贷的相关关条件。在当前前的经济济条件下下，中小小型的建建筑施工工企业的的财务风风险问题题日益突突出，中中小型的的建筑施施工企业业能否在在风险与与收益同同时存在在的行业业创造更更多的利利润，关关键要看看建筑公公司内部部是否有有一套完完善的财财务风险险评价与与防范机机制，因因此，在在此基础础上，研研究中国国的中小小建筑施施工公司司财务风风险评价价方式与与防范措措施的具具有较大大的经济济价值和和学术
7、价价值。1.2 研究的的意义(1)有有利于中中小建筑筑施工企企业强化化财务风风险防范范意识，化解财财务危机机。对中中小建筑筑施工企企业进行行财务风风险分析析和评价价及防范范措施并并把它应应用到公公司的财财务实践践中，能能使其适适时监测测财务风风险等级级，采取取行之有有效的措措施降低低风险，避免财财务风险险的积聚聚而转化化为财务务危机，找到财财务危机机化解方方法，有有利于帮帮助公司司尽快化化解财务务危机。 (2)有利于于我国中中小建筑筑施工企企业长期期、稳定定、健康康发展在我国，中小建建筑施工工企业普普遍只注注重发展展机会，而忽略略企业的的财务结结构，在在高财务务风险下下运营的的企业并并不少见见
8、。本文文通过对对中小建建筑施工工企业的的财务风风险的分分析，有有利于其其掌握一一些财务务风险分分析、评评价、防防范方法法，在加加强财务务管理、加快决决策速度度的同时时，提高高财务风风险防范范的水平平，使中中小建筑筑施工企企业建立立和完善善其财务务风险防防范体系系，消除除潜在亏亏损，并并使资产产运转良良性循环环，资产产质量稳稳步提高高，从而而长期稳稳定健康康发展2财务风风险研究究现状和和存在的的主要问问题2.1 财务风风险的定定义和内内涵企业财务务风险是是一种微微观的经经济风险险，是企企业财务务活动未未来实际际结果偏偏离预期期结果的的可能性性。一个个企业财财务活动动的组织织和管理理业绩如如何，必
9、必然会体体现在该该企业经经营资金金运动的的状况和和结果上上，表现现为财务务状况的的好坏和和财务成成果的大大小。因因此，企企业财务务风险包包括财务务成果的的风险和和财务状状况的风风险。财财务成果果即收益益;财务务状况即即企业的的偿债、营运、获利等等能力。从偏离离的趋势势看，出出现偏差差的结果果只有两两种，即即财务成成果的增增加或减减少，财财务状况况的变好好或变坏坏。即企企业财务务风险的的定义有有广义和和狭义之之分，广广义是指指经济后后果的不不确定性性，既有有收益也也有损失失的可能能。而狭狭义是单单指损失失。本文文中题目目是企业业财务风风险控制制研究，主要针针对其造造成损失失的方面面，所以以选择其
10、其狭义的的定义，财务风风险是指指财务成成果的减减少，财财务状况况变坏的的可能性性。2.2 财务风风险的研研究现状状 自200世纪660年代代以来，国际上上的许多多著名学学者就己己经对企企业财务务风险评评价与防防范模型型进行了了大量的的深入研研究。上上世纪九九十年代代西方发发达国家家的企业业开始建建立风险险管理职职能。在在风险管管理发展展的过程程中，不不同的学学者对风风险管理理的出发发点、管管理目标标和范围围等强调调的侧重重点不同同，形成成了不同同学说。国际上上，判别别财务风风险的方方法有定定性法和和定量法法两大类类。较有有代表性性的定性性分析法法是银行行等金融融机构对对客户进进行信用用风险分分
11、析时经经常采用用的要素素分析法法，其所所分析的的要素主主要包括括五个方方面，即即借款人人的道德德品质、偿还贷贷款的能能力、客客户的资资本实力力、担保保状况和和经营环环境。外外国学者者对定量量方法研研究的更更多一些些。目前前己经比比较成熟熟的财务务风险分分析的定定量法包包括财务务比率综综合分析析法、多多变量财财务风险险分析模模型和以以现代金金融理论论为基础础的结构构分析模模型。 我国对对财务风风险管理理的研究究是从八八十年代代开始的的，研究究主要集集中在财财务风险险的定义义、特征征、衡量量方法和和管理上上。19986年年吴世农农、黄世世忠曾介介绍企业业的破产产分析指指标和预预测模型型，19987
12、年年清华大大学郭仲仲伟教授授编写了了风险险分析与与决策，全面面系统的的研究了了风险分分析与决决策的方方法。119899年北京京商学院院的刘思思录、汤汤谷良发发表的“论财务务风险管管理”一文，第一次次全面论论述了财财务风险险的定义义。财政政部的向向德伟博博士在119944年发表表了“论财务务风险”一文，全面细细致的分分析了财财务风险险产生的的原因及及存在的的基础，他认为为“财务风风险是一一种微观观风险，是企业业经营风风险的集集中体现现”，明确确指出了了财务风风险的重重要性，为财务务风险理理论向更更深一层层推进奠定了了基础。19999年王王春峰、万海晖晖、张维维等用神神经网络络法对商商业银行行财务
13、风风险进行行了研究究，发现现神经网网络法具具有很强强的非线线性映射射能力。20004年财财政部企企业司编编写了企业财财务风险险管理一书，书中阐阐述了财财务管理理的思想想、理念念和实现现这些管管理思想想的主要要方法。指导企企业进一一步完善善成本管管理体系系，规范范改制重重组的运运作与管管理，积积极规避避财务风风险，利利用信息息化手段段实现财财务与业业务一体体化。2.3 研究的的问题与与不足我国关于于财务风风险的相相关管理理理论的的研究集集中于金金融机构构、大型型上市企企业等方方向，对对于建筑筑业这一一特殊行行业的财财务风险险危险性性的认识识程度较较低，对对该行业业的财务务风险的的特点及及针对性性
14、的财务务风险分分析与防防范方法法的研究究较为匮匮乏。而而对于中中小建筑筑施工企企业这一一财务风风险程度度较高的的建筑企企业群体体的财务务风险的的研究更更是鲜有有人涉及及。3中小建建筑施工工企业财财务风险险的相关关理论与与方法3.1 定量分分析方法法财务风险险评价的的定量分分析是指指利用财财务数据据，运用用数学模模型、统统计知识识等对企企业财务务的性质质进行量量化，以以数字、公式、方程等等来说明明企业的的财务性性质。（1）风风险矩阵阵法风险矩阵阵是一种种以矩阵阵的形式式一记录录风险评评价工作作结果，对风险险进行一一记载、管理的的方法。在建筑筑施工企企业财务务风险评评价中，矩阵评评价方法法可以运运
15、用到各各个项目目之中去去，因为为风险矩矩阵包括括的数据据有:风风险代号号、阶段段工作需需求、风风险描述述、风险险影响、相关风风险号、等级、排序及及结局方方案等。因此把把它运用用到建筑筑公司的的单个项项目中，可以将将项目的的建设划划分为几几个阶段段，每个个阶段的的工作都都很复杂杂而且面面临的风风险源也也差不多多，这种种方法可可以对建建筑公司司各项目目的财务务风险进进行分部部的评价价。其步步骤为:财务风风险评价价的准备备召开财财务风险险会议总结分分析（2）层层次分析析方法层次分析析法又称称AHPP法，是是20世世纪700年代美美国学者者提出的的，是一一种在经经济学、管理学学中广泛泛运用的的方法。层
16、次分分析法可可以将无无法量化化的风险险按照大大小排除除顺序，将其区区别开来来。层次次分析法法处理问问题的步步骤为:确定评评价目标标，再明明确方案案评价的的准则应用两两比较法法构造所所有的判判断矩阵阵确定财财务风险险要数的的相对重重要度计算综综合重要要度（3）模模糊数学学法在建筑施施工企业业财务风风险评价价中，有有些现象象或活动动界限是是清晰的的，而有有些则是是模糊的的。前者者可以用用普通集集合来表表示，后后者则只只能用模模糊数学学集合来来表示。在财务务风险评评价实践践中，有有很多的的风险程程度是不不能精确确评价的的，即模模糊概念念。对于于这些模模糊时、事件的的评价可可用模糊糊数学来来进行。其步
17、骤骤是：选定评评价因数数，构成成评价因因数集根据评评价的目目标要求求，划分分等级，建立备备择集对各风风险因数数进行独独立评价价，建立立判断矩矩阵根据各各风险要要数影响响程度，确定其其相应的的权重运用模模糊数学学运算方方法，确确定综合合评价结结果根据计计算分析析结果，确定公公司财务务风险水水平3.2 定性分分析法代表方法法名称方法要素素要素内容容传统定性性分析法法资产负债债表透视视分析主体体企业会计计师分析因素素观察企业业资产负负债表中中资金的的来源和和运用情情况，包包括横断断面的企企业资产产组合分分析、资资产负债债结构分分析，以以及时间间纵向角角度的资资产负债债表变动动趋势分分析参照标准准会计
18、师通通过观察察和经验验经理直接接观察法法分析主体体企业经理理分析因素素对企业实实际工作作环境的的观察和和一些微微弱的生生产经营营运转迹迹象的采采集参照标准准经理的直直觉和经经验事件推测测法分析主体体企业内部部管理人人员分析因素素利用企业业具体的的内部和和外部环环境的信信息，对对企业重重要事件件如企业业的增长长情况、企业市市场的份份额、企企业利润润变化等等一定时时期内发发展变化化的推测测参照标准准乐观推测测值和悲悲观推测测值现代定性性分析方法企业股市市跟踪法法分析主体体企业相关关利益主主体分析因素素企业发行行股票的的价格变变化参照标准准企业股票票市盈率率等信息息“A记分分”方法分析主体体分析主体
19、体企业管管理人员员与外部部咨询人人员相结结合分析因素素将与企业业财务风风险有关关的各种种现象或或标志性性因素列列出并分分类，根根据各项项风险因因素可能能引致风风险的程程度赋予予相应的的记分值值，根据据企业实实际情况况打分，得到综综合分数数参照标准准O-188为安全全区，118-225分为为警戒区区，255分以上上为高风风险区。4财务风风险对中中小建筑筑施工企企业的影影响 财务务风险对对中小建建筑施工工企业的的影响主主要体现现在以下下几点：（1）经经营风险险。公司司财务风风险管理理的不当当，对于于预期项项目的财财务风险险评价不不清，导导致经营营项目的的实施过过程中由由于出资资方的资资金不足足，出
20、现现资金支支付风险险；亦或或是由于于项目的的特殊性性导致额额外支出出成本的的增加，容易引引发经营营活动产产生负收收益甚至至巨额亏亏损，中中小建筑筑施工企企业由于于自身规规模较小小，抵御御市场经经营风险险的能力力较弱，因而受受到的印印象往往往更为明明显，甚甚至可能能导致破破产风险险。（2）资资产结构构风险。中小建建筑施工工普遍存存在股本本构成比比例不当当、所有有者权益益组成畸畸形、负负债与权权益比例例失调，流动资资产与固固定资产产的比例例失调或或是速动动资产比比率失调调等财务务风险问问题。资资产结构构的不当当，严重重的影响响挤占了了中小建建筑施工工企业的的企业资资源，不不利于其其扩大生生产经营营
21、规模。同时，很多中中小建筑筑施工企企业应收收账款管管理不当当造成应应收账款款拖欠过过久或无无法收回回，对资资产采购购和保管管缺少管管理造成成存货和和固定资资产等资资产价格格偏高、长期闲闲置、实实体损耗耗，从而而造成了了公司经经营成本本虚高不不下，造造成了企企业明盈盈实亏的的现状。（3）投投资决策策及控制制风险。很多中中小建筑筑施工企企业由于于自身对对投资项项目的风风险评估估不足，以及自自身内部部的风险险控制能能力较差差，出现现了较多多的投资资方向、投资品品种、投投资方式式的选择择失误，缺乏对对投资项项目的监监控能力力及项目目管理运运营能力力，额外外的增加加了企业业的日常常经营活活动项目目支出，
22、降低了了公司的的利润率率。（4）分分配风险险。由于于我国的的中小建建筑施工工企业多多为家族族企业或或私营企企业，其其生产经经营利润润的分配配在很大大程度山山具有一一定的随随意性，由于对对利润分分配的风风险认识识不足，导致了了企业不不根据生生产经营营情况选选择分配配政策，由于分分配选择择不当，影响企企业未来来的发展展。5中小建建筑施工工企业财财务风险险防范的的措施5.1 风险回回避风险回避避是指在在可能发发生的风风险之前前，主动动放弃可可能发生生的风险险项目以以避免风风险的发发生给企企业带来来的伤害害。风险险回避是是一种彻彻底的风风险控制制手段，将风险险降低为为零，而而不是仅仅仅减少少风险的的损
23、失程程度，但但它也能能消除风风险带来来的巨大大收益，从而使使企业遭遭受经济济损失。中小建建筑施工工企业在在项目实实施之前前应当对对项目的的风险等等级进行行评定，对风险险过大或或难以承承受的情情况下放放弃风险险，在风风险远大大于收益益的情况况下也最最好采取取风险回回避措施施。5.2 风险转转移企业风险险转移主主要是因因为企业业所面对对的风险险无法回回避，但但自身应应对风险险的能力力有限，无法解解除风险险，即使使解除风风险付出出的代价价也很大大，因此此采用转转移风险险的办法法。一般般采取保保险、分分散或签签订合同同的风险险转移方方法。（1）参参与保险险中小建筑筑施工企企业由于于其自身身抗风险险能力
24、较较差，可可以采用用各种方方法将财财务风险险全部或或部分转转移，推推卸出去去，使风风险的承承受者由由企业一一家变成成多家，进而相相对消除除和减少少企业的的风险损损失。保保险是一一种简单单有效的的处理不不可遇料料因素引引起的损损失的方方式，当当发生和和保单相相关的财财务损失失时，保保险公司司会支付付损失费费用，从从而实现现风险的的部分或或者全部部转移。由于，保险的的成本相相对较小小，一般般情况下下不会影影响企业业的正常常生产经经营活动动。（2）分分散风险险目前，我我国的闲闲置住房房数量较较大，很很多中小小建筑施施工企业业出现了了建筑材材料、商商品房等等的空置置与积压压。首先先对于除除商品房房之外
25、的的存货可可以与供供货商商商量能发发生退货货的尽量量退货，不能发发生退货货的存货货通过与与供货商商谈判进进行债务务重组，既减少少公司的的债务有有减少存存货的积积压，可可以暂时时缓解公公司的财财务压力力。对于于公司的的商品房房可以发发动员工工入股的的方式，让员工工有能力力的认购购一部分分商品房房，分担担公司一一部分银银行债务务，在介介于回暖暖的时候候约定按按一定比比例分成成给公司司，其余余的作为为福利分分给员工工，从而而分散公公司的财财务风险险。(3)合合同管理理企业通过过与其他他企业或或部门签签订合同同或协议议，将企企业认为为有难以以承受风风险的项项目承包包给其它它企业或或部门。然而，目前我我
26、国的很很多中小小建筑施施工企业业对于合合同的重重要性认认识不足足或不具具备专业业的合同同管理的的知识，在承接接项目之之前缺少少合同订订立的环环节亦或或是合同同订立的的条款不不清、权权责不明明等，从从而无法法有效的的利用合合同保障障自身权权益。因因此，中中小建筑筑施工企企业应当当加强合合同管理理，强化化相关的的风险管管理意识识，降低低自身财财务风险险。同时时，中小小建筑施施工企业业可以通通过订立立合同来来利用别别人的资资产进行行抵押担担保或者者政府资资助担保保来进行行融资，降低自自身财务务风险。5.3 风险控控制5.3.1 完完善公司司内部审审计体系系首先，中中小建筑筑施工企企业应当当完善其其自
27、身的的内部审审计体系系，加大大对项目目预期风风险的评评估，建建立有效效的完善善的项目目风险评评估方法法，对企企业即将将承接的的项目进进行风险险评价，划分项项目风险险等级，对于高高风险的的项目注注明风险险类型和和风险来来源。其次，中中小建筑筑施工企企业内部部审计职职能部门门要落实实其监督督职能。中小建建筑施工工要保证证其内部部审计部部门的独独立性与与客观性性，并保保证其有有足够的的权威对对治理过过程本身身做出评评价。5.3.2 提提高融资资能力对于一般般的中小小建筑施施工企业业，提高高公司的的融资能能力的主主要途径径:1、寻求银银企合作作的办法法，通过过企业与与银行建建立伙伴伴关系，解决企企业资
28、金金问题;2、开开展企业业合作，使资金金得到有有效地运运用;33、通过过优势企企业上市市等办法法，向社社会筹集集资金;4、有有条件的的企业应应积极操操作BTT、BOOT等方方式，通通过滚雪雪球的办办法提高高自己的的资金运运作能力力。（1）与与别的公公司合作作。中小小建筑施施工企业业可以进进行彼此此合作，打造集集团公司司进行联联合经营营，从而而获取优优质的投投资项目目，实现现彼此的的互惠互互利。或或是与原原材料供供应企业业建立战战略合作作关系，提高信信用等级级，从而而尽量利利用上游游企业的的资金和和资源，减少对对公司本本身资金金的占用用，降低低财务风风险。（2）发发展员工工入股。我国大大多中小小
29、建筑施施工企业业为家族族性的企企业，经经营思维维较为保保守，往往往不允允许外人人进入公公司董事事会或股股东大会会，这势势必造成成很多不不利因素素，甚至至可能导导致公司司出现经经营危机机。在现现在建筑筑业行情情低迷的的时期，中小建建筑施工工企业可可以吸收收新鲜血血液进入入公司，让有资资源优势势的人入入股。新新资源入入股之后后会带来来新的思思路，可可以进一一步控制制公司的的财务风风险。(3)操操作BOOT、TTOT方方式，控控制财务务风险。有条件件的中小小建筑施施工企业业可以采采用这两两种方式式融资扩扩大资金金来源，政府在在资金缺缺乏的情情况下会会利用外外部资金金建设一一些基础础设施项项目，有有条
30、件的的中小建建筑施工工企业可可以利用用机会成成为项目目公司，获得稳稳定的收收益，减减少公司司财务风风险。6 总结结本文对当当前经济济学界热热点之一一的建筑筑行业财财务风险险问题进进行了探探讨探讨讨，并具具体分析析了中小小建筑施施工企业业的财务务风险问问题。论论文对中中小建筑筑施工企企业财务务风险理理论的影影响进行行了阐述述，并进进一步结结合中小小建筑施施工企业业的自身身特点提提出了风风险回避避、风险险转移和和风险控控制三种种方式来来进行风风险防范范，希望望可以为为我国中中小建筑筑施工企企业的财财务风险险管理工工作提供供一定的的借鉴价价值。参考文献献1郑郑毅.财财务风险险的成因因及其防防范JJ.
31、北北京林业业管理干干部学院院学报220055.1：32-362吴吴景杰，施绍梅梅.财务务风险的的控制J.理财杂杂志，220055(066)：447-5513赵赵迅舟，张建群群.公司司财务风风险管理理研究J.商场现现代化220055.1：42-454颜颜赛燕.大华建建筑公司司财务风风险分析析与评价价D.中南南大学硕硕士学位位论文.20009,555丁丁友刚，胡兴国国.内部部控制、风险控控制与风风险管理理J.会计计研究.20007,112：551-54致 谢本论文的的写作，自始至至终是在在岳老师师的指导导、关怀怀和督促促下进行行的，此此过程中中岳老师师严谨的的学风、孜孜不不倦的教教风都给给我留下下深刻的的印象，我想写写作的意意义并不不仅仅在在于完成成论文本本身，更更重要的的是从教教与学的的过程中中获得发发现问题题，解决决问题的的能力，我想这这对于我我是终生生受益的的。在论论文完稿稿之际对对岳老师师表示忠忠心的感感谢。