《保险公司偿付能力报告编报规则第9号综合收益12126.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《保险公司偿付能力报告编报规则第9号综合收益12126.docx（71页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、保险公司偿付能能力报告编报报规则第9号：综合收收益（征求意见稿）引言1本规则规范范保险公司的的综合收益在在偿付能力报报告中的编报报。定义2本规则使用用的下列术语语，其定义为为：综合收益，指除除了资本交易易以外的交易易和事项导致致的保险公司司实际资本的的变动。综合收益的构成成 3保险公司的的综合收益包包括：（1）承保业务务收益；（2）投资业务务收益；（3）管理业务务收益；（4）其他收益益；（5）资产非认认可价值变动动额；（6）或有负债债和预计负债债的认可金额额变动额。4. 承保业务务收益，是指指保险公司承承保业务导致致的资产或负负债的变动结结果。5承保业务导导致的资产增增加或负债减减少的项目包包
2、括：（1）直接业务务保费；（2）分入保费费。6承保业务导导致的资产减减少或负债增增加的项目包包括：（1）分出保费费；（2）赔款（减减：摊回分保保赔款、追偿偿款）；（3）各类给付付；（4）保户红利利支出；（5）退保金；（6）未到期责责任准备金变变动额；（7）未决赔款款准备金变动动额；（8）投连险单单位准备金变变动额（减：投连险投资资账户投资收收益）；（9）承保佣金金和手续费（减减：摊回分保保佣金和手续续费）；（10）承保业业务营业税金金及附加（减减：摊回分保保营业税金及及附加）；（11）承保业业务营业费用用（减：摊回回分保其他费费用）；（12）分保费费用支出；（13）提取保保险保障基金金。7.
3、投资业务务收益，是指指保险公司投投资业务导致致的资产或负负债的变动结结果。8投资业务导导致的资产增增加或负债减减少的项目包包括：（1）投资业务务收入。9投资业务导导致的资产减减少或负债增增加的项目包包括：（1）投资业务务费用；（2）投资业务务营业税金及及附加；（3）投资业务务营业费用。10受托管理理业务收益，是是指保险公司司从事企业年年金管理、健健康管理等受受托管理业务务导致的资产产或负债的变变动结果。11受托管理理业务导致的的资产增加或或负债减少的的项目包括：（1）企业年金金管理收入；（2）健康管理理收入；（3）其他受托托管理业务收收入。12受托管理理业务导致的的资产减少或或负债增加的的项目
4、包括：（1）企业年金金管理支出；（2）健康管理理支出；（3）其他受托托管理业务支支出。13. 其他收收益，是指保保险公司除了了承保业务、投投资业务、受受托管理业务务以外的其他他非资本交易易和事项导致致的资产或负负债的变动结结果。14其他非资资本交易和事事项导致的资资产增加或负负债减少的项项目包括：（1）房地产评评估增值净增增加额；（2）其他业务务收入；（3）营业外收收入；（4）投资资产产非经营性增增值。15其他非资资本交易和事事项导致的资资产减少或负负债增加的项项目包括：（1）房地产评评估增值净减减少额；（2）其他业务务支出；（3）营业外支支出；（4）所得税。16. 资产非非认可价值变变动额，
5、是指指除了计提的的资产减值准准备以外的资资产非认可价价值期末金额额减去期初金金额后的差额额。17. 或有负负债和预计负负债的认可金金额变动额，是是指对外担保保或有事项导导致的认可负负债的变动结结果，包括：（1）对外保证证担保形成的的或有负债的的期末认可金金额减去期初初认可金额后后的差额；（2）对外保证证担保形成的的预计负债的的认可金额变变动额减去账账面余额变动动额后的差额额；（3）对外抵押押、质押担保保形成的预计计负债的认可可金额变动额额减去账面余余额变动额后后的差额。综合收益表的编编报18. 保险公公司应当在综综合收益表中分项列示示报告期间的的承保业务收收益、投资业业务收益、受受托管理业务务
6、收益、其他他收益、资产产非认可价值值变动额、或或有负债和预预计负债认可可金额变动额额、综合收益益。19. 承保业业务收益、投投资业务收益益、受托管理理业务收益、其其他收益应当当按照资产增增加或负债减减少的项目、资资产减少或负负债增加的项项目分项列示示。20. 保险公公司编报综合合收益表的数数据应当根据据相关会计账账户的发生额额或中国保监监会有关规定定分析填列。21. 保险公公司应当分别别核算承保业业务、投资业业务、受托管管理业务、其其他业务的营营业费用。对对共同承担的的营业费用，应当采用合理的标准在承保业务、投资业务、受托管理业务、其他业务之间分配。分配标准一旦选用，不得随意变更。披露22.
7、保险公公司应当在明明细表中披露露以下信息：（1）各险种的的直接业务保保费、分出保保费、分入保保费、赔款和和给付、退保保金。（2）寿险公司司按照交费方方式、销售渠渠道、承保方方式划分的保保费收入。（3）寿险公司司保费收入居居前十位的保保险产品的明明细信息，包包括保费收入入、预定利率率、预定费用用率、销售时时间等。（4）分出业务务各分入人的的基本信息，向向各分入人进进行比例分保保和非比例分分保的分出保保费，以及摊摊回的分保赔赔款、佣金和和手续费、其其他费用。（5）分入业务务各分出人的的基本信息，从从各分出人获获得的比例分分保和非比例例分保的分入入保费，以及及分保赔款支支出、分保佣佣金和手续费费、其
8、他分保保费用。附则23. 本规则则及相关问题题解答等规定定未涉及的综综合收益表的的编报要求，适适用国家统一一的会计制度度。24. 本规则则自20055年度偿付能能力报告编报报起施行。附件：保险公司司综合收益表表的格式附表CI：综合合收益表公司名称： 年（ 季） 单位：万元元行次项目上年数1本年数2承保业务1一、资产增加负债减少2直接业务保费2.1其中：转入投资资账户的投连连险保费3分入保费4二、资产减少负债增加5分出保费6赔款（减：摊回回分保赔款、追偿款）7各类给付8保户红利支出9退保金10未到期责任准备备金变动额（减减少以“”号填列）11未决赔款准备金金变动额（减减少以“”号填列）12投连险
9、单位准备备金变动额（减减少以“”号填列）12.1减：投连险投资资账户投资收收益（亏损以以“”号填列）13承保佣金和手续续费（减：摊回分保佣金和手手续费）14承保营业税金及及附加（减：摊回分保营业税金及附加）15承保业务营业费费用（减：摊回分保其他他费用）16分保费用支出17提取保险保障基基金18三、承保业务收收益投资业务19一、资产增加负债减少20投资业务收入21二、资产减少负债增加22投资业务费用23投资业务营业税税金及附加24投资业务营业费费用25三、投资业务收收益受托管理业务26一、资产增加负债减少27企业年金管理收收入28健康管理收入29其他受托管理业业务收入30二、资产减少负债增加3
10、1企业年金管理支支出32健康管理支出33其他受托管理业业务支出34三、受托管理业业务收益其他35一、资产增加负债减少36房地产评估增值值净增加额37其他业务收入38营业外收入39投资资产非经营营性增值40二、资产减少负债增加41房地产评估增值值净减少额42其他业务支出43营业外支出44所得税45三、其他收益46资产变动或负债债变动合计47减: 资产非认认可价值变动动额（减少以以“”号填列）48 或有负债债认可金额变变动额（减少少以“”号填列）49 预计负债债认可金额变变动额（减少少以“”号填列）50综合收益编制季度偿付能能力报告时，应应将“上年数”栏改为“本季度数”栏，填列本本季度实际发发生数
11、，将“本年数”栏改为“本年累计数数”栏，填列本本年累计实际际发生数。 保险公司偿付付能力报告编编报规则第99号：综合收收益实务指南（征求求意见稿）一、关于引言保险公司偿付付能力报告编编报规则第99号：综合收收益（以下下简称“本规则”）在引言部部分指出，其其旨在规范保保险公司的综综合收益在偿偿付能力报告告中的编报，包包括综合收益益的定义、综综合收益的构构成、综合收收益表的编报报要求、明细细信息的披露露要求等。综合收益是实际际资本变动的的重要组成部部分。通过综综合收益可以以分析保险公公司实际资本本变动的原因因，评价保险险公司内部资资本积累能力力和偿付能力力的未来发展展趋势。保险险公司应当通通过备查
12、簿记记录各类交易易和事项产生生的综合收益益，以助于提提高偿付能力力报告的信息息质量和编报报效率。二、关于定义本规则第2条将将综合收益定定义为“除了资本交交易以外的交交易和事项导导致的保险公公司实际资本本的变动”。（一）采用综合合收益观确定定综合收益除了保险公司司偿付能力报报告编报规则则第8号：实实际资本所所定义的资本本交易以外的的交易和事项项导致的认可可资产和认可可负债的变动动都应当计入入综合收益。其其中：1资本交易以以外的交易（即即非资本交易易）是指保险险公司在承保保业务、投资资业务、受托托管理业务、其其他业务中发发生的交易，如如销售保单、债债券投资、债债务重组、财财产转让等。保保险公司向实
13、实际资本出资资人（股东、次次级债债权人人等）销售保保单、提供保保险咨询服务务和资产管理理服务等交易易均属于非资资本交易。2资本交易以以外的事项是是指保险公司司由于市场价价格、财产变变现环境等因因素造成的资资产认可价值值的增加或减减少，如房地地产评估增值值、计提的减减值准备等。（二）采用资产产负债观计量量综合收益按照资产负债观观，收益是企企业某一特定定时期内未来来经济利益（资资产或资本）的的净增加额。具具体对综合收收益而言，综综合收益是保保险公司某一一特定时期内内资本交易以以外的交易和和事项导致的的实际资本的的净增加额，即即认可资产的的净增加额或或认可负债的的净减少额。因因此，确定综综合收益就是
14、是确定认可资资产和认可负负债的变动额额。1偿付能力评评估的目的是是评价保险公公司的资产是是否足以履行行对保单持有有人的给付义义务，因此，偿偿付能力的变变动直接体现现为认可资产产和认可负债债的变化，用用资产负债观观计量综合收收益更符合偿偿付能力评估估的目的。2确定综合收收益的目的是是为了分析实实际资本增减减变动的原因因，评价保险险公司经营活活动对偿付能能力的影响。因因此，如果保保险公司的经经营活动导致致资产和负债债等额同增同同减，即不导导致实际资本本的增减，这这类资产或负负债的变动不不应当计入综综合收益。例例如，保险公公司通过证券券回购、借款款等对外融资资引起资产和和负债等额同同增同减，支支付其
15、他应付付款引起资产产负债等额同同增同减，都都不属于综合合收益。（三）综合收益益与净利润之之间的关系综合收益和通用用会计报表中中的净利润是是两个完全不不同的概念。确确定综合收益益的目的是为为了分析保险险公司实际资资本的变动情情况，确定净净利润的目的的是为了向股股东等信息使使用者提供评评价保险公司司的盈利能力力和管理层经经营业绩的信信息。因此，两两者金额可能能并不相等。具具体而言，主主要有以下项项目导致综合合收益与净利利润之间出现现差异。1责任准备金金变动额。保保险公司偿付付能力报告编编报规则第66号：认可负负债（以下下简称“编报规则第第6号”）规定，寿寿险公司责任任准备金根据据中国保监会会规定的
16、法定定最低标准评评估。而寿险险公司编制通通用会计报表表时，责任准准备金依据精精算结果确定定。如果保险险公司编制通通用会计报表表时，实际提提取的责任准准备金大于根根据法定最低低标准提取的的责任准备金金，计算净利利润的责任准准备金变动额额与计算综合合收益的责任任准备金变动动额就不相等等。如果保险险公司编报偿偿付能力报告告和编制通用用会计报表时时采用的准备备金评估政策策相同，则综综合收益和净净利润的责任任准备金变动动额相等。2债务重组收收益、关联交交易差价。偿偿付能力评估估时，保险公公司应当将债债务重组收益益计入综合收收益的“营业外收入入”项目，将各各种关联交易易差价按照其其产生的交易易类型计入相相
17、应的综合收收益项目。编编制通用会计计报表时，为为了客观评价价公司的盈利利能力，避免免公司粉饰报报表，债务重重组收益、关关联交易差价价不计入当期期损益，而被被计入资本公公积。3房地产评估估增值。保保险公司偿付付能力报告编编报规则第11号：固定资资产、土地使使用权和计算算机软件（以以下简称“编报规则第第1号”）规定，保保险公司可以以根据中国保保监会规定对对房地产进行行评估，并将将房地产评估估增值确定为为认可资产。因因此，本规则则规定房地产产评估增值变变动计入当期期综合收益。但但编制通用会会计报表时，一一般都按照历历史成本计量量房地产，不不确认房地产产评估增值。 4投资资产非非经营性增值值。被投资单
18、单位增资扩股股或接受捐赠赠导致被投资资单位净资产产增加和保险险公司投资资资产增加，属属于非资本交交易和事项导导致的资产变变动，因此，本本规则规定该该项资产变动动计入当期综综合收益。编编制通用会计计报表时，投投资资产的这这种变动应计计入资本公积积和长期股权权投资的股权权投资准备。表1：综合收益益与净利润的的主要差异项目综合收益净利润准备金变动额寿险公司按照法法定最低评估估标准确定责责任准备金的的认可价值按照有关精算规规定提取债务重组收益、关关联方交易差差价债务重组收益计计入营业外收收入；关联方方交易差价按按照交易类型型计入相应综综合收益项目目。计入资本公积、不不计入当期损损益房地产评估增值值计入
19、其他收益不确认资产评估估增值投资资产非经营营性增值计入其他收益计入资本公积所得税当期应当缴纳的的所得税应付税款法下是是当期应当缴缴纳的所得税税；纳税影响响会计法下是是应缴纳的所所得税和递延延税款贷项或或借项。资产的非认可价价值变动按照编报规则确确定的资产非非认可价值的的变动应当计计入当期综合合收益，包括括计提的减值值准备。不确认资产的非非认可价值，仅仅将计提的减减值准备计入入当期损益对外保证担保形形成的或有负负债期末认可金额与与期初认可金金额的差额计计入综合收益益。表外披露对外保证担保形形成的预计负负债如果该项负债的的账面余额低低于担保金额额的50，按按认可金额变变动额计入综综合收益；如如果该
20、项负债债的账面余额额不低于担保保金额的500，按账面面余额变动额额计入综合收收益。将账面余额（最最佳估计数）变变动额计入当当期损益对外抵押、质押押担保形成的的预计负债认可价值为0，不不计入当期综综合收益将账面余额（最最佳估计数）变变动额计入当当期损益5所得税。导导致实际资本本发生变动的的是保险公司司当期实际应应当缴纳的所所得税。因此此，综合收益益中的所得税税是保险公司司按照税法确确定的当期应应当缴纳的企企业所得税。相相应的在认可可资产表和认认可负债表中中不应当确认认递延税款借借项或递延税税款贷项。编编制通用会计计报表时可以以采用应付税税款法或纳税税影响会计法法核算所得税税费用，所得得税费用不一
21、一定等于当期期应当缴纳的的企业所得税税。6资产的非认认可价值变动动。评估偿付付能力时，保保险公司应当当根据有关编编报规则确定定资产的非认认可价值，不不仅包括计提提的减值准备备，还包括抵抵押的资产、机机器设备等非非认可资产，其其报告期间的的变动反映了了资本交易以以外的交易和和事项导致的的认可资产的的变动，因此此，资产的非非认可价值的的变动都计入入综合收益。编编制通用会计计报表时，保保险公司仅对对各类资产计计提相应的减减值准备，并并计入当期损损益。7对外担保形形成的或有负负债和预计负负债。编报规规则第6号规规定对保保证证担保形成的的或有负债为为认可负债，认认可金额的变变动计入当期期综合收益；编制通
22、用会会计报表时，对对外保证担保保形成的或有有负债不符合合负债的定义义，其增减变变动不计入当当期损益，而而是在表外披披露。编报规规则第6号规规定，对外保保证担保形成成的预计负债债的认可价值值不得低于担担保金额的550，对外外抵押、质押押担保形成的的预计负债认认可金额为00，认可金额额与账面余额额的不同，使使上述负债计计入当期综合合收益的认可可金额变动额额与计入当期期损益的账面面余额变动额额不同。（详详见本指南第第三部分“关于综合收收益的构成”）三、关于综合收收益的构成（一）综合收益益的构成本规则第3条规规定，综合收收益包括承保保业务收益、投投资业务收益益、受托管理理业务收益、其其他收益、资资产的
23、非认可可价值变动额额、或有负债债和预计负债债认可金额变变动额。承保保业务收益、投投资业务收益益、受托管理理业务收益、其其他收益反映映了各类业务务导致的资产产或负债的变变动，资产的的非认可价值值变动反映了了各类业务导导致的资产非非认可价值的的变动，或有有负债和预计计负债认可金金额变动反映映了各类业务务导致的或有有负债和预计计负债认可金金额的变动。这这六部分都属属于实际资本本的变动，其其总和就是认认可资产和认认可负债的变变动净额。综合收益承保保业务收益+投资业务收收益+受托管管理业务收益益+其他收益益资产的非非认可价值变变动额或有有负债和预计计负债认可金金额变动额1承保业务收收益，是指保保险公司承
24、保保业务导致的的资产或负债债的变动结果果。承保业务务导致的资产产增加或负债债减少的项目目包括：直接接业务保费和和分入保费。其其中，投资连连结保险的全全部保费应当当在直接业务务保费中反映映。承保业务导致的的资产减少或或负债增加的的项目包括：（1）分出保费费；（2）赔款（减减：摊回分保保赔款、追偿偿款）；（3）各类给付付，包括死伤伤医疗给付、满满期给付、年年金给付；（4）保户红利利支出；（5）退保金；（6）未到期责责任准备金变变动额，等于于认可负债表表未到期责任任准备金期末末认可金额与与期初认可金金额的差额，不不包括投连险险单位准备金金的变动额；（7）未决赔款款准备金变动动额，等于认认可负债表未未
25、决赔款准备备金期末认可可金额与期初初认可金额的的差额；（8）投连险单单位准备金变变动额（减：投连险投资资账户投资收收益），详细细解释见“（二）投资资连结保险投投资账户投资资收益的影响响”部分；（9）承保佣金金和手续费（减减：摊回分保保佣金和手续续费）；（10）承保营营业税金及附附加（减：摊摊回分保营业业税金及附加加）；（11）承保业业务营业费用用（减：摊回回分保其他费费用）； （12）分保费费用支出；（13）提取保保险保障基金金。2投资业务收收益，是指保保险公司投资资业务导致的的资产或负债债的变动结果果。投资业务务导致的资产产增加或负债债减少包括利利息收入、投投资收益、买买入返售证券券收入、汇
26、兑兑损益等，本本规则第8条条将其统称为为投资业务收收入。保险公公司享有的投投资连结保险险投资账户的的投资收益也也计入投资业业务收益。投投资业务导致致的资产减少少或负债增加加包括投资业业务费用、投投资业务营业业税金及附加加、投资业务务营业费用。3受托管理业业务收益，是是指保险公司司从事企业年年金管理、健健康管理等受受托管理业务务导致的资产产或负债的变变动结果。受托管理业业务导致的资资产增加或负负债减少包括括：（1）企企业年金管理理收入（主要要是收取的账账户管理费、投投资管理费等等）；（2）健健康管理收入入；（3）其其他受托管理理业务收入。受受托管理业务务导致的资产产减少或负债债增加包括：（1）企
27、业业年金管理支支出；（2）健健康管理支出出；（3）其其他受托管理理业务支出。4其他收益，是是指保险公司司除了承保业业务、投资业业务、受托管管理业务以外外的其他非资资本交易和事事项导致的资资产或负债的的变动结果。其其他非资本交交易和事项导导致的资产增增加或负债减减少包括：（1）其他业务务收入，指保保险公司除承承保业务、投投资业务、受受托管理业务务以外的其他他业务取得的的收入，包括括租赁收入、资产管理费收入、咨询收入、代查勘收入、手续费收入、无形资产使用权转让收入等；（2）营业外收收入，与通用用会计报表中中的营业外收收入基本相同同；（3）投资资产产非经营性增增值，是指由由于被投资单单位增资扩股股或
28、接受捐赠赠导致被投资资单位净资产产增加，使保保险公司投资资资产增加。其他非资本交易易和事项导致致的资产减少少或负债增加加包括：（1）其他业务务支出，保险险公司除承保保业务、投资资业务、受托托管理业务以以外的其他业业务如咨询服服务、代理勘勘查、转让无无形资产使用用权等发生的劳务成成本或结转的的无形资产成成本，以及相相关的营业税税金及附加、营营业费用；（2）营业外支支出，与通用用会计报表中中的营业外收收入基本相同同；（3）所得税，指指保险公司按按照应纳税所所得额和现行行所得税税率率计算的当期期应当缴纳的的企业所得税税。如果保险险公司编制通通用会计报表表时采用应付付税款法核算算所得税，综综合收益中的
29、的所得税和净净利润中的所所得税相等。如如果保险公司司编制通用会会计报表时采采用纳税影响响会计法核算算所得税，综综合收益中的的所得税和净净利润中的所所得税不一定定相等。此外，其他收益益还包括房地地产评估增值值变动额。即即保险公司根根据编报规则则第1号确定定的房地产评评估增值在报报告期内的变变动额。例如如，重新对房房地产进行评评估导致的房房地产评估增增值的变动，对对房地产评估估增值计提折折旧导致的评评估增值减少少。5资产非认可可价值变动额额，是指除了了计提资产减减值准备以外外的资产非认认可价值期末末金额减去期期初金额后的的差额。（1）计提的资资产减值准备备指保险公司司计提的坏账账准备、短期期投资跌
30、价准准备、长期投投资减值准备备、固定资产产（在建工程程）减值准备备、无形资产产减值准备等等。（2）由于资产产减值已经包包含在投资业业务收益、营营业费用、营营业外支出等等项目中，因因此，资产的的非认可价值值变动额不包包括计提的资资产减值准备备的变动。资产的非认可价价值变动额=（期末资产产非认可价值期末减值准准备余额）（期初资产非认可价值期初减值准准备余额）。6或有负债和和预计负债认认可金额变动动额。是指对对外担保或有有事项导致的的认可负债的的变动结果，包包括：（1）对外保证证担保形成的的或有负债的的期末认可金金额减去期初初认可金额后后的差额。（2）对外保证证担保形成的的预计负债的的认可金额变变动
31、额减去账账面余额变动动额后的差额额。编报规则则第6号规定定，对外保证证担保形成的的预计负债以以账面余额作作为其认可价价值，但不低低于担保金额额的50。如如果保险公司司对外保证担担保形成的预预计负债的账账面余额不低低于担保金额额的50，则则该项预计负负债的认可金金额与账面余余额相等，根根据本规则第第23条，该该项预计负债债认可金额的的变动额已经经计入了相应应的综合收益益项目。如果果保险公司对对外保证担保保形成的预计计负债的账面面余额低于担担保金额的550，则该该项预计负债债的认可金额额大于账面余余额，由于该该项预计负债债账面余额的的变动额已经经计入综合收收益，因此，保保险公司应当当将该项负债债认
32、可金额变变动额减去账账面余额变动动额后的差额额计入或有负负债认可金额额变动额。（3）对外抵押押、质押担保保形成的预计计负债认可金金额变动额与与其账面余额额变动额的差差额。编报规规则第6号规规定，对外抵抵押、质押担担保形成的预预计负债的认认可价值为00，即该项负负债的变动不不计入当期综综合收益，但但由于保险公公司在确定其其他综合收益益时，根据本本规则第233条的规定，已已将该项负债债的变动计入入了营业外支支出等项目，因因此，应当通通过本项目将将其冲减。（二）投资连结结保险投资账账户投资收益益的影响投资连结保险的的投资风险完完全由保单持持有人承担，投投资账户资产产投资产生的的收益和损失失均由保单持
33、持有人享有和和承担，与保保险公司无关关。因此，保保单持有人享享有的投资账账户投资收益益不应当影响响保险公司的的综合收益，即即不应当计入入当期综合收收益。但是，按照现行精算规定，独立账户负债中的单位准备金中包括了投资账户投资收益，而投资帐户投资收益导致的独立账户资产的变动未计入承保业务收益，因此，如果不对单位准备金进行调整，就会使投资账户投资收益计入承保业务收益，最终影响综合收益。【例1】假设某某人寿保险公公司20022年至20055年综合收益的的有关资料如如下：（1）直接业务务保费均为11030000万元，无分入保保费和分出保保费；（2）赔款和给给付、退保金金总额均为55000万元元，未到期责
34、责任准备金提提转差均为770000万万元，承保业业务费用（包包括承保佣金金、承保营业业税金及附加加、承保业务务营业费用等等）均为200000万元元；（3）20022年至20005年投资连连结保险投资资账户的未实实现利得分别别为500万万元、3000万元、300万元元、0，已实实现投资收益益分别为0、6600万元、0、2000万元，收收取的风险管管理费、资产产管理费和保保单管理费均均为400万万元，20002年至20005年间投投资连结保险险无新增保费费、也无退保保，投资账户户中无保险公公司投入的公公司资金；（4）投资业务务收益均为44200万元元，受托管理理业务收益和和其他收益均均为0，资产产
35、的非认可价价值变动额均均为10000万元，或有有负债认可金金额变动额为为0。根据上述资料计计算的该保险险公司各年的综合收益如表表2所示。表2第1行至至第9行是按按照现行精算算规定和会计计制度确定的的承保业务收收益和综合收收益，第100行至第111行是公司真真实的承保业业务收益和综综合收益。可可以看到，该该公司各年计计入承保业务务收益的单位位准备金变动动额均为4400万元，如如果直接按照照现行精算规规定确定综合合收益，就会会将投资连结结保险投资账账户的投资收收益计入综合合收益。表2 单位：万万元项 目行次2002年2003年2004年2005年直接业务保费11030001030001030001
36、03000赔款与给付25000500050005000未到期责任准备备金变动额370000700007000070000单位准备金变动动额4100100-700200其中：未实现利利得4.1500300-3000 已已实现投资收收益4.206000200 收收取的管理费费4.3400400400400承保业务费用520000200002000020000受到投资账户投投资收益影响响的承保业务务收益61-2-33-4-57900810087008200投资业务收益74200420042004200资产的非认可价价值变动额81000100010001000受到投资账户投投资收益影响响的综合收益益9
37、67-8811100113001190011400剔除投资账户投投资收益影响的承保业务收益益101-2-3+4.338400840084008400剔除投资账户投投资收益影响响的综合收益益1111600116001160011600为了剔除投资连连结保险投资资账户投资收收益对保险公公司综合收益益的影响。本本规则第5条条规定，承保保业务收益中中的投连险单单位准备金变变动额应扣除除投连险投资资账户投资收收益。这样就就可以冲减投投资连结保险险投资账户投投资收益引起起的单位准备备金变动，消消除投资连结结保险投资账账户投资收益益通过单位准准备金变动对对保险公司综综合收益总额额和结构的影影响。（三）关于营
38、业业费用的分配配本规则第21条条规定，保险险公司应当分分别核算承保保业务、投资资业务、受托托管理业务、其他业务的营业费用。对于能够直接归归属于承保业业务、投资业业务、受托管管理业务、其其他业务的营营业费用，应应当直接计入入承保业务营营业费用、投投资业务营业业费用、受托托管理业务营营业费用、其其他业务营业业费用。对于不能直直接归属于承承保业务、投投资业务、受受托管理业务务、其他业务务的共同营业费用用，应当按照照系统、合理理的标准将其其在承保业务务、投资业务务、受托管理理业务、其他他业务之间进进行分配。分配标准一一旦选用，不不得随意变更。保险公司应当按按照重要性原原则和成本效效益原则分摊摊共同营业
39、费费用，对分摊摊计算复杂、金金额不大的营营业费用，可可以不进行分分摊，根据会会计判断计入入业务量较大大的业务的营营业费用。四、关于综合收收益表的编报报综合收益表和实实际资本变动动表都属于实实际资本表的的附表，反映映实际资本的的变动情况。由由于资本交易易以外的交易易和事项引起起的实际资本本的变动较为为复杂，因此此，实际资本本变动表主要要反映的是资资本交易引起起的实际资本本的变动情况况，资本交易易以外的交易易和事项引起起的实际资本本的变动则通通过综合收益益表反映。实实际资本变动动表的编报由由保险公司司偿付能力报报告编报规则则第8号：实实际资本规规范。（一）综合收益益表的结构综合收益表反映映保险公司
40、报报告期间非资资本交易和事事项引起的实实际资本变动动情况。综合合收益表分为为两部分，第第一部分反映映非资本交易易和事项导致致的资产或负负债的变动情情况，其中又又分别反映承承保业务、投投资业务、受受托管理业务务、其他非资资本交易和事事项导致的资资产或负债的的变动情况；第二部分反反映非资本交交易和事项导导致的资产非非认可价值的的变动情况、或或有负债和预预计负债认可可金额的变动动情况。由于按照资产负负债观来确定定综合收益，因因此，在综合合收益表中，承承保业务收益益、投资业务务收益、受托托管理业务收收益和其他收收益都按照“资产增加或或负债减少”、“资产减少或或负债增加”分项列示。（二）综合收益益表的编
41、报1综合收益表表中“上年数”栏内各项数数字，应当根根据上年综合合收益表“本年数”栏内所列数数字填列。编编制季度综合合收益表时，应应将“上年数”栏改为“本季度数”栏，填列本本季度实际发发生数，将“本年数”栏改为“本年累计数数”栏，填列本本年累计实际际发生数。 2综合收益表表中“本年数”栏内各项目目的内容及填填列方法：（1）“直接业业务保费”项项目，反映保保险公司直接接承保业务所所取得的保费费。本项目应应当根据“保保费收入”账账户的发生额额分析填列。本本项目应当与与利润表的“保保费收入”项项目同期金额额相等。（2）“分入保保费”项目，反反映保险公司司分入保险业业务所取得的的保费。本项项目应当根据据
42、“分入保费收入”账账户的发生额额分析填列。本本项目应当与与利润表的“分分入保费收入”项项目同期金额额相等。（3）“分出保保费”项目，反反映保险公司司分出保险业业务向分入公公司分出的保保费。本项目目应当根据“分分出保费”账账户发生额分分析填列。本本项目应当与与利润表的“分分出保费”项项目同期金额额相等。（4）“赔款（减减：摊回分保保赔款、追偿款）”项目，反反映保险公司司直接承保业业务和分入保保险业务发生生的赔款减去去摊回分保赔赔款、追偿款后的净净额。本项目目应当根据“赔赔款支出”、“分分保赔款支出出”、“摊回分保保赔款”、“追偿款收收入”账户的的发生额分析析填列。本项项目应当与利利润表的“赔赔款
43、支出”、“分分保赔款支出出”两个项目目同期金额合合计数减去“摊回分分保赔款”、“追偿款收收入” 两个个项目同期金金额合计数后后的余额相等等。（5）“各类给给付”项目，反反映由于保险险事故发生导导致保险公司司向保单持有有人支付的各各类赔款与给给付。本项目目应当根据“死死伤医疗给付付”、“满期给付付”、“年金给付付”等账户发生额额分析填列。本本项目应当与与利润表的“死死伤医疗给付付”、“满期给付付”、 “年金给给付”项目的的同期金额的的合计数相等等。（6）“保户红红利支出”项目，反映映保险公司向向分红保险保保单持有人支支付的红利。本本项目应当根根据“保户红利支支出”账户的发生生额分析填列列。本项目
44、应应当与利润表表的“保户红利支支出”的同期金额相相等。（7）“退保金金”项目，反反映保险公司司按合同约定定退还给被保保险人的保单单的现金价值值。本项目应应当根据“退退保金”账户户的发生额分分析填列。本本项目应当与与利润表的同同名项目的同同期金额相等等。（8）“未到期期责任准备金金变动额”项目，反映保保险公司按编编报规则第66号规定提取的未未到期责任准准备金在报告告期内的变动动金额。本项项目应当根据据认可负债表表未到期责任任准备金的期期末认可金额额减去期初认认可金额后的的差额填列。如果为为负值，以“”号填列。（9）“未决赔赔款准备金变变动额”项目，反映保保险公司按编编报规则第66号规定提取的未决
45、赔款准备备金在报告期期内的变动金金额。本项目目应当根据认认可负债表未未决赔款准备备金的期末认认可金额减去去期初认可金金额后的差额额填列。如果为为负值，以“”号填列。（10）“投连连险单位准备备金变动额”项目，反映保保险公司按保险公司偿偿付能力报告告编报规则第第7号：投资连结结保险规定定提取的单位准备金金在报告期内内的变动金额额。本项目应应当根据单位位准备金的期期末余额减去去期初余额后后的差额填列列。如果为负负值，以“”号填列。（11）“减：投连险投资资账户投资收收益”项目，反映保保险公司按保险公司司偿付能力报报告编报规则则第7号：投资连结结保险规定定计算的保单单持有人享有有的投资账户户投资收益。本本项目应当根根据保单持有有人享有的投投资连结保险险各投资账户户投资收益发发生额的合计计数填列。保保险公司享有有的投资账户户投资收益不不在本项目中中反映，而是是在“投资业务收收入”项目中反映映。如果保险险公司未向投投资账户投入入资金，本项项目金额应当当与明细表UUL2中“投资收益”项目“各投资账户户合计”栏所列数字