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1、大庆石油发发展集团团成本费用管管理制度度（建议议稿）北大纵横管管理咨询询公司二零零二年年七月目 录录第一部分 成本本管理规规定1第一章 总总则1第二章 成成本管理理的职责责1第三章 计计划管理理2第四章 成成本控制制、成本本核算管管理3第五章 成成本报表表及分析析4第六章 成成本考核核4第七章 附附则5附件：成本本管理表表格6第二部分 费用用管理规规定15第一章 总 则15第二章 费用预预算和费费用计划划16第三章 费用支支出日常常管理17第四章 费用考考核和奖奖惩18第五章 费用核核算18第六章 附则19第一部分 成本本管理规规定第一章 总总则第一条为为加强集集团成本本管理,搞好成成本管理理
2、工作, 根据据企业业会计准准则，制制定本规规定。第二条 本本规定的的成本管管理包括括成本计计划、控控制、核核算、分分析及考考核。第三条 集集团财务务总监负负责集团团成本管管理工作作。集团团总部财财务部是是集团成成本管理理的主管管部门。总总部财务务部财务务预算管管理人员员负责集集团成本本管理工工作；各各事业部部、子公公司财务务部根据据本单位位具体情情况设立立成本管管理岗位位，负责责本单位位的成本本管理。第四条 本本规定适适用于集集团所有有单位，各各事业部部、子公公司可参参照本规规定制订订相应的的细则。第二章 成成本管理理的职责责第五条 成成本管理理工作由由财务总总监全面面负责组组织领导导。总部部
3、财务部应应制订相相应的成成本管理理规定，组组织成本本核算，编编制落实实成本计计划和预预算，监监督考核核成本计计划的执执行情况况，并对对集团的成成本进行行预测控控制和分分析，挖挖掘降低低成本的的潜力，努努力降低低成本。第六条 各各事业部部、子公公司的成成本管理理人员应应根据总总部财务务部要求求，按期期计算在在产品及及完工产产品成本本（制造造业）、或或者业务务运营成成本（服服务、贸贸易业），及时向总部财务部报送成本报表。随时提供总部财务部所要求的核算资料，并定期进行成本分析，向各企业主管和总部财务部提出降低成本的措施和建议。第三章 计计划管理理第七条条 各单单位要按按规定对对未来期期间的成成本费用
4、用水平和和变动趋趋势进行行预测,为经营营决策和和编制成成本费用用计划提提供数据据和信息息。第八条条 进行行产品成成本预计计常用的的方法有有:一、标准成成本推算算法；二、目标利利润推算算法；三、历史成成本法。第九条条 成本本预算的的主要内内容:制制造费用用预算、生产部门经营费用预算、商品产品成本预算、主要产品单位成本预算。第十条条 成本本计划应应反映计计划期内内各种产产品（或或服务）的成本水平和为完成预定的成本目标的生产费用预算，并拟订计划期内节约生产费用支出的措施，确定各部门、各单位在成本管理工作中的责任。第十一一条 成本本计划包包括：一、主主要商品品、产品单单位成本本计划；二、制造费费用计划
5、划；三、全部商商品、产品成成本计划划；四、生产经经营费用用预算。第十二二条 主要要商品、产品单位位成本计计划按主主要产品品名称设设置。按按直接材材料、直直接工资资、制造造费用等等成本项项目列示示上年实实际和本本年计划划的单位位成本。 制制造费用用计划按按照制造造费用项项目分项项反映计计划期各各项制造造费用计计划数及及上期计计划完成成情况。生产经经营费用用计划是是指在公公司的生生产经营营活动中中发生的的所有的的费用，按按照同产产品生产产的关系系划分为为生产费费用、期期间费用用。生产产费用按按经济内内容列示示外购材材料、外外购动力力、工资资、职工工福利费费、折旧旧费、修修理费、其其他支出出。期间间
6、费用列列示与产产品生产产无直接接关系，但但与生产产经营活活动有密密切关系系的费用用，期间费费用直接接计入当当期损益益。全部商品产产品成本本计划汇汇总反映映各种产产品的单单位计划划成本和和总成本本，以及及产品成成本的计计划降低低额和降降低率。第四章 成成本控制制、成本本核算管管理第十三三条 成本本控制的的基本内内容:一、制定控控制标准准。二、监督成成本的形形成。三、制订实实施优化化成本的的措施。第十四四条 生产产经营过程程的成本本控制：一、直直接材料料消耗严严格实行行定额核核销规定定,对材材料耗用用情况进进行核算算,与材材料用量量标准进进行比较较,找出出差异,分析原原因,采采取措施施,降低低消耗
7、,对生产产中产品品的边角角余料、废废料及时时回收利利用；二、直直接人工工成本从从控制工工资性报报酬总额额和提高高劳动生生产率两两方面进进行；三、制制造费用用的控制制,重点点控制与与分析考考核水电电费和低低值易耗耗品消耗耗。第十五五条 产品品成本计计划实行行标准成成本法。第十六条 各生产产单位要要对一定定时期的的生产费费用进行行审核、分分配和归归集,采采用逐步步结转分分步法计计算各种种产品的的总成本本和单位位成本。第十七条 划清收收益性支支出与资资本性支支出的界界限；划划清本期期成本与与以后各各期成本本的界限限；划清清在产品品和产成成品的界界限；划划清公司司内部各各部门成成本费用用支出的的界限。
8、第五章 成成本报表表及分析析第十八八条 成本本报表是是反映企企业生产产费用的的耗费和和产品成成本水平平，分析和和考核企企业一定定时期产产品成本本计划及及生产费费用预算算执行情情况全面面的、概概况的、总总结性方方面文件件，是分析析成本升升降原因因、发现现成本管管理工作作的问题题,寻求求降低成成本的途途径等方方面的重重要资料料。各生产产单位要要定期按按照总部部财务部部规定的的统一格格式和要要求编制制成本报报表。第十九九条 成本本报表包包括:产产品成本本计算表表、生产产经营费费用表、制制造费用用明细表表。事业业部（子子公司）成成本报表表包括:事业部部（子公公司）产产品成本本计算表表、事业业部（子子公
9、司）成成本费用用分配表表、制造造费用明明细表、工工资分析析结算表表、材料料费用分分析、在在产品月月报表、事事业部（子子公司）废废品损失失计算表表等及说说明。各单位位成本报报表的编编制要作作到数字字真实、内内容完整整、说明明清晰、不不得模棱棱两可,含糊不不清。第二十条 成本分分析由事事业部、子子公司财财务部负负责按季季（月）组组织，可可以采取取综合分分析或专专题分析析多种形形式,事事业部（子子公司）成成本分析析应在事事业部（子子公司）财务部负责人领导下,由成本管理人员牵头组织进行。第六章 成成本考核核第二十十一条 成本本指标完完成情况况每季考考核一次次，对各各事业部部、子公公司按上级下达达的各项
10、项指标考考核。第二十十二条 考核核的主要要指标有有：标准准成本与与实际成成本差异异额、差差异率；可比产产品成本本与上年年的降低低额、降降低率；全部商商品产品品成本总总额比计计划的降降低额、降降低率；百元产产值成本本率；制制造费用用实际发发生额不不突破公公司下达达的指标标。第二十十三条 成本本的主要要考核指指标纳入入业务考核核，与相相关人员员的收入入挂钩。第七章 附附则第二十四条条 本本规定由由集团公公司财务务总监负负责制订订修改，经经集团公公司总经经理批准准后颁布布实施。第二十五条条 本规规定由集集团总部部财务部部解释说说明。（集团需要要对服务务、贸易易业务参参照本行行业规范范对上述述内容进进
11、行修订订补充）附件：成本本管理表表格成本预计表表产品名称： 时间： 单位：成本项目单位预计数说明耗用量单价金额%制造成本变动成本直接材料直接人工变动制造费费用其它变动费费用小计固定成本固定制造费费用小计制造成本合合计期间费用销售费用管理费用财务费用小计总成本产品成本计计算表（11）制造号码产品名称规规格生产数量生产日期月份直 接 材材 料直 接 人人 工制 造 费费 用日期领料单号原物料单价数量金 额日期凭证号码部 门金 额日期凭证号码金额产品成本计计算表（22）产品名称： 规格格： 生产数数量： 单单位：耗用原料（直直接原料料）原料名称规格领料单号码码单位数量单价金额耗用材料（直直接材料料）
12、物料名称规格领料单号码码单位数量单价金额合计合计直 接 人人 工已分配制造造费用成本合计单位成本制造单位日期工时数工资率金额工时数分摊率金额项 目金 额金 额备 注直接原料直接材料直接人工已分配制造造费用合计合计产品成本控控制表产 品 名名 称 规 格格订 购 数数 量完 工 数数 量销货售货价格其他扣除金金额净 价标 准 单单 价备 注单价总价单价总价原料成本说 明单 价数 量金 额单位产品耗耗量备 注实 际标 准实 际标 准实 际标 准实 际标 准合计物料成本说 明单 价数 量金 额单位产品耗耗量备 注实 际标 准实 际标 准实 际标 准实 际标 准合计直接工资说 明_岗位位_岗位位_岗位
13、位_岗位位合计备 注实际标准实际标准实际标准实际标准实际标准利润说 明制造费用制造成本毛利销管费用备 注实 际标 准实 际标 准实 际标 准本批成本利利润单位成本利利润汇总说 明本批成本单位成本百分比备注说明实际标准实际标准原 料物 料工 资制造费用制造成本毛 利净 利生产经营费费用明细细表单位：元日期外购材料外购动力工 资职工福利费费折旧费修理费租金支出经常费用其他支出合计12345678910111213141516171819202122232425262728293031合计主管： 经经办 ： 产品制造费费用明细细表 制造费费用一 月二 月三月四 月五 月六 月合计平 均金额%金额%金
14、额%金额%金额%金额%金额%金额%间接人工间接材料邮电费水电费动力费租金保险费折旧修缮费杂费合计100100100100100100100100标准成本资资料卡产品品名称：标标准设定定日期： 原料代 号数量标 准 单单 价_部门门_部门门_部门门_部门门合计合 计人工作业编号标准工时标准工资产产/小时时制造费用标准工时标准分摊率率/人工工小时每 单 位位 生 产 成成 本 合 计计目标成本变变动通知知单 产品名称年 月 日 发文字号：规格项 目原目标成本本 元元变动后目标标成本 元元细 目单 位原 目 标标变动后目标标单位用量单 价单位成本单位用量单 价单位成本成本差异汇汇总表产品名称生产数量
15、原料成本物料成本人工成本制造费用售价毛利估计实际差异%估计实际差异%估计实际差异%估计实际差异%估计实际差异%第二部分 费用用管理规规定第一章 总 则第一条 为加强强集团费费用管理理，科学学合理地地安排各各项费用用，节约约费用支支出，压压缩不合合理开支支，降低低成本费费用水平平，建立立健全费费用支出出与经济济效益有有机结合合的管理理制度，特特制定本本办法。第二条 本办法法所指的的费用，包包括集团团总部及及各事业业部、子子公司的的管理费费用、经经营费用用、销售售费用和和财务费费用。第三条 总部财财务部负负责组织织各事业业部编制制集团的的费用预预算，并并将经过过集团审审批的费费用预算算指标下下达给
16、各各事业部部，再由由各事业业部下达达到各子子公司。各各单位应应严格按按照预算算指标进进行费用用的开支支。第四条 为落实实费用管管理工作作职责，对对费用管管理实行行单位负负责人授授权制的的审批管管理制度度。一切切费用开开支，按按先审批批后开支支的原则则，对未未按费用用审批程程序办理理的开支支或超出出预算外外的开支支，财务务部门有有权拒绝绝报销。第五条 集团总总部财务务部为集集团费用用的综合合管理部部门，负负责制定定和解释释费用管管理的有有关制度度；编审审集团年年度费用用预算，确确定和调调整费用用计划指指标；分分析、检检查和监监督各事事业部及及职能部部门的费费用支出出情况，控控制费用用的支出出进度
17、。第六条 各事业业部、子子公司财财务部负负责组织织本单位位费用预预算的编编制、审审核和上上报，编编制年度度费用计计划，进进行费用用的明细细核算，对对费用执执行情况况进行分分析和上上报。集集团总部部财务部部有权对对各事业业部及职职能部门门进行业业务指导导、费用用支出监监督。事事业部财财务部有有权对各各子公司司及事业业部职能能部门进进行业务务指导、费费用支出出监督。第七条 严格执执行费用用支出专专户管理理制度。费费用支出出必须在在预算范范围内或或经核准准的范围围内支用用，各项项费用的的列支必必须照规规定办理理，各项项费用支支付与物物品领用用必须依依规定核核准，杜杜绝有浪浪费或业业务上无无需要的的开
18、支，各各种单据据必须齐齐全、手手续必须须完备。各经办人对对各项费费用的合合法性、合合理性、真真实性、必必要性和和风险承承担直接接经济责责任；各各级负责责人承担担审批下下属人员员各项支支出的真真实性、合合理性、必必要性，并并负连带带责任；财务负负责人对对各项费费用的合合法性、有有效控制制承担经经济责任任。 第二章 费用预预算和费费用计划划第八条 费用预预算的主主要内容容。费用用预算主主要是对对集团总总部及各各事业部部、子公公司的管管理费用用、经营营费用、销销售费用用和财务务费用的的预计和和测算，集集团应全全面实施施费用预预算管理理，加强强费用支支出的事事前控制制。第九条 费用预预算的编编制程序序
19、。每年年11月月初，各各事业部部、子公公司及职职能部门门组织本本单位（部部门）编编制费用用预算，经经审核、汇汇总和调调整后形形成费用用预算草草案(包括编编制说明明)，于112月初初之前汇汇总逐级级上报集集团总部部财务部部。集团总部财财务部对对费用预预算草案案进行审审核、汇汇总、平平衡后，编编制出集集团的年年度费用用预算。第十条 费用预预算的方方法。费费用预算算的编制制，各事事业部、子子公司应应在全面面分析以以前年度度、当年年前100个月各各项费用用支出及及预计全全年各项项费用支支出的情情况，结结合预算算年度经经营环境境的变化化和提高高内部经经营管理理水平的的要求，按按照客观观、务实实的原则则，
20、分项项目进行行合理地地预测计计算，确确定预算算年度的的费用预预算。第十一条 费用用计划指指标的确确定和下下达。财财务预算算委员会会以财务务部上报报的集团团费用预预算为基基础，坚坚持“费用支支出与经经营效益益挂钩”的原则则，充分分考虑上上一年度度（指预预算年度度的上一一年度，下下同）费费用考核核的奖惩惩情况，确确定集团团本年度度（指预预算年度度，下同同）的费费用计划划指标。集集团总部部财务部部将审批批后的费费用计划划指标进进行分解解，于每每年的11月份正正式下达达给各事事业部执执行。各事业部的的费用计计划指标标由财务务预算委委员会统统一确定定下达。如如果业务务部门调调整专项项考核指指标而对对费用
21、影影响较大大，必须须经财务务预算委委员会同同意，才才能调整整相应的的费用计计划指标标；未经经财务预预算委员员会同意意的，所所影响的的费用在在已下达达的费用用计划指指标内自自行解决决。第十二条 制定定费用计计划方案案。各事事业部、子子公司根根据下达达的费用用计划指指标，认认真编制制年度费费用支出出计划方方案，同同时，上上报集团团总部财财务部备备案。各各费用控控制指标标将作为为事业部部、子公公司费用用控制和和核定费费用的依依据。第三章 费用支支出日常常管理第十三条 各事事业部、子子公司应应根据审审批后的的费用预预算标准准进行费费用的开开支；预预算以外外较大的的临时性性支出，应应列出预预算报经经集团
22、公公司财务务总监审审批后，方方可实际际开支，特特大支出出需要经经过集团团公司总总经理审审批。每月月终，各各子公司司应将当当月费用用支出编编制明细细表报事事业部财财务部；当月费费用明细细表未上上报者，不不得申请请下月费费用额度度。每季季末，各各事业部部应将本本季度费费用支出出编制明明细表报报集团总总部财务务部；当当季费用用明细表表未上报报者，不不得申请请下月费费用额度度。年终，各单单位编制制年度费费用支出出明细表表，随同同其它决决算报表表一并报报送集团团总部财财务部。第十四条 费用用支出控控制。为为加强对对各项费费用开支支的管理理，应建建立健全全各项借借款、开开支及报报销的报报批手续续制度，并并
23、严格执执行。对对各项费费用的开开支，都都应严格格按开支支范围和和开支标标准控制制，防止止变相扩扩大开支支范围，提提高开支支标准。遇遇到特殊殊情况，需需经本单单位总经经理审批批后方能能列账报报销。按按工资总总额一定定比例提提取的职职工福利利费、工工会经费费和职工工教育经经费，一一定要坚坚持“有钱才才用”的原则则，严禁禁超支。第十五条 费用执执行监督督。在费费用计划划执行过过程中，财财务部要要及时监监测费用用计划的的执行情情况。子子公司每每月编制制本公司司费用明明细支出出，上报报事业部部财务部部。事业业部每季季编制事事业部费费用明细细支出，上上报集团团总部财财务部。财财务管理理部门应应按时进进行分
24、析析，及时时发现存存在的问问题，并并采取有有效措施施，切实实保证费费用指标标的顺利利落实。各各事业部部、子公公司在每每季或每每月上报报的财务务分析报报告和年年度财务务分析报报告中，要要将费用用指标的的执行情情况进行行详细分分析说明明。第十六条 本年年度发生生的各项项费用，要要坚持权权责发生生制原则则，据实实列入费费用支出出科目，不不得少提提折旧，少少摊无形形、递延延资产和和其他待待摊费用用，更不不允许费费用挂账账。第四章 费用考考核和奖奖惩第十七条 集团团总部每每季度对对各事业业部费用用管理的的执行情情况进行行考核，并并将考核核结果与与主要经经营者的的业绩挂挂钩。事事业部每每季度对对各子公公司
25、费用用管理的的执行情情况进行行考核，并并将考核核结果与与主要经经营者的的业绩挂挂钩。第十八条 集团团也可针针对单位位确定费费用奖惩惩措施。按按下列情情况分别别予以费费用奖励励或处罚罚：（一）年底底对费用用节余和和超支单单位确定定年终奖奖励或处处罚；（二）不坚坚持客观观、务实实原则编编审费用用预算，一一经查出出，按全全年费用用总额的的一定比比例进行行处罚，在在本年度度费用中中扣减，并并追究有有关责任任人的责责任，在在集团范范围内通通报批评评。（三）不坚坚持权责责发生制制原则据据实列支支费用的的，一经经查出，按按违规金金额的一一定比例例进行处处罚，并并追究有有关责任任人的责责任，在在集团范范围内通
26、通报批评评。第五章 费用核核算第十九条 各项项费用支支出，应应严格按按会计制制度的规规定列支支、核算算，不得得乱用会会计科目目，以保保证各项项支出的的真实性性。第二十条 费用用核算应应实行钱钱、账分分管。会会计和出出纳人员员应分别别设立，不不得相互互兼任。会会计人员员负责各各项业务务的审核核、记账账凭证的的编制和和总账及及明细账账的登记记。出纳纳人员根根据会计计人员审审核后的的会计凭凭证办理理现金和和银行存存款的收收付，以以及现金金及银行行存款日日记账的的登记。第二十一条条 出纳纳人员应应在每天天业务终终了以后后结出日日记账的的收支发发生额和和结余，与与库存现现金进行行核对，以以保证账账实相符
27、符；每月月终了，银银行存款款日记账账余额应应与银行行对账单单核对，如如有未达达账项，应应编制“银行存存款余额额调节表表”，保证证账面余余额与账账单相符符。第二十二条条 年终终决算前前，各事事业部、子子公司应应对各项项暂收、暂暂付款项项进行清清理，并并根据清清理情况况及时作作相应的的账务处处理。年年度终了了，各事事业部、子子公司的的费用及及相关账账户余额额为零。第二十三条条 各事事业部、子子公司应应结合费费用支出出预算，按按月对费费用的开开支情况况进行分分析说明明，并将将分析说说明报告告报送上上级财务务部门。第六章 附则第二十四条条 本本规定由由集团公公司财务务总监负负责制订订修改，经经总经理理批准后后颁布实实施。第二十五条条 本本规定由由集团总总部财务务部负责责解释说说明。