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1、大庆石油发发展集团成本费用管管理制度（建建议稿）北大纵横管管理咨询公公司二零零二年年七月目 录录第一部分 成本管管理规定1第一章 总总则1第二章 成成本管理的的职责1第三章 计计划管理2第四章 成成本控制、成成本核算管管理3第五章 成成本报表及及分析4第六章 成成本考核4第七章 附附则5附件：成本本管理表格格6第二部分 费用管管理规定15第一章 总 则15第二章 费用预算算和费用计计划16第三章 费用支出出日常管理理17第四章 费用考核核和奖惩18第五章 费用核算算18第六章 附则19第一部分 成本管管理规定第一章 总总则第一条为为加强集团团成本管理理,搞好成成本管理工工作, 根根据企业业会计
2、准则则，制定定本规定。第二条 本本规定的成成本管理包包括成本计计划、控制制、核算、分分析及考核核。第三条 集集团财务总总监负责集集团成本管管理工作。集集团总部财财务部是集集团成本管管理的主管管部门。总总部财务部部财务预算算管理人员员负责集团团成本管理理工作；各各事业部、子子公司财务务部根据本本单位具体体情况设立立成本管理理岗位，负负责本单位位的成本管管理。第四条 本本规定适用用于集团所所有单位，各各事业部、子子公司可参参照本规定定制订相应应的细则。第二章 成成本管理的的职责第五条 成成本管理工工作由财务务总监全面面负责组织织领导。总总部财务部应制制订相应的的成本管理理规定，组组织成本核核算，编
3、制制落实成本本计划和预预算，监督督考核成本本计划的执执行情况，并并对集团的成本本进行预测测控制和分分析，挖掘掘降低成本本的潜力，努努力降低成成本。第六条 各各事业部、子子公司的成成本管理人人员应根据据总部财务务部要求，按按期计算在在产品及完完工产品成成本（制造造业）、或或者业务运运营成本（服服务、贸易易业），及及时向总部部财务部报报送成本报报表。随时时提供总部部财务部所所要求的核核算资料，并并定期进行行成本分析析，向各企业主管和总部部财务部提提出降低成成本的措施施和建议。第三章 计计划管理第七条条 各单位位要按规定定对未来期期间的成本本费用水平平和变动趋趋势进行预预测,为经经营决策和和编制成本
4、本费用计划划提供数据据和信息。第八条条 进行产产品成本预预计常用的的方法有:一、标准成成本推算法法；二、目标利利润推算法法；三、历史成成本法。第九条条 成本预预算的主要要内容:制制造费用预预算、生产产部门经营费用用预算、商品产品品成本预算算、主要产品品单位成本本预算。第十条条 成本计计划应反映映计划期内内各种产品品（或服务务）的成本本水平和为为完成预定定的成本目目标的生产产费用预算算，并拟订订计划期内内节约生产产费用支出出的措施，确确定各部门门、各单位位在成本管管理工作中中的责任。第十一一条 成本计计划包括：一、主主要商品、产品单位位成本计划划；二、制造费费用计划；三、全部商商品、产品成本本计
5、划；四、生产经经营费用预预算。第十二二条 主要商商品、产品单位成本计计划按主要要产品名称称设置。按按直接材料料、直接工工资、制造造费用等成成本项目列列示上年实实际和本年年计划的单单位成本。 制制造费用计计划按照制制造费用项项目分项反反映计划期期各项制造造费用计划划数及上期期计划完成成情况。生产经经营费用计计划是指在在公司的生生产经营活活动中发生生的所有的的费用，按按照同产品品生产的关关系划分为为生产费用用、期间费费用。生产产费用按经经济内容列列示外购材材料、外购购动力、工工资、职工工福利费、折折旧费、修修理费、其其他支出。期期间费用列列示与产品品生产无直直接关系，但但与生产经经营活动有有密切关
6、系系的费用，期间费用用直接计入入当期损益益。全部商品产产品成本计计划汇总反反映各种产产品的单位位计划成本本和总成本本，以及产产品成本的的计划降低低额和降低低率。第四章 成成本控制、成成本核算管管理第十三三条 成本控控制的基本本内容:一、制定控控制标准。二、监督成成本的形成成。三、制订实实施优化成成本的措施施。第十四四条 生产经营营过程的成成本控制：一、直直接材料消消耗严格实实行定额核核销规定,对材料耗耗用情况进进行核算,与材料用用量标准进进行比较,找出差异异,分析原原因,采取取措施,降降低消耗,对生产中中产品的边边角余料、废废料及时回回收利用；二、直直接人工成成本从控制制工资性报报酬总额和和提
7、高劳动动生产率两两方面进行行；三、制制造费用的的控制,重重点控制与与分析考核核水电费和低低值易耗品品消耗。第十五五条 产品成成本计划实实行标准成成本法。第十六条 各生产单单位要对一一定时期的的生产费用用进行审核核、分配和和归集,采采用逐步结结转分步法法计算各种种产品的总总成本和单单位成本。第十七条 划清收益益性支出与与资本性支支出的界限限；划清本本期成本与与以后各期期成本的界界限；划清清在产品和和产成品的的界限；划划清公司内内部各部门门成本费用用支出的界界限。第五章 成成本报表及及分析第十八八条 成本报报表是反映映企业生产产费用的耗耗费和产品品成本水平平，分析和考考核企业一一定时期产产品成本计
8、计划及生产产费用预算算执行情况况全面的、概概况的、总总结性方面面文件，是分析成成本升降原原因、发现现成本管理理工作的问问题,寻求求降低成本本的途径等等方面的重重要资料。各生产产单位要定定期按照总总部财务部部规定的统统一格式和和要求编制制成本报表表。第十九九条 成本报报表包括:产品成本本计算表、生生产经营费费用表、制制造费用明明细表。事事业部（子子公司）成成本报表包包括:事业业部（子公公司）产品品成本计算算表、事业业部（子公公司）成本本费用分配配表、制造造费用明细细表、工资资分析结算算表、材料料费用分析析、在产品品月报表、事事业部（子子公司）废废品损失计计算表等及及说明。各单位位成本报表表的编制
9、要要作到数字字真实、内内容完整、说说明清晰、不不得模棱两两可,含糊糊不清。第二十条 成本分析析由事业部部、子公司司财务部负负责按季（月月）组织，可可以采取综综合分析或或专题分析析多种形式式,事业部部（子公司司）成本分分析应在事事业部（子子公司）财财务部负责责人领导下下,由成本本管理人员牵牵头组织进进行。第六章 成成本考核第二十十一条 成本指指标完成情情况每季考考核一次，对对各事业部部、子公司司按上级下达的的各项指标标考核。第二十十二条 考核的的主要指标标有：标准准成本与实实际成本差差异额、差差异率；可可比产品成成本与上年年的降低额额、降低率率；全部商商品产品成成本总额比比计划的降降低额、降降低
10、率；百百元产值成成本率；制制造费用实实际发生额额不突破公公司下达的的指标。第二十十三条 成本的的主要考核核指标纳入入业务考核，与与相关人员员的收入挂挂钩。第七章 附附则第二十四条条 本规规定由集团团公司财务务总监负责责制订修改改，经集团团公司总经经理批准后后颁布实施施。第二十五条条 本规定定由集团总总部财务部部解释说明明。（集团需要要对服务、贸贸易业务参参照本行业业规范对上上述内容进进行修订补补充）附件：成本本管理表格格成本预计表表产品名称： 时间： 单位：成本项目单位预计数说明耗用量单价金额%制造成本变动成本直接材料直接人工变动制造费费用其它变动费费用小计固定成本固定制造费费用小计制造成本合
11、合计期间费用销售费用管理费用财务费用小计总成本产品成本计计算表（11）制造号码产品名称规规格生产数量生产日期月份直 接 材材 料直 接 人人 工制 造 费费 用日期领料单号原物料单价数量金 额日期凭证号码部 门金 额日期凭证号码金额产品成本计计算表（22）产品名称： 规格： 生产数量量： 单单位：耗用原料（直直接原料）原料名称规格领料单号码码单位数量单价金额耗用材料（直直接材料）物料名称规格领料单号码码单位数量单价金额合计合计直 接 人人 工已分配制造造费用成本合计单位成本制造单位日期工时数工资率金额工时数分摊率金额项 目金 额金 额备 注直接原料直接材料直接人工已分配制造造费用合计合计产品成
12、本控控制表产 品 名名 称 规规 格订 购 数数 量完 工 数数 量销货售货价格其他扣除金金额净 价标 准 单单 价备 注单价总价单价总价原料成本说 明单 价数 量金 额单位产品耗耗量备 注实 际标 准实 际标 准实 际标 准实 际标 准合计物料成本说 明单 价数 量金 额单位产品耗耗量备 注实 际标 准实 际标 准实 际标 准实 际标 准合计直接工资说 明_岗位位_岗位位_岗位位_岗位位合计备 注实际标准实际标准实际标准实际标准实际标准利润说 明制造费用制造成本毛利销管费用备 注实 际标 准实 际标 准实 际标 准本批成本利利润单位成本利利润汇总说 明本批成本单位成本百分比备注说明实际标准实
13、际标准原 料物 料工 资制造费用制造成本毛 利净 利生产经营费费用明细表表单位：元元日期外购材料外购动力工 资职工福利费费折旧费修理费租金支出经常费用其他支出合计12345678910111213141516171819202122232425262728293031合计主管： 经办办 ： 产品制造费费用明细表表 制制造费用一 月二 月三月四 月五 月六 月合计平 均金额%金额%金额%金额%金额%金额%金额%金额%间接人工间接材料邮电费水电费动力费租金保险费折旧修缮费杂费合计100100100100100100100100标准成本资资料卡产品名名称：标准设设定日期： 原料代 号数量标 准 单单
14、 价_部门门_部门门_部门门_部门门合计合 计人工作业编号标准工时标准工资产产/小时制造费用标准工时标准分摊率率/人工小小时每 单 位位 生 产产 成 本本 合 计计目标成本变变动通知单单 产品名称年 月 日 发文字号：规格项 目原目标成本本 元变动后目标标成本 元细 目单 位原 目 标标变动后目标标单位用量单 价单位成本单位用量单 价单位成本成本差异汇汇总表产品名称生产数量原料成本物料成本人工成本制造费用售价毛利估计实际差异%估计实际差异%估计实际差异%估计实际差异%估计实际差异%第二部分 费用管管理规定第一章 总 则第一条 为加强集集团费用管管理，科学学合理地安安排各项费费用，节约约费用支
15、出出，压缩不不合理开支支，降低成成本费用水水平，建立立健全费用用支出与经经济效益有有机结合的的管理制度度，特制定定本办法。第二条 本办法所所指的费用用，包括集集团总部及及各事业部部、子公司司的管理费费用、经营营费用、销销售费用和和财务费用用。第三条 总部财务务部负责组组织各事业业部编制集集团的费用用预算，并并将经过集集团审批的的费用预算算指标下达达给各事业业部，再由由各事业部部下达到各各子公司。各各单位应严严格按照预预算指标进进行费用的的开支。第四条 为落实费费用管理工工作职责，对对费用管理理实行单位位负责人授授权制的审审批管理制制度。一切切费用开支支，按先审审批后开支支的原则，对对未按费用用
16、审批程序序办理的开开支或超出出预算外的的开支，财财务部门有有权拒绝报报销。第五条 集团总部部财务部为为集团费用用的综合管管理部门，负负责制定和和解释费用用管理的有有关制度；编审集团团年度费用用预算，确确定和调整整费用计划划指标；分分析、检查查和监督各各事业部及及职能部门门的费用支支出情况，控控制费用的的支出进度度。第六条 各事业部部、子公司司财务部负负责组织本本单位费用用预算的编编制、审核核和上报，编编制年度费费用计划，进进行费用的的明细核算算，对费用用执行情况况进行分析析和上报。集集团总部财财务部有权权对各事业业部及职能能部门进行行业务指导导、费用支支出监督。事事业部财务务部有权对对各子公司
17、司及事业部部职能部门门进行业务务指导、费费用支出监监督。第七条 严格执行行费用支出出专户管理理制度。费费用支出必必须在预算算范围内或或经核准的的范围内支支用，各项项费用的列列支必须照照规定办理理，各项费费用支付与与物品领用用必须依规规定核准，杜杜绝有浪费费或业务上上无需要的的开支，各各种单据必必须齐全、手手续必须完完备。各经办人对对各项费用用的合法性性、合理性性、真实性性、必要性性和风险承承担直接经经济责任；各级负责责人承担审审批下属人人员各项支支出的真实实性、合理理性、必要要性，并负负连带责任任；财务负负责人对各各项费用的的合法性、有有效控制承承担经济责责任。 第二章 费用预算算和费用计计划
18、第八条 费用预算算的主要内内容。费用用预算主要要是对集团团总部及各各事业部、子子公司的管管理费用、经经营费用、销销售费用和和财务费用用的预计和和测算，集集团应全面面实施费用用预算管理理，加强费费用支出的的事前控制制。第九条 费用预算算的编制程程序。每年年11月初初，各事业业部、子公公司及职能能部门组织织本单位（部部门）编制制费用预算算，经审核核、汇总和和调整后形形成费用预预算草案(包括编编制说明)，于122月初之前前汇总逐级级上报集团团总部财务务部。集团总部财财务部对费费用预算草草案进行审审核、汇总总、平衡后后，编制出出集团的年年度费用预预算。第十条 费用预算算的方法。费费用预算的的编制，各各
19、事业部、子子公司应在在全面分析析以前年度度、当年前前10个月月各项费用用支出及预预计全年各各项费用支支出的情况况，结合预预算年度经经营环境的的变化和提提高内部经经营管理水水平的要求求，按照客客观、务实实的原则，分分项目进行行合理地预预测计算，确确定预算年年度的费用用预算。第十一条 费用计计划指标的的确定和下下达。财务务预算委员员会以财务务部上报的的集团费用用预算为基基础，坚持持“费用支出出与经营效效益挂钩”的原则，充充分考虑上上一年度（指指预算年度度的上一年年度，下同同）费用考考核的奖惩惩情况，确确定集团本本年度（指指预算年度度，下同）的的费用计划划指标。集集团总部财财务部将审审批后的费费用计
20、划指指标进行分分解，于每每年的1月月份正式下下达给各事事业部执行行。各事业部的的费用计划划指标由财财务预算委委员会统一一确定下达达。如果业业务部门调调整专项考考核指标而而对费用影影响较大，必必须经财务务预算委员员会同意，才才能调整相相应的费用用计划指标标；未经财财务预算委委员会同意意的，所影影响的费用用在已下达达的费用计计划指标内内自行解决决。第十二条 制定费费用计划方方案。各事事业部、子子公司根据据下达的费费用计划指指标，认真真编制年度度费用支出出计划方案案，同时，上上报集团总总部财务部部备案。各各费用控制制指标将作作为事业部部、子公司司费用控制制和核定费费用的依据据。第三章 费用支出出日常
21、管理理第十三条 各事业业部、子公公司应根据据审批后的的费用预算算标准进行行费用的开开支；预算算以外较大大的临时性性支出，应应列出预算算报经集团团公司财务务总监审批批后，方可可实际开支支，特大支支出需要经经过集团公公司总经理理审批。每月月终，各各子公司应应将当月费费用支出编编制明细表表报事业部部财务部；当月费用用明细表未未上报者，不不得申请下下月费用额额度。每季季末，各各事业部应应将本季度度费用支出出编制明细细表报集团团总部财务务部；当季季费用明细细表未上报报者，不得得申请下月月费用额度度。年终，各单单位编制年年度费用支支出明细表表，随同其其它决算报报表一并报报送集团总总部财务部部。第十四条 费
22、用支支出控制。为为加强对各各项费用开开支的管理理，应建立立健全各项项借款、开开支及报销销的报批手手续制度，并并严格执行行。对各项项费用的开开支，都应应严格按开开支范围和和开支标准准控制，防防止变相扩扩大开支范范围，提高高开支标准准。遇到特特殊情况，需需经本单位位总经理审审批后方能能列账报销销。按工资资总额一定定比例提取取的职工福福利费、工工会经费和和职工教育育经费，一一定要坚持持“有钱才用用”的原则，严严禁超支。第十五条 费用执行行监督。在在费用计划划执行过程程中，财务务部要及时时监测费用用计划的执执行情况。子子公司每月月编制本公公司费用明明细支出，上上报事业部部财务部。事事业部每季季编制事业
23、业部费用明明细支出，上上报集团总总部财务部部。财务管管理部门应应按时进行行分析，及及时发现存存在的问题题，并采取取有效措施施，切实保保证费用指指标的顺利利落实。各各事业部、子子公司在每每季或每月月上报的财财务分析报报告和年度度财务分析析报告中，要要将费用指指标的执行行情况进行行详细分析析说明。第十六条 本年度度发生的各各项费用，要要坚持权责责发生制原原则，据实实列入费用用支出科目目，不得少少提折旧，少少摊无形、递递延资产和和其他待摊摊费用，更更不允许费费用挂账。第四章 费用考核核和奖惩第十七条 集团总总部每季度度对各事业业部费用管管理的执行行情况进行行考核，并并将考核结结果与主要要经营者的的业
24、绩挂钩钩。事业部部每季度对对各子公司司费用管理理的执行情情况进行考考核，并将将考核结果果与主要经经营者的业业绩挂钩。第十八条 集团也也可针对单单位确定费费用奖惩措措施。按下下列情况分分别予以费费用奖励或或处罚：（一）年底底对费用节节余和超支支单位确定定年终奖励励或处罚；（二）不坚坚持客观、务务实原则编编审费用预预算，一经经查出，按按全年费用用总额的一一定比例进进行处罚，在在本年度费费用中扣减减，并追究究有关责任任人的责任任，在集团团范围内通通报批评。（三）不坚坚持权责发发生制原则则据实列支支费用的，一一经查出，按按违规金额额的一定比比例进行处处罚，并追追究有关责责任人的责责任，在集集团范围内内
25、通报批评评。第五章 费用核算算第十九条 各项费费用支出，应应严格按会会计制度的的规定列支支、核算，不不得乱用会会计科目，以以保证各项项支出的真真实性。第二十条 费用核核算应实行行钱、账分分管。会计计和出纳人人员应分别别设立，不不得相互兼兼任。会计计人员负责责各项业务务的审核、记记账凭证的的编制和总总账及明细细账的登记记。出纳人人员根据会会计人员审审核后的会会计凭证办办理现金和和银行存款款的收付，以以及现金及及银行存款款日记账的的登记。第二十一条条 出纳人人员应在每每天业务终终了以后结结出日记账账的收支发发生额和结结余，与库库存现金进进行核对，以以保证账实实相符；每每月终了，银银行存款日日记账余
26、额额应与银行行对账单核核对，如有有未达账项项，应编制制“银行存款款余额调节节表”，保证账账面余额与与账单相符符。第二十二条条 年终决决算前，各各事业部、子子公司应对对各项暂收收、暂付款款项进行清清理，并根根据清理情情况及时作作相应的账账务处理。年年度终了，各各事业部、子子公司的费费用及相关关账户余额额为零。第二十三条条 各事业业部、子公公司应结合合费用支出出预算，按按月对费用用的开支情情况进行分分析说明，并并将分析说说明报告报报送上级财财务部门。第六章 附则第二十四条条 本规规定由集团团公司财务务总监负责责制订修改改，经总经经理批准后后颁布实施施。第二十五条条 本规规定由集团团总部财务务部负责解解释说明。