《XXXX年 财务会计笔记9368.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《XXXX年 财务会计笔记9368.docx（87页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、第二章 货币资资金与应收项项目第一节 货币资资金货币资金包括现现金、银行存存款、其他货货币资金一现金(广义义：同货币资资金；狭义：库存现金)(一)现金收入入的内部控制制(二)现金支出出的内部控制制(三)现金的适适用范围1职工工资、津津贴2个人劳务报报酬3根据国家规规定发给个人人的奖金4各种劳保、福福利费用及国国家规定的对对个人的其他他支出5向个人收购购农副产品和和其他物资的的价款6差旅费7结算起点(1000元元)以下的零星星开支总结：支付给个个人的、以及及与个人有关关的、结算起起点以下的零零星开支需要要用现金。(四)库存现金金的内部控制制1正确核定库库存现金限额额，一般3-5天，最长长15天。
2、2不得坐支现现金，及不得得以收抵支。特特殊情况报经经开户银行。3现金日记账账应日清月结结、账款相符符(五)现金的核核算1现金收付凭凭证非出纳人员不得得经管现金2现金的明细细核算 现金日记账账由出纳人员员根据审核后后的原始凭证证或现金收付付款凭证逐日日逐笔登记。3现金的总分分类核算(1)先领先报报，实报实销销(预支给某人人)例1：A企业某某管理人员出出差，预支差差旅费50000元，以现现金支付，出出差回来报销销差旅费45500元，余余额归还现金金。预支差旅费时借：其他应收款款5000贷：库存现金55000报销差旅费时借：管理费用-差旅费45500库存现金5000贷：其他应收款款5000(2)定额
3、管理理(预支给某组组织)财会部门将现金金预支给下属属职能部门时时借：其他应收款款贷：库存现金(预支数)报销时借：管理费用贷：库存现金例2：(1)某某企业的会计计部门对总务务部门的采购购人员实行定定额备用金制制度。20110年3月11日会计部门门付给定额备备用金5000元。借：其他应收款款500贷：库存现金5500(2)3月5日日，采购人员员支付差旅费费80元，文文具用品费2200元，书书报费1500元。然后将将所保存的各各笔支出的单单据一次向会会计部门报销销并补足余额额。借：管理费用4430贷：库存现金4430(3)3月155日，经管备备用金的采购购人员调动工工作，会计部部门收回定额额备用金。
4、该该采购人员持持尚未报销的的支出凭证2200元和余余额300元元，到会计部部门办理报销销和交回备用用金。借：库存现金3300管理费用2000贷：其他应收款款 500(六)现金清查查 现金清查盘点，就就是请点库存存现金的实有有数额，并与与账面现金结结存额相核对对。1清查结果(长款：实际际账面；短短款：实际面面值时)贷：银行存存款持有至到到期投资-利利息调整(当买价面面值时)2资产负债表表日借：应收利息息(分期付息息)/ 持有至至到期投资-应计利息(一次还本付付息时)(按票面利利率)贷：持有至至到期投资-利息调整(差额) 投资收益益(按摊余成成本和实际利利率计算)3出售持有至至到期投资时时 借：银
5、行存存款(实际收到的的金额)贷：持有至至到期投资-成本应收利息息持有至到期投资资-利息调整整投资收益益(借/贷)4已计提减值值准备的，还还应同时结转转减值准备例22：甲公司司属于工业企企业，20110.1.11日，支付价价款10000万元(含交易费用用)从活跃市场场上购入某公公司5年期债债券，面值11250万元元，票面年利利率4.722%，实际利利率为10% 。按年支支付利息(即每年利息息为59万元元)，本金最后后一次支付。合合同约定，该该债券的发行行方在遇到特特定情况时可可以将债券赎赎回，且不需需要为提前赎赎回支付额外外款项。甲公公司在购买该该债券时，预预计发行方不不会提前赎回回。不考虑所所
6、得税、减值值损失等因素素。(1)20100.1.1购购入债券借：持有至到期期投资-成本本1250贷：银行存款款1000持有至到期期投资-利息息调整2500(2)20100.12.331，确认实实际利息收入入、收到票面面利息等借：应收利息息59持有至到期期投资-利息息调整41贷：投资收收益100借：银行存款款59贷：应收利利息59(3)20111.12.331，确认实实际利息收入入、收到票面面利息等借：应收利息息59持有至到期期投资-利息息调整45.1贷：投资收收益104.1借：银行存款款59贷：应收利利息59(4)20122.12.331，确认实实际利息收入入、收到票面面利息等借：应收利息息5
7、9持有至到期期投资-利息息调整49.61贷：投资收收益108.61借：银行存款款59贷：应收利利息59(5)20133.12.331，确认实实际利息收入入、收到票面面利息等借：应收利息息59持有至到期期投资-利息息调整54.571贷：投资收收益113.571借：银行存款款59贷：应收利利息59(6)20144.12.331，确认实实际利息收入入、收到票面面利息和本金金等借：应收利息息59持有至到期期投资-利息息调整59.719贷：投资收收益119.0281借：银行存款559贷：应收利息息59借：银行存款11250贷：持有至至到期投资-成本12550例23：用20089元买入入面值为20000元
8、的55年期的债券券作为持有至至到期投资，票票面的年利率率为5%，实实际的内含的的年利率为44%，具体核核算如下：解析题面，由于于我们高于面面值买入，比比面值多付出出了89元，但但是当债券到到期时，人家家只给你面值值的部分20000本金，并并不会给你22089元。这这超出的899元，就是包包含在你所收收到的各项利利息中的，也也就是你所收收到的真正的的利息收入并并非全是你投投资的收益，这这里面还包含含你多付出应应该收回的部部分，这部分分就是利息调调整部分，它它要在各期中中分别收回。也也就是到期时时，要将这889元都要收收回才行。借：持有至到到期投资-成成本20000持有至到期期投资-利息息调整89
9、贷：银行存存款20899上述中的“持有有至到期投资资-成本(面值)”和“持有至到期期投资-利息息调整”(就是多出的的部分)，这两部分分一起构成持持有至到期投投资的入账价价值，到期后后能收回的本本金是面值部部分20000元，而多付付出的“利息调整”部分，必须须在持有期间间内得到补偿偿或收回，补补偿或收回的的方法，那就就是只有在利利息收入中得得到补偿。那那这样一来，人人家按期付给给的利息是票票面利息。而而到我们这里里还要补偿或或收回多付出出的“利息调整”部分，所以以我们的实际际的利息收入入(“投资收益”)=应予收到到的票面利息息-补偿或收收回的“利息调整”。所以，在在到期末应收收利息时：借：应收利
10、息息100(20005%)贷：持有至至到期投资-利息调整116.44(100-883.56)投资收益益83.566(20864%)上述“应收利息息”就是票面利利息，“投资收益”就是我们实实际的投资应应得到的真实实的回报，二二者的差额就就是我们多付付的“利息调整”部分的补偿偿或收回。至今我们已收回回本金16.44，致使使我们的投资资本金20889元减小成成了20722.56元了了，我们这里里的本金也称称“摊余成本”。下一期我我们计算实际际的利息收入入(投资收益)时，将以“摊余成本”2072.56元为基基础了。到了了下一期末，我我们再记录利利息收入时的的分录为：借：应收利息息100(还是票面利利息
11、，各期都都是一样的，就就是应收到的的)贷：持有至至到期投资-利息调整117.10投资收益益82.900(2072.564%=822.90244)这样又收回本金金17.100，摊余成本本为20555.46(2072.56-177.10)，下期以此此为计算投资资收益的基础础。以此类摊：第三三期应收回本本金(利息调整)：100-82.222=17.778元，摊余余成本为20037.688(2055.46-177.78)；第四期应收回本本金(利息调整)：100-881.51=18.499，摊余成本为为2019.19(2037.68-188.49)最后一期原则上上也是用以上上方法进行，但但为了避免四四舍五入形成成的误差，不不再按上述方方法进行计算算，而是用倒倒挤法进行调调整，将剩下下的未调整完完的一次调整整完，即899-16.444-17.10-177.78-118.49=19.199，也可以将将2019.19中的119.19调调整完即可。对于摊余成本的的确定，通用用的公式：本期末摊余成本本=起初摊余余成本-(票面利息-实际利息)票面利息=面值值票面利率实际利息=起初初摊余成本实际利息 第三节 可供出出售金融资产产第四节 金融资资产减值第四章 存货第一节 存货概概述一存货的概念念存货是指企业业在日常活动动中持有以备备出售的产成成品、商品、在在产品、材料料