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1、2020-2021某大学审计学期末课程考试试卷B（含答案）2020-2021 审计学 期末课程考试卷 试卷 B 说明：适用班级：闭卷，满分 100 分。考试时间：共 120 分钟。题号 一 二 三 四 五 总分 分数 评卷人 一单项选择题（1 分/小题，共 10 分）1、注册会计师审计形成于（ ）。A意大利合伙企业制度B英国的股份制企业制度C美国发达的资本市场D美国的三权分立 2、目前审计准则体系中提出的审计方法是（ ）。A账项基础审计 B制度基础审计 C财务基础审计D风险导向审计 3、注册会计师发觉被审计单位将 2009 年 12 月 25 日已经发生的一笔赊销业务收入记在 2010年 1
2、月 13 日的营业收入账上，则与该笔业务有关的认定注册会计师最关注的是（ ）。A分类 B精确性 C截止D计价和分摊 4、下列事项中违反被审计单位计价和分摊认定的是（ ）。A将应付账款 200 万元记为 2000 万元B将营业收入 100 万元记入营业外收入 C将销售费用 200 万元记入管理费用 D将营业成本 30 万元记入营业外支出 5、下列审计证据中，牢靠性最弱的是（ ）。A银行询证函回函 B银行对账单 C律师声明书D管理层说明书 6、下列关于注册会计师实施的审计程序，说法不恰当的是（ ）。A视察供应的审计证据仅限于视察发生的时点 B函证获得的证据牢靠性较高 C检查有形资产主要是证明存在认
3、定、计价和分摊认定 D重新计算主要是为了证明精确性认定、计价和分摊认定 7、注册会计师应汇总的错报不包括（ ）。A对事实的错报B推断误差 C涉及主观决策的错报 D已调整错报 8、下列关于财务报表层次重大错报风险的说法不正确的是（ ）。A通常与限制环境有关 B与财务报表整体存在广泛联系C可能影响多项认定 D干脆界定于某类交易、账户余额、列报的详细认定 9、为了证明选购交易发生认定，常用的限制测试不包括（ ）。检查付款凭证单后是否附有单据 检查内部核查标记 检查批准选购标记 检查工作手册和会计科目表 10、以下审计程序中，注册会计师最有可能获得固定资产存在的审计证据的是（ ）。A视察经营活动，并将
4、固定资产本期余额与上期余额进行比较 B询问被审计单位的管理当局和生产部门 C以检查固定资产实物为起点，检查固定资产明细账和相关凭证 D以检查固定资产明细账为起点，检查固定资产实物和相关凭证 二、多选题（2 分/小题，共 10 分）1、审计根据其审计内容和目的可以分为（ ）。A财务报表审计B经营审计C内部审计D合规性审计 2、注册会计师可以承接的业务有（ ）。A财务报表审计B验资C会计服务D管理询问 3、鉴证业务的三方关系包括（ ）。A注册会计师B鉴证对象C预期运用者D责任方 4、财务报表审计的总目标是评价财务报表是否符合（ ）。A牢靠性B重要性C合法性D公允性 5、由于存货的性质或位置而无法实
5、施监盘程序的，注册会计师实施的替代审计程序主要包括（ ）。A检查进货交易凭证或生产记录以及其他相关资料 B检查资产负债表日后发生的销货交易凭证 C对存货进行计价测试 D向顾客或供应商函证 三、推断题（1 分/小题，共 10 分）1、政府审计的独立性强于注册会计师审计。（ ）2、注册会计师对财务报表审计供应有限保证。（ ）3、上市公司财务报表审计必需实施项目质量限制复核。（ ）4、在治理层的监督下，根据适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表是被审计单位管理层的责任。（ ）5、分析程序是指注册会计师通过探讨不同财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。（ ）6、只要已识别但尚未更正错报的
6、汇总数小于重要性水平，注册会计师均应发表无保留看法。（ ）7、假如认为仅实施实质性程序获得的审计证据无法将认定层次的重要性水平降至可接受的低水平，注册会计师应当实施限制测试。（ ）8、风险评估程序包括细微环节测试和实质性分析程序。（ ）9、注册会计师应当针对评估的认定层次重大错报风险确定总体应对措施。（ ）10、在风险导向审计阶段，注册会计师依据审计风险=限制风险×检查风险的审计风险模型为基础进行的审计。（ ）四、简答题（10 分/小题，共 20 分）1、试简述限制测试与了解内部限制之间的关系。院系： 专业班级：姓名： 学号：装 订线2、试简述如何查找未入账的应付账款。五、审计分析
7、题（第 1、2 小题，15 分/小题，第 3 小题 20 分，共 50 分）1、ABC 会计师事务所首次接受托付，承办 V 公司（打算上市）2007 度财务报表审计业务，并于 2006 年底与 V 公司签订审计业务约定书。假定存在以下状况：（1）ABC 会计师事务所与 V 公司签订的审计业务约定书约定：审计费用为 150 万元，V 公司在 ABC 会计师事务所提交审计报告时支付 50%的审计费用，剩余 50%视股票能否发行上市确定是否支付。（2）在签订审计业务约定书后，ABC 会计师事务所的甲注册会计师受聘用担当 V 公司独立董事。（3）审计小组负责人乙注册会计师把执业过程中知悉的商业隐私告知
8、了好挚友以指导其购买股票，但没有为自己谋取利益。.（4）审计过程中，ABC 会计师事务所坚持不同意审计客户对某项交易的会计处理，V 公司可能不将安排中的非鉴证服务合同供应给该会计师事务所。（5）审计小组成员丙的妻子是 V 公司的统计人员。要求：请分别依据上述 5 种状况，推断 ABC 会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德规范的要求，并运用有关学问说明理由。2、会计师事务所的注册会计师黄华在函证被审计单位公司的应收账款时，采纳了主动方式与消极方式相结合的方式发函询证。下面是函证中所面临的一些详细问题或状况。（1）寄发给客户甲公司的主动式询证函在 20 日后被当地邮局以查无此单位为由退回公司
9、。（2）客户乙公司已就所函证的事项以电子邮件方式向 Y 公司做出答复，Y 公司已将邮件转发给贵所；经查，寄发给乙公司的函件是一封消极式函件。（3）丙公司将主动式函证复函干脆寄到公司，要求公司转交会计师事务所。公司收到复函后，在没有拆封的状况下，将复函转交给审计小组的助理人员。（4）主动的方式寄发给客户丁公司的询证函在预期时间内没有接到回复，此时距原定的外勤审计起先日只有月余时间。（5）寄发给客户戊公司的连续两次主动式函证均未得到复函，此时距审计外勤结束日尚有 1周时间。（6）除了戌公司外，以消极的方式寄发给包括庚公司在内的 300 余家客户的询证函至审计外勤结束日均未收到复函。戌公司复函称拒绝
10、偿还欠 Y 公司的 30 万元货款，理由是公司拖欠公司 30 万元材料款，而戌公司作为公司的银行借款担保人已替公司偿还了 30 万元的银行借款。要求：(1)分别指出戊公司、庚公司未回函的可能缘由。(2)请针对每种状况，指出黄华应当实行的后续措施。3、中审会计师事务所在审计华清公司 2009 年度财务报表过程中，发觉以下状况：（1）选购部收到经批准的请购单后，由职员甲进行询价并确定供应商，再由职员甲负责编制和发出订购单。订购单一式四联，经被授权的选购人员签字后，分别送交供应商、验收部门、请购部门和应付凭单部门。（2）会计人员丙负责开具销售发票。在开具发票之前，先核对装运凭证和相应的经批准的销售单
11、，核对完毕依据销售单填写销售发票的价格。（3）华清公司一栋建于 1979 年、原值 200 万元、预料运用年限为 50 年、已提折旧 136 万元的办公楼因为出现裂缝，经过专家鉴定后将预料运用年限改为 40 年，确定从 2009 年起变更折旧率，并在 2009 年年报表中作了相应披露。（4）2009 年 12 月份预收商品款 100 万元，商品于 2010 年 1 月份发出，商品成本 80 万元，售价 100 万元，华清公司 2009 年确认了该批商品的收入并结转相应成本。（不考虑有关税费）（5）华清公司采纳备抵法核算坏账，坏账打算按期末应收款项余额的 20计提。2009 年年末未审资产负债表
12、反映的应收账款项目余额构成如下：应收账款a 公司 1000 万元 应收账款c 公司 -1500 万元 应收账款b 公司 2000 万元 减：坏账打算 300 万元 合计 1200 万元 要求：（1）假定不考虑其他条件，请分别指出事项（1）至（2）的内部限制是否存在缺陷，并简要说明理由。（2）假定不考虑重要性水平，针对上述事项（3）至（5），请先分别推断注册会计师是否须要提出审计调整建议？若需提出，请干脆列示审计调整分录（不考虑相关税费、错报对当期所得税费用、期末损益结转和利润安排的影响）。（3）假定华清公司利润总额为 250 万元，资产总额为 20000 万元，财务报表层次的重要性水平为 50
13、 万元，华清公司拒绝调整任何审计建议，请针对事项（3）至（5）分别指出注册会计师应出具何种看法类型的审计报告，并简要说明理由。（4）请依据上述事项（3）确定的看法类型，写出审计报告的看法段。 院系： 专业班级：姓名： 学号：装 订线2020-2021 审计学 期末课程考试卷 试卷 B 答案 一单项选择题（1 分/小题，共 10 分）1-5：BDCAD6-10：CDDDD 二、多选题（2 分/小题，共 10 分）1、ABD2、ABCD3、ACD4、CD5、ABD 三、推断题（1 分/小题，共 10 分）1、×2、×3、√4、√5、×6、
14、×7、√8、×9、×10、× 四、简答题（10 分/小题，共 20 分）答题要点如下：（1）区分：目的不同。限制测试是测试限制运行的有效性，而了解内部限制是评价其设计是否合理，是否得到执行。方法不同。限制测试除了可以运用询问、视察、检查外，还可以实施重新执行。须要的证据数量不同。限制测试须要的审计证据数量要远远多于了解内部限制。联系：当限制是自动化运行时，了解内部限制所获得的审计证据可能为限制测试所用。注册会计师须要了解内部限制后，然后考虑是否实施限制测试。（2）检查债务形成的原始凭证，查找是否存在未刚好入账的应付账款；获得被审计单位
15、与其供应商之间的对账单；结合存货监盘程序，检查是否存在大额料到单未到的状况；检查资产负债表日后应付帐款明细账贷方发生额；检查资产负债表日后付款项目。五、审计分析题（第 1、2 小题，15 分/小题，第 3 小题 20 分，共 50 分）1、（1）违反职业道德规范的要求，可能产生自身利益威逼，会计师事务所不得以或有收费形式为客户供应鉴证服务。（2）违反职业道德规范的要求，可能产生自我评价威逼，会计师事务所的高级管理人员或员工不得担当鉴证客户的董事（包括独立董事）、经理以及其他关键管理人员。（3）违反职业道德规范要求。注册会计师应当对执业中获知的客户信息保密，这一责任不因业务约定的终止而终止。（4
16、）违反职业道德规范的要求，因为这可能产生外在压力威逼。（5）不违反职业道德规范的要求，因为该项目成员与客户员工虽然存在直系亲属关系，但是该员工所处职位不能够对业务对象产生重大影响。2、(1)注册会计师向戊公司的函证没有收到回函的缘由可能是戊公司根本不存在，或是由于戊公司没有收到询证函，也可能是由于戊公司没有理睬询证函。注册会计师向庚公司的函证未收到回函可能是因为庚公司已收到询证函且核对无误，也可能是因为庚公司根本就没有收到询证函。(2)就第（1）种状况，应与公司核对甲公司的名称、地址，如正确，应要求公司做出说明，如不正确，应按正确的地址重新寄发信件。 就第（2）种状况，应要求乙公司尽快寄出回函
17、原件，并特殊要求乙公司干脆寄到 X 会计师事务所。 就状况（3），应要求丙公司按询证函中写明的地址另发回函，并干脆将回函寄给会计师事务所。就状况（4），应马上寄发其次封询证函。 就状况（5），应实施函证的替代程序，检查与戊公司发生的销售业务的相关合同、订单、公司的发货凭证、货运文件、销售发票副本等。 在第（6）种状况下，应询问 Y 公司，并提示公司早日解决纠纷，进行相应的会计处理。3、（1）事项（1）内部限制存在缺陷。不能由职员甲进行询价并确定供应商，违反职责分别；并且订购单未连续编号。事项（2）内部限制存在缺陷。会计人员丙应依据经批准的商品价目表填写销售发票的价格。（2）事项（3）属于会计估
18、计变更，不须要调整。事项（4）须要调整。调整分录为：借：营业收入100 贷：预收账款 100 同时，借：存货80 贷：营业成本80 事项（5）须要调整。调整分录为：借：应收账款1500贷：预收账款 1500 同时，借：资产减值损失300贷：应收账款300 （3）事项（3）标准无保留看法。事项（4）保留看法，错报高于财务报表层次重要性水平，但未对财务报表整体产生特别重大影响。事项（5）否定看法，错报高于财务报表层次重要性水平，并对财务报表整体产生特别重大影响。（4）我们认为，华清公司财务报表已经根据企业会计准则的规定编制，在全部重大方面公允反映了华清公司 2009 年 12 月 31 日的财务状况以及 2009 年度的经营成果和现金流量。