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1、基础会计学实验验指导书第一章会计模拟拟实验概述第二章单项模拟拟实验 24学时实验一：原始凭凭证填制与审审核、记账凭凭证填制与审审核实验二：会计账账簿设置与登登记、更正错错账实验三：会计报报表编制第三章综合模拟拟实验 8学时实验四：科目汇汇总表账务处处理程序第一章 会计模模拟实验概述述一、会计模拟实实验的目的会计模拟实验的的目的是全面面培养学生的的识证能力、制制证能力、登登账能力和编编制会计报表表以及经济活活动分析能力力。通过会计计模拟实验，加加深对会计的的基本理论、基基本知识、基基本方法的掌掌握与运用，提提高会计技能能，形成会计计责任观念。二、会计模拟实实验的一般要要求(一)对教师的的要求会计
2、模拟实验是是培养和提高高学生专业技技能的关键，教教师要认真负负责，对每次次实验要做到到有计划、有有控制、有指指导、有实验验成绩、有实实验讲评。教教师对实验课课要像上正课课一样，不得得离开教室或或实验室，对对整个实验过过程要作具体体指导，以便便学生顺利完完成实验任务务。(二)对学生的的要求对学生的要求包包括道德要求求和技术性要要求两个方面面。1.道德要求(1)会计模拟拟实验的操作作过程要符合合会计法规。(2)会计模拟拟实验的账务务处理要符合合会计核算原原理。(3)学生在进进行会计模拟拟实验时，态态度要端正，目目的要明确，作作风要踏实，操操作要认真,以一个会计计人员的身份份参与实验。2.技术性要求
3、求(1)会计凭证证、会计账簿簿、会计报表表项目的填制制要准确、完完整。(2)会计凭证证、会计账簿簿、会计报表表的文字、数数字书写要清清晰、工整、规规范。(3)会计凭证证、会计账簿簿、会计报表表的填制(编制)要及时。(4)会计凭证证、会计账簿簿、会计报表表的填制除按按规定必须使使用红墨水书书写外，所有有文字数字都都应使用蓝(黑)墨水书写，不不准使用有铅铅笔和圆珠笔笔(除复写凭证证外)。(5)会计凭证证、会计账簿簿、会计报表表的操作出现现错误，必须须按规定方法法进行更正，不不得涂改、刮刮擦挖补或用用褪色药水消消除字迹。(6)会计凭证证、会计账簿簿、会计报表表等会计资料料，须及时整整理立卷，编编制目
4、录，装装订成册，归归档保管。三、会计模拟实实验的步骤会计模拟实验的的整个过程可可分为准备阶阶段、实验操操作阶段和总总结阶段。(一)实验准备备阶段。1.实验指导教教师应指导学学生学习会会计学基础实实验教程，让让学生明确各各个实验的目目的、要求，以以及证、账、表表的操作标准准。2.学生须准备备齐全实验所所需的证、账账、表、笔、算算盘、印签等等用品用具。(二)实验操作作阶段每次实验都应在在实验指导教教师的具体指指导下进行，学学生应认真完完成各次实验验任务。实验验的具体操作作，这里以综综合实验为例例说明如下：1.开账，即建建账，根据模模拟企业账户户的期初余额额及有关资料料开设总分类类账，明细分分类账及
5、日记记账。2.填制记账凭凭证，根据审审核无误的原原始凭证填制制收款凭证、付付款凭证和转转账凭证。3.登账，根据据记账凭证及及所附原始凭凭证逐笔顺序序登记日记账账、明细分类类账和总分类类账。4.结账与对账账。月终结出出现金日记账账、银行存款款日记账、各各种明细分类类账和总分类类账的发生额额和余额，并并将总分类账账的余额与日日记账的余额额、明细账的的余额核对相相符。5.编制报表。月月终，根据总总分类账和明明细分类账的的余额编制资资产负债表，根根据有关账户户的发生额编编制损益表。6.学生对所填填制的凭证、账账簿、报表进进行系统整理理，并装订成成册。(三)总结阶段段学生操作完毕后后，实验指导导教师和学
6、生生应当及时进进行总结。总总结工作包括括：1.学生撰写实实验总结报告告(主要谈实验验的收获)。2.实验指导老老师对整个实实验作总评。3.实验指导老老师评定学生生实验成绩。四、会计实验的的时间安排单项实验根据课课程进度安排排，如教师上上完账户与复复式记账一章章，应安排一一定时间作账账户与复式记记账的单项实实验，其他类类推。会计综综合实验须在在学生学完会会计学基础全全部课程后，单单独安排一周周时间。一周周时间大致可可这样安排：准备阶段半半天，实验操操作5天，总结半半天。五、会计实验的的考核会计实验是财会会专业学生的的必修课，实实验成绩单独独考核。实验验成绩的考核核分为合格和和不合格两个个等级。凡符
7、符合下列要求求的，实验成成绩为合格，即即：1.会计凭证、会会计账簿、会会计报表的操操作符合第二二章要求。2.会计科目使使用正确。3.会计数据计计算准确。4.会计凭证、会会计账簿的摘摘要清楚。5.会计实验报报告语句通顺顺。学生实验操作出出现二处不合合上述要求的的，实验成绩绩作合格处理理；出现三处处或三处以上上不合上述要要求的，实验验成绩作不合合格处理。第二章 单项项模拟实验实验一：原始凭凭证、记账凭凭证的填制与与审核原始凭证的填制制与审核一、内容提要原始凭证，俗称称单据，是在在经济业务发发生时取得或或填制的，用用以记录经济济业务的发生生或完成情况况的书面证明明，是汇账的的原始依据。一切会计记录都
8、都要有真凭实实据，没有凭凭据，不能任任意动用资产产，也不能进进行账务处理理。因此，填填制和审核原原始凭证，是是会计核算的的基础工作，它它对于记录和和监督经济业业务，明确经经济责任，处处理经济纠纷纷具有重要作作用。原始凭证按其来来源不同 ，可分为自自制原始凭证证和外来原始始凭证。自制原始凭证，是是由本单位经经办业务的部部门或个人 ，在办理某某项经济业务务时自行填制制的凭证。按按其反映业务务的方法不同同，又可分为为一次凭证、累累计凭证和汇汇总凭证。一次凭证是指凭凭证的填制手手续是一次完完成的，用以以记录一项或或若干项同类类性质的经济济业务的凭证证。如收料单单、销货发票票、工资结算算单、收款收收据、
9、成本计计算单、盘点点表等。累计凭证是指在在一定时期内内连续记录若若干项目同类类经济业务的的凭证。这类类凭证的填制制手续是随着着经济业务的的发生而多次次完成的。如如限额领料单单等。汇总凭证，亦称称原始凭证汇汇总表，它是是根据一定时时期内，若干干张反映同类类经济业务的的原始凭证汇汇总而成的。如如收料凭证汇汇总表、发料料凭证汇总表表、工资汇总总表和销货日日报表等。外来原始凭证，是是指在同外单单位发生经济济往来时，以以外单位取得得的凭证。外外来凭证都是是一次凭证。如如购货时取得得的普通发货货票、专用发发货票，托运运商品时取得得的运单以及及银行转来的的收账通知等等。在会计实务中，原原始凭证的种种类繁多，
10、格格式各异，反反映的具体内内容也各种各各样。但是，每每一原始凭证证一般都应具具备以下基本本要素：(一)原始凭证证的名称。(二)原始凭证证的填制日期期和编号。(三)填制和接接受凭证的单单位名称。(四)经济业务务的内容及实实物规格、单单位、数量和和金额。(五)填制凭证证的单位及有有关人员签章章。在会计实务中，财财会人员一方方面要填制和和出具原始凭凭证，另一方方面又要接受受和审核原始始凭证。原始凭证的填制制要求做到记记录真实、内内容完整、书书写清楚、填填制及时。原始凭证的审核核是一项严肃肃、细致的工工作，必须认认真执行。主主要审核原始始凭证的真实实性、合法性性、准确性和和完整性。二、 实验指导导(一
11、)实验目的的本单项模拟实习习的主要目的的是：明确原原始凭证应具具备的基本要要素，熟悉部部分有代表性性的原始凭证证基本格式，掌掌握填制和审审核原始凭证证的基本操作作技能。(二)实验要点点1.对外来的原原始凭证进行行审核的方法法。2.对发生的经经济业务填制制原始凭证的的方法。(三)实验操作作标准1.对外来的原原始凭证的审审核。在会计实务中，财财会人员外来来的原始凭证证有的来自外外单位，有的的来自本单位位经办业务的的部门或人员员。对接接受的原始凭凭证的审核主主要应从真实实性、合法性性、准确性和和完整性四个个方面进行。所谓真实，就是是原始凭证应应如实反映经经济业务的本本来面貌，不不得掩盖、歪歪曲和捏造
12、。首首先，经济业业务的双方当当事单位和当当事人必须是是真实的；其其次，经济业业务发生的时时间、地点和和填制凭证的的日期必须是是真实的；再再次，经济业业务的内容必必须是真实的的；最后，经经济业务的实实物量和价值值量必须是真真实的。所谓合法，就是是原始凭证所所反映的经济济业务必须符符合国家政策策、法令以及及会计法规、制制度和预算的的规定。首先先，不真实的的原始凭证，如如假发票、假假收据、假车车票等均是不不合法的；其其次，虽真实实但制度不允允许报销的也也是不合法的的，如个人因因私购买物品品、外出旅游游而用公款报报销等；再次次，虽能报销销，但超过规规定比例和限限额的部分也也是不合法的的。如职工出出差超
13、标准乘乘坐交通工具具、住宾馆，超超标准开支医医药费等等。所谓准确，就是是原始凭证的的文字表述和和数字计算必必须准确无误误。首先，文文字、数字的的书写要清晰晰、工整、规规范，不得潦潦草，不得任任意自造简化化字，不得任任意省略；其其次，人民币币符号“￥”与阿拉伯金金额数字之间间不得留有空空白，数字前前有“￥”的，后面不不再写“元”字。汉字大大写金额前必必须有“人民币”三字，并且且，它们之间间不得留有空空白。再次，数数量、单价与与金额要计算算准确无错，大大小写金额应应一致。最后后，原始凭证证必须使用钢钢笔或圆珠笔笔填写。支票票必须使用碳碳素墨水，并并且数字不得得更正。所谓完整，就是是原始凭证应应具备
14、的要素素必须完整，手手续必须齐全全。比如，双双方经办人员员必须签名或或盖章；发票票上应该印有有税务专用章章和财务公章章；事业、行行政单位收费费应该开具的的是财政部门门统一印制的的收据；购买买实物的凭证证必须有验收收证明或使用用证明人签章章；支付款项项的凭证必须须有收款单位位或收款人的的收款证明；需经领导签签名批准的凭凭证应该有领领导人的亲笔笔签名；填制制退货发票退退款时，必须须取得对方的的收款收据或或汇款银行的的凭证；职工工因公出差，应应填写正式借借据，报销差差旅费冲销或或归还借款时时，应由财会会人员另开收收据；经过上上级批准的经经济业务，应应将批准文件件作为原始凭凭证附件，若若批准文件需需单
15、独保管，应应在凭证上注注明批准机关关名称、日期期和文件字号号；购买的是是专控商品，除除了必须通过过银行转账、取取得汇款凭证证、销货发票票、本单位验验收或使用证证明外，还必必须附有社会会集团购买力力专控办公室室签发的批文文。总之，在在会计实务中中，财会人员员必须对接收收的原始凭证证进行全面的的、认真的、严严格的审核。经经过审核，对对符合要求的的，应及时办办理会计手续续，并据以进进行账务处理理。对于不真真实、不合法法的原始凭证证，应该不予予受理；对于于记载不准确确、不完整的的原始凭证，应应该予以退回回，要求更正正、补充。2.对发生的经经济业务填制制原始凭证。原始凭证的填制制是由各单位位经办业务人人
16、员，根据规规定的格式、内内容和基本要要求直接填制制的，只有少少部分原始凭凭证是会计人人员填制的，如如收款收据、工工资结算单、费费用汇总表、利利润分配表等等。本单项模模拟实验，学学生应扮演不不同角色，如如采购员、销销售业务员、仓仓库保管员等等，掌握各种种不同原始凭凭证的填制方方法。原始凭证填制的的基本要求是是记录真实、内内容完整、书书写清楚、填填制及时。原始凭证填制时时，必须严肃肃认真地、实实事求是地记记录经济业务务的内容、时时间、数量、金金额以及责任任单位和责任任人。不得把把就餐写成住住宿，或把购购买甲材料写写成乙材料；不得把经济济业务发生的的真实日期写写成以前或以以后的日期；不得冒他人人、他
17、单位之之名伪造责任任人或当事人人，也不得填填写假名；不不得任意抬高高或压低单价价，多开或少少开金额。原始凭证填制时时，各个项目目、内容要填填写完整，不不得任意不填填留空，或随随便简化内容容。尤其是各各种签名或盖盖章必须齐全全、清晰、完完整，不得模模糊不清。一一式几联的发发票和收据，必必须用双面复复写纸套写，并并连续编号，注注明各联用途途。作废时应应加盖“作废”戳记，连同同存根一起保保存，不得撕撕毁。原始凭证填制时时，文字和数数字要字迹清清楚、整齐、规规范、易于辩辩认。大小写写金额除已在在原始凭证审审核中提到的的几点外，还还应注意：所所有以元为单单位的阿拉伯伯数字，除表表示单价等情情况外，一律律
18、填写到角分分，无角分的的，角位和分分位可写“00”，或符号“”，有角角无分的，分分位应写“0”，不得用符符号“”代替替。汉字大写写金额数字到到元或角为止止的，在“元”或“角”字之后应写写“整”字；大写金金额数字有分分的，分字后后面不写“整”字。阿拉伯伯金额数字中中 间有“0”时，汉字大大写金额要写写“零”字，如￥1001.50，汉汉字大写金额额应写成人民民币壹佰零壹壹圆伍角整。阿阿拉伯金额数数字中间连续续有几个“0”时，汉字大大写金额中可可以只写一个个“零”字，如￥10004.566，汉字大写写金额应写成成人民币壹仟仟零肆圆伍角角陆分。阿拉拉伯金额数字字元位是“0”，或数字中中间连续有几几个“
19、0”，元位也是是“0”，但角位不不是“0”时，汉字 大写金额可可只写一个“零”字，也可不不写“零”字，如￥13320.566，汉字大写写金额应写成成人民币壹仟仟叁佰贰拾圆圆零伍角陆分分，或人民币币壹仟叁佰贰贰拾圆伍角陆陆分。又如￥100056，汉字大大写金额应写写成人民币壹壹仟圆零伍角角陆分，或人人民币壹仟圆圆伍角陆分。原始凭证填制时时，经济业务务发生的时间间和原始凭证证的填制时间间，有时是一一致的，例如如领料和填制制领料单的时时间；有时是是不一致的，例例如，在月工工资情况下，所所发工资是一一个月的，但但发工资的时时间却是用日日来表示的，这这两个时间都都应反映。原原始凭证必须须及时填制，不不得
20、任意提前前或推后。原始凭证在填制制时若发生书书写错误，不不得随意涂改改、刮擦、挖挖补，按规定定办法更正。但但若有关现金金、银行存款款收支业务的的原始凭证金金额填写错误误，不能在凭凭证上更改，需需加盖“作废”戳记，妥善善保管，重新新填写，以免免错收错付。记账凭证填制与与审核：一、内容提要记账凭证是会计计人员根据审审核无误的原原始凭证或汇汇总原始凭证证填制的，用用以确定会计计分录，作为为登记账簿依依据的会计凭凭证。在会计实务中，填填制记账凭证证是根据记账账规则对原始始凭证内容所所做的技术处处理，是将原原始凭证转化化为会计语言言，以便于记记账、算账、查查账和原始凭凭证的保管。填填制记账凭证证是会计循
21、环环的起始环节节。记账凭证按其反反映内容的不不同可分为专专用记账凭证证和通用记账账凭证。专用用记账凭证按按其反映内容容与货币资金金的关系，又又可分为收款款凭证、付款款凭证和转账账凭证。收款凭证是用来来反映现金或或银行存款收收入业务的凭凭证。它根据据现金或银行行存款收入业业务的原始凭凭证填制。付款凭证是用来来反映现金或或银行存款付付出业务的凭凭证。它根据据现金或银行行存款付出业业务的原始凭凭证填制。转账凭证是用来来反映不涉及及现金或银行行存款收付业业务的凭证。它它根据有关转转账业务的原原始凭证填制制。通用记账凭证是是以一种通用用格式，既可可用来反映收收、付款业务务，又可用来来反映转账业业务的凭证
22、、规规模小、业务务少的单位一一般采用这种种记账凭证，而而不采用收、付付、转三种。记账凭证按其填填制方式的不不同，可分为为复式凭证和和单式凭证。复式凭证是在每每一张凭证上上反映一笔经经济业务所涉涉及的全部会会计科目。单式凭证是在一一张凭证上只只填写一个会会计科目。一一笔经济业务务涉及几个会会计科目，就就填写几张凭凭证。记账凭证按其反反映经济业务务的数量不同同，又可分为为单项记账凭凭证和汇总记记账凭证。在会计实务中，由由于各单位具具体情况不同同，会计人员员选择使用的的记账凭证的的种类也就不不尽相同。但但是，各种记记账凭证都应应该具备下列列基本要素：(一)记账凭凭证的名称；(二)记账凭凭证的日期和和
23、编号；(三)经济业业务内容摘要要；(四)应借应应贷会计科目目及必要子、细细目的名称和和金额；(五)所附原原始凭证的张张数；(六)制证、审审核、记账等等有关人员签签章。收付款款凭证还要有有出纳人员签签章。在会计实务中，会会计人员一方方面填制记账账凭证并把所所依据的原始始凭证附在后后面；另一方方面要根据记记账凭证直接接或按一定方方式汇总后登登记总账及有有关明细账。记账凭证的汇总总是指根据一一定时期的记记账凭证编制制科目汇总表表或汇总记账账凭证。它一一般定期进行行。其目的是是为了减少记记账工作量。记账凭证的填制制和汇总要求求做到记录真真实、内容完完整、分录正正确、书写清清楚、填制及及时。对记账账凭证
24、必须经经过认真复核核后，才能据据以记账。二、实验指导(一)实验目的的本单项模拟实验验的主要目的的是：明确记记账凭证应具具备的基本要要素，熟悉记记账凭证填制制与汇总的基基本程序，掌掌握根据原始始凭证判断会会计分录并填填制记账凭证证的基本操作作技能。(二)实验要点点1.收、付付、转专用记记账凭证填制制方法。2.通用记记账凭证填制制方法。3.科目汇汇总表编制方方法。4.汇总记记账凭证编制制方法。(三)实验操作作标准1. 记记账凭证填制制。现将记账凭证填填制方法及要要求，按其填填制程序分述述如下：(1)确定采用用何种记账凭凭证。首先，应确定采采用哪种格式式的记账凭证证。若企业规规模大、收付付款业务多宜
25、宜选择采用专专用凭证；若若企业规模小小、业务少宜宜选择采用通通用记账凭证证。若为了集集中反映账户户对应关系、便便于查账、减减少凭证数量量宜选择采用用复式凭证；若为了分工工汇总、记账账、加速账务务处理工作宜宜选择采用单单式凭证。其次，若选择采采用专用凭证证，在接到原原始凭证填制制记账凭证时时，还要具体体确定填制收收、付、转哪哪一种专用凭凭证。一般来来说，若为收收款业务应填填制收款凭证证，若为付款款业务应填制制付款凭证，若若为转账业务务应填制转账账凭证。但是是，对于现金金和银行存款款之间及各种种银行存款之之间相互划转转的业务，如如从银行提取取现金或把现现金存入银行行，要注意只只填制付款凭凭证，不填
26、制制收款凭证，以以免重复记账账。(2)必须根据据审核无误的的原始凭证填填制记账凭证证。记账凭证可以根根据一张或若若干张反映同同一经济业务务的原始凭证证填制，也可可以把若干张张同类经济业业务的原始凭凭证进行汇总总，根据汇总总表填制。对对于调整、结结账、会计记记录倒户以及及更正错账，一一般没有原始始凭证，但填填制记账凭证证时要作较为为具体的说明明或附有自制制的计算单。(3)填写记账账凭证的日期期。填写日期一般是是会计人员填填制记账凭证证的当天日期期，也可以根根据管理需要要，填制经济济业务发生的的日期或月末末日期。因此此，它可以与与所依据的原原始凭证日期期一致，也可可能不一致。一一般来说，记记账凭证
27、的填填写日期具体体要求是：报报销差旅费填填写报销当日日日期；现金金收付填写收收付日期；银银行收款业务务填写财会部部门收到银行行进账单或银银行回执的戳戳记日期，但但当实际收到到进账单日期期与银行戳记记日期相隔较较远，或当日日收到上月银银行收款凭证证，则应按财财会部门实际际办理转账业业务的日期填填写；银行付付款业务，应应填写财会部部门开出付款款单据或承付付的日期；属属于计提费用用、分配利润润等转账业务务应填写当月月最末日期。(4)填写记记账凭证的编编号。记账凭证编号必必须连续，不不得跳号、重重号。当月记记账凭证的编编号，可以在在填制当日填填写，也可以以在月末或装装订记账凭证证时填写。业业务量大的单
28、单位，可使用用“记账凭证编编号单”，事先在 编号单上印印好顺序号，编编号时用一个个销一个，在在装订凭证时时将编号单附附上，使编号号和张数一目目了然，便于于查考。在具具体编号时，可可采用统一编编号和分类编编号两种方法法。统一编号号较适用通用用凭证，即将将全部凭证作作为一类统一一编号。分类类编号较适用用专用凭证，它它又分为两种种方式，一是是分别现金收收付、银行存存款收付和转转账业务三类类，分别起头头，连续编号号，这种凭证证编号应分为为收字第号、付字第第号、转字第第号；二是分分别现金收入入、现金付出出、银行存款款收入、银行行存款付出和和转账业务五五类，分别起起头，连续编编号，这种凭凭证编号应分分为现
29、收字第第字、现付字字第号、银收字字第号、银付字字第号、转字第第号。如果一笔经济业业务需要填制制两张以上复复式记账凭证证，或企业采采用的是单式式凭证时，还还要按凭证数数量编列分号号。如第155号记账凭证证的经济业务务需填制3张记账凭证证，则编号分分别为1 2 3 15 、155 、15 。其中15为总号表表示经济业务务顺序；而分分数则为分号号，字母3表示3 3 3 该项经济业务，即即15号凭证共共有3张，分子1、2、3则分别表示示它们是155号凭证的第第1张、第2张和第3张。记账凭凭证无论是统统一编号，还还是分类编号号，每一会计计期间都必须须按当月起从从一号重新起起编。不得采采用按年或按按季连续
30、编号号方法。(5)填好摘摘要。摘要一栏，是填填写该记账凭凭证反映的经经济业务内容容的。它没有有统一模式，应应因事而异，详详略不同。填填写的基本要要求是真实准准确，简明扼扼要。其中：收付款业务务要写明收付付款对象及款款项内容，使使用支票的，应应填写支票号号码；购买物物资业务要写写明供货方及及主要品种、数数量；债权债债务业务应写写明对方名称称、经手人及及发生时间；溢缺事项应应写明发生部部门、原因及及责任人；对对于冲销或补补充等更正差差错事项，应应写明“注销月日号凭证”或“订正月日号凭证”字样；若一一张或几张原原始凭证需填填制两张以上上记账凭证而而其只能附在在一张之后，则则应分别写明明“本记账凭证证
31、附件包括号记账凭证证业务”或“原始凭证附附在号记账凭证证后 面”等字样。(6)准确填填写账户名称称并正确反映映借贷方向。账户名称，即会会计科目，应应填写全称，不不得简写或只只写编号而不不写名称，不不得用“.”符号代表。要要写明必要的的二级科目及及明细科目，以以便登记明细细账。账户的的借贷方向要要正确，或以以账户体现出出来，或以金金额体现出来来。填写账户户名称时先写写借项，后写写贷项。不能能把不同内容容、不同类型型的业务合并并，编制一组组会计分录，填填制在一张凭凭证上；也不不能人为地把把一笔业务任任意割裂开来来填制在几张张凭证上。原原则上一笔经经济业务编制制一张记账凭凭证。(7)金额栏栏数字的填
32、写写。记账凭证的金额额必须与所附附原始凭证的的金额相符。填填写金额时，阿阿拉伯数字要要规范，写到到格宽的二分分之一，并平平行对准借贷贷栏次和科目目栏次，防止止错栏串行。金金额数字要写写到分位，角角分位没数字字也要填上“00”，角分位的的数字或零，要要与元位的数数字平行，不不得上下错开开。要在金额额合计行填写写合计金额，并并在前面写上上“￥”符号。不是是合计金额，则则不填写货币币符号 。填写金额额(包括文字)不得跳行，对对多余空行，应应划斜线或“S”形线注销。划划线应从金额额 栏最后一笔笔金额数字下下的空行划到到合计数行上上面的空行，要要注意两端都都不能划到金金额数字的行行次上。(8)所附原原始
33、凭证张数数的计算和填填写。记账凭证后附的的主要有原始始凭证、原始始凭证汇总表表、计算单、分分配表、批准准文件等。附附件张数应用用阿拉伯数字字填写在指定定位置。附件件张数的计算算方法有两种种：一种是按按构成记账凭凭证金额的原原始凭证或原原始凭证汇总总表计算张数数，原始凭证证或原始凭证证汇总表所附附的单据，只只作为附件的的附件处理。如如差旅费、市市内交通费、医医药费等单据据，因数量多多，可粘在一一张表上，作作为一张原始始凭证附件，但但该表上同样样要注明原始始单据的张数数。另一种方方法是以所附附原始凭证的的自然张数为为准，有一张张算一张。(9)记账凭凭证的签章。记账凭证填制完完成后，要由由有关人员签
34、签名或盖章，以以示负责。签签名时要写姓姓名全称，不不得任意简化化，以免混淆淆。一般程序序时，填制人人员填毕后先先签章，再由由稽核人员审审核后签章，之之后由会计主主管人员复核核后签章，最最后记账人员员在据以记账账后签章。另另外，收付款款凭证，还必必须由出纳人人员签章，表表明其是否对对该项款项进进行了收付。2.记账凭证复复核。对记账凭证的审审核实质是对对原始凭证的的进一步查核核，除按对原原始凭证的审审核要求外，还还包括以下方方面的审核：(1)记账凭证证是否附有原原始凭证，是是否同所附原原始凭证的内内容相符合。(2)应借、应应贷的会计科科目和金额是是否正确无误误。(3)凭证中有有关项目的填填列是否完
35、备备，有关人员员是否都已签签名或盖章。在审核过程中，如如果发现记账账凭证有错误误，应查明原原因，及时更更正。3.记账凭证汇汇总。定期对记账凭证证进行汇总，并并据以登记总总账，既可以以减少记账工工作量，又可可试算平衡，加加强对记账凭凭证正确性的的审核。在会计实务中，记记账凭证汇总总主要采用科科目汇总表和和汇总记账凭凭证两种方式式。(1)科目汇汇总表。科目汇总表，也也称记账凭证证汇总表。它它是根据一定定时期的记账账凭证，按照照相同科目归归类加计金额额，并试算平平衡，据以登登记总账的一一种记账凭证证。科目汇总表的格格式可根据需需要自行设计计，表格上不不反映账户的的对应关系。科目汇总表可以以逐日或定期
36、期汇总编制。汇汇总方式分为为全部汇总和和分类汇总两两种。全部汇汇总是将一定定时期内的记记账凭证，全全部汇总到一一张科目汇总总表上。分类类汇总是将一一定时期的收收款凭证、付付款凭证和转转账凭证分类类汇总，分别别编制收款、付付款和转账三三种汇总表，或或分别编制现现收、现付、银银收、银付和和转账五种汇汇总表。科目汇总表的编编制方法如下下：科目汇总表的的日期除按日日汇总外，应应写期间数，如如年月日至日。编号一一般按年填写写顺序号。会会计科目名称称排列应与总总账顺序保持持一致，以方方便记账。把汇总期间记记账凭证的相相同会计科目目的借方金额额和贷方金额额分别相加，并并填入汇总表表中各该会计计科目的同一一方
37、向栏内。将每一会计科科目的汇总金金额填入汇总总表后，应分分别加总计算算全部会计科科目的借方发发生额合计和和贷方发生额额合计，并填填入表中最末末行合计栏内内。注明本科目汇汇总表所汇总总的记账凭证证的起讫号数数。制证、复核、会会计主管、记记账等人员履履行职责后应应分别签章。(2)汇总记账账凭证。汇总记账凭证是是在汇总记账账凭证账务处处理程序下，根根据收、付、转转记账凭证定定期汇总编制制的一种记账账凭证。它分分为汇总收款款凭证、汇总总付款凭证和和汇总转账凭凭证三种。汇总记账凭证的的格式应采用用多栏式，并并反映账户对对应关系。汇总记账凭证一一般定期(如10天)汇总填列一一次，定期登登记总账。汇总记账凭
38、证的的编制方法如如下：汇总收款凭证证。根据收款款凭证汇总，并并按现金或银银行存款的借借方分别设置置，即凭证左左上端设借方方科目并填现现金或银行存存款。然后，根根据汇总期间间的全部收款款凭证分别按按与现金或银银行存款相对对应的贷方科科目加以归类类，计算填列列合计数。汇总付款凭证证。根据付款款凭证汇总，并并按现金或银银行存款的贷贷方分别 设置，即凭凭证左上端设设贷方科目并并填现金或银银行存款。然然后，根据汇汇总期间的全全部付款凭证证分别按与现现金或银行存存款相对应的的借方科目加加以归类，计计算填列合计计数。汇总转账凭证证。根据转账账凭证汇总，并并按每一贷方方科目分别设设置，即在凭凭证左上端列列示贷
39、方科目目。然后，根根据汇总期间间的全部转账账凭证，分别别按与设证科科目相对应的的借方账户加加以归类，计计算填列合计计数。对于一借多贷贷或多借多贷贷的记账凭证证，不能编制制汇总记账凭凭证。因此，在在填制记账凭凭证时，就应应将其分解为为一借一贷的的简单分录。汇总记账凭证证应填列所汇汇总记账凭证证的起讫号数数。制证、复核、会会计主管、记记账等人员履履行职责后应应分别签章。实验二：会计账账簿设置与登登记一、内容提要会计账簿是以会会计凭证为依依据，序时地地、分类地记记载企业、单单位全部经济济业务的簿籍籍。它由若干干张具有专门门格式，并以以一定形式相相互联结在一一起的账页所所组成。在会计实务中，设设置和登
40、记会会计账簿是使使会计资料系系统化而做的的进一步技术术处理，账簿簿记录储备着着大量经济信信息，是编制制会计报表的的依据。登记记账簿是会计计循环的中心心环节。账簿按其用途可可以分为序时时账簿、分类类账簿和备查查账簿。序时账簿，亦称称日记账，是是按照经济业业务发生的时时间先后顺序序逐日逐笔登登记的账簿。分类账簿，简称称分类账，是是用来分类登登记经济业务务的账簿。根根据其详细程程度不同又可可分为总分类类账簿和明细分类账账簿。总分类类账簿，简称称总账，是根根据一级会计计科目设户，反反映经济业务务总括情况的的账簿。明细细分类账簿，简简称明细账，是是根据二级科科目或明细科科目设户，反反映经济业务务详细情况
41、的的账簿。备查账簿，亦称称辅助账，是是对某些在总总账或明细账账未能记或 记载不全的的事项进行补补充登记的账账簿。账簿按其外表形形式可分为订订本式账簿、活活页式账簿和和卡片式账簿簿。订本式账簿是在在启用前就把把许多已编印印页码的账页页固定装订在在一起的账簿簿。其优点是是能避免账页页散失和防止止抽换，比较较安全。缺点点是不便调整整各账户页数数，也不利于于分工记账。活页式账簿是由由若干零散的的账页组成的的账簿。其优优点是可根据据实际需要随随时增减账页页，便于分工工记账。缺点点是账页容易易散失或被抽抽换，不太安安全。卡片式账簿是由由硬纸卡片组组成的装在卡卡片箱内保管管备用的账簿簿。其优缺点点与活页式账
42、账簿相同。一般而言，各种种会计账簿都都应具备封面面、扉页、账账页和封底四四个组成部分分。每个会计主体，都都应根据自身身经济业务特特点和经营管管理需要，并并结合会计制制度要求设置置一定种类和和数量的账簿簿，并形成科科学严密、简简明适用的账账簿体系。账簿启用时，应应填制“账簿启用登登记表”。登记账簿应遵守守规定的书写写要求，做到到清晰、规范范、及时、准准确。总账与与明细账应采采用平行登记记方法。要定定期对账、结结账、更正错错账，保证记记账质量。对账包括账证、账账账和账实核核对。结账分为月结和和年结。更正错账的方法法主要有划线线更正法、红红字更正法和和补充登记法法。二、实验指导(一)实验目的的本单项
43、模拟实验验的主要目的的是：明确账账簿的种类和和基本结构，熟熟悉登记账簿簿的一般要求求，掌握会计计账簿设置、登登记以及对账账和结账的基基本操作技能能。(二)实验要点点1.账簿设置和和启用方法。2.账簿登记方方法。3.对账和结账账方法。(三)实验操作作标准1.会计账簿设设置。会计账簿设置的的要求包括账账簿设置种类类的要求和账账簿设置格式式的要求。(1)账簿设设置种类的要要求。设置账簿要能全全面、系统地地反映会计主主体的经济活活动情况，为为经营管理提提供必要的会会计信息，贯贯彻统一性和和灵活性原则则。一般情况况下要根据会会计制度、管管理需要和实实际业务来决决定，同时也也要考虑本单单位所选择的的会计核
44、算形形式的影响。在会计实务中，每每个会计主体体一般都应设设置总账、明明细账、日记记账和备查账账。账簿的设置要求求体系完整、组组织严密、层层次分明。各各账簿之间既既要有明确分分工，互不重重复，又要密密切联系，互互为补充；有有关账簿之间间要有统属关关系或平行制制约关系；要要既便于记账账，又便于报报账和查账，并并要注意人力力、物力和财财力的节约，避避免过于繁琐琐。(2)账簿设设置格式的要要求。账簿设置格式要要求包括账簿簿装订形式要要求和账页格格式设计要求求。总账装订形式一一般应选用订订本式，其账账页格式应采采用“三栏式”。明细账装装订形式一般般应采用活页页式或卡片式式，其账页格格式可根据需需要分别采
45、用用“三栏式”、“数量金额式式”、“多栏式”和“平行式”等。如“应收账款”、“应付账款”等债权债务务明细账应采采用“三栏式”；“原材料”、“产品成品”、“库存商品”等存货明细细账应采用“数量金额式式”；“材料采购”、“生产成本”、“管理费用”等成本费用用明细账应采采用“多栏式”，其中“材料采购”也可采用“平行式”。序时账装订形形式一般也应应采用订本式式，其账页格格式可采用“三栏式”或“多栏式”。备查账装订形式式应采用活页页式或卡片式式，其账页格格式可灵活设设计，并注重重某项经济业业务的发生和和注销的记叙叙。2.会计账簿启启用。在启用账簿时，应应在账簿的扉扉页填列“账簿启用登登记表”，详细载明明
46、：单位名称称、账簿名称称、账簿编号号、账簿页数数、启用日期期，加盖单位位公章，并由由会计主管人人员和记账人人员签章。更更换记账人员员时，应办理理交接手续，在在交接记录内内填写交接日日期和交接人人、监交人姓姓名，加盖名名章。在启用账簿时，还还应填写“账户目录表表”。总账账户户按照科目编编号和科目名名称填列，写写明各自的起起讫页数。明明细账户除按按照科目编号号和科目名称称填列外，并并要填明所属属明细账户名名称。若采用用的是活页式式账簿，可在在定期装订后后再按实际使使用的账页顺顺序编制页数数进行填列。在建账或结转新新账时，应根根据需要选择择或确定会计计科目、明细细科目，并在在账簿的账页页上开设账户户
47、。在账页眉眉线上的有关关位置要注明明账户名称，然然后，登记期期初余额。在在账页右侧，按按鱼鳞参差形形式粘贴上口口取纸，标明明账户名称，以以利日后查找找。每个账户户都应留有所所需的账页数数，既不能少少，不够使用用；也不能多多，造成浪费费。3.会计账簿登登记。现金日记账和银银行存款日记记账，应由出出纳人员根据据审核无误的的收付款凭证证逐日逐笔顺顺序登记。每每日终了，计计算出余额。总账由会计人员员登记，其登登记的依据取取决于所采用用的会计核算算形式。采用用记账凭证会会计核算形式式的，直接根根据记账凭证证登记；采用用汇总记账凭凭证会计核算算形式的，根根据汇总记账账凭证登记；采用科目汇汇总表会计核核算形式的，根根据科目汇总总表登记。明细账的登记方方法，应根据据各会计主体体所记录的经经济业务内容容、业务量大大小和经营管管理上的要求求而定。一般般来说，应根根据原始凭证证、原始凭证证汇总表或记记账凭证逐笔笔进行登记，也也可以逐日或或定期汇总登登记。备查账一般根据据有关资料予予以登记，如如会计制度有有具体规定的的，则从其规规定。登记会计账簿的的具体规则和和要求如下：(1)要根据据审核无误的的会计凭证记记账。登记