《新医院会计制度(完全版)10969.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《新医院会计制度(完全版)10969.docx（121页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、目录第一部分总说说明第二部分会计计科目名称和和编号第三部分会计计科目使用说说明第四部分会计计报表格式第五部分会计计报表编制说说明第六部分成本本报表参考格格式第一部分总说说明一、为了规规范医院的会会计核算，保保证会计信息息的真实、完完整，根据中中华人民共和和国会计法、事事业单位会计计准则及国家家有关法律法法规的规定，制制定本制度。二、本制度度适用于中华华人民共和国国境内各级各各类独立核算算的公立医院院（以下简称称医院），包包括综合医院院、中医院、专专科医院、门门诊部（所）、疗疗养院等，不不包括城市社社区卫生服务务中心（站）、乡乡镇卫生院等等基层医疗卫卫生机构。企业事业业单位、社会会团体及其他他社
2、会组织举举办的非营利利性医院可参参照本制度执执行。三、医院会会计采用权责责发生制基础础。医院院会计要素包包括资产、负负债、净资产产、收入和费费用。四、医院应应当按照下列列规定运用会会计科目：（一）医医院应当按照照本制度的规规定，设置和和使用会计科科目。在不影影响会计处理理和编报会计计报表的前提提下，可以自自行设置本制制度规定之外外的明细科目目。（二二）本制度统统一规定会计计科目的编号号，以便于编编制会计凭证证、登记账簿簿、查阅账目目，实行会计计信息化管理理。医院不得得随意打乱重重编。（三三）医院在编编制会计凭证证、登记会计计账簿时，应应当填列会计计科目的名称称，或者同时时填列会计科科目的名称和
3、和编号，不得得只填列科目目编号、不填填列科目名称称。五、医院财财务报告是反反映医院某一一特定日期的的财务状况和和某一会计期期间的收入费费用、现金流流量等的书面面文件。医院院财务报告由由会计报表、会会计报表附注注和财务情况况说明书组成成。六、医院财财务报告分为为中期财务报报告和年度财财务报告。以以短于一个完完整的会计年年度的期间（如如季度、月度度）编制的财财务报告称为为中期财务报报告。年度财财务报告则是是以整个会计计年度为基础础编制的财务务报告。医院对外提提供的年度财财务报告应按按有关规定经经过注册会计计师审计。七、医院对对外提供的财财务报告的内内容、会计报报表的种类和和格式、会计计报表附注应应
4、予披露的主主要内容等，由由本制度规定定；医院内部部管理需要的的会计报表由由医院自行规规定。八、医院财财务报告中的的会计报表包包括资产负债债表、收入费费用总表、现现金流量表、财财政补助收支支情况表以及及有关附表。医院应当根据本制度有关会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法的要求，对外提供真实、完整的会计报表。医院不得违反规定，随意改变会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法，不得随意改变本制度规定的会计报表有关数据的会计口径。医院会计报表应当根据登记完整、核对无误的账簿记录和其他有关资料编制，要做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。九、医院会会计报表附注注是为便于会会计报表使用用
5、者理解会计计报表的内容容而对会计报报表的编制基基础、编制依依据、编制原原则和方法及及主要项目等等所作的解释释。医院会计计报表附注至至少应当包括括下列内容：（一）遵遵循医院会会计制度的的声明；（二）重要要会计政策、会会计估计及其其变更情况的的说明；（三）重要要资产转让及及其出售情况况的说明；（四）重重大投资、借借款活动的说说明；（五五）会计报表表重要项目及及其增减变动动情况的说明明；（六六）以前年度度结余调整情情况的说明；（七）有有助于理解和和分析会计报报表需要说明明的其他事项项。十、医院财财务情况说明明书至少应当当对医院的下下列情况做出出说明：（一）业务务开展情况；（二）年年度预算执行行情况；
6、（三）资产产利用、负债债管理情况；（四）成成本核算及控控制情况；（五）绩绩效考评情况况；（六六）需要说明明的其他事项项。医院院财务情况说说明书中对上上述事项（四四）的说明应应附有成本报报表（成本报报表参考格式式参见本制度度第六部分）。十一、医院院对外提供的的财务报告应应当由单位负负责人和主管管会计工作的的负责人、会会计机构负责责人（会计主主管人员）签签名并盖章；设置总会计计师的单位，还还应当由总会会计师签名并并盖章。十二、医院院会计机构设设置、会计人人员配备、会会计档案管理理、内部会计计监督与控制制以及相关会会计基础工作作等，按照中中华人民共和和国会计法、会会计基础工作作规范、会计计档案管理办
7、办法等规定执执行。十三、医院院对基本建设设投资的会计计核算除按照照本制度执行行外，还应按按国家有关规规定单独建账账、单独核算算。十四、本制制度由财政部部负责解释。十五、本制制度自20111年7月11日起在公立立医院改革国国家联系试点点城市施行，自自2012年年1月1日起起在全国施行行。19988年11月117日财政部部、卫生部印印发的医院院会计制度（财财会字19998588号）同时废废止。第二部分会计计科目名称和和编号序号编号名称一、资产类11001库存现金21002银行存款31003零余额账户用用款额度41004其他货币资金金51101短期投资61201财政应返还额额度1201101财政直接
8、接支付1201102财政授权权支付71211应收在院病人人医疗款81212应收医疗款91215其他应收款101221坏账准备111231预付账款121301库存物资131302在加工物资141401待摊费用151501长期投资1501101股权投资资1501102债权投资资161601固定资产171602累计折旧181611在建工程191621固定资产清理理201701无形资产211702累计摊销221801长期待摊费用用231901待处理财产损损溢二、负债类242001短期借款252101应缴款项262201应付票据272202应付账款282203预收医疗款292204应付职工薪酬酬3022
9、05应付福利费312206应付社会保障障费322207应交税费332209其他应付款342301预提费用352401长期借款362402长期应付款三、净资产类373001事业基金383101专用基金393201待冲基金3201101待冲财政政基金3201102待冲科教教项目基金403301财政补助结转转（余）413302科教项目结转转（余）423401本期结余433501结余分配四、收入类444001医疗收入4001101门诊收入入4001102住院收入入454101财政补助收入入4101101基本支出出4101102项目支出出464201科教项目收入入474301其他收入五、费用类48500
10、1医疗业务成本本495101财政项目补助助支出505201科教项目支出出515301管理费用525302其他支出一、资产类1001库存存现金一、本科目目核算医院的的库存现金。二、医院应当严格按照国家有关现金管理的规定收支现金，并按照本制度规定核算现金的各项收支业务。三、库存现金的主要账务处理如下：（一）从银行提取现金，按照提取金额，借记本科目，贷记“银行存款”科目；将现金存入银行，按照存入金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。（二）从零余额账户中提取现金，借记本科目，贷记“零余额账户用款额度”科目。（三）因支付内部职工出差等原因所需的现金，按照借出金额，借记“其他应收款”科目，贷记本科目；收
11、到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时，按实际收回的现金，借记本科目，按应报销的金额，借记有关科目，按实际借出的现金，贷记“其他应收款”科目。（四）因其他原因收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。四、医院应当设置“现金日记账”，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。每日账款核对中发现现金溢余或短缺的，应当及时进行处理。如发现现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的部分，借记本科目，贷记“其他应付款”科目；属于无法查明的其他原因的部分，借记本科目，贷记“其他收入”科目。如发
12、现现金短缺，属于应由责任人赔偿的部分，借记“其他应收款”科目，贷记本科目；属于无法查明原因的部分，报经批准后，借记“其他支出”科目，贷记本科目。五、本科目期末借方余额，反映医院实际持有的库存现金。1002银行行存款一、本科目目核算医院存存入银行的各各种存款。医院的银银行本票存款款、银行汇票票存款、信用用卡存款等在在“其他货币币资金”科目目核算，不在在本科目核算算。二、医医院应当严格格按照国家有有关支付结算算办法的规定定办理银行存存款收支业务务，并按照本本制度规定核核算银行存款款的各项收支支业务。三、银行存存款的主要账账务处理如下下：（一一）将款项存存入银行，借借记本科目，贷贷记“库存现现金”、
13、“应应收医疗款”、“医医疗收入”、“科科教项目收入入”等科目。（二）提取和支出存款时，借记“库存现金”、“应付账款”、“医疗业务成本”、“科教项目支出”、“管理费用”等科目，贷记本科目。四、医院发生外币业务的，应当按照业务发生当日（或当期期初）的即期汇率，将外币金额折算为人民币记账，并登记外币金额和汇率。期末，各种外币账户的外币余额应当按照期末汇率折合为人民币。按照期末汇率折合的人民币金额与原账面人民币金额之间的差额，作为汇兑损益计入当期管理费用。（一）以外币购入库存物资、设备等，按照购入当日（或当期期初）的即期汇率将支付的外币或应支付的外币折算为人民币金额，借记“固定资产”、“库存物资”等科
14、目，贷记本科目、“应付账款”等科目的外币账户。（二）会计期末，根据各外币账户按期末汇率调整后的人民币余额与原账面人民币余额的差额，作为汇兑损益，借记或贷记本科目、“应付账款”等科目，贷记或借记“管理费用其他费用”科目。五、医院应当按开户银行、存款种类及币种等，分别设置“银行存款日记账”，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。月度终了，医院银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因并进行处理，按月编制“银行存款余额调节表”，调节相符。六、本科目期末借方余额，反映医院实际存放在银行的款项。1003零余余额
15、账户用款款额度一、本科目目核算实行国国库集中支付付的医院根据据财政部门批批复的用款计计划收到的零零余额账户用用款额度。二、零余余额账户用款款额度的主要要账务处理如如下：（一一）在财政授授权支付方式式下，收到授授权支付到账账额度时，根根据收到的额额度金额，借借记本科目，贷贷记“财政补补助收入”科科目。（二二）支用零余余额账户用款款额度时，按按照支付金额额，借记“医医疗业务成本本”、“财政政项目补助支支出”等科目目，贷记本科科目；对于支支用额度为购购建固定资产产、无形资产产或购买药品品等库存物资资发生的支出出，还应借记记“在建工程程”、“固定定资产”、“无无形资产”、“库库存物资”等等科目，贷记记
16、“待冲基金金待冲财财政基金”科科目。（三三）从零余额额账户提取现现金时，借记记“库存现金金”科目，贷贷记本科目。（四）年度终了，依据代理银行提供的对账单中的注销额度，借记“财政应返还额度财政授权支付”科目，贷记本科目。医院本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数的，根据未下达的用款额度，借记“财政应返还额度财政授权支付”科目，贷记“财政补助收入”科目。医院依据下年初代理银行提供的额度恢复到账通知书中的恢复额度，借记本科目，贷记“财政应返还额度财政授权支付”科目。下年度医院收到财政部门批复的上年末未下达零余额账户用款额度时，借记本科目，贷记“财政应返还额度财政授权支付”科目。三、
17、本科目期末借方余额，反映医院尚未支用的零余额账户用款额度。本科目年末应无余额。1004其他他货币资金一、本科目目核算医院的的银行本票存存款、银行汇汇票存款、信信用卡存款等等各种其他货货币资金。二、本科科目应设置“银银行本票存款款”、“银行行汇票存款”、“信信用卡存款”等等明细科目，进进行明细核算算。三、其其他货币资金金的主要账务务处理如下：（一）将将款项交存银银行取得银行行本票、银行行汇票，按照照取得的银行行本票、银行行汇票金额，借借记本科目，贷贷记“银行存存款”科目。使使用银行本票票、银行汇票票发生支付，按按照实际支付付金额，借记记“库存物资资”等科目，贷贷记本科目。如如有余款或因因本票、汇
18、票票超过付款期期等原因而退退回款项，按按照退款金额额，借记“银银行存款”科科目，贷记本本科目。（二）将款款项交存银行行取得信用卡卡，按照交存存金额，借记记本科目，贷贷记“银行存存款”科目。用用信用卡购物物或支付有关关费用，借记记有关科目，贷贷记本科目。医医院信用卡在在使用过程中中，需向其账账户续存资金金的，按照续续存金额，借借记本科目，贷贷记“银行存存款”科目。四、医院应加强对其他货币资金的管理，及时办理结算，对于逾期尚未办理结算的银行汇票、银行本票等，应按规定及时转回，按上述规定进行相应账务处理。五、本科目期末借方余额，反映医院实际持有的其他货币资金。1101短期期投资一、本科目目核算医院购
19、购入能随时变变现并且持有有时间不准备备超过1年（含含1年）的投投资，主要指指短期国债。二、本科目应按债券的种类设置明细账，进行明细核算。三、短期投资的主要账务处理如下：（一）医院的短期投资在取得时，应当按照取得时的实际成本（包括购买价款以及税金、手续费等相关费用）作为投资成本，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。（二）短期投资持有期间收到利息等投资收益时，按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，贷记“其他收入投资收益”科目。（三）出售短期投资或到期收回短期债券本息，按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按出售或收回短期投资的成本，贷记本科目，按其差额，借记或贷记“其他收入投资收益”科目。四
20、、本科目期末借方余额，反映医院持有的短期投资的实际成本。1201财政政应返还额度度一、本科目目核算实行国国库集中支付付的医院应收收财政返还的的资金额度。二、本科目应设置“财政直接支付”和“财政授权支付”两个明细科目，进行明细核算。三、财政应返还额度的主要账务处理如下：（一）财政直接支付年度终了，医院根据本年度财政直接支付预算指标数与当年财政直接支付实际支出数的差额，借记本科目（财政直接支付），贷记“财政补助收入”科目。下年度财政直接支付上年未支付的预算指标数时，借记相关科目，贷记本科目（财政直接支付）。（二）财政授权支付年度终了，医院依据代理银行提供的对账单中的注销额度，借记本科目（财政授权支
21、付），贷记“零余额账户用款额度”科目。医院本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数的，根据未下达的用款额度，借记本科目（财政授权支付），贷记“财政补助收入”科目。下年初，医院依据代理银行提供的额度恢复到账通知书中的恢复额度，借记“零余额账户用款额度”科目，贷记本科目（财政授权支付）。下年度医院收到财政部门批复的上年末未下达零余额账户用款额度时，借记“零余额账户用款额度”科目，贷记本科目（财政授权支付）。四、本科目期末借方余额，反映医院应收财政返还的资金额度。1211应收收在院病人医医疗款一、本科目目核算医院因因提供医疗服服务而应向住住院病人收取取的医疗款。二、医院应当按照住院病
22、人对应收在院病人医疗款进行明细核算。三、应收在院病人医疗款的主要账务处理如下：（一）发生应收住院病人医疗款时，按照应收未收金额，借记本科目，贷记“医疗收入”科目。（二）住院病人办理出院手续，结算医疗费时，如病人应付的医疗款金额大于其预交金额，应按病人补付金额，借记“库存现金”、“银行存款”等科目，按病人预交金额，借记“预收医疗款”科目，按病人应付的医疗款金额，贷记本科目；如病人应付的医疗款金额小于其预交金额，应按病人预交金额，借记“预收医疗款”科目，按病人应付的医疗款金额，贷记本科目，按退还给病人的差额，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。结转住院病人自负部分以外的应收医疗款或结转病人结算欠
23、费，按应收在院病人医疗款总额中扣除病人自负部分以外的金额，或病人结算欠费金额，借记“应收医疗款”科目，贷记本科目。四、本科目期末借方余额，反映医院尚未结算的应收在院病人医疗款。1212应收收医疗款一、本科目目核算医院因因提供医疗服服务而应向门门诊病人、出出院病人、医医疗保险机构构等收取的医医疗款。二、本科目目应当按照门门诊病人、出出院病人、医医疗保险机构构等设置明细细账，进行明明细核算。三、应收收医疗款的主主要账务处理理如下：（一）结算算门诊病人医医疗费时，发发生病人欠费费的，按应收收未收金额，借借记本科目，贷贷记“医疗收收入”科目。门诊病人发生的医疗费中应由医疗保险机构等负担的部分，借记本科
24、目，贷记“医疗收入”科目。（二）住院病人办理出院手续结算医疗费时，结转出院病人自负部分以外的应收医疗款或结转出院病人结算欠费，按应收在院病人医疗款总额中扣除病人自负部分以外的金额，或病人结算欠费金额，借记本科目，贷记“应收在院病人医疗款”科目。（三）收到病人等交来的医疗欠费时，按照实际收到的金额，借记“银行存款”、“库存现金”等科目，贷记本科目。（四）同医疗保险机构结算应收医疗款时，按照实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按照医院因违规治疗等管理不善原因被医疗保险机构拒付的金额，借记“坏账准备”科目，按照应收医疗保险机构的金额，贷记本科目，按照借贷方之间的差额，借记或贷记“医疗收入门诊收入、
25、住院收入（结算差额）”科目。四、医院应当于每年年度终了，对应收医疗款进行全面检查，计提坏账准备。对于账龄超过规定年限、确认无法收回的应收医疗款，应当按照有关规定报经批准后，按照无法收回的应收医疗款金额，借记“坏账准备”科目，贷记本科目。如果已转销的应收医疗款在以后期间又收回，应按实际收回的金额，借记本科目，贷记“坏账准备”科目；同时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。五、本科目期末借方余额，反映医院尚未收回的应收医疗款金额。1215其他他应收款一、本科目目核算医院除除财政应返还还额度、应收收在院病人医医疗款、应收收医疗款、预预付账款以外外的其他各项项应收、暂付付款项，包括括职工预借的的差旅费
26、、拨拨付的备用金金、应向职工工收取的各种种垫付款项、应应收长期投资资的利息或利利润等。二、本科目目应按其他应应收款的项目目分类以及不不同的债务人人设置明细账账，进行明细细核算。三、其他应应收款的主要要账务处理如如下：（一一）持有长期期股权投资期期间，被投资资单位宣告分分派利润时，按按应享有的份份额，借记本本科目，贷记记“其他收入入投资收收益”科目。实实际收到所分分派的利润，按按照实际收到到的金额，借借记“银行存存款”科目，贷贷记本科目。（二）持有的分期付息、到期还本的长期债券投资，已到付息期而尚未领取的利息，应于确认利息收入时，借记本科目，贷记“其他收入投资收益”科目。实际收到利息，按实际收到
27、的金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。到期一次还本付息的长期债券投资应收取的利息，在“长期投资”科目核算，不在本科目核算。（三）发生的其他各种应收、暂付款项等，借记本科目，贷记“银行存款”、“库存现金”等科目；收回或转销各种款项时，借记“库存现金”、“银行存款”等科目，贷记本科目。实行定额备用金制度的医院，对于领用的备用金应定期向财会部门报销。财会部门根据报销数用现金补足备用金定额时，借记有关科目，贷记“库存现金”、“银行存款”科目，报销数和拨补数都不再通过本科目核算。四、医院应当于每年年度终了，对其他应收款进行全面检查，计提坏账准备。对于账龄超过规定年限、确认无法收回的其他应收款，应当按
28、照有关规定报经批准后，按照无法收回的其他应收款金额，借记“坏账准备”科目，贷记本科目。如果已转销的其他应收款在以后期间又收回，应按实际收回的金额，借记本科目，贷记“坏账准备”科目；同时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。五、本科目期末借方余额，反映医院尚未收回的其他应收款金额。1221坏账账准备一、本科目目核算医院对对应收医疗款款和其他应收收款提取的坏坏账准备。二、医院院应当于每年年年度终了，对对应收医疗款款和其他应收收款进行全面面检查，分析析其可收回性性，对预计可可能产生的坏坏账损失计提提坏账准备、确确认坏账损失失并计入当期期管理费用。三、医院可以采用应收款项余额百分比法、账龄分析法、个别
29、认定法等方法计提坏账准备。坏账准备提取方法一经确定，不得随意变更。如需变更，应当按照规定权限报经批准，并在会计报表附注中予以说明。四、当期应补提或冲减的坏账准备金额的计算公式如下：当期应补提或冲冲减的坏账准准备 = 当当期按应收医医疗款和其他他应收款计算算应计提的坏坏账准备金额额 - 本科目贷贷方余额（或或 + 本科科目借方余额额）五、坏账准准备的主要账账务处理如下下：（一一）提取坏账账准备时，借借记“管理费费用”科目，贷贷记本科目；冲减坏账准准备时，借记记本科目，贷贷记“管理费费用”科目。（二）医院同医疗保险机构结算时，存在医院因违规治疗等管理不善原因被医疗保险机构拒付情况的，按照拒付金额，
30、借记本科目，贷记“应收医疗款”科目。（三）对于账龄超过规定年限并确认无法收回的应收医疗款或其他应收款，应当按照有关规定报经批准后，按照无法收回的应收款项金额，借记本科目，贷记“应收医疗款”、“其他应收款”科目。如果已转销的应收医疗款、其他应收款在以后期间又收回，按照实际收回的金额，借记“应收医疗款”、“其他应收款”科目，贷记本科目；同时，借记“银行存款”等科目，贷记“应收医疗款”、“其他应收款”科目。六、本科目期末贷方余额，反映医院提取的坏账准备金额。1231预付付账款一、本科目目核算医院预预付给商品供供应单位或者者服务提供单单位的款项。二、本科目应按商品供应单位或服务提供单位设置明细账，进行
31、明细核算。三、预付账款的主要账务处理如下：（一）因采购设备等而预付款项时，按照实际预付的金额，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。（二）收到所购设备等时，按照应计入购入资产成本的金额，借记“固定资产”等科目，按预付的款项，贷记本科目，按退回或补付的款项，借记或贷记“银行存款”等科目。四、医院应当于每年年度终了，对预付账款进行检查。如果有确凿证据表明预付账款并不符合预付款项性质，或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的，应当先将其转入其他应收款，然后再按规定进行处理。预付账款转入其他应收款前后的账龄可连续计算。将预付账款账面余额转入其他应收款时，借记“其他应收款”科目，贷记本科目。五
32、、本科目期末借方余额，反映医院实际预付尚未结算的款项。1301库存存物资一、本科目目核算医院为为开展医疗服服务及其辅助助活动而储存存的药品、卫卫生材料、低低值易耗品和和其他材料的的实际成本。二、本科目应当按照库存物资的类别，如“药品”、“卫生材料”、“低值易耗品”、“其他材料”等设置一级明细科目。“药品”一级明细科目下应设置“药库”、“药房”两个二级明细科目，并按“西药”、“中成药”、“中草药”进行明细核算。医院物资管理等部门应当在本科目明细账下，按品名、规格等设置数量金额明细账。三、库存物资的主要账务处理如下：（一）库存物资在取得时，应当以其成本入账。取得库存物资单独发生的运杂费，能够直接计
33、入医疗业务成本的，计入医疗业务成本；不能直接计入医疗业务成本的，计入管理费用。1外购的库存物资，其成本按照采购价格（含增值税额，下同）确定。外购的物资验收入库，按确定的成本，借记本科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。使用财政补助、科教项目资金购入的物资验收入库，按确定的成本，借记本科目，贷记“待冲基金”科目；同时，按照实际支出金额，借记“财政项目补助支出”、“科教项目支出”等科目，贷记“财政补助收入”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目。2自制的库存物资加工完成并验收入库，按照所发生的实际成本（包括耗用的直接材料费用、发生的直接人工费用和分配的间接费用），借记本科目，贷记“在加
34、工物资”科目。3委托外单位加工收回的库存物资，按照所发生的实际成本（包括加工前发出物资的成本和支付的加工费），借记本科目，贷记“在加工物资”科目。4接受捐赠的库存物资，其成本比照同类或类似物资的市场价格或有关凭据注明的金额确定。接受捐赠的物资验收入库，按照确定的成本，借记本科目，贷记“其他收入”科目。（二）库存物资在发出时，应当根据实际情况采用个别计价法、先进先出法或者加权平均法确定发出物资的实际成本。计价方法一经确定，不得随意变更。1开展业务活动领用或加工发出库存物资，按照其实际成本，借记“医疗业务成本”、“管理费用”、“在加工物资”等科目，贷记本科目。低值易耗品应当于内部领用时一次性摊销，
35、个别价值较高或领用报废相对集中的，可采用五五摊销法。2药房从药库领取药品，按照领取药品的成本，借记本科目（药品药房），贷记本科目（药品药库）。确认药品收入结转药品成本时，按照发出药品的实际成本，借记“医疗业务成本”科目，贷记本科目（药品药房）。3确认卫生材料收入结转材料成本时，按照发出材料的实际成本，借记“医疗业务成本”科目，贷记本科目。4对外捐赠发出库存物资，按照其实际成本，借记“其他支出”科目，贷记本科目。5使用财政补助、科教项目资金形成的库存物资，应在发出、领用物资时，按发出物资对应的待冲基金金额，借记“待冲基金”科目，贷记本科目。6低值易耗品报废时，按照报废低值易耗品的残料变价收入扣除
36、相关处置费用后的金额，借记“库存现金”、“银行存款”等科目，贷记“医疗业务成本”、“管理费用”等科目或“应缴款项”科目按规定上缴时。四、医院的各种库存物资，应当定期进行清查盘点，每年至少盘点一次。对于发生的盘盈、盘亏以及变质、毁损等物资，应当先记入“待处理财产损溢”科目，并及时查明原因，根据管理权限报经批准后及时进行账务处理：（一）盘盈的库存物资，按比照同类或类似物资的市场价格确定的价值，借记本科目，贷记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”科目。报经批准处理时，借记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”科目，贷记“其他收入”科目。（二）盘亏、变质、毁损的库存物资，按照库存物资账面余额减去该物资对
37、应的待冲基金数额后的金额，借记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”科目，按该库存物资对应的待冲基金数额，借记“待冲基金”科目，按该库存物资账面余额，贷记本科目。报经批准处理时，按照相关待处理财产损溢金额扣除可以收回的保险赔偿和过失人的赔偿等后的金额，借记“其他支出”科目，按照已收回或应收回的保险赔偿和过失人赔偿等，借记“库存现金”、“银行存款”、“其他应收款”等科目，按照相关待处理财产损溢的账面余额，贷记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”科目。五、本科目期末借方余额，反映医院库存物资的实际成本。1302在加加工物资一、本科目目核算医院自自制或委托外外单位加工的的各种药品、卫卫生材料等物物资的
38、实际成成本。二二、本科目应应设置“自制制物资”、“委委托加工物资资”两个一级级明细科目，并并按照物资类类别或品种设设置明细账，进进行明细核算算。自制制药品、卫生生材料等的，应应当在本科目目的相关明细细科目下归集集自制物资发发生的直接材材料、直接人人工（专门从从事物资制造造工人的人工工费）等直接接费用；自制制多种药品、卫卫生材料发生生的间接费用用，在本科目目的“自制物物资”一级明明细科目下单单独设置“间间接费用”二二级明细科目目予以归集，会会计期末，再再按一定的分分配标准和方方法，分配计计入有关药品品、卫生材料料的成本。三、在加加工物资的主主要账务处理理如下：（一）自制制物资11为自制物物资领用
39、库存存药品、材料料等，借记本本科目（自制制物资药品、材材料），贷记记“库存物资资”科目。2专门门从事物资制制造的人员发发生的直接人人工费用，借借记本科目（自自制物资药品、材材料），贷记记“应付职工工薪酬”、“应应付福利费”、“应应付社会保障障费”等科目目。3为自制物资资发生其他直直接费用，借借记本科目（自自制物资药品、材材料），贷记记“银行存款款”等科目。4为自制物资发生的间接费用，借记本科目（自制物资间接费用），贷记“银行存款”、“应付职工薪酬”等科目。期末按照受益对象及规定的标准和方法分配间接费用时，借记本科目（自制物资药品、材料），贷记本科目（自制物资间接费用）。间接费用一般可以按生产工
40、人工资、生产工人工时、机器工时、耗用材料的数量或成本、直接费用（直接材料和直接人工）或药品、材料产量等进行分配。医院可根据自己的具体情况自行选择分配方法。分配方法一经确定，不得随意变更。5已经制造完成并验收入库的药品、卫生材料，按所发生的实际成本（包括耗用的直接材料费用、发生的直接人工费用和分配的间接费用），借记“库存物资”科目，贷记本科目（自制物资）。（二）委托加工物资1发给外单位加工的药品、卫生材料等，按照其实际成本，借记本科目（委托加工物资），贷记“库存物资”科目。2支付加工费用，按实际支付的金额，借记本科目（委托加工物资），贷记“银行存款”等科目。3委托加工完成的药品、卫生材料等验收入
41、库，按加工前发出物资的成本和加工成本，借记“库存物资”科目，贷记本科目（委托加工物资）。四、本科目期末借方余额，反映医院自制或委托外单位加工但尚未完工的各种物资的实际成本。1401待摊摊费用一、本科目目核算医院已已经支出，但但应当由本期期和以后各期期分别负担的的分摊期在11年以内（含含1年）的各各项费用，如如预付保险费费、预付租金金等。二二、医院的待待摊费用应当当按照其受益益期限在1年年内分期平均均摊销，计入入当期费用。如如果某项待摊摊费用已经不不能使医院受受益，应当将将其摊余价值值一次全部转转入当期费用用。三、本本科目应当按按照摊销费用用种类设置明明细账，进行行明细核算。四、待摊费用的主要账
42、务处理如下：（一）发生待摊费用时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。（二）按照受益期限分期平均摊销时，借记“医疗业务成本”、“管理费用”等科目，贷记本科目。五、本科目期末借方余额，反映医院各种已支出但尚未摊销的费用。1501长期期投资一、本科目目核算医院持持有时间准备备超过1年（不不含1年）的的各种股权性性质的投资，以以及购入的在在1年内（含含1年）不能能变现或不准准备随时变现现的债权性质质的投资。二、本科科目应当设置置“股权投资资”、“债权权投资”两个个一级明细科科目，并在一一级明细科目目下按股权投投资被投资单单位和债权投投资的种类设设置明细账，进进行明细核算算。到期一次次还本付息的的长期
43、债权投投资，还应在在“债权投资资”一级明细细科目下设置置“成本”、“应应收利息”两两个明细科目目，进行明细细核算。三、长期投投资的主要账账务处理如下下：（一一）股权投资资1长长期股权投资资在取得时，应应当按照取得得时的实际成成本作为其初初始投资成本本。（11）以货币资资金取得的长长期股权投资资，按照实际际支付的全部部价款（包括括购买价款以以及税金、手手续费等相关关费用）作为为投资成本，借借记本科目（股股权投资），贷贷记“银行存存款”等科目目。（22）以固定资资产取得的长长期股权投资资，按照评估估价加上发生生的相关税费费作为投资成成本，借记本本科目（股权权投资），按按照投出固定定资产已提的的折旧
44、，借记记“累计折旧旧”科目，按按发生的相关关税费，贷记记“银行存款款”、“应交交税费”等科科目，按投出出固定资产的的账面余额，贷贷记“固定资资产”科目，按按其差额，贷贷记“其他收收入”科目或或借记“其他他支出”科目目。（33）以已入账账无形资产取取得的长期股股权投资，按按照评估价加加上发生的相相关税费作为为投资成本，借借记本科目（股股权投资），按按照投出无形形资产已提的的摊销额，借借记“累计摊摊销”科目，按按发生的相关关税费，贷记记“银行存款款”、“应交交税费”等科科目，按照投投出无形资产产的账面余额额，贷记“无无形资产”科科目，按其差差额，贷记“其其他收入”科科目或借记“其其他支出”科科目。以未入入账的无形资资产取得的长长期股权投资资，按照评估估价加上发生生的相关税费费作为投资成成本，借记本本科目（股权权投资），按按发生的相关关税费，贷记记“银行存款款”、“应交交税费”等科科目，按其差差额，贷记“其其他收入”科科目。（44）无偿调入入的长期股权权投资，按在在调出单位的的原账面价值值加上发生的的相关税费作作为其投资成成本，借记本本科目（股权权投资），按按发生的相关关税费，贷记记“银行存款款”、“应交交税费”等科科目，按其差差额，贷记“其其他收入”科科目。