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1、 二一一年度全全国高级会计计师资格考试试高级会计实实务模拟试题题（二）一、案例分析题题1、甲国有有企业集团公公司控股的AA股份有限公公司（简称AA公司）为在在美国纽约证证券交易所上上市的公司。AA公司在20005年的年年报中声明，公公司20055年营业收入入250000万元，税后后利润16000万元，主主要经营的业业务范围为石石油贸易中的的重油、原油油、石化产品品和石油衍生生品。公司在在航空用油的的生产中有独独特的技术特特点，在国际际市场中占有有很大的份额额，市场前景景乐观。同时时在衍生市场场中经营期货货交易和外币币交易。20008年，AA公司向美国国证券交易所所递交申请，由由于公司在衍衍生品
2、交易中中蒙受巨额亏亏损，不得不不申请停牌，引引起市场哗然然。甲国有企企业集团公司司组成专门的的审查小组，对对A公司的情情况进行了全全面的调查，对对于A公司发发生巨额损失失的原因，分分析主要来源源于以下四个个方面：（11）董事会。AA公司董事长长由集团公司司张副总经理理兼任，但是是其主要的精精力集中在集集团公司的经经营业务上，对对于A公司的的经营难以顾顾及。并授权权将A公司内内部控制和经经营管理全部部交给A公司司的管理层负负责。由于传传统思想中，比比较信任自己己的亲属，所所以张副总经经理安排自己己的妹夫李某某担任A公司司的首席执行行官。（2）经经理层。A公公司的首席执执行官长期由由李某担任，由由
3、于董事长的的信任和缺少少管理，李某某在决策和管管理上拥有不不容质疑的绝绝对权力。对对于集团连续续三次派任的的财务部经理理，李某均可可以随时调任任他职，并坚坚持任用自己己认为可靠的的人员担任财财务部经理。同同时，李某私私自授权证券券部门全权负负责期货交易易的全程业务务，要求其利利用场外的期期权交易来填填补期权交易易的亏损，既既没有向董事事会报告，也也没有采用任任何形式予以以披露。（33）内部审计计部门。内部部审计机构的的负责人由AA公司首席执执行官李某兼兼任。受到李李某的制约，内内部审计部门门没有定期向向董事会下属属的审计委员员会报告工作作，即使偶然然的报告工作作，也仅仅是是简单的内容容的重复，
4、报报喜不报忧。审查小组根据发现A公司存在的问题，向甲集团公司提交了审查报告，针对A公司存在的内部控制方面的问题，甲集团公司召开了集团公司领导、各部门负责人和各子公司负责人参加的专门会议进行研究，在讨论过程中，有关人员发言要点如下：甲集团公司董事长何某：A公司内部控制薄弱给企业和国家财产均造成了重大的损失，教训极其深刻，也非常值得反思。集团公司和各子公司今后要将内部控制作为重点工作来抓，将保护资产安全作为唯一的目标来抓。甲集团公司总会计师孙某：A公司发现的主要问题是内部审计部门管理薄弱，对于这点，要求今后各子公司和集团公司的内部审计部门负责人不能够由总经理或首席执行官兼职，必须由财务负责人统一负
5、责，统一管理，加强向董事会审计委员会报告的制度，不能每次的报告内容相同，必须要有不同之处。甲集团下属B公司总经理：经过A公司的这次事件，使我们接受教训，对于风险管理部门的设置非常重要，但是更加重要的是风险管理部门职责的实施，同时也要加大对风险管理部门权力的下放，让其有尚方宝剑可以直接进行管理，今后要求其定期与各个主要职能部门的高级管理人员进行会谈，可以定期核查他们是如何管理风险的，并对应做出有效的措施。要求：（1）根据内部控制的规定，分析公司董事会、经理层、内部审计部门在公司内部控制中承担的职责，并结合A公司的具体情况做出简要的分析。（2）从内部控制角度分析、判断甲集团公司各位领导在会议发言中
6、的观点存在哪些不当之处？并简要说明理由？2、A、B、CC三家企业都都是专业于照照明用品生产产的上市公司司。20099年，行业中中的专家对三三个企业进行行了全面分析析，得出如下下结论。A企企业的产品已已经试验成功功，也是企业业最主要的利利润来源，盈盈利能力较强强，销售规模模快速增长，企企业的经营风风险有所降低低。B企业的的产品尚处于于试验阶段，虽虽然风险较大大，但市场上上尚无竞争对对手推出相同同的产品，有有一定的发展展前景。C企企业产品的市市场开始萎缩缩，已经有企企业开始退出出这个市场，利利润不断下降降。要求：（1）根根据三个企业业的经营特征征分析它们分分别处于什么么生命周期；（2）分别别分析该
7、企业业适合的财务务战略；（33）简述财务务战略的内容容；（4）简简述财务战略略的特征。3、2010年年春我国南方方各省发生了了不同程度的的干旱。为了了预防和减轻轻干旱灾害及及其造成的损损失，保障生生活用水，协协调生产、生生态用水，促促进经济社会会全面、协调调、可持续发发展，更加深深入贯彻执行行国务院颁布布的中华人人民共和国抗抗旱条例，南南方各省市加加强了对农业业抗旱保苗政政策的落实安安排。某省所所管辖的A、BB、C三个城城市着重进行行了抗旱保苗苗的工作。当当年，三个城城市均成功的的完成了对本本市辖区农业业的抗旱保苗苗，并向省农农业厅提交了了有关本年抗抗旱保苗情况况的书面报告告。书面报告告的主要
8、内容容如下：A市市：本市共有有240万亩亩农业耕田，其其中有旱情的的140万亩亩（旱情严重重的80万亩亩），旱情严严重的80万万亩全部进行行了抗旱保苗苗作业。抗旱旱保苗工作中中发生相关成成本（包括抗抗旱组织体系系建设、抗旱旱应急水源建建设、抗旱应应急设施建设设、抗旱物资资储备、抗旱旱服务组织建建设、旱情监监测网络建设设等）共计77亿元。经过过抗旱保苗的的作业，本市市旱情严重的的耕田直接解解除旱情灾害害42万亩。B市：本市共有200万亩农业耕田，其中有旱情的170万亩（旱情严重的70万亩），旱情严重的70万亩全部进行了抗旱保苗作业。抗旱保苗工作中发生相关成本（包括抗旱组织体系建设、抗旱应急水源建
9、设、抗旱应急设施建设、抗旱物资储备、抗旱服务组织建设、旱情监测网络建设等）共计5亿元。经过抗旱保苗的作业，本市旱情严重的耕田直接解除旱情灾害39万亩。C市：本市共有100万亩农业耕田，其中有旱情的80万亩（旱情严重的30万亩），旱情严重的30万亩全部进行了抗旱保苗作业。抗旱保苗工作中发生相关成本（包括抗旱组织体系建设、抗旱应急水源建设、抗旱应急设施建设、抗旱物资储备、抗旱服务组织建设、旱情监测网络建设等）共计2亿元。经过抗旱保苗的作业，本市旱情严重的耕田直接解除旱情灾害20万亩。要求：（1）分别计算A、B、C三个城市的抗旱保苗的单位作业成本和抗旱保苗作业的直接成功率。（2）运用成本效益分析法，
10、评价A、B、C三个城市中哪个城市为抗旱保苗工作最佳城市。4、中熙公司2211年发发生并处理了了以下金融资资产转移业务务：（1）2211年33月1日，中中熙公司因资资金短缺，将将持有的锦秋秋公司的股票票出售给招商商证券，同时时与招商证券券签订看跌期期权合约，合合约规定的行行权价格为11 100万万元。从合约约条款判断该该看跌期权是是一项重大的的价内期权（假假定不考虑期期权费）。33月1日该股股票的账面价价值为6000万元，持有有期间无公允允价值变动，出出售价格8000万元，77月1日看跌跌期权合约到到期，当时的的市价为9550万元，招招商证券行使使了看跌期权权。中熙公司司处理如下：3月1日终终止
11、确认了该该金融资产；3月1日终终止确认时确确认了处置损损益200万万元；7月1日重重新确认金融融资产1 1100万元。（2）211年4月1日，中熙公司将持有吉东公司的股票（被划分为可供出售金融资产）出售给国泰君安证券公司，同时与国泰君安证券公司签订合同约定于211年12月31日按当日收盘价格回购吉东公司股票。4月1日，该股票的账面价值为700万元，原来已确认资本公积（利得）100万元，出售价格800万元，12月31日，原持有的吉东公司股票的收盘价为820万元。中熙公司处理如下：4月1日终止确认了可供出售金融资产；4月1日终止确认时确认了处置损益100万元；12月31日重新确认可供出售金融资产8
12、20万元。（3）211年5月1日，中熙公司将一张商业汇票向中国银行贴现，该商业汇票是销售商品给蓟门公司形成的，到期日为211年9月1日，面值300万元，中国银行扣除贴现利息12万元，中熙公司获得贴现款288万元，中熙公司无法判断蓟门公司到期时能否将款项支付给中国银行，合同规定中熙公司负有连带还款责任，中熙公司处理如下：未终止确认应收票据；将收到的贴现款288万元确认为短期借款；贴现利息12万元确认为短期借款利息调整。（4）211年6月1日，中熙公司将应收雪原公司账款120万元出售给天涯公司。该应收账款已计提坏账准备20万元。出售借款70万元已收到存入银行。合同规定，天涯公司无法从雪原公司收回账
13、款时不能向中熙公司追偿。中熙公司处理如下：终止确认了该应收账款；确认处置应收账款损失50万元。要求：分析判断中熙公司上述处理是否正确？若是不正确，说明理由，并对不正确之处指出正确的做法。5、F公司是一一家商业企业业，主要从事事商品批发业业务，该公司司2010年年实际和20011年预计计的主要财务务数据如下（单单位：万元）： 年 份2010年实际际（基期）2011年预计计利润表项目：一、销售收入500530减：营业成本和和费用（不含含折旧）380400折 旧2530二、息税前利润润95100减：财务费用2123三、税前利润7477减：所得税费用用14.815.4四、净利润59.261.6资产负债
14、表项目目：流动资产267293固定资产净值265281资产总计532574流动负债210222长期借款164173债务合计374395股 本100100期末未分配利润润5879股东权益合计158179负债及股东权益益总计532574其他资料如下：（1）F公公司的全部资资产均为变动动资产，流动动负债均为变变动负债，长长期负债均为为筹资性负债债，财务费用用全部为利息息费用。（22）F公司预预计从20112年开始自自由现金流量量会以6的的年增长率稳稳定增长。（33）20111年初F公司司流通在外的的普通股股数数为200万万股，20111年3月11日发行1220万股普通通股，20111年9月11日回购
15、600万股普通股股。20111年末每股市市价为6元。（4）加权平均资本成本为12。（5）F公司适用的企业所得税率为25。要求：（1）计算F公司2011年的息前税后利润、购置固定资产支出、净营运资本增加和自由现金流量。（2）使用收益法估计F公司2010年底的公司价值。（3）假设其他因素不变，为使2010年底的企业价值提高到900万元，F公司2011年的自由现金流量应是多少？（4）计算2011年预计的总资产报酬率（税后）、净资产收益率、市盈率和市净率。6、某集团公司司是一家大型型工程机械设设备出口企业业，经营工程程机械设备出出口并承建国国外建设工程程。 20110年12月月31日，该该公司将一批批
16、重型工程机机械设备出售售给非洲某国国政府，应收收款50亿美美元。该集团团公司与该国国政府签订合合同，约定该该笔款项将在在2011年年至 20115年的5年年期间内，以以每年年末收收款10亿美美元的方式分分期收取。由由于收款时间间长、涉及金金额大，因此此该集团公司司总经理主持持召开了会议议讨论如何防防范汇率变动动给公司带来来的风险。总总经理：由于于这50亿美美元的收款时时间长达5年年，而且美元元对人民币汇汇率波动较大大，人民币不不断升值，会会对外币资产产产生巨大风风险，我认为为有必要对该该长期应收款款进行套期保保值，但套期期保值方案应应在经董事会会批准后才能能实施。销售售部经理：我我赞成。我建建
17、议与中国银银行签订远期期外汇合约，55年中每年年年末从中国银银行买入100亿美元，按按约定汇率结结算，如控制制美元贬值带带来的损失。风险管理部经理：我赞成与中国银行签订远期外汇合约，但不赞成买入美元；我建议在第5年年末卖出50亿美元给中国银行，并以约定汇率按净额结算。财务部经理：我提补充意见。我建议在每年年末出售10亿美元给中国银行，并以约定汇率按净额结算。如果董事会能通过这个建议，就能够按照套期保值会计进行会计处理，稳定本公司业绩。会后，总经理将上述讨论结果提交董事会审议。该集团公司董事会决定对该长期应收款进行套期保值。该集团公司与中国银行签订远期外汇合约，约定在2011年至2015年的每年
18、年末，该集团公司将10亿美元出售给中国银行，按1美元等于6.5元人民币的固定汇率与结算当日的实际汇率以净额进行结算。 要求：1.根据上述资料，逐项判断该集团公司四位高管人员在会议发言中的观点是否存在不当之处；存在不当之处的，请分别指出并逐项说明理由。2.根据上述资料，指出：上述套期关系中的套期工具和被套期项目。该套期保值属于何种类型。假定该套期被指定为公允价值套期，应按照什么原则进行会计处理。7、1998年年4月6日，在在全球金融界界享有盛誉的的花旗银行宣宣布同专长于于保险和投资资业务的旅行行者集团合并并，合并涉及及的资本总额额达820亿亿美元，是当当时世界上最最大的金融合合并案。花旗旗银行与
19、旅行行者集团合并并后，将新公公司定名为“花花旗集团”，但但沿用旅行者者集团的商标标“一把小红红伞”，因为为这是美国保保险服务行业业最有信誉的的商标之一。用用花旗之名，用用旅行者之商商标，这样的的结构安排体体现出两大公公司的合并是是平等的合并并，是“双赢赢”的合并。合合并后的花旗旗集团的总资资产为71000多亿美元元，年净收入入为500亿亿美元，年营营业收入为7750亿美元元，股东权益益为440多多亿美元，股股票市值超过过1400亿亿美元。其业业务遍及全球球100多个个国家和地区区，客户达到到100000万个以上，全全公司的雇员员为1620000多名，成成为全球规模模最大、服务务领域最广的的全能
20、金融集集团。这次合合并未受到美美国司法、法法院和国会的的反对，这为为美国银行业业务范围的进进一步拓展，开开展实质性的的混业经营具具有开创性的的重大意义，亦亦为不久美国国银行法的修修订埋下了很很好的伏笔。要求：（1）从并购双方行业相关性角度分析上述并购分别属于哪种类型？（2）简述这种并购类型的目的和优势；（3）分析并购之后企业可能采取的筹资方式并简述各种方式的优缺点；（4）简述企业并购后可能涉及到的主要整合有哪些。8、（本题与第第九题为选答答题，考生应应选其中一题题作答）2007年至2209年，甲甲公司（为上上市公司）及及其子公司发发生的有关交交易或事项如如下： （1）2007年1月月1日，甲公
21、公司以30 500万元元从非关联方方购入乙公司司60的股股权，购买日日乙公司可辨辨认净资产的的公允价值为为50 0000万元（含含原未确认的的无形资产公公允价值3 000万元元），除原未未确认的无形形资产外，其其余各项可辨辨认资产、负负债的公允价价值与其账面面价值相同。上上述无形资产产按10年采采用直线法摊摊销，预计净净残值为零。甲甲公司取得乙乙公司60股权后，能能够对乙公司司的财务和经经营政策实施施控制。 2099年1月100日，甲公司司与乙公司的的其他股东签签订协议，甲甲公司从乙公公司其他股东东处购买乙公公司40股股权；甲公司司以向乙公司司其他股东发发行本公司普普通股股票作作为对价，发发行
22、的普通股股数量以乙公公司2099年3月311日经评估确确认的净资产产公允价值为为基础确定。甲甲公司股东大大会、乙公司司股东会于2209年11月20日同同时批准上述述协议。 乙公司2209年33月31日经经评估确认的的净资产公允允价值为622 000万万元。经与乙乙公司其他股股东协商，甲甲公司确定发发行2 5000万股本公公司普通股股股票作为购买买乙公司400股权的对对价。 209年年6月20日日，甲公司定定向发行本公公司普通股购购买乙公司440股权的的方案经相关关监管部门批批准。209年6月330日，甲公公司向乙公司司其他股东定定向发行本公公司普通股22 500万万股，并已办办理完成定向向发行
23、股票的的登记手续和和乙公司股东东的变更登记记手续。同日日，甲公司股股票的市场价价格为每股110.5元。 207年1月11日至209年6月330日，乙公公司实现净利利润9 5000万元，在在此期间未分分配现金股利利；乙公司因因可供出售金金融资产公允允价值变动增增加资本公积积1 2000万元；除上上述业务外，乙乙公司无其他他影响所有者者权益变动的的事项。 （2）为为了处置2009年末账账龄在5年以以上、账面余余额为5 5500万元、账账面价值为33 000万万元的应收账账款，乙公司司管理层2009年122月31日制制定了以下两两个可供选择择的方案，供供董事会决策策。 方方案1：将上上述应收账款款按
24、照公允价价值3 1000万元出售售给甲公司的的子公司（丙丙公司），并并由丙公司享享有或承担该该应收账款的的收益或风险险。 方方案2：将上上述应收账款款委托某信托托公司设立信信托，由信托托公司以该应应收账款的未未来现金流量量为基础向社社会公众发行行年利率为33、3年期期的资产支持持证券2 8800万元，乙乙公司享有或或承担该应收收账款的收益益或风险。 （3）经经董事会批准准，甲公司2207年11月1日实施施股权激励计计划，其主要要内容为：甲甲公司向乙公公司50名管管理人员每人人授予10 000份现现金股票增值值权，行权条条件为乙公司司207年年度实现的净净利润较前11年增长6，截止2008年12
25、2月31日22个会计年度度平均净利润润增长率为77，截止2209年112月31日日3个会计年年度平均净利利润增长率为为8；从达达到上述业绩绩条件的当年年末起，每持持有1份现金金股票增值权权可以从甲公公司获得相当当于行权当日日甲公司股票票每股市场价价格的现金，行行权期为3年年。 乙乙公司207年度实现现的净利润较较前1年增长长5，本年年度没有管理理人员离职。该该年末，甲公公司预计乙公公司截止2008年122月31日22个会计年度度平均净利润润增长率将达达到7，未未来1年将有有2名管理人人员离职。 208年度，乙乙公司有3名名管理人员离离职，实现的的净利润较前前1年增长77.该年末末，甲公司预预计
26、乙公司截截止2099年12月331日3个会会计年度平均均净利润增长长率将达到110，未来来1年将有44名管理人员员离职。 2099年10月220日，甲公公司经董事会会批准取消原原授予乙公司司管理人员的的股权激励计计划，同时以以现金补偿原原授予现金股股票增值权且且尚未离职的的乙公司管理理人员6000万元。2009年初至至取消股权激激励计划前，乙乙公司有1名名管理人员离离职。 每份现金股股票增值权公公允价值如下下：2077年1月1日日为9元；2207年112月31日日为10元；208年年12月311日为12元元；2099年10月220日为111元。本题不不考虑税费和和其他因素。 要求： （11）根
27、据资料料（1），判判断甲公司购购买乙公司440股权的的交易性质，并并说明判断依依据。 （2）根据据资料（1），计计算甲公司购购买乙公司440股权的的成本，以及及该交易对甲甲公司209年6月330日合并股股东权益的影影响金额。 （3）根根据资料（11），计算甲甲公司209年12月月31日合并并资产负债表表应当列示的的商誉金额。 （4）根根据资料（22），分别方方案1和方案案2，简述应应收账款处置置在乙公司个个别财务报表表的处理，并并说明理由。 （5）根根据资料（33），计算股股权激励计划划的实施对甲甲公司207年度和2208年度度合并财务报报表的影响，并并简述相应的的会计处理。 （6）根根据资料
28、（33），计算股股权激励计划划的取消对甲甲公司209年度合并并财务报表的的影响，并简简述相应的会会计处理。 9、（第八题与与本题为选答答题，考生应应选其中一题题作答）甲单单位是一家中中央级事业单单位，实行国国库集中支付付制度。乙单单位是甲单位位下属事业单单位，丙公司司是甲单位22010年33月与其他单单位共同出资资设立的企业业。20111年初，为了了做好20110年度决算算编报工作，甲甲单位成立检检查组对本单单位20100年度的预算算执行情况进进行审计，并并对以下事项项提出异议：（1）20010年1月月4日，甲单单位收到代理理银行开具的的财政授权权支付额度恢恢复到账通知知书，将上上年年末注销销
29、的零余额账账户用款额度度10万元予予以恢复。甲甲单位将恢复复的零余额账账户用款额度度10万元确确认为20110年的财政政补助收入。（2）2010年3月1日，甲单位经主管部门审核，报同级财政部门审批，与A企业签订采购合同。根据合同规定，甲单位向A企业采购价值为600万元的大型设备。甲单位在签订合同后，即向财政部门提交“财政直接支付申请书”，申请向A企业支付货款。当日收到代理银行转来的财政直接支付入账通知书和发票。甲单位会计处理为，增加事业支出600万元，同时减少零余额账户用款额度600万元。同时增加固定资产和固定基金600万元。（3）2010年12月31日，甲单位与代理银行对账单进行核对，当年财
30、政直接支付预算指标数800万元，当年财政直接支付实际支出数790万元；当年财政授权支付预算指标数80万元，当年财政授权支付零余额账户用款额度下达数为76万元。甲单位未对当年财政直接支付和财政授权支付的指标结余数进行处理。（4）甲单位将财政拨款结余104万元转入“事业结余”科目。（5）接受其他单位捐赠复印设备一套，价值8万元，捐赠收入相应增加8万元。（6）2010年12月2日，甲单位准备以自有资金通过融资租赁的方式租入成套设备一套，价值1 000万元。甲单位将融资租赁事项报主管部门审批，主管部门批准了该事项，并报同级财政部门备案。甲单位收到主管部门的批复后，于12月20日与租赁公司签订了租赁合同
31、。合同规定：甲单位从当年开始，每年12月20日向租赁公司支付租金200万元，5年付清，期满后，该成套设备的产权归属甲单位。甲单位于合同签订当日以银行存款支付了首笔租金200万元，会计处理为，增加固定资产1 000万元，增加固定基金800万元，减少银行存款200万元。（7）2010年12月4日，甲单位购入一批价值10万元的科研用材料，已验收入库，并向银行开具支付令。5日，甲单位在收到代理银行转来的“财政授权支付凭证”和供货商的发票时，增加事业支出10万元，并减少“零余额账户用款额度”10万元。要求：假定你是甲单位检查组组长，请根据相关规定，指出上述事项中的不当之处，并给出正确的做法。答案部分 一
32、、案例分析题题1、【正确答答案】：（11）董事会、经经理层、风险险管理部门、内内部审计部门门在内部控制制中有非常重重要的作用，并并应承担相应应的责任：董事会。董董事会直接影影响内部环境境这一控制基基础，其在内内部控制中的的职责表现为为：科学选择择经理层并对对其实施有效效监督；清晰晰了解企业内内部控制的范范围；就企业业的最大风险险承受度形成成一致意见；及时知悉企企业最重大的的风险以及经经理层是否恰恰当地予以应应对。董事会会对内部控制制的建立健全全和有效实施施负总责。AA公司董事会会的失误在于于将自己负责责的监督职能能不恰当的授授权给A公司司的管理层，缺缺乏有效的监监督，同时在在选择和授权权方面也
33、存在在问题，董事事会应该根据据科学的方法法选择管理层层，在选择管管理层时采用用亲属关系作作为标准是不不恰当的，对对于其授权也也存在不恰当当之处。另外外存在对李某某没有将发现现的问题向董董事会做出报报告的行为属属于双方沟通通不畅通造成成的。经理层。经经理层直接对对一个单位的的经营管理活活动负责。总总经理在内部部控制中承担担重要责任，其其职责包括：贯彻董事会会及其审计委委员会对内部部控制的决策策意见；为其其他高级管理理人员提供内内部控制方面面的领导和指指引；定期与与采购、生产产、营销、财财务、人事等等主要职能部部门和业务单单元的负责人人进行会谈，对对他们控制风风险的措施及及效果进行督督导和核查等等
34、。管理层负负责组织领导导单位内部控控制的日常运运行。A公司司管理层的缺缺陷，主要是是在两个方面面，一个是首首席执行官李李某诚信和道道德价值的扭扭曲，第二个个方面部分高高级管理人员员存在缺失，例例如财务经理理存在严重失失职。内部审计部部门。内部审审计部门在评评价内部控制制的有效性，以以及提出改进进建议等方面面起着关键作作用。企业应应当授予内部部审计部门适适当的权力以以确保其独立立地履行审计计职责；对内内部审计部门门负责人的任任免应当慎重重；内部审计计部门负责人人与董事会或或审计委员会会应保持畅通通沟通；应当当赋予内部审审计部门追查查异常情况的的权力和提出出处理处罚建建议的权力。A公司内部审计部门
35、的缺陷在于由首席执行官直接负责，使其在设置上就缺乏了有效的监督，同时内部审计部门与审计委员会之间也没有实现有效的沟通，造成没有及时发现企业内部控制方面存在的问题。（2）甲集团公司领导在会议发言中的观点存在的不当之处包括：甲集团公司董事长何某：缺陷：集团公司和各子公司今后要将内部控制作为重点工作来抓，将保护资产安全作为唯一的目标来抓。理由：内部控制的目标并不仅仅是保护资产安全，应该是促进实现发展战略、促进提高经营效率和效果、促进提高信息报告质量、促进维护资产安全和促进企业经营管理合法合规五个方面。甲集团公司总会计师孙某：缺陷：要求今后各子公司和集团公司的内部审计部门的负责人不能够由总经理或首席执
36、行官兼职，必须由财务负责人统一负责，统一管理，加强向董事会审计委员会报告的制度，不能每次的报告内容相同，必须要有不同之处。理由：内部审计部门应该相对独立，不能够与财务部门一同归财务负责人管理，同时对于每期报告的内部要求不同，过于苛刻，应该根据实际情况详细报告。甲集团下属B公司总经理：缺陷：要加大对于风险管理部门权力的下放，让其有尚方宝剑可以直接进行管理，今后要求其定期与各个主要的职能部门的高级管理人员进行会谈，可以定期核查他们是如何管理风险的，并对应做出有效的措施。理由：风险管理部门的职责并不是管理职责，让其承担管理层的职责是不恰当的。【答案解析】： 【该题针对“企企业内部控制制”知识点进进行
37、考核】 【答疑编号1002240667】 2、【正确答案案】： （11）结合材料料可知A企业业产品已经定定型，也是企企业最主要的的利润来源，由由于该企业产产品的盈利能能力较强，也也引发了越来来越激烈的竞竞争，给企业业营销带来了了很大压力。由由此可以判断断A系列产品品处于成长期期。B企业产产品尚处于试试验阶段，虽虽然风险较大大，但市场上上尚无竞争对对手推出相同同的产品，有有一定的发展展前景。由此此可以判断BB系列产品处处于创立期。C企业的产品市场开始萎缩，已经有企业开始退出这个市场，利润不断下降。由此可以判断C系列产品处于衰退期。（2）此时的A企业的经营风险较低，可以进行一定的负债融资。由于成长
38、期企业的评估等级有所建立，为了获取低成本和高弹性的资金，企业可以采取发行诸如认股权证、可转换债券等证券的方式进行融资。在此阶段，企业也开始产生现金流入，可以提高股利分配水平以吸引新的投资者。处于成长期的企业的融资来源主要是新进入的投资者所注入的资金和少量负债所筹集的资金，资产负债率开始升高，以利用财务杠杆效应。B公司产品处于试验阶段，所以未来的经营情况具有极大的不确定性，企业的经营风险较高，因此在创立期，企业的融资来源应该选择低风险的权益资本。此时由于企业的资金需求很大，内部积累一般满足不了资金缺口，股利政策基本偏向于低股利甚至是零股利政策。风险投资者承担巨大风险所要求的回报主要来源于股价的上
39、涨所带来的未来出售股票的收益。C企业的产品市场开始萎缩，甚至有企业开始退出该市场，此时企业高额的固定成本使得企业很快陷入亏损的境地，因而公司的财务战略应当转向考虑使用短期资金上来。在此阶段，企业的资金来源渠道主要是借款，以进行合理避税，最大限度地提高企业利润。在衰退期，企业慢慢地濒临倒闭，现金净流量减少，所产生的利润基本上都会通过股利的形式分配给股东。 （3）企业财务战略的内容应当根据各个企业的实际情况和发展战略确定，主要包括筹资战略、投资战略、收益分配战略和并购战略等。（4）企业财务战略的特征包括：从属性。财务战略应体现企业整体战略的要求，为其筹集到适度的资金并有效合理投放，以实现企业整体战
40、略。系统性。财务战略应当始终保持与企业其他战略之间的动态联系，并努力使财务战略能够支持其他子战略。指导性。财务战略应对企业资金运筹进行总体谋划，规定企业资金运筹的总方向、总方针、总目标等重大财务问题。财务战略一经制订便应具有相对稳定性，成为企业所有财务活动的行动指南。艰巨性。在企业所有战略管理系统中，财务战略的制订与实施较企业整体战略下的其他子战略而言，往往更为复杂与艰巨，其中的一个重要原因是“资金固定化”特性，即资金一经投入使用后，其使用方向与规模在较短时期内很难予以调整。再加上企业筹资与投资往往需要借助于金融市场，而金融市场复杂多变，增加了财务战略制订与实施的复杂性与艰巨性。【答案解析】：
41、 【该题针对“发发展战略与财财务战略”知知识点进行考考核】 【答疑编号1002240668】 3、【正确答案案】：（1）计计算单位作业业成本：A市市：70 0000800875（万万元万亩）B市：50 00070714.29（万元万亩）C市：20 00030666.67（万元万亩）直接成功率：A市：（4280）10052.5B市：（3970）10055.71C市：（2030）10066.67（2）采用成本效益分析法，计算如下：A市单位效益所需的平均成本70 000421 666.67（万元万亩）B市单位效益所需的平均成本50 000391 282.05（万元万亩）C市单位效益所需的平均成本20
42、 000201 000（万元万亩）上述数据表明，C市的成本效益比率较低，说明在取得同等效益的前提下，C市耗费的成本较低，因此，C市为抗旱保苗工作最佳城市。【答案解析】： 【该题针对“财财政支出成本本效益分析”知识点进行考核】 【答疑编号1002240669】 4、【正确答案案】：事项（11）中，中熙熙公司处理不不正确；理由由：因为签订订了重大价内内看跌期权，招招商证券到期期很可能行使使卖权，所以以中熙公司出出售的锦秋公公司的股票不不能终止确认认。因此7月月1日也不需需按照回购价价重新确认金金融资产。正正确做法：33月1日不能能终止确认该该金融资产，将将收到的价款款800万元元确认为其他他应付款
43、；33月1日到77月1日之间间将回购价11 100与与收到的价款款800万元元之间的差额额按月摊销，计计入财务费用用。7月1日日不做重新确确认金融资产产的会计处理理。事项（22）中，中熙熙公司确认可可供出售金融融资产的处置置损益为1000万元不正正确，其余处处理正确。理理由：可供出出售金融资产产终止确认时时，持有期间间计入所有者者权益的利得得或损失应该该转入当期损损益。正确处处理：中熙公公司确认可供供出售金融资资产的处置损损益应为2000万元。事事项（3）中中，中熙公司司处理正确。理由：因为合同规定中熙公司负有连带的还款责任，中熙公司无法判断蓟门公司到期时能否将款项还给中国银行，所以该商业汇票
44、所包含的主要风险和报酬并未转移给中国银行，中熙公司不能终止确认该应收票据。事项（4）中，终止确认该应收账款的处理正确；确认处置应收账款损失50万元不正确。理由：处置应收账款的处置损益是处置价款与应收账款账面价值的差额，本题中应收账款已经计提坏账准备20万元，账面价值是100万元，所以确认的处置损失金额不正确。正确处理：确认处置应收账款损失金额为30万元。【答案解析】：事项（1）参考会计分录：3月1日：借：银行存款800贷：其他应付款8003月31日6月31日分别做：借：财务费用75贷：其他应付款757月1日：借：其他应付款1 100贷：银行存款1 100事项（2）参考会计分录：4月1日：借：银
45、行存款800资本公积其他资本公积100贷：可供出售金融资产成本600公允价值变动100投资收益20012月31日：借：可供出售金融资产成本820贷：银行存款 820事项（3）参考会计分录：借：银行存款288短期借款利息调整12贷：短期借款成本300事项（4）参考会计分录：借：银行存款70坏账准备20营业外支出30贷：应收账款120 【该题针对“金金融资产转移移”知识点进进行考核】 【答疑编号1002240770】 5、【正确答案案】：（1）息息前税后利润润100（1255%）755（万元）购购置固定资产产的支出（22812665）30046（万万元）净营运运资本增加（293222）（26721
46、0）14（万元元）自由现金金流量息税税前利润（11t）折折旧资本支支出净营运运资本的增加加753304614455（万元）（22）公司总价价值45/（126）7750（万元元）或者公司司总价值45（116%）/(12%6%)/(1122%)455/(1112%)7750(万元元)（3）9900自由由现金流量/（126）自由由现金流量900（1126）54（万万元）（4）总总资产报酬率率（税后）61.6/(5322574)/2 100%11.144%净资产收收益率611.6/（11581779）/2 1000%36.56%20011年流通通在外的普通通股加权平均均数200012010/1226044/122280（万股股）每股收益益61.66/2800.22（元元/股）市盈盈率6/00.22227.2722011年流流通在外普通通股股数2200122060260（万万股）每股净净资产1779/26000.699（元/股）市净率6/0.698.70【答案解析】： 【该题针对“价价值评估的方方法”知识点点进行考核】 【答疑编号1002240771】 6、【正确答案案】：1.（11）总经理的的发