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1、Evaluation Warning: The document was created with Spire.Doc for .NET.2004年年会计专业业资格考试试-中级会计实务务(二)试题及及答案客观试题部部分 重要提示示：客观试试题要求用用2B铅笔在答答题卡中按按题号顺序序填涂答题题，否则按按无效答题题处理(1)单项选择择题的答案案填涂在答答题卡中题题号1至10信息点：(2)多项选择择题的答案案填涂在答答题卡中题题号11至20信息点；(3)判断题的的答案填涂涂在答题卡卡中题号61至70信息 点。一、单项选选择题(本类题共10题，每小小题1分，共10分。每小小题备选答答案中，只只有一个
2、符符合题意的的正确答案案。请将选选定的答案案，按答题题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中题号1至10信息点；多选、错选、不选均不得分)1、在下列事项中，属于会计政策变更的是( )。A、某一已使用机器设备的使用年限由6年改为4年 。B、坏账准备的计提比例由应收账款余额的5改为10C、某一固定资产改扩建后将其使用年限由5年延长至8年D、会计准则的变化导致原按成本法核算的长期股权投资改按权益法核算2、甲公司采用递延法核算所得税,适用的所得税税率为33。2003年其税前会计利润 为1 000万元，其中包括投资国债取得的利息收入100万元。当期按会计制度提取并计入损益的折旧超过税法允许扣除的折旧额80万元；
3、此外，当期另发生应纳税时间性差异20万元。该公司2003年应确认的所得税费用为( )万元。A.264B.297C.330D.3633、甲公司为乙公司和丙公司的母公司，丙公司为丁公司的主要原材料供应商。在不考虑其他因素的情况下，下列公司之间，不构成关联方关系的是( )。A、甲公司与乙公司B、甲公司与丙公司C、丙公司与丁公司D、乙公司与丙公司4、A公司为建造房于2003年4月1日从银行借入2000万元专门借款，借款期限为2年，年利率为6。2003年7月1日，A公司采取出包方式委托B公司为其建造该厂房， 并预付了1000万元工程款，厂房实体建造工作于当日开始。该工程因发生施工安全事故在2003年8月
4、1日至11月30日中断施工，12月1日恢复正常施工，至年末工程尚未完工。该项厂房建造工程在2003年度应予资本化的利息金额为( )万元。A.80B.40C.30D.105.甲公司拥有乙和丙两家子公司。2002年6月15日，乙公司将其产品以市场价格销售给丙公司，售价为100万元(不考虑相关税费)，销售成本为76万元。丙公司购入后作为固定资产使用，按4年的期限、采用直线法对该项资产计提折旧，预计净残值为零。甲公司在编制2003年年末合并资产负债表时，应调减“累计折旧”项目金额( )万元。A.3B.6C、9D、 246.在编制合并会计报表时，母公司对子公司长期股权投资的账面价值与子公司所有者权益中母
5、公司所拥有的份额相互抵销时的差额，应当作为( )。A、资本公积B、合并价差C、股权投资差额D、少数股东权益7、企业在编制合并会计报表时，下列子公司外币会计报表项目中，可以采用平均汇率折算为母公司记账本位币的是( )。A、资本公积B.盈余公积C、未分配利润D.主营业务收入8.甲公司为2003年新成立的企业。2003年该公司分别销售A、B产品l万件和2万件， 销售单价分别为100元和50元。公司向购买者承诺提供产品售后2年内免费保修服务， 预计保修期内将发生的保修费在销售额的2-8之间。2003年实际发生保修费1万元。假定无其他或有事项，则甲公司2003年年末资产负债表“预计负债”项目的金额为(
6、)万元。A.3B.9C.10D.159.甲公司应收乙公司货款800万元。经磋商，双方同意按600万元结清该笔货款。甲公司已经为该笔应收账款计提了100万元坏账准备。在债务重组日，该事项对甲公司和乙公司的影响分别为( )。A、甲公司资本公积减少200万元，乙公司资本公积增加200万元B.甲公司营业外支出增加100万元，乙公司资本公积增加200万元C、甲公司营业外支出增加200万元，乙公司营业外收入增加200万元D、甲公司营业外支出增加100万元，乙公司营业外收入增加200万元10、承租人对于租赁过程中发生的初始直接费用，应当计入( )。A、管理费用B.财务费用C、营业外支出D.租赁资产成本二、多
7、项选选择题(本类题共10题，每小小题2分，共20分。每小小题备选答答案中，有有两个或两两个以上符符合题意的的正确答案案。请将选选定的答案案，按答题题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中题号11至20信息点。多选、少选、错选、不选均不得分)1l、在采用递延法核算所得税时，下列各项中，会对本期利润表中“所得税”项目的金额产生影响的有( )。A、本期转回前期确认的递延税款借项金额B.本期转回前期确认的递延税款贷项金额C、本期发生的时间性差异产生的递延税款借项金额D、本期发生的时间性差异产生的递延税款贷项金额12.下列各项中，应当包括在最低租赁付款额中的有()。A、履约成本B.或有租金C、租赁期内承租人每期
8、应支付的租金D.与承租人有关的第三方担保的资产余值13.依据企业会计准则联方关系及其交易的披露，下列人员中，属于公司关键管理人员的有( )。A、董事B.总经理C、董事长D.总会计师14、甲股份有限公司在报告年度资产负债表日至财务报告批准报日出之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有( )。A、增发股票 B.出售子公司C、发生洪涝灾害导致存货严重毁损D.报告年度销售的部分产品被退回15.甲公司的下列子公司中，不应纳入其合并会计报表合并范围的有()。A、处于破产清算过程中的子公司B、已资不抵债但仍持续经营的子公司C、资金调度受到所在国政府限制的境外子公司D、准备近期出售而持有其半数以上权益性资本的
9、子公司16、在合并现金流量表中，下列各项应作为子公司与其少数股东之间现金流入、流出项 目，予以单独反映的有()。A、子公司支付少数股东的现金股利B、子公司接受少数股东作为出资投入的现金C、子公司依法减资时向少数股东支付的现金D.子公司以产成品向少数股东换入的固定资产17.企业为购建固定资产借入专门借款时，在固定资产建造期间，对于所发生的借款费用，应当在会计报表附注中披露的有( )。A、当期资本化的借款费用金额B.当期专门借款发生的借款费用金额C、当期固定资产购建项目的累计支出D、当期用于确定资本化金额的资本化率18.对于符合负债确认条件的或有事项预计的损失，可以计入的会计科目有()。A.待摊费
10、用B.营业费用C、管理费用D.营业外支出19.下列项目中，属于借款费用的有( )。A、应付公司债券的利息B.发行公司债券的手续费C、发行公司债券的折价 D.外币借款发生的汇兑差额20.甲公司为乙公司的母公司。乙公司为丙公司的母公司。甲公司持有丁公司30有表决权股份，并派人参与其生产经营决策的制定。戊公司由甲公司董事王朋接控制。不考虑其他因素，下列各公司中，构成甲公司关联方的有( )。A、乙公司B.丙公司C、丁公司D、戊公司三、判断题题(本类题共10题，每小小题1分：共10分。请将将判断结果果用2B铅笔填涂涂答题卡中中题号61至70信息点。表述正确确的，填涂涂答题卡中中信息点表述错误误的，则填填
11、涂答题卡卡中信息点点X。每小题题判断结果果正确的得得1分，判断断结果错误误的扣0.5分，不判判断的不得得分也不扣扣分。本类类题最低得得分为零分分)61.在债务重重组日，债债权人与债债务人均不不能确认债债务重组收收益。( )622.由于投资资目的发生生变化，企企业将长期期股权投资资转作短期期投资核算算，应当作作为会计政政策变更处处理。( )633.企业对于于本期发现现的、属于于以前年度度影响损益益的重大会会计差错，应应调整本期期利润表相相关项目的的金额。( )64、当关联联方之间存存在重大影影响时，无无论相互之之间有无交交易，均应应当在会计计报表附注注中披露关关联方关系系的性质。( )655.在
12、连续编编制合并会会计报表时时，不仅需需要将上期期管理费用用中的内部部应收账款款计提的坏坏账准备对对本期期初初未分配利利润的影响响数予以抵抵销，还需需要将本期期个别会计计报表中内内部应收账账款所对应应的坏账准准备相对于于上期的增增减变动数数予以抵销销。( )666.在编制本本年度合并并会计报表表时，如果果以前年度度母公司以以高于其账账面价值的的价格出售售 给子公司司的固定资资产，在本本年度售出出企业集团团，则不应应当再对该该内部固定定资产交易易作抵销处处理。( )67、在借款款费用允许许资本化的的期间内发发生的外币币专门借款款汇兑差额额，应当计计入以该专专门借款所所购建固定定资产的成成本。( )
13、68.企业为购购建固定资资产专门借借入的款项项，其当期期借款利息息资本化的的金额，不不得超过当当期该专门门借款实际际发生的利利息总额。( )699.在债务重重组中，债债务人以现现金、非现现金资产两两种方式的的组合清偿偿债务的，债债务人应先先以支付的的现金冲减减重组债务务的账面价价值，再按按以非现金金资产清偿偿债务的会会计原则进进行处理。( )700.对于附或或有条件的的债务重组组，债务人人在计算未未来应付金金额时，不不应包括或或有支出。( )主观试题部部分(主观试题题要求用钢钢笔或圆珠珠笔在答题题纸中的指指定位置答答题，否则则按无效答答题处理)四、计算分分析题(本类题共2题，其中中，第1小题1
14、2分，第2小题8分：共20分。凡要要求计算的的项目，均均须列出计计算过程；计算结果果出现小数数的，均保保留小数点点后两位小小数。凡要要求编制的的会计分录录，除题中中有特殊要要求外，只只需写出一一级科目)1.甲有限责责任公司(以下简称称甲公司)以人民币币作为记账账本位币，外外币业务采采用业务发发生时的市市场汇率折折算，按季季计算外币币账户的汇汇兑损益。(1)甲公司2003年第四季季度发生以以下交易或或事项：10月6日，收到到国外乙公公司追加的的外币资本本投资1000万美元，款款项于当日日存入银行行，当日市市场汇率为为1美元=8.224元人民币币。甲公司司与乙公司司的投资合合同于2003年7月10
15、日签订。投资合同同中对外币币资本投资资的约定汇汇率为1美元8.20元人民币币。签约当当日市场汇汇率为1美元8.18元人民币币。11月8日，出口口销售商品品一批，售售价为120万美元。该商品销销售已符合合收入确认认条件，但但款项尚未未收到。当当日市场汇汇率为1美元=8.224元人民币币。11月12日，偿还还应付国外外丙公司的的贷款80万美元，款款项已通过过美元账户户划转。当当日市场汇汇率为1美元=8.223元人民币币。11月28日，收到到应收国外外丁公司的的货款60万美元，款款项于当日日存入银行行，当日市市场汇率为1美元=8.226元人民币币。12月2日，自国国外进口原原材料一批批，材料价价款1
16、00万美元，货货款尚未支支付。当日日市场汇率率为1美元=8.224元人民币币。(2)其他有关关资料如下下： 20003年第四季季度期初甲甲公司有关关外币账户户的余额如如下表所示示：项目 美元元金额 汇率(美元：人人民币) 折合人民民币金额 银行存款(美元户) 4000(借方) 1 ： 8.222 32288(借方) 应收账账款(美元户) 1550(借方) 1 ： 8.222 12233(借方) 应付帐帐款(美元户) 1110(贷方) 1 ： 8.222 9004.200(贷方)20003年12月31日，当日日市场汇率率为1美元=8.225元人民币币。假定不考考虑上述交交易过程中中的相关税税费。
17、要求求： (1)根据上述述资料，填填写所列账账户2003年第四季季度发生额额和经调整整汇兑损益益后的期末末余额(答案填写写在答题纸纸第1页所印表表格的空格格处)。(2)对甲公司2003年第四季季度外币账账户汇兑损损益汇总进进行账务处处理。(答案中的的金额单位位用万元表表示)2.甲股份份有限公司司(以下简称称甲公司)于2002年1月1日从乙租租赁公司(以下简称称乙 公司)租入台全新设设备，用于于行政管理理。租赁合合同的主要要条款如下下：(1)租赁起租租日：2002年1月1日。(2)租赁期限限：2002年1月1日至2003年12月31日。甲公公司应在租租赁期满后后将设备归归还给乙公公司。(3)租金
18、总额额：120万元。(4)租金支付付方式：在在起租日预预付租金80万元，2002年年末支支付租金20万元，租租赁期满时时支付租金金20万元。起租日该该设备在乙乙公司的账账面价值为为500万元，公公允价值为为500万元。该该设备 预计使用用年限为10年。甲公公司在2002年1月1日的资产产总额为1200万元。甲甲公司对于于租赁业务务所采用的的会计政策策是：对于于融资租赁赁，采用实实际利率法法分摊未确确认融资费费用；对于于经营租赁赁，采用直直线法确认认租金费用用。甲甲公司按期期支付租金金，并在每每年年末确确认与租金金有关的费费用。乙公公司在每年年年末确认认与租金有有关的收入入。同期银银行贷款的的年
19、利率为为6。假定定不考虑在在租赁过程程中发生的的其他相关关税费。要要求：(1)判断此项项租赁的类类型，并简简要说明理理由。(2)编制甲公公司与租金金支付和确确认租金费费用有关的的会计分录录。(3)编制乙公公司与租金金收取和确确认租金收收入有关的的会计分录录。(答案中的的金额单位位用万元表表示)五、综合题题(本类题共2题，每小小题20分，共40分。凡要要求计算的的项目，均均须列出计计算过程；计算结果果出现小数数的，均保保留小数点点后两位小小数。凡要要求编制的的会计分录录，除题中中有特殊要要求外，只只需写出一一级科目)1.XYYZ股份有限限公司(以下简称XYZ公司)为一家制制造业上市市公司。该该公
20、司在20022 年12月31日的资产产总额为100 000万元，负负债总额为为80 0000万元，资资产负债率率为80。 其中欠T公司购货货款8 0000万元， 欠M公司购货货款2 0000万元。该该公司在2001、2002年连续两两年发生亏亏损，累计计亏损额为为2000万元。 ABC股份有限限公司(以下简称ABC公司)为一家从从事商贸行行业的控股股公司。S公司、T公司和M公司均为ABC公司的全全资子公司司。2003年，XYZ公司为了了扭转亏损损局面，进进行了以下下交易：(1)1月1日，与ABC公司达成成协议，以以市区200亩土地的的土地使用用权和两栋栋办公楼换换入ABC公司拥有有的S公司30
21、的股权权和T公司40的股权权。XYZ公司200亩土地使使用权的账账面价值为为4000万元，公公允价值为为8000万元，未未曾计提减减值准备。两栋办公公楼的原价价为100000万元，累累计折旧为为8 0000万元，公公允价值为为2000万元，未未曾计提减减值准备。ABC公司拥有S公司30的股权权的账面价价值及其公公允价值均均为6000万元；拥拥有T公司40的股权权的账面价价值及其公公允价值均均为4000万元。(2)3月1日，XYZ公司就其其欠T公司的8000万元债务务，与T公司达成成债务重组组协议。协协议规定：T公司首先先豁免XYZ公司债务2 000万元，然后XYZ公司以市区另外块100亩土地使
22、用权偿还剩余债务6000万元。XYZ公司该土地使用权的账面价值为3000万元；公允价值为6000万元；未曾计提减值准备。(3)3月15日，XYZ公司就其欠M公司的2 000万元债务，与M公司达成债务重组协议。协议规定：XYZ：公司以其某项固定资产偿还该项债务。XYZ公司用于偿还债务的固定资产账面原价为6000万元，累计折旧3 000万元，已计提减值准备1000万元，公允价值为2000万元。(4)4月1日，XYZ公司与M公司达成一项资产置换协议。XYZ公司为建立个大型物流仓储中心，以其产成品与M公司在郊区的块100亩土地的土地使用权进行置换，同时，M公司用银行存款支付给XYZ公司补价800万元。
23、XYZ公司用于置换的产成品的账面余额为4500万元，已经计提600万元跌价准备，其公允价值为4000万元。M公司用于置换的100亩土地的土地使用权的账面价值为1 000万元，未曾计提减值准备，公允价值为3200万元。假定上述与资产转移、股权转让、债务重组等所有相关的法律手续均在2003年4月底前完成。XYZ公司取得S公司和T公司的股权后，按照S公司和T公司的章程规定，于5月1日向S公司和T公司董事会派出董事，参与S公司和T公司财务和经营政策的制定。至2003年底，XYZ公司未发生与对外投资和股权变动有关的其他交易或事项。不考虑交易过程中的增值税等相关税费。要求：(1)根据上述资料，指出在200
24、3年12月31日与XYZ公司存在关联方关系的公司。(2)计算确定XYZ公司自ABC公司换人的S公司30的股权和T公司40的股权的入账价值。(3)编制XYZ公司以土地使用权和办公楼自ABC公司换入S公司和T公司股权的相关会计分录。(4)对XYZ公司与T公司的债务重组，编制XYZ公司的会计分录。(5)对XYZ公司与M公司的债务重组，编制XYZ公司的会计分录。(6)计算确定XYZ公司从M公司换人的土地使用权的入账价值。(7)编制XYZ公司以产成品换人M公司土地使用权的相关会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)2.A股份有限公司(以下简称A公司)为一家制造企业，成立于2001年1月1日，自成立之日起
25、执行(企业会计制度。该公司按净利润的10提取法定盈余公积，按净利润的10提取法定公益金，适用的所得税税率为33。2003年2月5日，注册会计师在对A公司2002年度会计报表进行审计时，就以下会计事项的处理向A公司会计部门提出疑问：(1)2002年1月，A公司董事会研究决定，将公司所得税的核算方法自当年起由应付税款法改为递延法。A公司会计人员考虑到公司以前年度的所得税汇算清缴已经基本完成，因此仅将该方法运用于2002年及以后年度发生的经济业务。2001年年报显示，A公司在2001年只发生一项纳税调整事项，即公司于2001年年末计提的无形资产减值准备200万元。该无形资产减值准备金额至2002年1
26、2 月31日未发生变动。(2)A公司于筹建期发生开办费用1000万元，在发生时作为长期待摊费用处理，并将该笔开办费用自开始生产经营当月(2001年1月)起分5年摊销，计人管理费用。(3)2002年3月，A公司为研制新产品，共发生新产品研发材料费、研发人员工资等计50万元，会计部门将其作为无形资产核算，并于当年摊销10万元。对于涉及的所得税影响，公司作了以下会计处理：借：所得税13.20万元贷：递延税款13.20万元(4)A公司于2001年12月接受B公司捐赠的现金600万元。会计部门将其确认为营业外收入，A公司2001年度的利润总额为3000万元。其他有关资料如下：(1)A公司2002年度所得
27、税汇算清缴于2003年2月28日完成。假定税法规定：对于企业发生的开办费自开始生产经营当月起分5年摊销；对于资产减值损失，只允许在损失实际发生时才能在税前抵扣；对于研发费用，按照其实际发生额准予 税前抵扣；企业获得的捐赠应当计入当期应纳税所得额计算交纳所得税。(2)A公司2002年度会计报表审计报告出具日为2003年3月20日，会计报表对外报出日为2003年3月22日。(3)假定上述事项均为重大事项，并且不考虑除所得税以外其他相关的税费的影响。(4)预计A公司在未来转回时间性差异的期间(3年内)能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵减时间性差异。(5)2002年12月31日，A公司资产负债表相
28、关项目调整前金额如下：A.公司资产负债表相关项目2002年12月31日 单位：万元项目 调整前 无形资产 180(借方) 长期待摊费用 600(借方) 递延税款 30(借方) 未分配利润 3000(贷方) 盈余公积 750(贷方)要求：(1)分别判断注册会计师提出疑问的会计事项中，A公司的会计处理是否正确，并说明理由。(2)对于A公司不正确的会计处理，编制调整分录。涉及调整利润分配项目的,合并编制相关会计分录，其中涉及调整法定盈余公积和法定公益金的，合并记入“盈余公积”科目。(3)根据要求(2)的调整结果，填写调整后的A公司2002年12月31日资产负债表相关项目金额(答案填写在答题纸第13页
29、所印表格的空格处)。(答案中的金额单位用万元表示)2004年度全国会计专业技术资格考试中级会计资格 中级会计实务(二)试题参考答案一、单项选择题1.D 2.B 3.C 4.D 5.C 6.B 7.D 8.B 9.B 10.A二、多项选择题1.ABCD 2.CD 3.ABCD 4.ABC 5.ACD 6.ABC 7.AD 8.BCD 9.ABD 10.ABCD三、判断题61. 62. 63. 64. 65. 66. 67. 68. 69. 70.四、计算分析题1、(1)填表(计算过程要写，此处省略了) 项目 第四季度发生额 调整后期末余额 借方金额 贷方金额 银行存款(美元户) ($1060)8
30、755.4 ($80)658.4 11385($1380)(借方) 应收账款(美元户) ($120)995.1 ($60)495.6 ( $210)1732.5(借方) 应付帐款(美元户) ($80)658.4 ($100)826.7 1072.5($130)( 贷方 )(2)会计分录：借：银行存款 19.8应收账款 6.3贷：应付账款 2.7财务费用 23.42、(1)此项租赁属于经营租赁。因为此项租赁未满足融资租赁的任何一项标准。(2)甲公司有关会计分录：2002年1月1日，借：待摊费用 80贷：银行存款 802002年12月31日，借：管理费用 60(120260)贷：待摊费用 40银行
31、存款 202003年12月31日，借：管理费用 60贷：待摊费用 40银行存款 20乙公司有关会计分录：2002年1月1日，借：银行存款 80贷：应收经营租赁款 802002年12月31日，借：银行存款 20应收经营租赁款 40贷：主营业务收入 60(120260)2003年12月31日，借：银行存款 20应收经营租赁款 40贷：主营业务收入 60五、综合题1、(1)存在关联方关系的公司：S公司、T公司。(2)长期股权投资-S公司的入账价值【4000(100008000)】6000(60004000)3600万元； 长期股权投资-T公司的入账价值【4000(100008000)】4000(60
32、004000)2400万元。(3)借：固定资产清理 2000 累计折旧 8000 贷：固定资产 10000 借：长期股权投资-S公司 3600 -T公司 2400 贷：无形资产 4000 固定资产清理 2000(4)借：应付账款-T公司 8000 贷：无形资产 3000 资本公积 5000(5)借：固定资产清理 2000 累计折旧 3000 固定资产减值准备 1000 贷：固定资产 6000 借：应付账款-M公司 2000 贷：固定资产清理 2000(6)从M公司换入的土地使用权的入账价值3900800(800800/40003900)3120万元。(7)借：无形资产 3120 银行存款 80
33、0 存货跌价准备 600 贷：库存商品 4500 营业外收入 202、(1)判断A公司的会计处理是否正确，并说明理由。处理不对。因为在应付税款法改为递延法时应追溯调整，计提的无形资产减值准备形成可递减时间性差异，影响所得税和递延税款。处理不对。按会计制度的规定，开办费应于开始生产经营当月一次摊销。处理不对。因为研发费不能计入无形资产，而应当计入当期损益；同时不影响递延税款。处理不对。因为接受的现金捐赠应计入资本公积。(2)调整分录。借：递延税款 66贷：以前年度损益调整66借：以前年度损益调整 600贷：长期待摊费用 600借：递延税款 198 贷：以前年度损益调整 198借：以前年度损益调整 40 贷：无形资产 40借：递延税款 13.2贷：以前年度损益调整 13.2借：以前年度损益调整 402贷：资本公积 402借：利润分配-未分配利润 764.8 贷：以前年度损益调整 764.8借：盈余公积 152.96贷：利润分配-未分配利润 152.(2)调表：项目 调整后 无形资产 140(借方) 长期待摊费用 0(借方) 递延税款 307.2(借方) 未分配利润 2388.16(贷方) 盈余公积 594.04(贷方)推荐：