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1、2004年会计计专业资格考考试-中级会会计实务(二)试题及答答案客观试题部分 重要提示：客观试题要要求用2B铅笔在答题题卡中按题号号顺序填涂答答题，否则按按无效答题处处理(1)单项选择题题的答案填涂涂在答题卡中中题号1至10信息点：(2)多项选择题题的答案填涂涂在答题卡中中题号11至20信息点；(3)判断题的答答案填涂在答答题卡中题号号61至70信息 点。一、单项选择题题(本类题共10题，每小题1分，共10分。每小题题备选答案中中，只有一个个符合题意的的正确答案。请请将选定的答答案，按答题题卡要求，用用2B铅笔填涂答答题卡中题号号1至10信息点；多多选、错选、不不选均不得分分)1、在下列事事项
2、中，属于于会计政策变变更的是( )。A、某一已使使用机器设备备的使用年限限由6年改为4年 。B、坏账准备备的计提比例例由应收账款款余额的5改为10C、某一固定定资产改扩建建后将其使用用年限由5年延长至8年D、会计准则则的变化导致致原按成本法法核算的长期期股权投资改改按权益法核核算2、甲公司采采用递延法核核算所得税,适用的所得得税税率为33。2003年其税前会会计利润 为1 000万元，其中中包括投资国国债取得的利利息收入100万元。当期期按会计制度度提取并计入入损益的折旧旧超过税法允允许扣除的折折旧额80万元；此外外，当期另发发生应纳税时时间性差异20万元。该公公司2003年应确认的的所得税费
3、用用为( )万元。A.264B.297C.330D.36333、甲公司为为乙公司和丙丙公司的母公公司，丙公司司为丁公司的的主要原材料料供应商。在在不考虑其他他因素的情况况下，下列公公司之间，不不构成关联方方关系的是( )。A、甲公司与与乙公司B、甲公司与与丙公司C、丙公司与与丁公司D、乙公司与与丙公司4、A公司为建造造房于2003年4月1日从银行借借入2000万元专门借款款，借款期限限为2年，年利率率为6。2003年7月1日，A公司采取出出包方式委托托B公司为其建建造该厂房， 并预付了1000万元工程款款，厂房实体体建造工作于于当日开始。该该工程因发生生施工安全事事故在2003年8月1日至11
4、月30日中断施工工，12月1日恢复正常常施工，至年年末工程尚未未完工。该项项厂房建造工工程在2003年度应予资资本化的利息息金额为( )万元。A.80B.40C.30D.105.甲公司拥有有乙和丙两家家子公司。2002年6月15日，乙公司司将其产品以以市场价格销销售给丙公司司，售价为100万元(不考虑相关关税费)，销售成本本为76万元。丙公公司购入后作作为固定资产产使用，按4年的期限、采采用直线法对对该项资产计计提折旧，预预计净残值为为零。甲公司司在编制2003年年末合并并资产负债表表时，应调减减“累计折旧”项目金额( )万元。A.3B.6C、9D、 246.在编制合并并会计报表时时，母公司对
5、对子公司长期期股权投资的的账面价值与与子公司所有有者权益中母母公司所拥有有的份额相互互抵销时的差差额，应当作作为( )。A、资本公积积B、合并价差差C、股权投资资差额D、少数股东东权益7、企业在编编制合并会计计报表时，下下列子公司外外币会计报表表项目中，可可以采用平均均汇率折算为为母公司记账账本位币的是是( )。A、资本公积积B.盈余公积C、未分配利利润D.主营业务收收入8.甲公司为2003年新成立的的企业。2003年该公司分分别销售A、B产品l万件和2万件， 销售单价分分别为100元和50元。公司向向购买者承诺诺提供产品售售后2年内免费保保修服务， 预计保修期期内将发生的的保修费在销销售额的
6、2-8之间。2003年实际发生生保修费1万元。假定定无其他或有有事项，则甲甲公司2003年年末资产产负债表“预计负债”项目的金额额为( )万元。A.3B.9C.10D.159.甲公司应收乙乙公司货款800万元。经磋磋商，双方同同意按600万元结清该该笔货款。甲甲公司已经为为该笔应收账账款计提了100万元坏账准准备。在债务务重组日，该该事项对甲公公司和乙公司司的影响分别别为( )。A、甲公司资资本公积减少少200万元，乙公公司资本公积积增加200万元B.甲公司营业业外支出增加加100万元，乙公公司资本公积积增加200万元C、甲公司营营业外支出增增加200万元，乙公公司营业外收收入增加200万元D
7、、甲公司营营业外支出增增加100万元，乙公公司营业外收收入增加200万元10、承租人对对于租赁过程程中发生的初初始直接费用用，应当计入入( )。A、管理费用用B.财务费用C、营业外支支出D.租赁资产成成本二、多项选择题题(本类题共10题，每小题2分，共20分。每小题题备选答案中中，有两个或或两个以上符符合题意的正正确答案。请请将选定的答答案，按答题题卡要求，用用2B铅笔填涂答答题卡中题号号11至20信息点。多多选、少选、错错选、不选均均不得分)1l、在采用递递延法核算所所得税时，下下列各项中，会会对本期利润润表中“所得税”项目的金额额产生影响的的有( )。A、本期转回回前期确认的的递延税款借借
8、项金额B.本期转回前前期确认的递递延税款贷项项金额C、本期发生生的时间性差差异产生的递递延税款借项项金额D、本期发生生的时间性差差异产生的递递延税款贷项项金额12.下列各项中中，应当包括括在最低租赁赁付款额中的的有()。A、履约成本本B.或有租金C、租赁期内内承租人每期期应支付的租租金D.与承租人有有关的第三方方担保的资产产余值13.依据企业业会计准则联方关系及及其交易的披披露，下列列人员中，属属于公司关键键管理人员的的有( )。A、董事B.总经理C、董事长D.总会计师14、甲股份有有限公司在报报告年度资产产负债表日至至财务报告批批准报日出之之间发生的下下列事项中，属属于非调整事事项的有( )
9、。A、增发股票 B.出售子公司司C、发生洪涝涝灾害导致存存货严重毁损损D.报告年度销销售的部分产产品被退回115.甲公司的下下列子公司中中，不应纳入入其合并会计计报表合并范范围的有()。A、处于破产产清算过程中中的子公司B、已资不抵抵债但仍持续续经营的子公公司C、资金调度度受到所在国国政府限制的的境外子公司司D、准备近期期出售而持有有其半数以上上权益性资本本的子公司116、在合并现现金流量表中中，下列各项项应作为子公公司与其少数数股东之间现现金流入、流流出项 目，予以单单独反映的有有()。A、子公司支支付少数股东东的现金股利利B、子公司接接受少数股东东作为出资投投入的现金C、子公司依依法减资时
10、向向少数股东支支付的现金D.子公司以产产成品向少数数股东换入的的固定资产117.企业为购建建固定资产借借入专门借款款时，在固定定资产建造期期间，对于所所发生的借款款费用，应当当在会计报表表附注中披露露的有( )。A、当期资本本化的借款费费用金额B.当期专门借借款发生的借借款费用金额额C、当期固定定资产购建项项目的累计支支出D、当期用于于确定资本化化金额的资本本化率18.对于符合负负债确认条件件的或有事项项预计的损失失，可以计入入的会计科目目有()。A.待摊费用B.营业费用C、管理费用用D.营业外支出19.下列项目中中，属于借款款费用的有( )。A、应付公司司债券的利息息B.发行公司债债券的手续
11、费费C、发行公司司债券的折价价 D.外币借款发发生的汇兑差差额20.甲公司为乙乙公司的母公公司。乙公司司为丙公司的的母公司。甲甲公司持有丁丁公司30有表决权权股份，并派派人参与其生生产经营决策策的制定。戊戊公司由甲公公司董事王朋朋接控制。不不考虑其他因因素，下列各各公司中，构构成甲公司关关联方的有( )。A、乙公司B.丙公司C、丁公司D、戊公司三、判断题(本本类题共10题，每小题1分：共10分。请将判判断结果用2B铅笔填涂答答题卡中题号号61至70信息点。表表述正确的，填填涂答题卡中中信息点表述错误的的，则填涂答答题卡中信息息点X。每小题判判断结果正确确的得1分，判断结结果错误的扣扣0.5分，
12、不判断断的不得分也也不扣分。本本类题最低得得分为零分)61.在债务重组组日，债权人人与债务人均均不能确认债债务重组收益益。( )62.由于投资目目的发生变化化，企业将长长期股权投资资转作短期投投资核算，应应当作为会计计政策变更处处理。( )63.企业对于本本期发现的、属属于以前年度度影响损益的的重大会计差差错，应调整整本期利润表表相关项目的的金额。( )64、当关联方方之间存在重重大影响时，无无论相互之间间有无交易，均均应当在会计计报表附注中中披露关联方方关系的性质质。( )65.在连续编制制合并会计报报表时，不仅仅需要将上期期管理费用中中的内部应收收账款计提的的坏账准备对对本期期初未未分配利
13、润的的影响数予以以抵销，还需需要将本期个个别会计报表表中内部应收收账款所对应应的坏账准备备相对于上期期的增减变动动数予以抵销销。( )66.在编制本年年度合并会计计报表时，如如果以前年度度母公司以高高于其账面价价值的价格出出售 给子公司的的固定资产，在在本年度售出出企业集团，则则不应当再对对该内部固定定资产交易作作抵销处理。( )67、在借款费费用允许资本本化的期间内内发生的外币币专门借款汇汇兑差额，应应当计入以该该专门借款所所购建固定资资产的成本。( )68.企业为购建建固定资产专专门借入的款款项，其当期期借款利息资资本化的金额额，不得超过过当期该专门门借款实际发发生的利息总总额。( )69
14、.在债务重组组中，债务人人以现金、非非现金资产两两种方式的组组合清偿债务务的，债务人人应先以支付付的现金冲减减重组债务的的账面价值，再再按以非现金金资产清偿债债务的会计原原则进行处理理。( )70.对于附或有有条件的债务务重组，债务务人在计算未未来应付金额额时，不应包包括或有支出出。( )主观试题部分(主观试题要求求用钢笔或圆圆珠笔在答题题纸中的指定定位置答题，否否则按无效答答题处理)四、计算分析题题(本类题共2题，其中，第第1小题12分，第2小题8分：共20分。凡要求求计算的项目目，均须列出出计算过程；计算结果出出现小数的，均均保留小数点点后两位小数数。凡要求编编制的会计分分录，除题中中有特
15、殊要求求外，只需写写出一级科目目)1.甲有限责任任公司(以下简称甲甲公司)以人民币作作为记账本位位币，外币业业务采用业务务发生时的市市场汇率折算算，按季计算算外币账户的的汇兑损益。(1)甲公司2003年第四季度发生以下交易或事项：10月6日，收到国外乙公司追加的外币资本投资1000万美元，款项于当日存入银行，当日市场汇率为1美元=8.24元人民币。甲公司与乙公司的投资合同于2003年7月10日签订。投资合同中对外币资本投资的约定汇率为1美元8.20元人民币。签约当日市场汇率为1美元8.18元人民币。11月8日，出口销售商品一批，售价为120万美元。该商品销售已符合收入确认条件，但款项尚未收到。
16、当日市场汇率为1美元=8.24元人民币。11月12日，偿还应付国外丙公司的贷款80万美元，款项已通过美元账户划转。当日市场汇率为1美元=8.23元人民币。11月28日，收到应收国外丁公司的货款60万美元，款项于当日存入银行，当日市场汇率为1美元=8.26元人民币。12月2日，自国外进口原材料一批，材料价款100万美元，货款尚未支付。当日市场汇率为1美元=8.24元人民币。(2)其他有关资料如下： 2003年第四季度期初甲公司有关外币账户的余额如下表所示：项目 美元金额额 汇率(美元：人民民币) 折合人民币币金额 银行存款(美元户) 4000(借方) 1 ： 8.222 32888(借方) 应收
17、账款(美元户) 1500(借方) 1 ： 8.222 12333(借方) 应付帐款(美元户) 1100(贷方) 1 ： 8.222 904.20(贷方)2003年年12月31日，当日市市场汇率为1美元=8.25元人民币。假定不考虑虑上述交易过过程中的相关关税费。要求求： (1)根据上述资资料，填写所所列账户2003年第四季度度发生额和经经调整汇兑损损益后的期末末余额(答案填写在在答题纸第1页所印表格格的空格处)。(2)对甲公司2003年第四季度度外币账户汇汇兑损益汇总总进行账务处处理。(答案中的金金额单位用万万元表示)2.甲股份有限限公司(以下简称甲甲公司)于2002年1月1日从乙租赁赁公司(
18、以下简称乙 公司)租入台全新设备备，用于行政政管理。租赁赁合同的主要要条款如下：(1)租赁起租日日：2002年1月1日。(2)租赁期限：2002年1月1日至2003年12月31日。甲公司司应在租赁期期满后将设备备归还给乙公公司。(3)租金总额：120万元。(4)租金支付方方式：在起租租日预付租金金80万元，2002年年末支付付租金20万元，租赁赁期满时支付付租金20万元。起起租日该设备备在乙公司的的账面价值为为500万元，公允允价值为500万元。该设设备 预计使用年年限为10年。甲公司司在2002年1月1日的资产总总额为1200万元。甲公公司对于租赁赁业务所采用用的会计政策策是：对于融融资租赁
19、，采采用实际利率率法分摊未确确认融资费用用；对于经营营租赁，采用用直线法确认认租金费用。甲公司按期支付租金，并在每年年末确认与租金有关的费用。乙公司在每年年末确认与租金有关的收入。同期银行贷款的年利率为6。假定不考虑在租赁过程中发生的其他相关税费。要求：(1)判断此项租赁的类型，并简要说明理由。(2)编制甲公司与租金支付和确认租金费用有关的会计分录。(3)编制乙公司与租金收取和确认租金收入有关的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)五、综合题(本本类题共2题，每小题20分，共40分。凡要求求计算的项目目，均须列出出计算过程；计算结果出出现小数的，均均保留小数点点后两位小数数。凡要求编编制的会
20、计分分录，除题中中有特殊要求求外，只需写写出一级科目目)1.XYZ股份有限公公司(以下简称XYZ公司)为一家制造造业上市公司司。该公司在在2002 年12月31日的资产总总额为100 0000万元，负债债总额为80 0000万元，资产产负债率为80。 其中欠T公司购货款8 000万元， 欠M公司购货款2 000万元。该公公司在2001、2002年连续两年年发生亏损，累累计亏损额为为2000万元。 ABC股份有限公公司(以下简称ABC公司)为一家从事事商贸行业的的控股公司。S公司、T公司和M公司均为ABC公司的全资资子公司。2003年，XYZ公司为了扭扭转亏损局面面，进行了以以下交易：(1)1月
21、1日，与ABC公司达成协协议，以市区区200亩土地的土土地使用权和和两栋办公楼楼换入ABC公司拥有的S公司30的股权和T公司40的股权。XYZ公司200亩土地使用用权的账面价价值为4000万元，公允允价值为8000万元，未曾曾计提减值准准备。两栋办办公楼的原价价为10000万元，累计计折旧为8 000万元，公允允价值为2000万元，未曾曾计提减值准准备。ABC公司拥有S公司30的股权的的账面价值及及其公允价值值均为6000万元；拥有T公司40的股权的的账面价值及及其公允价值值均为4000万元。(2)3月1日，XYZ公司就其欠T公司的8000万元债务，与与T公司达成债债务重组协议议。协议规定定：
22、T公司首先豁豁免XYZ公司债务2 000万元，然后XYZ公司以市区区另外块100亩土地使用用权偿还剩余余债务6000万元。XYZ公司该土地地使用权的账账面价值为3000万元；公允允价值为6000万元；未曾曾计提减值准准备。(3)3月15日，XYZ公司就其欠M公司的2 000万元债务，与与M公司达成债债务重组协议议。协议规定定：XYZ：公司以其其某项固定资资产偿还该项项债务。XYZ公司用于偿偿还债务的固固定资产账面面原价为6000万元，累计计折旧3 000万元，已计计提减值准备备1000万元，公允允价值为2000万元。(4)4月1日，XYZ公司与M公司达成一一项资产置换换协议。XYZ公司为建立个
23、大型物流流仓储中心，以以其产成品与与M公司在郊区区的块100亩土地的土土地使用权进进行置换，同同时，M公司用银行行存款支付给给XYZ公司补价800万元。XYZ公司用于置置换的产成品品的账面余额额为4500万元，已经经计提600万元跌价准准备，其公允允价值为4000万元。M公司用于置置换的100亩土地的土土地使用权的的账面价值为为1 000万元，未曾计计提减值准备备，公允价值值为3200万元。假定定上述与资产产转移、股权权转让、债务务重组等所有有相关的法律律手续均在2003年4月底前完成成。XYZ公司取得S公司和T公司的股权权后，按照S公司和T公司的章程程规定，于5月1日向S公司和T公司董事会会
24、派出董事，参参与S公司和T公司财务和和经营政策的的制定。至2003年底，XYZ公司未发生生与对外投资资和股权变动动有关的其他他交易或事项项。不考虑交交易过程中的的增值税等相相关税费。要要求：(1)根据上述资资料，指出在在2003年12月31日与XYZ公司存在关关联方关系的的公司。(2)计算确定XYZ公司自ABC公司换人的S公司30的股权和T公司40的股权的的入账价值。(3)编制XYZ公司以土地使用权和办公楼自ABC公司换入S公司和T公司股权的相关会计分录。(4)对XYZ公司与T公司的债务重组，编制XYZ公司的会计分录。(5)对XYZ公司与M公司的债务重组，编制XYZ公司的会计分录。(6)计算确
25、定XYZ公司从M公司换人的土地使用权的入账价值。(7)编制XYZ公司以产成品换人M公司土地使用权的相关会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)2.A股份有限公司(以下简称A公司)为一家制造企业，成立于2001年1月1日，自成立之日起执行(企业会计制度。该公司按净利润的10提取法定盈余公积，按净利润的10提取法定公益金，适用的所得税税率为33。2003年2月5日，注册会计师在对A公司2002年度会计报表进行审计时，就以下会计事项的处理向A公司会计部门提出疑问：(1)2002年1月，A公司董事会研究决定，将公司所得税的核算方法自当年起由应付税款法改为递延法。A公司会计人员考虑到公司以前年度的所得税
26、汇算清缴已经基本完成，因此仅将该方法运用于2002年及以后年度发生的经济业务。2001年年报显示，A公司在2001年只发生一项纳税调整事项，即公司于2001年年末计提的无形资产减值准备200万元。该无形资产减值准备金额至2002年12 月31日未发生变动。(2)A公司于筹建期发生开办费用1000万元，在发生时作为长期待摊费用处理，并将该笔开办费用自开始生产经营当月(2001年1月)起分5年摊销，计人管理费用。(3)2002年3月，A公司为研制新产品，共发生新产品研发材料费、研发人员工资等计50万元，会计部门将其作为无形资产核算，并于当年摊销10万元。对于涉及的所得税影响，公司作了以下会计处理：
27、借：所得税13.20万元贷：递延税款13.20万元(4)A公司于2001年12月接受B公司捐赠的现金600万元。会计部门将其确认为营业外收入，A公司2001年度的利润总额为3000万元。其他有关资料如下：(1)A公司2002年度所得税汇算清缴于2003年2月28日完成。假定税法规定：对于企业发生的开办费自开始生产经营当月起分5年摊销；对于资产减值损失，只允许在损失实际发生时才能在税前抵扣；对于研发费用，按照其实际发生额准予 税前抵扣；企业获得的捐赠应当计入当期应纳税所得额计算交纳所得税。(2)A公司2002年度会计报表审计报告出具日为2003年3月20日，会计报表对外报出日为2003年3月22
28、日。(3)假定上述事项均为重大事项，并且不考虑除所得税以外其他相关的税费的影响。(4)预计A公司在未来转回时间性差异的期间(3年内)能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵减时间性差异。(5)2002年12月31日，A公司资产负债表相关项目调整前金额如下：A.公司资产负债表相关项目2002年122月31日 单位：万元元项目 调整前 无形资产 180(借方) 长期待摊摊费用 600(借方) 递延税款 30(借方) 未分配利利润 30000(贷方) 盈余公积 750(贷方)要求：(1)分别判断注注册会计师提提出疑问的会会计事项中，A公司的会计计处理是否正正确，并说明明理由。(2)对于A公司不正确确的
29、会计处理理，编制调整整分录。涉及及调整利润分分配项目的,合并编制相相关会计分录录，其中涉及及调整法定盈盈余公积和法法定公益金的的，合并记入入“盈余公积”科目。(3)根据要求(2)的调整结果果，填写调整整后的A公司2002年12月31日资产负债债表相关项目目金额(答案填写在在答题纸第13页所印表格格的空格处)。(答案中的金金额单位用万万元表示)2004年度全全国会计专业业技术资格考考试中级会计计资格 中级会计实实务(二)试题参考答答案一、单项选择题题1.D 22.B 3.C 4.DD 5.C 6.B 77.D 8.B 9.BB 10.AA二、多项选择题题1.ABCCD 2.CD 3.ABBCD
30、4.ABCC 5.ACDD 6.ABCC 7.AD 8.BCCD 9.ABBD 10.ABBCD三、判断题661. 62. 63. 64. 65. 66. 67. 68. 69. 70.四、计算分析题题1、(1)填表(计算过程要要写，此处省省略了) 项目 第四季度发发生额 调整后期末末余额 借方金额 贷方金额 银行存款(美元户) ($11060)88755.44 ($800)658.4 113385($11380)(借方) 应收账款(美元户) ($1120)9995.1 ($60)4495.6 ( $2110)17332.5(借方) 应付帐款(美元户) ($880)6588.4 ($100)8
31、826.7 1072.5($1330)( 贷方 )(2)会计分录录：借：银银行存款 19.88应收收账款 6.3贷贷：应付账款款 2.7财务费用用 23.442、(1)此项租赁属属于经营租赁赁。因为此项项租赁未满足足融资租赁的的任何一项标标准。(2)甲公司有关关会计分录：2002年1月1日，借：待待摊费用 80贷：银行存存款 802002年12月31日，借：管管理费用 60(1220260)贷：待摊费费用 40银行存款 202003年12月31日，借：管管理费用 60贷：待摊费费用 40银行存款 20乙乙公司有关会会计分录：2002年1月1日，借：银银行存款 80贷：应收经经营租赁款 8020
32、02年12月31日，借：银银行存款 20应收经营租租赁款 40贷：主营业业务收入 60(1120260)2003年12月31日，借：银银行存款 20应收经营租租赁款 40贷：主营业业务收入 60五、综合题1、(1)存在关联方方关系的公司司：S公司、T公司。(2)长期股权投投资-S公司的入账账价值【4000(1000008000)】6000(600004000)3600万元； 长期股权权投资-T公司的入账账价值【4000(1000008000)】40000(600004000)2400万元。(3)借：固定资资产清理 20000 累计计折旧 80000 贷：固定定资产 100000 借：长期期股权
33、投资-S公司 36000 -T公司 24000 贷：无形形资产 40000 固定定资产清理 20000(4)借：应付账账款-T公司 80000 贷：无形形资产 3000 资本本公积 50000(5)借：固定资资产清理 2000 累计计折旧 3000 固定定资产减值准准备 1000 贷：固定定资产 60000 借：应付付账款-M公司 2000 贷：固定定资产清理 20000(6)从M公司换入的的土地使用权权的入账价值值3900800(800800/4400033900)3120万元。(7)借：无形资资产 3120 银行行存款 800 存货货跌价准备 600 贷：库存存商品 4500 营业业外收入
34、 202、(1)判断A公司的会计计处理是否正正确，并说明明理由。处理不对。因因为在应付税税款法改为递递延法时应追追溯调整，计计提的无形资资产减值准备备形成可递减减时间性差异异，影响所得得税和递延税税款。处理不对。按按会计制度的的规定，开办办费应于开始始生产经营当当月一次摊销销。处理不对。因因为研发费不不能计入无形形资产，而应应当计入当期期损益；同时时不影响递延延税款。处理不对。因因为接受的现现金捐赠应计计入资本公积积。(2)调整分录。借：递延税税款 66贷：以前年年度损益调整整66借：以前年年度损益调整整 600贷：长期待待摊费用 600借：递延延税款 198 贷：以前年年度损益调整整 198借：以前年年度损益调整整 40 贷：无形资资产 40借：递延税税款 13.2贷：以前前年度损益调调整 13.2借：以前年年度损益调整整 402贷：资本公公积 402借：利润分分配-未分配利润 764.8 贷：以前年年度损益调整整 764.8借借：盈余公积积 152.96贷：利润分分配-未分配利润 152.(2)调表：项项目 调整后 无形资产 140(借方) 长期待摊摊费用 0(借方) 递延税款 307.2(借方) 未分配利利润 23888.16(贷方) 盈余公积 594.04(贷方)推荐：