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1、第七讲 税收收电子化化与“以票控控税”第一节 电子子化一、金税税工程 （一）在在全国国国税系统统运行金金税工程程一、二二期(1)金金税工程程的提出出19944年以来来，在实实际税务务工作中中，出现现了犯罪罪分子利利用增值值税专用用发票大大量偷骗骗国家税税款的问问题，犯犯罪活动动十分猖猖獗。为为加强对对增值税税专用发发票的监监控管理理，严厉厉打击各各种利用用专用发发票进行行犯罪的的活动，实实现税务务系统各各项管理理工作信信息化和和专业化化，从119944年开始始推行金金税工程程。19944年7月月，作为为金税工工程一期期的增值值税计算算机交叉叉稽核系系统在550个大大中城市市试点。19988年8
2、月月，又在在总结一一期经验验的基础础上开始始推行金金税工程程二期。(2)金金税工程程二期的的主要内内容金税工程程二期包包括防伪伪税控开开票系统统、防伪伪税控认认证系统统、增值值税计算算机交叉叉稽核系系统和发发票协查查系统。 1）防防伪税控控开票系系统运用用数字密密码和电电子信息息存贮技技术，通通过强化化增值税税专用发发票的防防伪功能能，真实实掌握企企业的销销项数据据，实现现税源监监控。该该系统适适用于一一般纳税税人。其其具体做做法是：取消企企业手工工开具发发票，改改用计算算机打印印发票；在打印印发票的的同时，将将发票上上的主要要数据加加密，形形成一串串密码，并并自动打打印在发发票上。在在打印发
3、发票的同同时，“黑匣子子”自动记记录发票票的金额额和税额额。若企企业逾期期不报税税，系统统自动关关闭，不不能继续续开票。 2）税税务机关关使用防防伪税控控认证系系统，利利用扫描描仪将发发票图像像自动扫扫描到计计算机中中，由智智能软件件识别出出发票密密码，再再由密码码系统将将密码还还原成参参与加密密的数据据并与发发票票面面信息一一一比对对，从而而判别发发票的真真伪。纳纳税人购购进货物物取得的的专用发发票，必必须经税税务机关关认证无无误后才才能作为为合法抵抵扣凭证证。 3）增增值税计计算机交交叉稽核核系统利利用计算算机网络络进行增增值税专专用发票票信息稽稽核，动动态监测测企业纳纳税情况况。该系系统
4、以防防伪税控控系统为为数据采采集手段段，接收收认证、报报税系统统生成的的发票数数据，建建立失控控作废发发票库以以及进销销项专用用发票数数据库，利利用计算算机网络络将购货货方的专专用发票票抵扣联联与失控控作废发发票比对对，再与与销货方方的存根根联比对对，发现现属于失失控、作作废以及及只有抵抵扣联而而没有存存根联、抵抵扣联与与存根联联内容不不相符等等异常发发票，移移送协查查系统进进行协查查。该系系统利用用覆盖全全国税务务机关的的广域网网络，通通过全面面数据采采集和地地市、省省税务局局及国家家税务总总局的三三级稽核核，有效效提高了了增值税税的征管管质量。 4）发发票协查查系统的的作用是是，对有有疑问
5、的的和已证证实虚开开的增值值税专用用发票案案件信息息，认证证系统和和稽核系系统发现现涉嫌违违规的专专用发票票，以及及协查回回复的专专用发票票信息，通通过税务务系统内内部网络络逐级传传递，国国家税务务总局通通过该系系统对协协查工作作进行监监督和管管理，提提高增值值税专用用发票协协查速度度和回复复率，确确保查处处工作的的质量。(3)金金税工程程二期取取得初步步成效到20001年底底止，除除防伪税税控开票票系统正正在推行行外，其其余三个个系统基基本推行行到位，并并取得初初步成效效。1）防伪伪税控开开票系统统已推行行约400万户。这40万万户占全全国一般般纳税人人总数1120万万户的三三分之一一，用票
6、票量约占占全部增增值税专专用发票票用量的的54。百万万元版、十十万元版版和部分分万元版版专用发发票已取取消手工工开具，改改用该系系统开具具，从而而大大减减少了专专用发票票犯罪的的隐患，为为加强增增值税征征管创造造了有利利条件。 2）防防伪税控控认证系系统已全全面投入入使用，利利用假票票、大头头小尾票票骗抵税税款的违违法行为为逐步得得到遏制制。3）增值值税计算算机交叉叉稽核系系统在全全国区县县以上税税务机关关如期联联网运行行，促进进了企业业依法申申报纳税税。增值税交交叉稽核核系统于于20001年11月1日日和7月月1日先先后在“五省四四市”(辽宁宁、山东东、江苏苏、浙江江、广东东五省和和北京、天
7、天津、上上海、重重庆四市市)和222省区区开通运运行。企企业开具具增值税税专用发发票的信信息必须须如实向向税务机机关申报报，凡不不申报或或申报不不实的，系系统将自自动报警警，并提提交有关关部门检检查处理理。4）协查查系统正正常运行行，提高高了稽查查效率。协查系统统于20001年年1月11日和77月1日日起分别别在“五省四四市”和222省区全全面推行行。截止止20001年底底，全国国有30000多多个稽查查局安装装了该系系统，形形成一个个连接国国家税务务总局、省省、地(市)、县县(区)税务局局四级，遍遍布全国国各地的的协查信信息网络络。5）金税税工程二二期网络络如期建建成。金税工程程二期网网络建
8、设设于19998年年启动，分分两个阶阶段进行行，第一一阶段于于19999年110月完完成，建建成“五省四四市”和四个个计划单单列市(大连、青青岛、宁宁波、深深圳)网网络；第第二阶段段于20001年年2月，建建成其余余22个个省区和和一个计计划单列列市(厦厦门)网网络。全全部网络络工程实实现了覆覆盖国税税系统从从国家税税务总局局到所有有省级、地地市级和和区县级级税务局局的四级级广域体体系。该该网络可可充分满满足金税税工程二二期各业业务系统统在广域域网上传传输数据据的需要要。总的来看看，金税税工程二二期开通通以来，其其作为增增值税生生命线、打打击偷骗骗税“杀手锏锏”和税务务干部队队伍建设设重要基基
9、础的作作用已初初显成效效。（二）金金税工程程三期的的工作内内容金税工程程三期由由4个系系统组成成：一是以税税收业务务为主要要处理对对象的税税收业务务管理应应用系统统，包括括税收征征管主体体软件、出出口退税税电子化化管理系系统和税税源监控控管理系系统等；二是税收收行政管管理应用用系统，包包括公文文处理、税税收法规规查询、人人事管理理、财务务管理、后后勤管理理等系统统；三是税收收决策支支持应用用系统，包包括建立立在综合合数据交交换处理理系统之之上的税税收预测测、分析析等辅助助决策应应用系统统；四是外部部信息应应用管理理系统，包包括对互互联网、各各级政府府和有关关部门以以及纳税税人信息息的采集集和使
10、用用等。二、开发发并试点点运行全全国统一一征管主主体软件件(CTTAISS) 税收信信息化建建设是新新型税收收征管模模式的依依托，是是税收征征管改革革能否进进一步深深化的关关键，因因此，国国家税务务总局加加快开发发、运行行CTAAIS的的步伐。220011年在浙浙江、山山东、河河南和深深圳“三省一一市”国税系系统开展展以省市市为单位位的试点点工作，220022年初已已经在660多个个地级市市成功运运行。三、税控控装置1在部部分行业业推广税税控收款款机。加强税税源监控控的重要要举措国国家税务务总局等等四部门门决定在在部分行行业推广广应用税税控收款款机（2004-05-13）为为了进一一步加强强税
11、源监监控，堵堵塞税收收漏洞，减减少税收收流失，根根据中中华人民民共和国国税收征征收管理理法第第二十三三条的规规定，经经国务院院同意，日日前，国国家税务务总局、财财政部、信信息产业业部和国国家质量量监督检检验检疫疫总局发发出通知知，决定定在适用用的行业业推行使使用税控控收款机机。 凡凡从事商商业零售售业、饮饮食业、娱娱乐业、服服务业、交交通运输输业等适适合使用用税控收收款机系系列机具具的行业业，具有有一定规规模和固固定经营营场所的的纳税人人，必须须按照规规定购置置使用税税控收款款机。 税控收收款机的的推广应应用，采采取统一一标准、生生产许可可、政府府推广、分分步覆盖盖的原则则实施。各各地可根根据
12、本地地区实际际情况，精精心组织织，统筹筹规划，力力争经济济发达地地区3年年左右、其其他地区区5年左左右，基基本普及及使用税税控收款款机。用户在经经营过程程中，不不论以现现金或非非现金方方式收取取款项时时（开具具增值税税专用发发票的除除外），都都必须通通过税控控收款机机如实录录入经营营数据，开开具由税税务机关关统一印印制的税税控收款款机发票票（以下下简称税税控发票票）。严严禁损毁毁或者擅擅自改动动税控收收款机。用用户应当当按期向向主管税税务机关关报送税税控收款款机记录录的经营营数据及及相关资资料。用用户发生生税控收收款机丢丢失、被被盗等情情形时，应应当立即即向税务务机关报报告，并并按规定定重新购
13、购置税控控收款机机，以保保证在经经营活动动中正常常使用。用用户应在在变更、注注销税务务登记的的同时,办理税税控收款款机变更更、注销销手续。 对未按规定使用税控收款机的、不如实录入销售或经营数据的、发生税控收款机丢失、被盗的、擅自拆卸、改动和破坏税控收款机的，造成用户申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的，主管税务机关有权核定其应纳税额。 税控收款机的购置费用由纳税人承担。国家将对税控收款机的购置使用者给予适当的税收优惠，以鼓励纳税人使用税控收款机。国家根据税控收款机推广应用工作需要，对索取发票的消费者实行发票有奖办法，所需奖励资金列入财政预算。2在出出租汽车车行业推推广使用用税控计计价器。3在
14、加加油站推推广税控控加油机机。四、开发发建设出出口退税税信息系系统 针对出出口骗税税行为一一度猖獗獗的问题题，税务务系统早早在19993年年就已实实行出口口退税计计算机管管理，以以提高税税务机关关审核出出口退税税的准确确性，打打击出口口骗税活活动。在在海关、外外贸、外外汇管理理等部门门配合下下，税务务机关开开始利用用来自权权威部门门的海关关报关电电子信息息和外汇汇核销电电子信息息进行出出口退税税审核工工作，大大大提高高了审核核工作质质量，使使出口骗骗税猖獗獗势头得得到有效效遏制和和打击。几几年来，各各级税务务机关每每年都要要进行数数百万条条海关报报关单信信息和数数百万份份出口退退税专用用税票信
15、信息的收收集使用用，出口口退税工工作已步步入现代代化轨道道。关于使用用增值税税专用发发票认证证信息审审核办理理出口退退税问题题为为进一步步加强出出口退税税管理，提提高出口口退税工工作效率率，近日日，总局局下发了了国家家税务总总局关于于使用增增值税专专用发票票认证信信息审核核出口退退税的紧紧急通知知，决决定对外外贸企业业20004年11月1日日以后报报关出口口的货物物，在退退税单证证齐全的的情况下下，税务务机关先先使用增增值税专专用发票票认证信信息（经经税务局局内部信信息比对对或经出出口退税税部门自自己认证证的）审审核办理理退税，然然后在退退税后三三个月内内（尽可可能短），使使用增值值税专用用发
16、票稽稽核、协协查信息息与认证证信息比比对，凡凡属于协协查有问问题的信信息和与与稽核相相符信息息、协查查无误信信息比对对不上的的，要立立即查明明原因，不不应退税税的，要要一律追追回已退退税税款款，并要要进一步步稽查；其他情情况比对对不上的的，先暂暂停该企企业退税税业务，核核实后按按规定处处理。为为防止骗骗税分子子利用认认证信息息与稽核核、协查查信息传传递的时时间差进进行骗税税活动，特特别规定定：对220044年以后后新办外外贸企业业自发生生第一笔笔退税业业务的一一年内，退退税机关关在使用用认证信信息审核核通过后后，暂不不退税，待待认证信信息与稽稽核、协协查信息息比对通通过后再再办理退退税；对对使
17、用认认证信息息审核通通过后，仍仍认为外外贸企业业出口货货物有疑疑问的，可可暂不退退税,待待认证信信息与稽稽核、协协查信息息比对通通过后再再办理退退税。五、开发发应用税税收行政政管理信信息系统统 为提高高税务机机关内部部管理效效率，国国家税务务总局陆陆续开发发和推行行了公公文处理理系统、局局秘办公公系统、税税收快报报综合查查询系统统、信信息采编编系统、税税收旬报报上报与与汇总系系统、税税收法规规检索系系统等等应用系系统，其其中公公文处理理系统和和税收收法规检检索系统统已在在全国范范围内进进行推广广，国家家税务总总局已实实现与全全部省级级税务机机关的远远程公文文传递，大大大提高高了各类类信息的的传
18、递速速度。第二节 “以票控控税”为坚决遏遏制虚开开和故意意接受虚虚开增值值税专用用发票以以及其他他用于抵抵扣税款款的发票票、凭证证等违法法行为，贯贯彻落实实公安部部、国家家税务总总局关关于开展展打击虚虚开货物物运输发发票和制制售假发发票等涉涉税违法法专项整整治行动动的通知知（公公通字220044255号）和和国家税税务总局局关于于开展220044年税收收专项检检查工作作的通知知（国国税发220044255号）要要求， 就有关关问题强强调如下下国家家税务总总局关于于严厉打打击虚开开增值税税专用发发票等涉涉税违法法行为的的紧急通通知（国税函2004536号2004-04-30国家税务总局）： 一、
19、各地要迅速安排力量对本地区一般纳税人进行一次认真的排查，特别对纳税异常的小型商贸公司，必须全面检查其财务账目和纳税情况。做到尽早发现、快速出击、依法查处、及时移送。 二、对故意接受虚开增值税专用发票或者故意接受虚开可抵扣税款的其他发票（凭证）偷逃税款、骗取出口退税的，各地税务机关必须至少对其三年内的税收缴纳情况进行全面检查；凡检查发现问题的，还要依法追溯到以前年度。经调查取证认定为故意接受虚开发票的，要排除各方干扰，依法从重处罚，不得以任何理由拖延推诿。一、废旧旧物资发发票管理理为有效防防范利用用废旧物物资发票票进行偷偷骗税的的违法犯犯罪活动动，强化化增值税税监管，堵堵塞税收收漏洞，总总局制定
20、定了废废旧物资资发票稽稽核办法法（20004年11月211日国国税函200041128号号）： 为了保保证废旧旧物资发发票、海海关完税税凭证、农农产品收收购凭证证及运费费发票等等四种非非增值税税专用发发票抵扣扣凭证的的“一窗窗式”比比对工作作需要，增增值税一一般纳税税人纳税税申报办办法(国税发发2000353号号)的报报表内容容作了调整，自20004年年2月11日起执执行。 废旧物资资发票稽稽核办法法 （一）废旧物物资回收收经营单单位(以以下简称称废旧单单位)应应将销售售废旧物物资开具具的普通通发票逐逐票填写写废旧旧物资发发票开具具清单(以下简简称废废旧物资资开具清清单)，在进进行增值值税纳税
21、税申报时时随同纳纳税申报报表一并并报送。从从3月份份申报开开始纳税税人除报报送废废旧物资资开具清清单纸纸质资料料外，还还需同时时报送载载有废废旧物资资开具清清单电电子数据据的软盘盘(或其其它存储储介质)。 （二）废旧单单位销售售其收购购的废旧旧物资，开开具普通通发票时时，应加加盖财务务印章和和开票人人专章(印章样样式见附附件)，生生产企业业增值税税一般纳纳税人(以下简简称生产产企业)取得未未加盖“开开票人专专章”的的普通发发票，不不得计算算抵扣进进项税额额。 （三）增值税税一般纳纳税人(以下简简称纳税税人)取取得所有有需抵扣扣增值税税进项税税额的废废旧物资资发票，应应根据相相关废旧旧物资发发票
22、逐票票填写废废旧物资资发票抵抵扣清单单(以以下简称称废旧旧物资抵抵扣清单单)，在在进行增增值税纳纳税申报报时随同同纳税申申报表一一并报送送。从33月份申申报开始始纳税人人除报送送废旧旧物资抵抵扣清单单纸质质资料外外，还需需同时报报送载有有废旧旧物资抵抵扣清单单电子子数据的的软盘(或其它它存储介介质)。未未单独报报送废废旧物资资抵扣清清单纸纸质资料料的，其其进项税税额不得得抵扣。如如果纳税税人未按按照规定定要求填填写废废旧物资资抵扣清清单的的，该张张凭证不不得抵扣扣进项税税额。 （四）废旧旧物资开开具清单单和废废旧物资资抵扣清清单信信息采集集软件由由国家税税务总局局统一开开发，主主管税务务机关免
23、免费提供供给纳税税人使用用。各级级国税局局和纳税税人从国国家税务务总局网网站(hhttpp:/n)下载载相关信信息采集集软件。 （五）增值税税一般纳纳税人取取得的220044年3月月1日以以后开具具的废旧旧物资发发票，应应当在开开具之日日起900天后的的第一个个纳税申申报期结结束以前前向主管管税务机机关申报报抵扣，愈愈期不得得抵扣进进项税额额；增值值税一般般纳税人人取得的的20004年33月1日日以前开开具的废废旧物资资发票，必必须在220044年6月月申报期期前向主主管税务务机关申申报抵扣扣，逾期期不再予予以抵扣扣。（六）废废旧单位位当期未未开具废废旧物资资发票，增增值税一一般纳税税人当期期
24、未取得得废旧物物资发票票可不向向主管税税务机关关报送废废旧物资资开具清清单或或废旧旧物资抵抵扣清单单。 二、海关关进口增增值税专专用缴款款书为有效防防范利用用海关进进口增值值税专用用缴款书书(以下下简称海海关完税税凭证)进行偷偷骗税的的违法犯犯罪活动动，强化化增值税税监管，堵堵塞税收收漏洞，2004年1月21日总局制定了海关进口增值税专用缴款书稽核办法（国税函2004128号）： 为了保证废旧物资发票、海关完税凭证、农产品收购凭证及运费发票等四种非增值税专用发票抵扣凭证的“一窗式”比对工作需要，增值税一般纳税人纳税申报办法(国税发200353号)的报表内容作了调整，自2004年2月1日起执行。
25、 海关进口口增值税税专用缴缴款书稽稽核办法法（一）增增值税一一般纳税税人取得得所有需需抵扣增增值税进进项税额额的海关关进口增增值税专专用缴款款书(以以下简称称海关完完税凭证证)，应应根据相相关海关关完税凭凭证逐票票填写海海关完税税凭证抵抵扣清单单(附附表一)，在进进行增值值税纳税税申报时时随同纳纳税申报报表一并并报送。从从3月份份申报开开始纳税税人除报报送海海关完税税凭证抵抵扣清单单纸质质资料外外，还需需同时报报送载有有海关关完税凭凭证抵扣扣清单电电子数据据的软盘盘(或其其它存储储介质)。未单单独报送送的，其其进项税税额不得得抵扣。如如果纳税税人未按按照规定定要求填填写海海关完税税凭证抵抵扣清
26、单单或者者填写内内容不全全的，该该张凭证证不得抵抵扣进项项税额。 （二）海关关完税凭凭证抵扣扣清单信信息采集集软件由由国家税税务总局局统一开开发，主主管税务务机关免免费提供供给纳税税人使用用。各级级国税局局和纳税税人可从从国家税税务总局局网站(htttp:/chhinaataxx.goov.ccn)下下载相关关信息采采集软件件。 （三）增值税税一般纳纳税人取取得的220044年2月月1日以以后开具具的海关关完税凭凭证，应应当在开开具之日日起900天后的的第一个个纳税申申报期结结束以前前向主管管税务机机关申报报抵扣，愈愈期不得得抵扣进进项税额额；增值值税一般般纳税人人取得的的20004年11月3
27、11日以前前开具的的海关完完税凭证证，必须须在20004年年5月申申报期前前向主管管税务机机关申报报抵扣，逾逾期不再再予以抵抵扣。 增增值税一一般纳税税人当期期未取得得海关完完税凭证证可不向向主管税税务机关关报送海海关完税税凭证抵抵扣清单单。 四、税控控收款机机发票为了进一一步加强强税源监监控，堵堵塞税收收漏洞，减减少税收收流失，经经国务院院同意，国家税务总局、财政部、信息产业部、国家质量监督检验检疫总局决定在适用的行业推行使用税控收款机。（2004-04-29国税发200444号）一、推行行使用的的范围和和方法（一）凡凡从事商商业零售售业、饮饮食业、娱娱乐业、服服务业、交交通运输输业等适适合
28、使用用税控收收款机系系列机具具行业，具具有一定定规模和和固定经经营场所所的纳税税人（以以下简称称用户），必必须按照照规定购购置使用用税控收收款机。具具体推行行适用行行业及“具具有一定定规模和和固定经经营场所所”的标标准，由由各省、自自治区、直直辖市和和计划单单列市人人民政府府确定。（二）税控收款机的推广应用，采取统一标准、生产许可、政府推广、分步覆盖的原则实施。各地可根据本地区实际情况，精心组织，统筹规划，力争经济发达地区3年左右、其他地区5年左右，基本普及使用税控收款机。二、使用用管理（一）凡凡符合范范围内确确定的用用户，应应按规定定购置、使使用税控控收款机机。（二二）用户户在经营营过程中中
29、，不论论以现金金或非现现金方式式收取款款项时（开开具增值值税专用用发票的的除外），都都必须通通过税控控收款机机如实录录入经营营数据，开开具由税税务机关关统一印印制的税税控收款款机发票票（以下下简称税税控发票票）。严严禁损毁毁或者擅擅自改动动税控收收款机。（六）用户应当按期向主管税务机关报送税控收款机记录的经营数据及相关资料。（七）用户发生税控收款机丢失、被盗等情形时，应当立即向税务机关报告，并按规定重新购置税控收款机，以保证在经营活动中正常使用。（八）有下列情形之一，造成用户申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的，主管税务机关有权核定其应纳税额： 1.未按规定使用税控收款机的；2.不如实录入销
30、售或经营数据的；3.发生税控收款机丢失、被盗的；4.擅自拆卸、改动和破坏税控收款机的。（九）当税控收款机发生故障时，用户应当立即通知售后服务网点维修。在机器维修期间，应使用经营收入临时登记簿，逐笔登记经营收入。机器修复后，应将维修期间的经营收入汇总录入税控收款机。 （十）用户应在变更、注销税务登记的同时,办理税控收款机变更、注销手续。三、优惠惠政策 税税控收款款机的购购置费用用由纳税税人承担担。国家家将对税税控收款款机的购购置使用用者给予予适当的的税收优优惠，以以鼓励纳纳税人使使用税控控收款机机。国国家根据据税控收收款机推推广应用用工作需需要，对对索取发发票的消消费者实实行发票票有奖办办法，所
31、所需奖励励资金列列入财政政预算。第三节 增值值税纳税税申报“一窗式式”管理一、概念念所谓“一一窗式”，是指指增值税税一般纳纳税人申申报纳税税“一窗式式”管理。国国家税务务总局提提出“一窗式式”管理，是是因为金金税工程程与税收收征管系系统脱节节，金税税工程采采集的数数据与税税收征管管系统采采集的数数据不能能共享；税务部部门不能能把金税税工程的的抄报税税数据和和认证数数据与纳纳税申报报数据实实现即时时比对，有有问题不不能及时时发现。同同时，问问题还表表现为纳纳税人先先要在报报税和认认证窗口口排队，然然后再到到申报窗窗口排队队，分别别办理有有关手续续，费时时且麻烦烦。二、改革革原因三、“一一窗式”管
32、管理工作作流程四、实行行“一窗窗式”管管理的基基本要求求是五、概括括“一窗式式”管理具具体可以以概括为为“统一受受理、即即时比对对”。（一）统统一受理理在实行“一窗式式”管理前前，税务务机关办办税服务务厅分别别设立抄抄报税、认认证、纳纳税申报报窗口受受理纳税税人抄报报税、认认证和纳纳税申报报业务，在在实行“一窗式式”管理后后，税务务机关将将相对独独立的抄抄报税、认认证和纳纳税申报报窗口统统一归并并为纳税税申报窗窗口，通通过业务务的重新新整合，由由纳税申申报窗口口统一受受理纳税税人的抄抄报税、认认证和纳纳税申报报业务，通通过内部部的工作作流程完完成业务务处理后后，再由由同一窗窗口向纳纳税人返返还
33、办理理结果，形形成对纳纳税人的的“一窗式式”服务。（二）即即时比对对纳税申报报环节通通过网络络即进调调用金税税工程抄抄报税和和认证数数据与纳纳税申报报销项税税额、进进项税额额进行比比对（即即票表比比对），比比对不符符的立即即进行分分析处理理，保证证增值税税纳税申申报的真真实性。六、全面面推行“一窗一一人一机机”七、几个个应强调调的问题题（一）发发生销货货退回、销销售折让让以及原原蓝字专专用发票票填开错错误等情情况的处处理（国家家税务总总局关于于进一步步做好增增值税纳纳税申报报“一窗式式”管理工工作的通通知，国税函2003962号）增值税一一般纳税税人发生生销售货货物、提提供应税税劳务开开具增值
34、值税专用用发票后后，如发发生销货货退回、销销售折让让以及原原蓝字专专用发票票填开错错误等情情况，视视不同情情况分别别按以下下办法处处理：（1）销销货方如如果在开开具蓝字字专用发发票的当当月收到到购货方方退回的的发票联联和抵扣扣联，而而且尚未未将记账账联作账账务处理理，可对对原蓝字字专用发发票进行行作废。即即在发票票联、抵抵扣联连连同对应应的存根根联、记记账联上上注明“作废”字样，并并依次粘粘贴在存存根联后后面，同同时对防防伪税控控开票子子系统的的原开票票电子信信息进行行作废处处理。如如果销货货方已将将记账联联作账务务处理，则则必须通通过防伪伪税控系系统开具具负数专专用发票票作为扣扣减销项项税额
35、的的凭证，不不得作废废已开具具的蓝字字专用发发票，也也不得以以红字普普通发票票作为扣扣减销项项税额的的凭证。销货方如果在开具蓝字专用发票的次月及以后收到购货方退回的发票联和抵扣联，不论是否已将记账联作账务处理，一律通过防伪税控系统开具负数专用发票扣减销项税额的凭证，不得作废已开具的蓝字专用发票，也不得以红字普通发票作为扣减销项税额的凭证。（2）因购货方无法退回专用发票的发票联和抵扣联，销货方收到购货方当地主管税务机关开具的进货退出或索取折让证明单的，一律通过防伪税控系统开具负数专用发票作为扣减销项税额的凭证，不得作废已开具的蓝字专用发票,也不得以红字普通发票作为扣减销项税额的凭证。（二）结结账
36、日根据企企业财务务会计报报告条例例（国国务院令令2877号）第第十九条条规定：“企业应应当按照照有关法法律、行行政法规规和本条条例规定定的结账账日进行行结账，不不得提前前或者延延迟。年年度结账账日为公公立年度度每年的的12月月31日日，半年年度、季季度、月月度结账账日分别别为公立立年度每每半年、每每季、每每月的最最后一天天”，凡结结账日与与该条例例规定不不符的纳纳税人，税税务机关关应责令令其限期期按照该该条例规规定计算算当月销销项税额额。（三）企企业在当当月填报报的专用用发票抵抵扣数必必须是上上月收到到并经认认证的专专用发票票抵扣联联税额汇汇总数。这这些发票票应在上上月100日至330日内内到
37、税务务机关认认证。如如果在当当月申报报期内认认证的，也也应是上上月收到到的发票票。认证证窗口或或纳税申申报窗口口工作人人员在办办理纳税税人认证证时，要要注意这这一点。（四）对对“票表稽稽核”比对不不符问题题处理办办法 通通过“票表稽稽核”发现纳纳税人申申报异常常，这是是“一窗式式”管理的的成效。发发现异常常，要及及时查明明原因，并并视不同同情况处处理。（11）关于于纳税人人操作开开票子系系统作废废不成功功，造成成申报数数据小于于防伪税税控报税税数据的的问题，即即纳税人人当月只只对纸质质专用发发票进行行了作废废处理，但但对开票票系统中中的电子子发票未未执行作作废操作作或操作作不成功功，从而而造成
38、当当月申报报数据小小于防伪伪税控报报税数据据。对于于这种情情况，税税务机关关要告诉诉纳税人人如何进进行作废废操作，以以免出现现差错。纳纳税人在在填写申申报表时时，必须须自己核核对icc卡记录录数据，如如有作废废发票，而而又不会会对电子子发票进进行作废废操作，申申报数小小于icc卡数时时，在申申报时应应附上“说明”。纳税税人对于于因客观观原因，出出现“两个比比对数字字”不符时时，都应应附上“说明”。对于于开票系系统中发发票存根根联未执执行作废废操作或或作废不不成功的的，税务务机关应应进行登登记，并并受理纳纳税申报报。次月月纳税人人按照开开具红字字专用发发票的方方式在开开票系统统中开具具负数发发票
39、，由由此出现现当月申申报数据据大于防防伪税控控报税数数据，税税务机关关应当与与上期所所记录的的情况进进行核对对，核对对相符后后受理纳纳税申报报；核对对不符的的退回纳纳税人调调整相符符后重报报。（2）关关于纳税税人结账账日与防防伪税控控开票子子系统报报税区间间不符，造造成报税税数据与与申报数数据不符符问题。企企业结账账日必须须按企企业财务务会计报报告条例例规定定确定。在在受理申申报时发发现不符符的纳税税人，税税务机关关应责令令其在下下月申报报时必须须改正。在在下月办办理其申申报纳税税时，如如果又发发现因这这个问题题造成比比对不符符，应将将纳税申申报退回回纳税人人，责令令其按照照规定的的结账日日调
40、整销销项税额额后重新新进行纳纳税申报报，并要要按征征管法的的有关规规定进行行处罚。（3）对于“票表稽核”不符的“异常”申报，在法定纳税申报期限内能够修改完成的，可以由纳税人修改后重新申报。在法定纳税申报期限内来不及修改完成的（如月上旬最后1、2天来申报的），可先行受理其纳税申报，同时责令其限期将差额部分补报。对因此而导致逾期申报的，凡有正当理由的，税务机关可不予处罚。（五）已已实现利利用互联联网向税税务机关关报送纳纳税申报报的地方方，为方方便纳税税人了解解申报结结果，有有问题能能及时处处理，其其“票表稽稽核”工作应应在纳税税人到税税务局办办税服务务厅纳税税申报窗窗口办理理防伪税税控icc卡抄报
41、报税时，直直接由受受理纳税税申报包包括抄报报税的工工作人员员办理，一一般不要要放在后后台办理理。对于于利用互互联网向向税务机机关报送送纳税申申报的纳纳税人，可可以在每每月征期期内进行行防伪税税控icc卡报税税前的任任何时间间内向税税务机关关报送纳纳税申报报电子信信息。税税务征收收单位纳纳税申报报受理人人员在接接受纳税税人防伪伪税控iic卡抄抄报税时时，应当当与已通通过互联联网报送送的纳税税申报表表进行“票表稽稽核”，比对对审核相相符的，即即办理纳纳税申报报；比对对不符的的即查问问原因并并做处理理，或转转“比对异异常处理理”窗口处处理。要要沟通前前后台信信息，使使“申报纳纳税（抄抄报税）”窗口工作人员通过由电脑终端可读取纳税人网上申报的资料。（六）税税务征收收单位纳纳税申报报受理人人员在接接受纳税税人的申申报资料料及抄报报税、认认证资料料后，不不仅要在在申报窗窗口进行行“票表稽稽核”工作，还还应当在在申报窗窗口进行行纳税申申报表栏栏次关系系的必要要的逻辑辑审核工工作，不不得将逻逻辑关系系审核工工作放在在后台进进行。对对逻辑关关系不符符的，应应当退回回纳税人人重新填填写。21