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1、精选学习资料 - - - - - - - - - 第七讲 税收电子化与“ 以票控税”第一节 电子化一、金税工程（一）在全国国税系统运行金税工程一、二期1 金税工程的提出 1994 年以来,在实际税务工作中,显现了犯罪分子利用增值税专用发票大量偷骗国家税款的问题, 犯罪活动非常猖獗； 为加强对增值税专用发票的监控管理,严格打击各种利用专用发票进行犯罪的活动,息化和专业化,从 1994 年开头推行金税工程；实现税务系统各项治理工作信1994 年 7 月,作为金税工程一期的增值税运算机交叉稽核系统在 50 个大中城市试点；1998 年 8 月,又在总结一期体会的基础上开头推行金税工程二期；2 金税工
2、程二期的主要内容金税工程二期包括防伪税控开票系统、防伪税控认证系统、 增值税运算机交叉稽核系统和发票协查系统； 1）防伪税控开票系统 运用数字密码和电子信息存贮技术,通过强化增值税专用发票的防伪功能,真实把握企业的销项数据,实现税源监控；该系统适用于一般纳税人；其详细做法是：取消企业手工开具发票,改用运算机打印发票；在打印发票的同时,将发票上的主要数据加密,形成一串密码, 并自动打印在发票上；在打印发票的同时, “ 黑匣子” 自动记录发票的金额和税额；如企业逾期不 报税,系统自动关闭,不能连续开票； 2）税务机关使用 防伪税控认证系统 ,利用扫描仪将发票图像自动扫描到计 算机中,由智能软件识别
3、动身票密码, 再由密码系统将密码仍原成参加加密的数据并与发票票面信息一一比对,从而判别发票的真伪； 纳税人购进货物取得的专用发票,必需经税务机关认证无误后才能作为合法抵扣凭证； 3）增值税运算机 交叉稽核系统 利用运算机网络进行增值税专用发票信息稽 核,动态监测企业纳税情形； 该系统以防伪税控系统为数据采集手段,接收认证、报税系统生成的发票数据, 建立失控作废发票库以及进销项专用发票数据库,利 再与销货方的存 用运算机网络将购货方的专用发票抵扣联与失控作废发票比对,根联比对,发觉属于失控、 作废以及只有抵扣联而没有存根联、抵扣联与存根联 内容不相符等反常发票, 移送协查系统进行协查； 该系统利
4、用掩盖全国税务机关 的广域网络,通过全面数据采集和地市、省税务局及国家税务总局的三级稽核,有效提高了增值税的征管质量； 4）发票协查系统 的作用是,对有疑问的和已证明虚开的增值税专用发票案件信息,认证系统和稽核系统发觉涉嫌违规的专用发票,以及协查回复的专用发票信息,通过税务系统内部网络逐级传递,国家税务总局通过该系统对协查工作进行监督和治理, 提高增值税专用发票协查速度和回复率,3 金税工程二期取得初步成效确保查处工作的质量；名师归纳总结 - - - - - - -第 1 页,共 11 页精选学习资料 - - - - - - - - - 到 2001 年底止,除防伪税控开票系统正在推行外,其余
5、三个系统基本推行 到位,并取得初步成效；1）防伪税控开票系统已推行约 40 万户；这 40 万户占全国一般纳税人总数 120 万户的三分之一,用票量约占全部增 值税专用发票用量的 54；百万元版、十万元版和部分万元版专用发票已取消 手工开具,改用该系统开具, 从而大大削减了专用发票犯罪的隐患,为加强增值 税征管制造了有利条件； 2）防伪税控认证系统已全面投入使用,利用假票、大头小尾票骗抵税款的 违法行为逐步得到遏制；3）增值税运算机交叉稽核系统在全国区县以上税务机关如期联网运行,促 进了企业依法申报纳税；增值税交叉稽核系统于 2001 年 1 月 1 日和 7 月 1 日先后在“ 五省四市”
6、辽 宁、山东、江苏、浙江、广东五省和北京、天津、上海、重庆四市 和 22 省区开 通运行；企业开具增值税专用发票的信息必需照实向税务机关申报,凡不申报或 申报不实的,系统将自动报警,并提交有关部门检查处理；4）协查系统正常运行,提高了稽查效率；协查系统于 2001 年 1 月 1 日和 7 月 1 日起分别在 “ 五省四市”和 22 省区全 面推行； 截止 2001 年底,全国有 3000 多个稽查局安装了该系统, 形成一个连接 国家税务总局、 省、地 市 、县 区 税务局四级, 遍布全国各地的协查信息网络；5）金税工程二期网络如期建成；1999 金税工程二期网络建设于 1998 年启动,分两
7、个阶段进行,第一阶段于 年 10 月完成,建成“ 五省四市” 和四个方案单列市 大连、青岛、宁波、深圳 网络；其次阶段于 2001 年 2 月,建成其余 22 个省区和一个方案单列市 厦门 地市级和 网络；全部网络工程实现了掩盖国税系统从国家税务总局到全部省级、区县级税务局的四级广域体系； 该网络可充分满意金税工程二期各业务系统在广 域网上传输数据的需要；总的来看,金税工程二期开通以来,其作为增值税生命线、打击偷骗税“ 杀 手锏” 和税务干部队伍建设重要基础的作用已初显成效；（二）金税工程三期的工作内容 金税工程三期由 4 个系统组成：包括税收征管主 一是以税收业务为主要处理对象的税收业务治理
8、应用系统,体软件、出口退税电子化治理系统和税源监控治理系统等；二是税收行政治理应用系统,包括公文处理、税收法规查询、人事治理、财 务治理、后勤治理等系统；三是税收决策支持应用系统, 包括建立在综合数据交换处理系统之上的税收 猜测、分析等帮助决策应用系统；四是外部信息应用治理系统, 包括对互联网、 各级政府和有关部门以及纳税人信 息的采集和使用等；二、开发并试点运行全国统一征管主体软件 CTAIS 名师归纳总结 - - - - - - -第 2 页,共 11 页精选学习资料 - - - - - - - - - 税收信息化建设是新型税收征管模式的依靠,化的关键,因此,国家税务总局加快开发、运行是税
9、收征管改革能否进一步深 CTAIS的步伐； 2001 年在浙江、山东、河南和深圳“ 三省一市” 国税系统开展以省市为单位的试点工作,2002 年初已经在 60 多个地级市胜利运行；三、税控装置1在部分行业推广税控收款机；加强税源监控的重要举措国家税务总局等四部门打算在部分行业推广应 用税控收款机（ 2004-05-13 ）为了进一步加强税源监控,堵塞税收漏洞,削减税收流失,依据中华人 民共和国税收征收治理法其次十三条的规定,经国务院同意,日前,国家税务 总局、财政部、 信息产业部和国家质量监督检验检疫总局发出通知,打算在适用 的行业推行使用税控收款机；凡从事商业零售业、饮食业、消遣业、服务业、
10、交通运输业等适合使用 税控收款机系列机具的行业, 具有肯定规模和固定经营场所的纳税人,必需依据 规定购置使用税控收款机；税控收款机的推广应用,实行统一标准、生产许可、政府推广、分步覆 盖的原就实施；各地可依据本地区实际情形,细心组织,统筹规划,力争经济发 达地区 3 年左右、其他地区 5 年左右,基本普及使用税控收款机；用户在经营过程中, 不论以现金或非现金方式收取款项时（开具增值税专用 发票的除外）,都必需通过税控收款机照实录入经营数据,开具由税务机关统一印制的税控收款机发票（以下简称税控发票）；严禁损毁或者擅自改动税控收款机；用户应当按期向主管税务机关报送税控收款机记录的经营数据及相关资料
11、；用户发生税控收款机丢失、被盗等情形时,应当立刻向税务机关报告, 并按规定重新购置税控收款机,以保证在经营活动中正常使用；用户应在变更、注销税务登记的同时 , 办理税控收款机变更、注销手续；对未按规定使用税控收款机的、不照实录入销售或经营数据的、发生税控收款机丢失、被盗的、擅自拆卸、改动和破坏税控收款机的,造成用户申报的计税依据明显偏低,又无正值理由的,主管税务机关有权核定其应纳税额；税控收款机的购置费用由纳税人承担；国家将对税控收款机的购置使用者赐予适当的税收优惠, 以勉励纳税人使用税控收款机；国家依据税控收款机推广应用工作需要, 对索取发票的消费者实行发票有奖方法,所需嘉奖资金列入财政预算
12、；2在出租汽车行业推广使用税控计价器；3在加油站推广税控加油机；四、开发建设出口退税信息系统名师归纳总结 - - - - - - -第 3 页,共 11 页精选学习资料 - - - - - - - - - 针对出口骗税行为一度猖獗的问题,税务系统早在1993 年就已实行出口退税运算机治理,以提高税务机关审核出口退税的精确性,打击出口骗税活动；在海关、外贸、外汇治理等部门协作下,税务机关开头利用来自权威部门的海关报关电子信息和外汇核销电子信息进行出口退税审核工作,大大提高了审核工作质量,使出口骗税猖獗势头得到有效遏制和打击；几年来,各级税务机关每年都要进行数百万条海关报关单信息和数百万份出口退税
13、专用税票信息的收集使用,出口退税工作已步入现代化轨道；关于使用增值税专用发票认证信息审核办理出口退税问题为进一步加强出口退税治理, 提高出口退税工作效率, 近日,总局下发了国家税务总局关于使用增值税专用发票认证信息审核出口退税的紧急通知,打算对外贸企业 2004 年 1 月 1 日以后报关出口的货物,在退税单证齐全的情形下,税务机关先使用增值税专用发票认证信息（经税务局内部信息比对或经出口退税部门自己认证的）审核办理退税,然后在退税后三个月内（尽可能短）,使用增值税专用发票稽核、 协查信息与认证信息比对, 凡属于协查有问题的信息和与稽核相符信息、协查无误信息比对不上的,要立刻查明缘由,不应退税
14、的,要一律追回已退税税款,并要进一步稽查；其他情形比对不上的, 先暂停该企业退税业务,核实后按规定处理； 为防止骗税分子利用认证信息与稽核、协查信息传递的时间差进行骗税活动,特殊规定：对2004 年以后新办外贸企业自发生第一笔退税业务的一年内,退税机关在使用认证信息审核通过后,暂不退税,待认证信息与稽核、 协查信息比对通过后再办理退税；对使用认证信息审核通过后,仍认为外贸企业出口货物有疑问的,可暂不退税 过后再办理退税；, 待认证信息与稽核、协查信息比对通五、开发应用税收行政治理信息系统为提高税务机关内部治理效率,国家税务总局间续开发和推行了公文处理系统、局秘办公系统、税收快报综合查询系统 、
15、信息采编系统、税收旬 报上报与汇总系统、税收法规检索系统等应用系统,其中公文处理系统和税收法规检索系统 已在全国范畴内进行推广, 国家税务总局已实现与全部 省级税务机关的远程公文传递,大大提高了各类信息的传递速度；其次节“ 以票控税”名师归纳总结 - - - - - - -第 4 页,共 11 页精选学习资料 - - - - - - - - - 为坚决遏制虚开和有意接受虚开增值税专用发票以及其他用于抵扣税款的发票、凭证等违法行为,贯彻落实公安部、国家税务总局关于开展打击虚开货物运输发票和制售假发票等涉税违法专项整治行动的通知（公通字 200425号）和国家税务总局关于开展 2004 年税收专项
16、检查工作的通知（国税发200425 号）要求, 就有关问题强调如下 国家税务总局关于严格打击虚开增值税专用发票等涉税违法行为的紧急通知（国税函 务总局）：2004536 号 2004-04-30 国家税一、各地要快速支配力气对本地区一般纳税人进行一次仔细的排查,特别对纳税反常的小型商贸公司,必需全面检查其财务账目和纳税情形；做到尽早发觉、快速出击、依法查处、准时移送；二、对有意接受虚开增值税专用发票或者有意接受虚开可抵扣税款的其 他发票（凭证）偷逃税款、骗取出口退税的,各地税务机关必需至少对其三年内 的税收缴纳情形进行全面检查；凡检查发觉问题的,仍要依法追溯到以前年度；经调查取证认定为有意接受
17、虚开发票的,要排除各方干扰,依法从重惩罚,不得 以任何理由拖延推诿；一、废旧物资发票治理为有效防范利用废旧物资发票进行偷骗税的违法犯罪活动,强化增值税监管,堵塞税收漏洞,总局制定了废旧物资发票稽核方法国税函 2004128 号） ：（2004年 1 月 21 日为了保证废旧物资发票、 海关完税凭证、 农产品收购凭证及运费发票等四种非增值税专用发票抵扣凭证的“ 一窗式” 比对工作需要,增值税一般纳税人纳 税申报方法 国税发 200353 号 的报表内容作了调整,自 2004 年 2 月 1 日起执行；废旧物资发票稽核方法（一）废旧物资回收经营单位 以下简称废旧单位 应将销售废旧物资开具的 一般发
18、票逐票填写 废旧物资发票开具清单 以下简称废旧物资开具清单 ,在进行增值税纳税申报时伴同纳税申报表一并报送；从 3 月份申报开头纳税人除报送废旧物资开具清单 纸质资料外, 仍需同时报送载有 废旧物资开具清单电子数据的软盘 或其它储备介质 ；（二）废旧单位销售其收购的废旧物资,开具一般发票时,应加盖财务印章 和开票人专章 印章样式见附件 ,生产企业增值税一般纳税人 以下简称生产企 业 取得未加盖“ 开票人专章” 的一般发票,不得运算抵扣进项税额；（三）增值税一般纳税人 以下简称纳税人 取得全部需抵扣增值税进项税额 的废旧物资发票,应依据相关废旧物资发票逐票填写废旧物资发票抵扣清单 以下简称废旧物
19、资抵扣清单 ,在进行增值税纳税申报时伴同纳税申报表一 并报送；从 3 月份申报开头纳税人除报送废旧物资抵扣清单纸质资料外,仍需同时报送载有废旧物资抵扣清单电子数据的软盘 或其它储备介质 ；未单名师归纳总结 - - - - - - -第 5 页,共 11 页精选学习资料 - - - - - - - - - 独报送废旧物资抵扣清单纸质资料的,其进项税额不得抵扣；假如纳税人未依据规定要求填写废旧物资抵扣清单的,该张凭证不得抵扣进项税额；（四）废旧物资开具清单和废旧物资抵扣清单信息采集软件由国家税务总局统一开发, 主管税务机关免费供应应纳税人使用；各级国税局和纳税人 从国家税务总局网站 下载相关信息采
20、集软件；（五）增值税一般纳税人取得的2004 年 3 月 1 日以后开具的废旧物资发票,应当在开具之日起 90 天后的第一个纳税申报期终止以前向主管税务机关申报抵扣,愈期不得抵扣进项税额；增值税一般纳税人取得的2004 年 3 月 1 日以前开具的废旧物资发票,必需在 2004 年 6 月申报期前向主管税务机关申报抵扣,逾期不再予以抵扣；（六）废旧单位当期未开具废旧物资发票,增值税一般纳税人当期未取得废旧物资发票可不向主管税务机关报送废旧物资开具清单或废旧物资抵扣清单；二、海关进口增值税专用缴款书为有效防范利用海关进口增值税专用缴款书 以下简称海关完税凭证 进行偷骗税的违法犯罪活动,强化增值税
21、监管,堵塞税收漏洞,2004 年 1 月 21 日总局制定了海关进口增值税专用缴款书稽核方法（国税函 2004128 号）：为了保证废旧物资发票、 海关完税凭证、 农产品收购凭证及运费发票等四种非增值税专用发票抵扣凭证的“ 一窗式” 比对工作需要,增值税一般纳税人纳税申报方法 国税发 200353 号 的报表内容作了调整,自 2004 年 2 月 1 日起 执行；海关进口增值税专用缴款书稽核方法（一）增值税一般纳税人取得全部需抵扣增值税进项税额的海关进口增值税 专用缴款书 以下简称海关完税凭证 ,应依据相关海关完税凭证逐票填写海关完税凭证抵扣清单 附表一 ,在进行增值税纳税申报时伴同纳税申报表
22、一并报 送；从 3 月份申报开头纳税人除报送海关完税凭证抵扣清单纸质资料外,仍 需同时报送载有海关完税凭证抵扣清单电子数据的软盘 或其它储备介质 ；未单独报送的,其进项税额不得抵扣；假如纳税人未依据规定要求填写海关完 税凭证抵扣清单或者填写内容不全的,该张凭证不得抵扣进项税额；（二）海关完税凭证抵扣清单信息采集软件由国家税务总局统一开发,主管税务机关免费供应应纳税人使用；各级国税局和纳税人可从国家税务总局网 站 下载相关信息采集软件；（三）增值税一般纳税人取得的2004 年 2 月 1 日以后开具的海关完税凭证,名师归纳总结 应当在开具之日起90 天后的第一个纳税申报期终止以前向主管税务机关申
23、报抵第 6 页,共 11 页- - - - - - -精选学习资料 - - - - - - - - - 扣,愈期不得抵扣进项税额； 增值税一般纳税人取得的 2004 年 1 月 31 日以前开具的海关完税凭证,必需在 2004 年 5 月申报期前向主管税务机关申报抵扣,逾期不再予以抵扣；增值税一般纳税人当期未取得海关完税凭证可不向主管税务机关报送海关完税凭证抵扣清单；四、税控收款机发票为了进一步加强税源监控,堵塞税收漏洞,削减税收流失,经国务院同意,国家税务总局、 财政部、信息产业部、 国家质量监督检验检疫总局 打算在适用的行业推行使用税控收款机；（2004-04-29 国税发 200444
24、号）一、推行使用的范畴和方法（一）凡从事商业零售业、饮食业、消遣业、服务业、交通运输业等适合使用税控收款机系列机具行业,具有肯定规模和固定经营场所的纳税人（以下简称用户）,必需依据规定购置使用税控收款机；定规模和固定经营场所” 的标准,由各省、自治区、府确定；详细推行适用行业及“ 具有一 直辖市和方案单列市人民政（二）税控收款机的推广应用,实行统一标准、生产许可、政府推广、分步掩盖的原就实施；各地可依据本地区实际情形,细心组织,统筹规划,力争经济发达地区 3 年左右、其他地区 二、使用治理5 年左右,基本普及使用税控收款机；（一）凡符合范畴内确定的用户,应按规定购置、使用税控收款机；（二）用户
25、在经营过程中,不论以现金或非现金方式收取款项时（开具 增值税专用发票的除外）, 都必需通过税控收款机照实录入经营数据,开具由税务机关统一印制的税控收款机发票（以下简称税控发票）；动税控收款机；严禁损毁或者擅自改（六）用户应当按期向主管税务机关报送税控收款机记录的经营数据及 相关资料；（七）用户发生税控收款机丢失、被盗等情形时,应当立刻向税务机 关报告,并按规定重新购置税控收款机,以保证在经营活动中正常使用；（八）有以下情形之一,造成用户申报的计税依据明显偏低,又无正 当理由的,主管税务机关有权核定其应纳税额：1. 未按规定使用税控收款机的；2. 不照实录入销售或经营数据的；3. 发生税控收款机
26、丢失、被盗的；4. 擅自拆卸、改动和破坏税控收款机的；（九）当税控收款机发生故障时, 用户应当立刻通知售后服务网点修理；在机器修理期间,应使用经营收入暂时登记簿,逐笔登记经营收入；机器修 复后,应将修理期间的经营收入汇总录入税控收款机；名师归纳总结 - - - - - - -第 7 页,共 11 页精选学习资料 - - - - - - - - - 销手续；（十）用户应在变更、注销税务登记的同时, 办理税控收款机变更、注三、优惠政策税控收款机的购置费用由纳税人承担；国家将对税控收款机的购置使用者给 予适当的税收优惠,以勉励纳税人使用税控收款机；国家依据税控收款机推广应用工作需要, 对索取发票的消
27、费者实行发票有奖办 法,所需嘉奖资金列入财政预算；第三节 增值税纳税申报“ 一窗式” 治理一、概念 所谓“ 一窗式” ,是指增值税一般纳税人申报纳税“ 一窗式” 治理；国家税 务总局提出“ 一窗式” 治理,是由于金税工程与税收征管系统脱节,金税工程采集的数据与税收征管系统采集的数据不能共享；税务部门不能把金税工程的抄报税数据和认证数据与纳税申报数据实现即时比对,有问题不能准时发觉；同时,问题仍表现为纳税人先要在报税和认证窗口排队,办理有关手续,费时且麻烦；二、改革缘由 三、“ 一窗式” 治理工作流程然后再到申报窗口排队, 分别名师归纳总结 - - - - - - -第 8 页,共 11 页精选
28、学习资料 - - - - - - - - - 四、实行 “ 一窗式 ” 治理的基本要求是 五、概括“ 一窗式” 治理详细可以概括为“ 统一受理、即时比对”；（一）统一受理 在实行“ 一窗式” 治理前,税务机关办税服务厅分别设立抄报税、认证、纳 税申报窗口受理纳税人抄报税、 认证和纳税申报业务, 在实行“ 一窗式” 治理后,税务机关将相对独立的抄报税、认证和纳税申报窗口统一归并为纳税申报窗口,通过业务的重新整合, 由纳税申报窗口统一受理纳税人的抄报税、认证和纳税申报业务,通过内部的工作流程完成业务处理后,结果,形成对纳税人的“ 一窗式” 服务；（二）即时比对再由同一窗口向纳税人返仍办理纳税申报环
29、节通过网络即进调用金税工程抄报税和认证数据与纳税申报销项税额、进项税额进行比对（即票表比对）证增值税纳税申报的真实性；六、全面推行“ 一窗一人一机”七、几个应强调的问题,比对不符的立刻进行分析处理,保（一）发生销货退回、 销售折让以及原蓝字专用发票填开错误等情形的处理（国家税务总局关于进一步做好增值税纳税申报“ 一窗式” 治理工作的通知,国税函 2003962 号 ）增值税一般纳税人发生销售货物、供应应税劳务开具增值税专用发票后,如发生销货退回、 销售折让以及原蓝字专用发票填开错误等情形,视不怜悯形分别按以下方法处理：名师归纳总结 - - - - - - -第 9 页,共 11 页精选学习资料
30、 - - - - - - - - - （1）销货方假如在开具蓝字专用发票的当月收到购货方退回的发票联即在和抵扣联,而且尚未将记账联作账务处理,可对原蓝字专用发票进行作废；发票联、抵扣联连同对应的存根联、记账联上注明“ 作废” 字样,并依次粘贴在存根联后面, 同时对防伪税控开票子系统的原开票电子信息进行作废处理；假如销货方已将记账联作账务处理, 就必需通过防伪税控系统开具负数专用发票作为扣减销项税额的凭证, 不得作废已开具的蓝字专用发票,作为扣减销项税额的凭证；也不得以红字一般发票销货方假如在开具蓝字专用发票的次月及以后收到购货方退回的发票联和抵扣联, 不论是否已将记账联作账务处理,一律通过防伪
31、税控系统开具负数专用发票扣减销项税额的凭证,不得作废已开具的蓝字专用发票,也不得以红字一般发票作为扣减销项税额的凭证；（2）因购货方无法退回专用发票的发票联和抵扣联,销货方收到购货方当地主管税务机关开具的进货退出或索取折让证明单的,一律通过防伪税控系统开具负数专用发票作为扣减销项税额的凭证,不得作废已开具的蓝字专用发票 , 也不得以红字一般发票作为扣减销项税额的凭证；（二）结账日依据企业财务会计报告条例 （国务院令 287 号）第十九条规定：“ 企业应当依据有关法律、 行政法规和本条例规定的结账日进行结账,不得提前或者推迟；年度结账日为公立年度每年的12 月 31 日,半年度、季度、月度结账日
32、分别为公立年度每半年、每季、 每月的最终一天” ,凡结账日与该条例规定不符的纳税人,税务机关应责令其限期依据该条例规定运算当月销项税额；（三）企业在当月填报的专用发票抵扣数必需是上月收到并经认证的专用发 票抵扣联税额汇总数； 这些发票应在上月 10 日至 30 日内到税务机关认证； 假如 在当月申报期内认证的, 也应是上月收到的发票； 认证窗口或纳税申报窗口工作 人员在办理纳税人认证时,要留意这一点；（四）对“ 票表稽核” 比对不符问题处理方法 通过“ 票表稽核” 发觉纳税人申报反常,这是“ 一窗式” 治理的成效；发觉反常,要准时查明缘由,并视不怜悯形处理；（1）关于纳税人操作开票子系统作废不
33、胜利,造成申报数据小于防伪税 控报税数据的问题, 即纳税人当月只对纸质专用发票进行了作废处理,但对开票系统中的电子发票未执行作废操作或操作不胜利,从而造成当月申报数据小于防伪税控报税数据；对于这种情形,税务机关要告知纳税人如何进行作废操作,以免显现差错；纳税人在填写申报表时,必需自己核对 ic 卡记录数据,如有作废发票,而又不会对电子发票进行作废操作,申报数小于ic 卡数时,在申报时应附上“ 说明” ；纳税人对于因客观缘由,显现“ 两个比对数字” 不符时,都应附 上“ 说明” ；对于开票系统中发票存根联未执行作废操作或作废不胜利的,税务 机关应进行登记, 并受理纳税申报； 次月纳税人依据开具红
34、字专用发票的方式在开票系统中开具负数发票, 由此显现当月申报数据大于防伪税控报税数据,税务机关应当与上期所记录的情形进行核对,退回纳税人调整相符后重报；核对相符后受理纳税申报； 核对不符的（2）关于纳税人结账日与防伪税控开票子系统报税区间不符,造成报税 数据与申报数据不符问题； 企业结账日必需按企业财务会计报告条例规定确名师归纳总结 - - - - - - -第 10 页,共 11 页精选学习资料 - - - - - - - - - 定；在受理申报时发觉不符的纳税人, 税务机关应责令其在下月申报时必需改正；在下月办理其申报纳税时, 假如又发觉因这个问题造成比对不符,应将纳税申报退回纳税人, 责
35、令其依据规定的结账日调整销项税额后重新进行纳税申报,并要按征管法的有关规定进行惩罚；（3）对于“ 票表稽核” 不符的“ 反常” 申报,在法定纳税申报期限内能够修改完成的, 可以由纳税人修改后重新申报；在法定纳税申报期限内来不及修改完成的（如月上旬最终 1、2 天来申报的）,可先行受理其纳税申报,同时责 令其限期将差额部分补报；对因此而导致逾期申报的,凡有正值理由的,税务机 关可不予惩罚；（五）已实现利用互联网向税务机关报送纳税申报的地方,为便利纳税人 明白申报结果,有问题能准时处理,其“ 票表稽核” 工作应在纳税人到税务局办 ic 卡抄报税时,直接由受理纳税申报包括 税服务厅纳税申报窗口办理防
36、伪税控 抄报税的工作人员办理, 一般不要放在后台办理； 对于利用互联网向税务机关报 送纳税申报的纳税人,可以在每月征期内进行防伪税控 ic 卡报税前的任何时间 内向税务机关报送纳税申报电子信息；税务征收单位纳税申报受理人员在接受纳 税人防伪税控 ic 卡抄报税时,应当与已通过互联网报送的纳税申报表进行“ 票 表稽核” ,比对审核相符的, 即办理纳税申报； 比对不符的即查问缘由并做处理,或转“ 比对反常处理” 窗口处理；要沟通前后台信息,使“ 申报纳税（抄报税）”窗口工作人员通过由电脑终端可读取纳税人网上申报的资料；（六）税务征收单位纳税申报受理人员在接受纳税人的申报资料及抄报税、认证资料后,不仅要在申报窗口进行“ 票表稽核” 工作,仍应当在申报窗口进行纳税申报表栏次关系的必要的规律审核工作,不得将规律关系审核工作放在后台进行；对规律关系不符的,应当退回纳税人重新填写；名师归纳总结 - - - - - - -第 11 页,共 11 页