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1、Evaluation Warning: The document was created with Spire.Doc for .NET.：荟卿体火火言S 日八NNXi 以付VEE 只511 了丫OOFF 淞NCEE 及EGGONOMM ICSS 习此一峰黔铎论文丁HE3 ! S 犷O 尺尺MAS 丁ER 6 OEGRR 丘丘题日名一 尿艳绒绒业会落此汁七味人人从J 二研究方向 指导导教师一一20110 年33 月300 学校代码1101255 专业代代码1200201 山冠穿财交交全大学硕士学位论论文题目我国会会计准则国国际趋同研研究姓名床艳绒绒专业会计计研究方向向财务会计计指导教师师张一贞
2、22010 年3 月月30 日日Univeersitty Coode 1101255 Majjor CCode 1202201 Shanxxi Unniverrsityy of Finaance & Ecconommics Thesiis foor Maasterr 55 Deggree TitleeR Name Majorr Acccounttin 只只Reseaarch orieentattion Tutorr Marrch 330 , 20100 山西财授大大学学位论论文原创性性声明本人郑重声声明：所呈呈交的学位位论文，是是本人在导导师的指导导下，独立立进行研究究工作所取取得的成果果。除
3、文中中已经注明明引用的内内容外，本本论文不包包含任何其其他个人或或集体己经经发表或撰撰写过的作作品成果。对本文的的研究所做做出重要贡贡献的个人人和集体，均均己在文中中以明确方方式标明。本人完全全意识到本本申明的法法律结果由由本人承担担。学位论文作作者签名：泳栖绒日期：夕脾冷月日山西时径大大学、，学学位论文版版权使用授授权书本学位论文文作者完全全了解学校校有关保管管、使用学学位论文的的规定，同同意学校保保留并向国国家有关部部门成机构构送交论文文的复印件件和电子版版，允许论论文被查阅阅和借阅。本人授权权山西财经经大学可以以将本学位位论文的全全部或部分分内容编入入有关数据据库进行检检索，可以以采用影
4、印印、缩印或或扫描等复复制手段保保存和汇编编本学位论论文。本学学位论文属属于保密口口，不保密密口。在年年解密后适适用本授权权书。（请请在以上方方框内打“了”) 学位论文作作者签名：旅衫城解教师签名名：礴一奋奋口期：知加加年月（日日期：加年年乙月！日日摘要国际会会计准则委委员会改组组后，会计计准则的发发展已经由由国际协调调过渡到了了国际趋同同阶段，会会计准则的的国际趋同同是国内外外会计界近近年来讨论论较多的一一个问题。随着经济济全球化进进程的加快快和国际资资本市场的的日益发展展，会计准准则的国际际趋同已是是大势所趋趋，成为世世界各国不不可回避的的现实问题题，各国正正逐渐加入入到推进会会计准则国国
5、际趋同的的行列中。我国要发发展经济，就就必须融入入国际经济济潮流中，就就必须正视视会计准则则的国际趋趋同。因此此，我国也也加快了步步伐，并取取得了巨大大的成果一一颁布了与与国际财务务报告准则则趋同的新新准则，这这对我国会会计准则的的国际趋同同进程有着着重要的理理论和现实实意义。随随着我国新新会计准则则体系的发发布，我国国会计准则则与国际财财务报告准准则实现了了充分趋同同，但不可可否认，由由于我国特特殊的会计计环境，我我国会计准准则与国际际财务报告告准则仍然然存在许多多差异。如如何处理这这些差异，是是我国今后后一个相当当长的时期期面临的一一个重要问问题。在会会计准则国国际趋同的的背景下，我我国会
6、计准准则的国际际趋同应当当采取什么么立场和发发展战略，如如何在国际际财务报告告准则制定定中最大可可能地维护护我国的利利益，如何何达到我国国会计准则则国际趋同同经济后果果帕累托最最优，都是是迫切需要要解决的问问题。本文文采用规范范研究、比比较分析的的方法。从从会计准则则国际趋同同相关概念念的界定出出发，阐述述了我国会会计准则国国际趋同的的必要性和和可行性，通通过回顾我我国会计准准则国际趋趋同的发展展历程以及及我国会计计准则国际际趋同的标标准选择，分分析比较我我国会计准准则与国际际财务报告告准则，论论述了我国国会计准则则与国际财财务报告准准则己实现现了充分的的趋同，但但由于我国国特殊的会会计环境，
7、我我国会计准准则与国际际财务报告告准则还存存在一定的的差异。并并研究分析析了我国会会计准则国国际趋同的的经济后果果，在此基基础上提出出了我国会会计准则国国际趋同的的过程中应应遵循的原原则与策略略。我国会会计准则的的趋同是一一个循序渐渐进的过程程，应在权权衡利弊的的情况下，充充分结合我我国国情，积积极稳步推推进我国会会计准则国国际趋同。从稳定的的角度看，要要尽力考虑虑我国的实际情况况，根据我我国政治、经济、法法律体制的的改革趋势势，特别是是市场经济济的发展水水平和全球球经济一体体化的进程程，不断修修订和完善善我国的会会计准则。从发展的的眼光看，我我们要进一一步加快与与国际财务务报告准则则趋同的步
8、步伐。【 关键词】 会计准则则国际趋同同经济后果果趋同策略略Abstrr3Ct Afterr Intternaationnal AAccouuntinng Sttandaards Commmitteee waas reestruucturred , thee devveloppmentt of accoountiing sstanddardss hass beeen thhe sttage fromm intternaationnal hharmoonizaationn to inteernattionaal coonverrgencce . Inteernattionaal coonverr
9、gencce offaccoountiing sstanddardsshasbbeenaakeyiissueeforaaccouuntinng accademmics in rrecennt yeears . Wiith tthe rrapidd devveloppmentt ofeeconoomicgglobaalizaationnandeespeccialllythee groowth of iinterrnatiionall cappitall marrketss , iinterrnatiionall connverggencee of accoountiing sstanddards
10、s hass beccome the inevvitabble aand rrealiisticc isssue ffor ccounttriess worrldwiide . Staates are addiing tto thhe raanks of ppromootingg thee intternaationnal cconveergennce oof acccounntingg staandarrds . Devvelopping the econnomy , Chhina mustt mellt innto tthe iinterrnatiionall ecoonomiic tii
11、de aand fface the globbal cconveergennce oof acccounntingg staandarrds . Chiina hhas aalso acceeleraated stepp , aand sscoreed a basiical achiievemment 一proomulggatedd thee neww acccountting stanndardds whhich has highh deggree of cconveergennce wwith Inteernattionaal Acccounntingg Staandarrds . Thi
12、is prrocesss off intternaationnalizzatioon foor Chhina 5 accoountiing SStanddardss to say has an iimporrtantt theeoretticall andd praacticcal ssigniificaance . Wiith tthe iissuee of Chinnese new accoountiing SStanddardss , CChinaa 55 Acccountting Stanndardds ( CASss ) hhave fullly coonverrged withh
13、Intternaationnal FFinannciall Repportiing SStanddardss ( IIFRSss ) . Butt beccausee of Chinnese speccial econnomicc envvironnmentt , CChinaa 55 Acccountting Stanndardds ( CASss ) ddo diifferr froom Inntemaationnal FFinannciall Repportiing SStanddardss ( IIFRSss ) iin maany aaspeccts . Acccordiinglyy
14、 , hhow tto deeal wwith the diffferennces becoomes a loong 一一stanndingg andd cruuciall isssue ffacedd by Chinna , Whicch neeeds to bbe reesolvved aas sooon aas poossibble . Furrtherrmoree , iin thhe ennviroonmennt offglobbal cconveergennce , theeissuueof how to pproteect CChinaa , 55 intteressts bbe
15、commes mmore and moree urggent . Thhe paaper usess norrmatiive rreseaarch and compparattive methhod aand rrelevvant theooriess . FFirsttly , Thiis diisserrtatiion ttheorreticcallyy anaalyzees annd diistinnguisshes the relaated concceptss of inteernattionaal coonverrgencce off acccountting stanndardd
16、s , whicch heelps to gget aa bettter undeerstaandinng foor accademmic rreseaarch . Inn chaapterrZ , thiss dissserttatioon annalyzzes tthe nnecesssityy andd thee feaasibiilityy thaat Chhina s Accoountiing SStanddardss connvergge wiith IIFRS . Inn thee envvironnmentt of globbal cconveergennce , Chiina
17、 s AAccouuntinng Sttandaards havee fullly cconveergedd witth 仆RRS . But becaause of CChineese sspeciial eeconoomic enviironmment , CAASs ddo diifferr froom IFFRSs in mmany aspeects . Inn chaapterr3 , thiss dissserttatioon smmyatiicallly annalvzzes tthis issuue . Baseed onn thee theeory ofimmDacttofe
18、cconollllV ，只loobalcconveer 只eenceoofacccounttin 只只Stanndardds muust hhave the econnomicc ressult . Inn chaapterr4 , the disssertaationn theeoretticallly aanalyyzes the negaativee andd thee possitivve ecconommic rresullt off gloobal convvergeence of CChinaa , 55 Acccountting Standdardss . IIn chhapt
19、eers , bassed oon abbove anallysiss , tthe pprincciplees wee shoould folllow aand tthe ccounttermeeasurres wwe shhouldd takke duuringg thee proocesss of Chinna 5 acccounntingg inttemattionaalizaationn aree proovideed . Convvergeence ofacccounntingg staandarrdsinnChinnaisaastepp 一byy 一sttepprrocesss
20、, Weshhoulddbe wweighhing the pross andd conns offthe situuatioon , to ffullyy inttegraate CChinaa , 55 nattionaal coondittionss , aactivvely and steaadilyy pussh foorwarrd thhe innternnatioonal convvergeence of aaccouuntinng sttandaards . Frrom tthe sstabiilityy poiint oof viiew , eveery eefforrt s
21、hhouldd be madee to conssiderr thee acttual situuatioon inn Chiina , acccordiing tto Chhina , 5 poliiticaal , econnomicc , llegall sysstem refoorm aand ttrendds , in ppartiiculaar thhe leevel of ddevellopmeent oof maarkett ecoonomyy andd gloobal econnomicc inttegraationn proocesss , ccontiinuouusly
22、reviisingg andd impproviing oour ccounttry , 5 aaccouuntinng sttandaards . Frrom aa devveloppmentt perrspecctivee , wwe muust ffurthher aaccelleratte thhe coonverrgencce off intternaationnal aaccouuntinng sttandaards and the pacee . Keyy Worrds Acccountting Stanndardds Innternnatioonal Convvergeence
23、 Econnomicc Ressult Convvergeence Straategyy 目录1 引言. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
24、 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . l 11 . 11 研究背背景及问题题提出. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
25、. . . . . . . . . . . . . . . . . 1 11 . 22 研究的的意义. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
26、. . . . . . . . . . . . 2 11 . 33 文献综综述. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
27、 . . . . . . . . . . 2 1 . 3 . 1 国外文献综述. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2 1 . 3 . 2 国内文献综
28、述. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4 1 . 4 基本框架. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
29、 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5 2 会计准则国际趋同的相关概念. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
30、. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7 2 . 1 会计的国家化与国际化. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
31、. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7 2 . 2 会计准则的国际协调. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
32、 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8 2 . 3 会计准则的国际趋同. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
33、. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9 2 . 4 对会计准则国际趋同的进一步认识. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10 3 我国会计准则国际趋同的必要性和可行性. .
34、. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 12 3 . 1 我国会计准则国际趋同的必要性. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
35、 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 12 3 . 1 . 1 从国内背景分析会计准则国际趋同的必要性. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 12 3 . 1 . 2 从国际形势分析会计准则国际趋
36、同的必要性. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 13 3 . 2 我国会计准则国际趋同的可行性. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
37、. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 14 3 . 2 . 1 会计的技术属性是我国会计准则国际趋同的基础. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 14 3 . 2 . 2 我国经济环境的改善为会计准则国际趋同提供了良好的实施基础. . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
38、 . . . . . . . . . . . . . 巧3 . 2 . 3 信息技术革命为我国会计准则国际趋同提供了技术支持. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 15 3 . 2 . 4 国际会计准则委员会的成功改组为会计准则国际趋同提供了可能. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 16 4 我国会计准则国际趋同的历程及现状. . . . . .
39、. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 17 4 . 1 我国会计准则国际趋同的历程. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
40、. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 17 4 . 1 . 1 开始借鉴国际会计准则（1979 年至1992 年）. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 17 4 . 1
41、 . 2 局部借鉴国际会计准则（1992 年至1997 年）. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 17 4 . 1 . 3 较为广泛地借鉴国际会计准则（l 997 年至2006 年）. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
42、. . . . . . . . . . . . . . . . . . 18 4 . 1 . 4 全面借鉴国际财务报告准则（2006 年至今）. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 20 4 . 2 我国会计准则国际趋同的标准选择. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
43、 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 21 4 . 2 . 1 国际财务报告准则发展的历史回顾. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
44、 . . . . . . . . . . . . . . . 21 4 . 2 . 2 选择国际财务报告准则的原因. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 22 4 . 3 我国会计准则国际趋同的现状. . . . . . . . . . . . . . . . . . .
45、 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 26 4 . 3 . 1 会计准则体系的比较. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
46、 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 26 4 . 3 . 2 会计准则涵盖的范围比较. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
47、 . . . . . . . . . . . . . . . 27 4 . 3 . 3 会计准则的差异比较. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 30 4 . 3 . 4 会计准则制定模式的比较. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .