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1、编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第62页 共62页：荟卿体火言S 日八NXi 以付VE 只51 了丫OFF 淞NCE 及EGONOM ICS 习此一峰黔铎论文丁HE3 ! S 犷O 尺MAS 丁ER 6 OEGR 丘题日名一 尿艳绒业会落此汁七味人从J 二研究方向 指导教师一2010 年3 月30 学校代码10125 专业代码120201 山冠穿财交全大学硕士学位论文题目我国会计准则国际趋同研究姓名床艳绒专业会计研究方向财务会计指导教师张一贞2010 年3 月30 日University Code 10125 Major Code 120201 Shanxi
2、University of Finance & Economics Thesis for Master 5 Degree TitleR Name Major Accountin 只Research orientation Tutor March 30 , 2010 山西财授大学学位论文原创性声明本人郑重声明：所呈交的学位论文，是本人在导师的指导下，独立进行研究工作所取得的成果。除文中已经注明引用的内容外，本论文不包含任何其他个人或集体己经发表或撰写过的作品成果。对本文的研究所做出重要贡献的个人和集体，均己在文中以明确方式标明。本人完全意识到本申明的法律结果由本人承担。学位论文作者签名：泳栖绒日
3、期：夕脾冷月日山西时径大学、，学位论文版权使用授权书本学位论文作者完全了解学校有关保管、使用学位论文的规定，同意学校保留并向国家有关部门成机构送交论文的复印件和电子版，允许论文被查阅和借阅。本人授权山西财经大学可以将本学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存和汇编本学位论文。本学位论文属于保密口，不保密口。在年解密后适用本授权书。（请在以上方框内打“了”) 学位论文作者签名：旅衫城解教师签名：礴一奋口期：知加年月（日日期：加年乙月！日摘要国际会计准则委员会改组后，会计准则的发展已经由国际协调过渡到了国际趋同阶段，会计准则的国际趋同是国内外会计界近年
4、来讨论较多的一个问题。随着经济全球化进程的加快和国际资本市场的日益发展，会计准则的国际趋同已是大势所趋，成为世界各国不可回避的现实问题，各国正逐渐加入到推进会计准则国际趋同的行列中。我国要发展经济，就必须融入国际经济潮流中，就必须正视会计准则的国际趋同。因此，我国也加快了步伐，并取得了巨大的成果一颁布了与国际财务报告准则趋同的新准则，这对我国会计准则的国际趋同进程有着重要的理论和现实意义。随着我国新会计准则体系的发布，我国会计准则与国际财务报告准则实现了充分趋同，但不可否认，由于我国特殊的会计环境，我国会计准则与国际财务报告准则仍然存在许多差异。如何处理这些差异，是我国今后一个相当长的时期面临
5、的一个重要问题。在会计准则国际趋同的背景下，我国会计准则的国际趋同应当采取什么立场和发展战略，如何在国际财务报告准则制定中最大可能地维护我国的利益，如何达到我国会计准则国际趋同经济后果帕累托最优，都是迫切需要解决的问题。本文采用规范研究、比较分析的方法。从会计准则国际趋同相关概念的界定出发，阐述了我国会计准则国际趋同的必要性和可行性，通过回顾我国会计准则国际趋同的发展历程以及我国会计准则国际趋同的标准选择，分析比较我国会计准则与国际财务报告准则，论述了我国会计准则与国际财务报告准则己实现了充分的趋同，但由于我国特殊的会计环境，我国会计准则与国际财务报告准则还存在一定的差异。并研究分析了我国会计
6、准则国际趋同的经济后果，在此基础上提出了我国会计准则国际趋同的过程中应遵循的原则与策略。我国会计准则的趋同是一个循序渐进的过程，应在权衡利弊的情况下，充分结合我国国情，积极稳步推进我国会计准则国际趋同。从稳定的角度看，要尽力考虑我国的实际情况，根据我国政治、经济、法律体制的改革趋势，特别是市场经济的发展水平和全球经济一体化的进程，不断修订和完善我国的会计准则。从发展的眼光看，我们要进一步加快与国际财务报告准则趋同的步伐。【 关键词】 会计准则国际趋同经济后果趋同策略Abstr3Ct After International Accounting Standards Committee was r
7、estructured , the development of accounting standards has been the stage from international harmonization to international convergence . International convergence ofaccounting standardshasbeenakeyissueforaccounting academics in recent years . With the rapid development ofeconomicglobalizationandespe
8、ciallythe growth of international capital markets , international convergence of accounting standards has become the inevitable and realistic issue for countries worldwide . States are adding to the ranks of promoting the international convergence of accounting standards . Developing the economy , C
9、hina must melt into the international economic tide and face the global convergence of accounting standards . China has also accelerated step , and scored a basical achievement 一promulgated the new accounting standards which has high degree of convergence with International Accounting Standards . Th
10、is process of internationalization for China 5 accounting Standards to say has an important theoretical and practical significance . With the issue of Chinese new accounting Standards , China 5 Accounting Standards ( CASs ) have fully converged with International Financial Reporting Standards ( IFRS
11、s ) . But because of Chinese special economic environment , China 5 Accounting Standards ( CASs ) do differ from Intemational Financial Reporting Standards ( IFRSs ) in many aspects . Accordingly , how to deal with the differences becomes a long 一standing and crucial issue faced by China , Which nee
12、ds to be resolved as soon as possible . Furthermore , in the environment ofglobal convergence , theissueof how to protect China , 5 interests becomes more and more urgent . The paper uses normative research and comparative method and relevant theories . Firstly , This dissertation theoretically anal
13、yzes and distinguishes the related concepts of international convergence of accounting standards , which helps to get a better understanding for academic research . In chapterZ , this dissertation analyzes the necessity and the feasibility that China s Accounting Standards converge with IFRS . In th
14、e environment of global convergence , China s Accounting Standards have fully converged with 仆RS . But because of Chinese special economic environment , CASs do differ from IFRSs in many aspects . In chapter3 , this dissertation smyatically analvzes this issue . Based on the theory ofimDactofeconoll
15、lV ，只lobalconver 只enceofaccountin 只Standards must have the economic result . In chapter4 , the dissertation theoretically analyzes the negative and the positive economic result of global convergence of China , 5 Accounting Standards . In chapters , based on above analysis , the principles we should
16、follow and the countermeasures we should take during the process of China 5 accounting intemationalization are provided . Convergence ofaccounting standardsinChinaisastep 一by 一stepprocess , Weshouldbe weighing the pros and cons ofthe situation , to fully integrate China , 5 national conditions , act
17、ively and steadily push forward the international convergence of accounting standards . From the stability point of view , every effort should be made to consider the actual situation in China , according to China , 5 political , economic , legal system reform and trends , in particular the level of
18、 development of market economy and global economic integration process , continuously revising and improving our country , 5 accounting standards . From a development perspective , we must further accelerate the convergence of international accounting standards and the pace . Key Words Accounting St
19、andards International Convergence Economic Result Convergence Strategy 目录1 引言. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
20、 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . l 1 . 1 研究背景及问题提出. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
21、. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1 1 . 2 研究的意义. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
22、 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2 1 . 3 文献综述. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
23、 . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2 1 . 3 . 1 国外文献综述. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2
24、 1 . 3 . 2 国内文献综述. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4 1 . 4 基本框架. . . . . . . . . . . . .
25、 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5 2 会计准则国际趋同的相关概念. . . . . . . . . . . . .
26、. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7 2 . 1 会计的国家化与国际化. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
27、. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7 2 . 2 会计准则的国际协调. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
28、 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8 2 . 3 会计准则的国际趋同. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
29、. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9 2 . 4 对会计准则国际趋同的进一步认识. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10 3 我国会计准则
30、国际趋同的必要性和可行性. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 12 3 . 1 我国会计准则国际趋同的必要性. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
31、 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 12 3 . 1 . 1 从国内背景分析会计准则国际趋同的必要性. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 12 3 . 1 .
32、2 从国际形势分析会计准则国际趋同的必要性. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 13 3 . 2 我国会计准则国际趋同的可行性. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
33、. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 14 3 . 2 . 1 会计的技术属性是我国会计准则国际趋同的基础. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 14 3 . 2 . 2 我国经济环境的改善为会计准则国际趋同提供了良好的实施基础. . . . . . . . . . . .
34、 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 巧3 . 2 . 3 信息技术革命为我国会计准则国际趋同提供了技术支持. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 15 3 . 2 . 4 国际会计准则委员会的成功改组为会计准则国际趋同提供了可能. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 16 4 我国会计准则国际趋同的历
35、程及现状. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 17 4 . 1 我国会计准则国际趋同的历程. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
36、. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 17 4 . 1 . 1 开始借鉴国际会计准则（1979 年至1992 年）. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
37、. . . . 17 4 . 1 . 2 局部借鉴国际会计准则（1992 年至1997 年）. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 17 4 . 1 . 3 较为广泛地借鉴国际会计准则（l 997 年至2006 年）. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
38、. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 18 4 . 1 . 4 全面借鉴国际财务报告准则（2006 年至今）. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 20 4 . 2 我国会计准则国际趋同的标准选择. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
39、 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 21 4 . 2 . 1 国际财务报告准则发展的历史回顾. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
40、 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 21 4 . 2 . 2 选择国际财务报告准则的原因. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 22 4 . 3 我国会计准则国际趋同的现状. . . . . . . . . . .
41、 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 26 4 . 3 . 1 会计准则体系的比较. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
42、 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 26 4 . 3 . 2 会计准则涵盖的范围比较. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
43、 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 27 4 . 3 . 3 会计准则的差异比较. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 30 4 . 3 . 4 会计
44、准则制定模式的比较. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 31 5 我国会计准则国际趋同的经济后果. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
45、 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 34 5 . 1 会计准则及其国际趋同的经济后果. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
46、 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 34 5 . 1 . 1 会计准则的“经济后果观”. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 34 5 . 1 . 2 会计准
47、则国际趋同具有经济后果. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 34 5 . 2 我国会计准则国际趋同的正面经济后果. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
48、 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 35 5 . 2 . 1 有助于提升我国市场经济的国际地位. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 35 5 . 2 . 2 有助于加快我国资本市场国际化的进程. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 36 5 . 2 . 3