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1、Evaluation Warning: The document was created with Spire.Doc for .NET.审计案例例研究形形考作业11答案一、判断正误误并说明理理由1在在接受审计计业务之前前，后任审审计人员可可向前任审审计人员了了解审计重重要性水平平。答案： 理由由：审计重重要性水平平是经过审审计人员认认真了解有有关情况而而确定的，不不是向前任任审计人员员了解的。2如果果审计人员员需要函证证的应收账账款无差异异，则表明明全部的应应收账款余余额正确。答案： 理由：审计人员员并未对被被审计单位位所有应收收账款进行行函证。33被审计计单位保管管应收票据据的人不应应该经
2、办有有关会计分分录。答案案： 理理由：符合合销货业务务内部控制制的职责划划分。4如果被审审计单位首首次接受审审计，审计计人员需要要对固定资资产期初余余额进行审审计，仔细细审查各次次固定资产产的盘点记记录是最佳佳的审计方方法。答案案： 理理由：仔细细审计自开开业起固定定资产和累累计折旧账账户中所有有重要的借借贷记录方方法最佳。5审计计人员在审审查企业固固定资产的的计价准确确性时，如如被审计单单位从关联联企业购入入固定资产产的价格明明显高于或或低于该项项固定资产产的净值，可可不予查实实。答案： 理由由：从关联联企业购入入固定资产产的价格明明显高于或或低于该项项固定资产产的净值时时，审计人人员必须查
3、查实，防止止被审计单单位粉饰报报表数字。二、单项项案例分析析题第一章章1在本本章的案例例一中，所所列举的是是首次接受受委托的情情况，假设设美林股份份公司是诚诚信事务所所的老客户户，那么此此次持续接接受委托时时，应调查查的主要内内容有什么么不同？ 答：一般来说说，首次接接受委托时时，预备调调查的主要要内容包含含企业基本本情况的内内容较多，并并且要关注注被审单位位与前任注注册会计师师的关系，而而在持续接接受委托时时，进行预预备调查应应考虑以下下主要因素素：（） 管管理当局的的特点和诚诚信；（） 被审单单位的涉讼讼案件及其其处理情况况；（） 以以前与被审审计单位在在审计方面面存在的意意见分歧以以及解
4、决结结果；（） 利害冲冲突及回避避事宜；（） 内部控控制的改进进情况； （ 6）审审计费用的的支付情况况等。2在本章的的案例二中中，如果注注册会计师师在分析其其财务指标标时，发现现企业的应应收账款周周转率波动动较大，这这意味着被被审单位可可能存在哪哪些情况？答：应收收账款周转转率的波动动可能意味味着企业存存在以下情情况： （）经营环环境发生变变动； （）年末销销售额突然然增减； （）顾顾客总体发发生变动；（）产产品结构发发生变动； （）信信用政策或或其运用发发生变化； （）销销售收入的的总体发生生变动。第第二章 1在在销售循环环中为何要要关注关联联方交易？与此有关关的舞弊方方式有哪些些？如何发
5、发现和防止止？答：在在进行销售售收入审计计时，必须须关注关联联方交易，因因为在许多多销售收入入舞弊案件件中，企业业之间利用用关联方交交易作假，有有许多“方方便条件”，所采用用的手段也也各种各样样，有的企企业之间用用故意抬高高价格的手手法；有的的使用虚假假销售的手手段，虚开开发票；在在审计时，首首先通过与与被审单位位沟通，查查阅投资文文件或通过过合同，了了解主要的的关联方有有哪些；然然后通过应应收账款明明细账和销销售明细账账的记录进进行凭证抽抽查，看与与关联方的的销售业务务在价格上上、数量上上有无异常常，对数量量可结合企企业的总体体销量和生生产能力进进行分析，对对价格可参参照企业的的价目表和和定
6、价方法法进行审计计。 2若本本案例中对对坏账准备备的转销抽抽查时，该该公司有一一笔转销分分录为： 借借：坏账准准备 15500000 银行存款款 1000000 贷贷：应收账账款光光明集团 2500000该该笔应收账账款的账龄龄为3年整整，问对该该项业务进进行这种处处理后，可可能会有哪哪些后果？答：首先先，对刚满满3年的应应收账款不不应一次转转销，应视视其可收回回情况进行行处理，不不能随意转转销；如果果公司内部部控制不严严，很容易易出现当款款项收回时时，被有关关人员贪污污挪用的情情况。第三三章 1对对于长期挂挂账的应付付账款，若若被审计单单位将其转转入营业外外收入账户户，会造成成什么问题题？
7、答：对对于长期挂挂账的应付付账款，按按照会计制制度规定，应应将其转入入资本公积积；若将其其转入营业业外收入账账户，会造造成利润虚虚增，所有有者权益减减少，并由由此形成其其他相关的的问题。22审计人人员在复核核折旧分录录及其计算算的正确性性时，应注注意哪些问问题？答：审计人员员复核折旧旧计提的正正确性时，应应先通过复复核客户编编制的折旧旧费用明细细表和询问问客户，以以确定客户户在被审年年度所采用用的折旧方方法。其次次，还必须须确定本年年度所采用用的折旧方方法是否与与上一年度度一致。对对于再度审审计的客户户，审计人人员可通过过复核去年年的工作底底稿，来确确定其一致致性。在确确定折旧提提取的合理理性
8、时，应应考虑以下下两个因素素：一是客客户过去估估计的固定定资产使用用年限，二二是现有资资产的剩余余使用年限限。审计人人员可通过过重新计算算来验证折折旧的正确确性。在通通常情况下下，应有选选择性地重重新计算一一些主要固固定资产的的折旧和测测试一些本本年度增加加和报废的的固定资产产的折旧。三、综合合案例分析析题1.检检查D公司司在资产负负债表未处处理的不相相符购货及及材料入库库凭证但未未收到购货货的经济业业务；2. 检查查D公司在在资产负债债表日后收收到的购货货，确认其其入账时间间是否正确确；3. 检查查D公司在在资产负债债表日后应应付账款明明细账贷方方发生额的的相应凭证证，确认其其入账时间间是否
9、正确确。审计案例例研究形形考作业22答案一、判断正误误并说明理理由1存存货期末盘盘点是被审审计单位存存货内部控控制的基本本要求，但但审计人员员也应承担担相应的责责任。答案案： 理理由：存货货期末盘点点属于被审审计单位管管理当局建建立健全内内部控制所所承担的责责任，审计计人员不负负其责。22将来料料加工的存存货列入盘盘点范围可可能导致被被审计单位位本年利润润虚增。答答案： 理由：审审计人员对对销售成本本采用倒挤挤法，将存存货虚增时时，销售成成本必定要要虚减，本本年利润将将会被虚增增。3.为为确定“应应付债券”账户期末末余额的真真实性，审审计人员可可以直接向向债权人及及债券的承承销人或包包销人进行
10、行函证。答答案： 理由：函函证应付债债券可证实实其存在性性。4对对利息支出出，审计人人员应当运运用符合性性测试以减减少实质性性测试的工工作量。答答案： 理由：对对利息支出出一般采用用分析性复复核，用借借款额与利利率相乘计计算利息支支出总额，并并与财务费费用的相关关记录核对对，判断被被审计单位位是否高估估或低估利利息支出。5审计计人员分析析企业投资资业务管理理报告上为为了判断企企业长期投投资业务的的管理情况况，因此属属于符合性性测试的内内容。答案案： 理理由：分析析企业投资资业务管理理报告属于于符合性测测试的内容容。二、单单项案例分分析题第四四章1审审计人员在在制定盘点点计划时应应关注哪些些问题
11、？答答：（1）监监盘时间，一一般应以会会计期末以以前为优；（2）监监盘的样本本量。一般般来讲，在在考虑选取取多大样本本量进行盘盘点时，应应考虑有关关实地盘点点，永续记记录的可靠靠性、存货货的总金额额及种类、不同的重重要存货位位置的数量量、以及以以前年度发发现的误差差性质和程程度的内部部控制等。 （3）项项目选取问问题。一般般来讲，样样本选取应应将重要项项目或典型型存货项目目作为对象象，同时对对可能过时时或损坏的的项目要仔仔细查询，并并与管理人人员就疑虑虑问题交换换意见。22结合本本章案例22分析永晟晟股份有限限公司生产产成本内部部控制存在在的主要问问题。答：生产成本本内部控制制存在的问问题主要
12、是是：在审审计中我们们发现，被被审单位生生产领用材材料虽有适适当的授权权批准手续续，但材料料的发出缺缺乏定额控控制，容易易造成材料料领用环节节的浪费，由由于材料的的发出缺乏乏定额控制制，生产环环节总会有有一些领而而未用的材材料，被审审单位没有有建立“假假退料”制制度，这势势必会影响响生产成本本的正确核核算；审计计人员还发发现材料单单位成本年年度内某些些月份出现现异常波动动，究竟是是什么原因因导致的，审审计人员决决定在实质质性测试环环节进一步步关注；审计人员员发现，被被审单位的的制造费用用采用直接接人工工资资进行分配配，如果审审计期间直直接人工工工资发生调调整，将影影响制造费费用在不同同产品间进
13、进行分配的的金额，审审计人员需需要进一步步验证制造造费用的分分配标准在在年度内是是否发生变变更以及直直接人工工工资是否发发生变动，进进而确定产产品成本中中制造费用用的金额。被审单单位在将生生产成本在在产成品和和在产品之之间的分配配时，在产产品按约当当产量计算算，但审计计人员发现现实务环节节并未严格格遵守该项项成本核算算制度，因因此可能会会对成本计计算和报表表产生影响响，审计人人员需要在在实质性测测试程序中中重点予以以关注。第第五章 11审计人人员在审查查长期借款款时除了案案例中提到到的内容，还还应注意把把握哪些审审查要点？ 答：审审查年末有有无到期未未偿还的借借款，逾期期借款是否否办理了延延期
14、手续；审查借款款是否在资资产负债表表上恰当披披露，一年年内到期的的长期借款款是否已转转到流动负负债；等等等。2审审计人员李李欣审查发发现A公司司在东安公公司注册后后不久即有有一笔与投投资额相等等的资金减减少额，怀怀疑实收资资本的存在在有问题，你你认为应如如何审查实实收资本的的真实存在在？答：真真实存在的的审查目的的就是要确确定出资者者的投资是是否确实用用到了被投投资企业的的经营活动动中，成为为被投资企企业的经营营资金。审审计人员通通过审阅银银行存款、固定资产产、存货、无形资产产等账簿，发发现有无贷贷记与出资资者投资的的一致的资资金的记录录；通过对对固定资产产、存货等等实物资产产的盘查，对对收到
15、这些些财产的验验收手续、法律文书书的审阅，确确定实收资资本的合法法性和真实实存在。对对于发生增增减变动的的实收资本本，则应检检查是否有有补充合同同、股东会会决议、协协议及有关关法律为依依据，等等等。3确确定瑞丰公公司的长期期股权投资资所采取的的权益法是是否适当，可可以运用哪哪些审计程程序和方法法？答：通通过询问管管理当局或或函证接受受投资企业业等方式，确确认企业是是否确实对对接受投资资企业具有有控制、共共同控制或或重大影响响，检查企企业是否对对这些项目目采用了权权益法，如如果企业未未按有关规规定选择权权益法核算算，审计人人员应该取取得该企业业不能对接接受投资企企业拥有控控制、共同同控制或重重大
16、影响的的证据；在在权益法下下，企业“长期股权权投资”账账户反映的的投资额要要随着接受受投资企业业净资产的的增减变动动而变动，审审计人员应应尽量取得得被投资企企业经过审审计的年度度会计报表表，如被投投资企业是是股票上市市公司，其其年度会计计报表可以以从公开渠渠道取得，否否则，审计计人员应与与担任被投投资企业审审计工作的的审计人员员或与被投投资企业联联系，函证证获得所需需情况或数数据；等等等。 三、综综合案例分分析题1）不不应包括在在20011年存货内内，因目的的地交货期期为20002年，应以以收到货款款为准；（2）应包包括在20001年存货内内，因20002年1月44日收到货货物才付款款，200
17、01年既未开开票亦未发发出货物，物物权并未转转移，销售售不能成立立；（3）应计计入20001年存货内内，因属离离厂交货，交交货后就已已属本企业业存货；（4）不应应包括在22001年存货内内，因已收收款并将货货物送装运运，销售已已成立。审计案例例研究形形考作业33答案一、判断正误误并说明理理由（300分）1如果审计计人员已从从被审计单单位的开户户银行获取取了银行对对账单和所所有已支付付支票清单单，该审计计人员就勿勿需再向银银行进行函函证。答案案： 理理由：证实实银行存款款是否存在在就必须函函证银行存存款余额。2盘点点库存现金金时，必须须有被审计计单位会计计主管人员员和审计人人员参加，并并由出纳员
18、员进行盘点点。答案： 理由由：盘点库库存现金时时，必须有有出纳员和和被审计单单位会计主主管人员参参加，并由由审计人员员进行盘点点。 3对公公司损益类类项目的总总账与明细细账之间进进行定期的的核对是损损益形成环环节内部控控制的其中中内容之一一。答案：正确 理理由：因为为通过对公公司损益类类项目的总总账与明细细账之间进进行的定期期核对可以以查找损益益类明细账账中漏记或或错记的情情况。4利润分配配审计的目目标是通过过对利润分分配顺序的的审查，确确定公司的的利润分配配真实性、合规合法法性。答案案： 理理由：是通通过对利润润分配顺序序、内容和和计算的审审查，确定定公司的利利润分配真真实性、合合规合法性性
19、。5审审查企业的的应税利润润时，应注注意审查不不得扣除项项目的列支支是否正确确。答案：正确理由由：由于企企业在确定定应税利润润时，要在在利润总额额即税前会会计利润的的基础上经经过一系列列的调整，主主要是将计计算会计利利润时多扣扣除的不符符合税法规规定的费用用项目予以以调增，因因此应注意意审查不得得扣除项目目的列支是是否正确。二、单项项案例分析析题第六章章 1从哪哪些迹象可可以发现企企业存在出出租出借账账号问题？答：首先先，从银行行对账单与与企业日记记账的核对对中，可能能存在银行行对账单有有一收一付付，且金额额相等，但但企业银行行存款日记记账中没有有登记；企企业支票存存根也出现现缺号现象象；其次
20、，有有的企业为为了掩饰出出租出借账账号问题，签签定虚假合合同，当收收到款时作作“银行存存款”和“应付账款款”的增加加，过几天天后再作退退款处理，将将账户转平平。第七章章 1审计计项目组在在利润形成成审计中是是如何施行行实质性测测试程序的的？答：项项目组审计计人员首先先将20001利润表表中利润总总额各构成成项目与对对应的总账账、明细账账中年末余余额加以核核对；将各各明细账期期初余额、本期发生生额和期末末余额的各各合计数与与各利润构构成项目的的总账年末末余额进行行核对，证证明相符，并并编制审计计工作底稿稿利润润总额分析析表，运用用分析性复复核方法，将将本年度损损益形成各各项目金额额与上年度度相应
21、金额额进行对比比，分析差差异形成的的各种原因因；之后，重重点对与利利润总额形形成的三大大部分，即即营业利润润、投资净净收益、营营业外收支支净额相关关的各明细细项目进行行全面审查查；最后，编编制审计工工作底稿，调调整并审定定利润表中中各构成项项目的金额额。2如如果董平在在审查申泽泽公司的所所得税金额额时，发现现该公司采采用的计税税标准是227%的税税率。你认认为存在什什么问题？违背了税税法的哪项项规定？董董平应如何何提出审计计调整意见见？答：根根据税法规规定，对应应纳税所得得额在100万元以上上的企业一一律执行333税率率；应纳税税所得额在在3万元以以上，100万元以下下，执行227税率率；应纳
22、税税所得额在在3万元以以下的，执执行18税率。申申泽公司未未审前应纳纳税所得额额600万万元（假定定审核正确确），已超超过10万万元，不应应执行277税率，而而要按333%的税率率缴纳所得得税。董平平对此项因因违反规定定而漏缴的的所得税，应应在复核后后作如下确确认：申泽泽公司应纳纳所得税1198万元元（600033%），实纳纳162万万元（6000277%），应应补缴所得得税36万万元，并建建议申泽公公司进行以以下账务调调整：借借：所得税税 3600000贷：应交交税金应应交所得税税 3600000 三、综合合案例分析析题要求1.根据据上述情况况，编制银银行存款余余额调节表表。 2.对对该厂银
23、行行存款管理理上存在的的问题提出出改进意见见。 答案：盛日日机器厂银银行存款余余额调节表表银行对账单余额 83000 银行存款日记帐余额 84400 -11月2日 3200 +11月8日 30000 +11月30日 2800 -11月14日 1800 -11月16日 28400 -11月20日 1600 调节后余额 82600 调节后余额 82600 211月月8日收到到外地汇款款300000元，111月166日和200日银行付付出284400元+16000元= 3300000元，三笔笔收支该厂厂银行存款款日记账上上均无记录录，11月月8日、116日、220日三笔笔账在审计计时已不存存在未达账
24、账项问题，且且金额相等等，时间相相近，这种种情况可能能是有人套套用该厂银银行账户进进行非法活活动，即出出借银行账账户，应进进一步审查查。 33该厂支支票管理存存在严重问问题，开空空白支票且且遗失造成成重大损失失，对采购购员和出纳纳员应追究究一定的经经济责任。审计案案例研究形考作业业4答案一一、判断正正误并说明明理由1.如期初余余额对会计计报表存在在重大影响响，但无法法对其获取取充分、适适当的审计计证据，审审计人员应应当对本期期会计报表表发表保留留意见类型型的审计报报告。答案案：错误理理由：如期期初余额对对本期会计计报表存在在重大影响响，但无法法对其获取取充分、适适当的审计计证据，注注册会计师师
25、应当对本本期会计报报表发表保保留意见或或无法表示示意见审计计报告。22审计人人员对期后后事项的审审计，都是是在复核审审计工作底底稿时进行行的。答案案：错误 理由：期期后事项的的审计，不不是在复核核审计工作作底稿时进进行的，而而应该在审审计过程中中就要考虑虑期后事项项的审计。3审计计人员向银银行索取资资产负债表表日后7天天左右的对对账单，其其目的是验验证被审计计单位有无无期后事项项的发生。答案：错错误 理由由：是为了了检查调节节表中未达达账项的真真实性，了了解资产负负债表日后后的进账情情况，验证证现金收支支的截止期期。4审审计人员在在完成审计计工作时与与被审计单单位管理当当局要沟通通商讨审计计报
26、告的措措辞。答案：错误 理由：沟通仅仅是向管理当局告知和解释审计意见的类型几审计报告措辞，并非商讨。5审计人员在出具审计报告时，应将已审计的会计报表作为附件赠送报表使用人。答案：错误 理由：注册会计师对会计报表只负审计责任，因此，已审计会计报表只能附送，而不能作为审计报告附件。二、单项案例分析题第八章 1对期初余额进行审核依赖的主要资料有哪些？答：被审计单位的本年和上年的会计资料及相关文件；前任注册会计师的工作底稿，审计报告等。 2审计人员江芳对华光公司的期后事项实施审计的意义何在？ 答：作为审计对象的会计报表，其编制基础是对连续不断的经营活动的一种人为划分。因此，审计人员在审计某一会计年度的
27、会计报表时，就必须瞻前顾后，除了对所审会计年度内发生的交易和事项实施必要的审计程序外，还必须对在会计期末之后发生的但又对所审会计报表产生重大影响的期后事项进行审计。这样，才能使得会计报表审计具有完整性。3.对下列各种情况，注册会计师应签发何种类型的审计报告？（1）注册会计师未曾观察客户的存货盘点，又无其他程序可供替代。（2）委托人对注册会计师的审计范围加以严重限制。（3）根据有关协议，或有负债及可能存在的账外负债由被审单位承担损失并支付。按照财政部发布的关联方之间出售资产等有关会计处理问题暂行规定，该等或有负债可能影响发生期的损益。被审单位已在会计报表中进行了披露。（4）被审单位有两笔金额较大
28、的借款项目未作账务处理，注册会计师建议将其作账务处理并计算其应计利息入账，被审单位拒绝采纳。答:针对（1），注册会计师应出具保留意见或拒绝表示意见的审计报告，未曾观察存货盘点且无其他替代程序，应视存货金额占资产总额的比例大小签发保留意见或拒绝表示意见的审计报告。针对（2），应签发拒绝表示意见审计报告。针对（3），注册会计师应出具无保留意见加解释说明段。针对（4），注册会计师应出具保留意见审计报告。第九章1. 验资项目组验资的主要依据是什么? 对中昌公司、飞龙公司和万方公司设立验资的结果与三方的出资规定有何不同？答：验资项目组依据独立审计实务公告第l号验资的要求，对京江有限责任公司实施验资。设立
29、验资所获取的验资证据表明三方与出资规定不符的情况如下：中昌公司应于2001年9月30日前缴付土地使用权出资300万元，实际缴付200万元，未按规定缴足金额为100万元；飞龙公司应于2001年9月30日前缴付货币资金1000万元，实际缴付780万元，未按规定缴足金额为220万元；万方公司应于2001年9月30日前缴付设备2100万元（262.5万美元），实际缴付2080万元（260万美元），未按规定缴足金额为20万元（2.5万美元）。2结合“黎夏公司总经理任期目标履行情况表”分析黎夏公司2001年的经济效益总体水平低于2000年的主要原因。答:由表9-8显示，黎夏公司总经理任期各项经济指标基本达
30、到委托经营合同中预定的任期目标。虽然2001年的主营业务收入等指标未能完成任期目标，但2000年相同指标的完成情况良好，弥补了第二年的不足，使两年平均水平仍达到了总经理任期目标。就整体分析，黎夏公司2001年的经济效益总体水平不如2000年。尤其是主营业务收入、应收账款周转率、存货平均周转率、速动比率、总资产报酬率等指标2001年均低于2000年和行业平均水平。经审计人员姚卓、杜威深入调查取证,追根溯源，查出差异的成因来自两方面。一方面受客观经济环境、国家宏观政策调整的影响。2001年国家医疗体制改革的各项政策相继出台，调整药品价格、实行“医药分家”、药品分类管理、推行医疗保险制度等措施的逐步
31、完善，国内医药市场发生了较大的变化，黎夏公司及控股子公司生态药业的主营业务收入和净利润也受到一定影响。另一方面2001年黎夏公司经营管理上的问题是差异形成的主要原因。第十章 1“安然事件”中，安达信缺乏审计的独立性暴露出了什么问题，我们应如何应对？答：安达信缺乏独立性的表现：多年来安达信一直为安然提供审计和会计咨询服务，仅2000年安达信从安然公司收取的审计和会计咨询的服务费就分别高达2500万美元和2700万美元；安达信有100多名雇员专门为安然提供各种服务，每周从安然收取100多万美元的服务费用；从1995年开始，安然还将其内部审计交给了安达信，甚至连财务长也是从安达信聘用的。 暴露出的问
32、题：现行的审计制度存在缺陷：承担审计的会计师事务所是由被审计单位自行聘用的，被审计单位如果不满意事务所的审计工作，则该事务所就必然面临被炒鱿鱼的后果，这事实上形成了被审计单位与事务所之间的雇佣与被雇佣关系，被审计单位成了事务所的衣食父母和上帝。巨大的商业利润必然回驱使事务所去迎合其雇主的需要，使审计背离独立、客观、公正的要求。目前世界各国基本上都允许会计师事务所为被审计单位提供管理和会计咨询服务，这样做的结果是事务所过度地介入被审计单位的业务活动，必然会将两者的利益更紧密的捆绑在一起，审计也就不可能在具有独立性。 提出的应对措施：由监管机构通过招标方式，综合考虑参与投标会计师事务所的信誉、有无
33、违规记录、资质、实力、内部管理水平等综合因素，并在适当考虑事务所已承担审计业务量与其实力配比的基础上，为被审计单位选择合适的会计师事务所。禁止会计师事务所向被审计单位提供除外部审计外的其他服务，但可以允许事务所向其他企业提供管理和会计咨询服务。这样，即能保证审计独立性，又不会影响事务所的经济利益。 2会计师事务所为什么必须审慎选择客户？答：(1)会计师事务所应建立质量控制政策和程序以决定是否接受新客户或继续与老客户合作，其目的是降低与那些缺乏正直性的客户打交道的风险。会计师事务所无法为某一客户的正直性和可信赖性作出担保或承诺，而客户的正直性和可信赖性很可能会影响其财务报表的认定。在决定承接业务
34、时，会计师事务所也应该考虑自身的独立性和专业胜任能力，比如：特殊行业、特殊领域的知识、会计师事务所的规模和完成委托所需要的人力资源等。 (2)为了提高审计质量，会计师事务所在接受一个新客户前，应对其各个方面进行认真地评价；对于老客户应定期进行再评价。这些评价的目的是：确定可能涉及执业责任的相关风险；确定会计师事务所是否具有专业胜任能力；避免潜在的利益冲突。 三、综合案例分析题 资料某合资企业中方通过当地甲公司对该合资企业投资。验资时，审计人员审查有关投入资本的记录为： 1甲公司垫付合资企业原材料采购货款10万元。借记“原材料”，贷记“其他应付款甲公司”。2甲公司为合资企业支付建筑公司工程款12
35、0万元。借记“其他应付款建筑公司”，贷记“其他应付款甲公司”。3甲公司汇来人民币10万元。借记“银行存款”，贷记“其他应付款甲公司”。4工程完工决算150万元。借记“固定资产”，贷记“其他应付款建筑公司”。5完工固定资产转作中方投资。借记“其他应付款甲公司”，贷记“实收资本”。6合资企业支付建筑公司工程尾款30万元。借记“其他应付款建筑公司”，贷记“银行存款”。要求根据上述资料，计算分析中方投资并提出验资意见。答案：1.通过甲公司的投资要有合资外方的认可证明。 2.完工固定资产转作中方投资要在合同中有规定，并经合资企业验收。 3.若上述两点证实后，中方的实际投资为140万元（原材料10万元+工程款120万元+人民币汇款10万元）。 4.合资企业用自有资金偿还建筑公司债务后，“其他应付款甲公司”科目的借方余额10万元实际为中方资本的应投未投数。审计人员应建议企业补投。