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1、初级会计职称历年真题解析7卷初级会计职称历年真题解析7卷 第1卷下列固定资产中，不应计提折旧的是()。A.日常修理过程中停止使用的固定资产B.季节性生产停止使用的固定资产C.因闲置而停止使用的九成新固定资产D.更新改造过程中停止使用的固定资产答案：D解析：更新改造期间停止使用的固定资产，符合固定资产确认条件的，应当转入在建工程，改造期间停止计提折旧。中国公民赵某为境内甲公司技术人员。2022年有关收支情况如下：(1)每月工资、薪金所得6000元，其中包括全勤奖500元，加班工资200元，绩效奖金100元，赵某每月专项扣除金额为750元。(2)提供兼职设计服务，取得劳务报酬所得5000元，购买设
2、计专用软件支出199元。(3)在商场消费达到一定额度给予抽奖机会，获得奖金3000元，将其中1000元通过非营利性团体捐赠给红十字会。(4)取得从职务科技成果转化收入中给予科技人员的现金奖励67000元。(5)赵某在省会城市工作，每年发生住房租金支出21600元。已知：劳务报酬所得个人所得税预扣率为20，每次收入超过4000元的，减除20的费用；偶然所得适用20税率。省会城市住房租金专项附加扣除为每年18000元。 计算赵某当月提供兼职设计服务取得的劳务报酬所得应预缴个人所得税税额的下列算式中，正确的是（ ）。A.500020=1000(元)B.(5000-199)(1-20)20=768.1
3、6(元)C.5000(1-20)20=800(元)D.(5000-199)20=960.2(元)答案：C解析：劳务报酬所得个人所得税预扣率为20，每次收入超过4000元的，减除20的费用。下列各项中，对于金额有错误的原始凭证处理方法正确的是（）。A.由出具单位在凭证上更正并加盖出具单位公章B.由出具单位在凭证上更正并由经办人员签名C.由出具单位在凭证上更正并由单位负责人签名D.由出具单位重新开具凭证答案：D解析：原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。甲上市公司为增值税一般纳税人，企业的原材料采用实际成本法核算，商品售价不含增值税，商品销售成本随销售同时结转。2022年
4、11月1日，企业“原材料”账户的账面余额为100万元，“存货跌价准备原材料”账户贷方余额为10万元。2022年11月发生的有关采购与销售业务如下： (1)11月1日，从A公司采购材料一批，收到的增值税专用发票上注明的货款为200万元，增值税税额为26万元。材料已验收入库，款项尚未支付。 (2)11月6日，向B公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为200万元，增值税税额为26万元，该批商品实际成本为160万元，符合收入确认条件，款项尚未收到。 (3)11月8日，甲公司向C公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明售价为100万元，增值税额为13万元；甲公司收到乙公司开出的不带息银
5、行承兑汇票一张，票面金额为113万元，期限为2个月；该批商品控制权已转移给C公司，甲公司以银行存款代垫运杂费1万元(不考虑增值税)；该批商品成本为80万元。 (4)销售给B公司的部分商品由于存在质量问题，11月20日B公司要求退回11月6日所购商品的50，经过协商，甲上市公司同意了B公司的退货要求，并按规定向B公司开具了增值税专用发票(红字)，该批退回的商品已验收入库。 (5)销售给C公司的商品由于存在质量问题，C公司要求在价格上给予5的折让，甲公司同意并办妥手续，开具红字增值税专用发票。 (6)11月份，发出原材料220万元，11月30日，经过减值测试，企业的原材料的可变现净值为60万元。
6、要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中金额单位用万元表示) 关于销售商品收入，下列说法中正确的是（ ）A.企业已确认销售收入的售出商品发生销售折让，除资产负债表日后事项，应在发生时冲减当期的销售收入B.销售折让应在实际发生时计入当期财务费用C.企业销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额D.对于未确认收入的售出商品发生的销售退回，会计分录为：借记“库存商品”科目，贷记“发出商品”科目答案：A,C,D解析：对于企业在销售收入确认之后发生的销售折让，一般应在实际发生时冲减发生当期的收入，选项B错误。根据个人所得税法律制度的规定，下列关于个人投
7、资者（新股东）收购企业100%股权后将原盈余积累转增股本个人所得税处理的说法，不正确的是（）。A.新股东以低于净资产价格收购股权的，企业原盈余积累中，对于股权收购价格减去原股本的差额部分已经计入股权交易价格，新股东取得盈余积累转增股本的部分，不征收个人所得税B.新股东以低于净资产价格收购股权的，企业原盈余积累中，对于股权收购价格低于原所有者权益的差额部分未计入股权交易价格，新股东取得盈余积累转增股本的部分，应按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税C.新股东以不低于净资产价格收购股权的，取得盈余积累转增股本的部分不征收个人所得税D.新股东以不低于净资产价格收购股权的，取得盈余积累转增股本
8、的部分按照“利息、股息、红利所得”征收个人所得税答案：D解析：股权收购后，企业将原账面金额中的盈余积累向个人投资者（即新股东）转增股本，有关个人所得税问题区分以下情形处理：（1）新股东以不低于净资产价格收购股权的，企业原盈余积累已全部计入股权交易价格，新股东取得盈余积累转增股本的部分，不征收个人所得税（选项CD）。（2）新股东以低于净资产价格收购股权的，企业原盈余积累中，对于股权收购价格减去原股本的差额部分已经计入股权交易价格，新股东取得盈余积累转增股本的部分，不征收个人所得税（选项A）；对于股权收购价格低于原所有者权益的差额部分未计入股权交易价格，新股东取得盈余积累转增股本的部分，应按照“利
9、息、股息、红利所得”项目征收个人所得税（选项B）。甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13。2022年12月甲公司发生如下业务：(1)1日，与乙公司签订委托代销合同，委托乙公司销售A商品200件，合同约定乙公司按每件10万元对外销售。甲公司按售价的10向乙公司支付手续费(手续费不考虑增值税)。商品已经发出，每件成本为6万元。(2)8日，收到乙公司开具的代销清单，乙公司实际对外销售A商品100件。甲公司开具的增值税专用发票上注明的价款为1000万元。增值税税额为130万元，款项尚未收到。(3)10日，向丙公司销售B商品，款项尚未收到。开具的增值税专用发票上注明的价款为400万元，增值税税
10、额为52万元，该批B商品的成本为280万元。20日丙公司发现该批商品质量有瑕疵，要求给予5的折让。甲公司开具了增值税专用发票(红字)。25日，甲公司收到扣除折让后的全部款项并存入银行。(4)28日，收到以租赁方式出租设备的本月租金100万元及相应增值税税额13万元。该设备本月应计提折旧额为50万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)根据资料(3)，下列各项中，关于甲公司销售B商品会计处理结果表述正确的是（ ）。A.发生销售折让时，确认销售费用20万元B.发生销售折让时，冲减主营业务收入20万元C.收到销售款项时，增加银行存款452万元D.收到款
11、项时，减少应收账款4294万元答案：B,D解析：10日销售B商品时：借：应收账款 452贷：主营业务收入 400应交税费应交增值税(销项税额) 52借：主营业务成本 280贷：库存商品 28020日发生销售折让时：借：主营业务收入 20应交税费应交增值税(销项税额) 26贷：应收账款 22625日收到款项时：借：银行存款 4294贷：应收账款 4294甲公司为增值税一般纳税人，委托乙公司（增值税一般纳税人）加工产品一批（非应税消费品），共100 000 件。2022 年6 月20 日，发出材料，计划成本为6 000 000元，材料成本差异率为-3%。7 月20 日，支付商品加工费130 000
12、 元，增值税专用发票上注明的增值税税额为16 900 元。8 月5日，上述100 000 件商品加工完毕，已办理验收入库手续，每件计划成本为59 元。不考其他因素，甲公司收回产品验收入库的会计处理正确（ ）。A.借：原材料6 130 000贷：委托加工物资6 130 000B.借：原材料5 900 000材料成本差异50 000贷：委托委托加工物资5 950 000C.借：库存商品5 950 000贷：委托加工物资5 950 000D.借：库存商品5 900 000产品成本差异50 000贷：委托加工物资5 950 000答案：D解析：发出委托加工材料时:借：委托加工物资6 000 000贷：
13、原材料6 000 000结转发出材料应分摊的材料成本差异时:借：材料成本差异180 000贷：委托加工物资180 000支付加工费时:借：委托加工物资130 000应交税费一一应交增值税(进项税额) 16 900贷：银行存款146 900验收入库时:借：库存商品(59100 000) 5 900 000产品成本差异50 000贷：委托加工物资(6 000 000-180 000+130 000) 5 950 000初级会计职称历年真题解析7卷 第2卷甲公司为居民企业，主要从事货物生产和销售，2022年有关收支情况如下：(1)取得销售货物收入4300万元、理财产品收益30万元、从其直接投资的未上
14、市居民企业分回股息收入270万元、出售闲置厂房收入400万元。(2)提取折旧费用180万元，其中已投入使用的机器设备折旧费50万元、已投入使用的运输设备折旧费40万元、未投入使用的厂房折旧费80万元、未投入使用的机械设备折旧费10万元。(3)发生业务招待费30万元、公益性捐赠支出50万元，全年实现会计利润600万元。已知：在计算企业所得税应纳税所得额时，业务招待费支出按其发生额的60扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5；公益性捐赠支出不超过年度利润总额12以内的部分，准予扣除。甲公司在计算2022年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费是（ ）。A.235万元B.215万元C
15、 .30万元D.18万元答案：D解析：(1)销售(营业)收入为4300万元；(2)限额1=3060=18(万元)，限额2=43005=215(万元)，限额1限额2，税前准予按限额1扣除18万元。（2022年）某企业采用先进先出法计算发出原材料的成本。2022年9月1日，甲材料结存200千克，每千克实际成本为300元；9月7日购入甲材料350千克，每千克实际成本为310元；9月21日购入甲材料400千克，每千克实际成本为290元；9月28日发出甲材料500千克。9月份甲材料发出成本为（）元。A.145000B.150000C.153000D.155000答案：C解析：发出材料成本=200300+
16、300310=153000（元）。首先发出结存材料的200千克，即成本为200300；然后发出9月7日购入的350千克中的300千克，即成本为300310，则发出材料的总成本为200300+300310=153000（元）。（2022年）企业采购商品或接受劳务采用银行汇票结算时，应通过“应付票据”科目核算。（）答案：错解析：企业采购商品或接受劳务采用银行汇票结算时，应通过“其他货币资金”科目核算，银行汇票存款属于其他货币资金的核算内容。甲公司成立于2022年5月18日，法定代表人为李某。6月5日，甲公司财务人员张某持有关资料到Q银行开立基本存款账户，预留银行签章为甲公司财务专用章和授权代理人张
17、某的个人名章。8月6日，甲公司从乙公司购进一批价值260万元的货物，采用支票方式付款。9月12日，甲公司向P银行申请贷款，P银行审查符合贷款条件后向其发放贷款300万元。甲公司在Q银行开立的基本存款账户可以办理的业务是( )。A.存入现金B.支取现金C .存入销货收入款项D.通过转账方式支付货款答案：A,B,C,D解析：基本存款账户用于企业日常经营活动的资金收付，以及工资、奖金和现金的支取。对终审判决、裁定，当事人不得上诉。如果发现终审裁判确有错误，可以通过审判监督程序予以纠正。（ ）答案：对解析：对终审判决、裁定，当事人不得上诉。如果发现终审裁判确有错误，可以通过审判监督程序予以纠正。根据支
18、付结算法律制度的规定，下列票据中，出票人为银行的有（ ）。A.银行汇票B.现金支票C.商业汇票D.银行本票答案：A,D解析：（ 1）选项 B：支票由在银行开立支票存款账户的单位或者个人签发；（ 2）选项 C：商业汇票的出票人为在银行开立存款账户的法人以及其他组织。企业因销售商品发生的应收账款，其入账价值包括的内容有（）。 A.销售商品的价款B.增值税销项税额C.代购方垫付的包装费D.代购方垫付的运杂费答案：A,B,C,D解析：应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项，主要包括企业销售商品或提供劳务等应向有关债务人收取的价款及代购货单位垫付的包装费、运
19、杂费等。初级会计职称历年真题解析7卷 第3卷根据税收征收管理法律制度的规定，下列关于税务行政复议申请与受理的表述中，正确的有（）。A.申请人对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，应当先缴纳罚款和加处罚款，再申请行政复议B.申请人申请行政复议，必须采取书面申请，不能口头申请C.行政复议机关收到行政复议申请以后未按照规定期限审查并作出不予受理决定的，视为受理D.对符合规定的行政复议申请，自复议机关收到之日起即为受理答案：A,C,D解析：选项B：申请人申请行政复议，可以书面申请，也可以口头申请。企业试算平衡表中全部账户本期借方发生额合计等于全部账户本期贷方发生额合计，表明该企业本期记账正
20、确。（）答案：错解析：试算平衡只是通过借贷金额是否平衡来检查账户记录是否正确的一种方法。如果借贷双方发生额或余额相等，表明账户记录基本正确，但有些错误并不影响借贷双方的平衡，因此，试算不平衡，表示记账一定有错误，但试算平衡时，不能表明记账一定正确。根据船舶吨税法律制度的规定，应税船舶负责人应当自海关填发吨税缴款凭证之日起一定期限内缴纳税款，该期限是（ ）。A.30日B.3日C.15日D.10日答案：C解析：企业下列行为中，不应视同销售计算增值税销项税额的是（）。 A.将自产货物作为福利发放给职工 B.将自产产品用于个人消费 C.委托他人保管货物 D.将自产货物对外投资答案：C解析：委托他人保管
21、货物不涉及增值税的处理。关于商业汇票贴现的下列表述中，正确的有（）。A.贴现是一种非票据转让行为B.贴现申请人与出票人或直接前手之间具有真实的商品交易关系C.贴现申请人是在银行开立存款账户的企业法人以及其他组织D.贴现到期不获付款的，贴现银行可从贴现申请人的存款账户直接收取票款答案：B,C,D解析：选项A：贴现是指票据持票人在票据未到期前为获得现金向银行贴付一定利息而发生的“票据转让行为”。某企业2022年6月购进设备一一台， 该设备的入账价值为100万元，预计净残值为5.6万元，预计可使用年限为5年。在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下，该设备2022年应计提折旧额为（ ） 万元。A.24B
22、.32C.20D.8答案：B解析：第一个折旧年度的折旧额2022. 7.1-2022. 6.30 =100X2/5=40 (万元); .第二个折旧年度的折旧额2022. 7.1- -2022.6.30 = (100-40) *2/5-24 (万元);2022年应提折旧额=40X6/12+24*6/ 12=32 (万元)。2022 年 3 月 20 日，A 公司和 B 公司签订买卖合同。根据合同约定，B 公司于 3 月 25 日发出 100万元的货物，A 公司将一张出票日期为 4 月 1 日、金额为 100 万元、见票后 3 个月付款的银行承兑 汇票交给 B 公司。4 月 10 日，B 公司向承
23、兑人甲银行提示承兑，承兑日期为 4 月 10 日。B 公司在与 C 公司的买卖合同 中，将该汇票背书转让给 C 公司。5 月 25 日，C 公司将该汇票背书转让给 D 公司。7 月 12 日，持票人 D 公司提示付款时，承兑人甲银行以 A 公司未能足额交存票款为由，拒绝付款， 并于当日签发拒绝证明。7 月 20 日，D 公司向 A 公司、B 公司、C 公司发出追索通知。要求： 根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。下列关于甲银行拒绝付款的说法中，正确的是（ ）。A.甲银行拒绝付款的理由成立 B.甲银行应该足额支付票款C.承兑银行应在汇票到期日或到期日后的见票当日支付票款 D.承兑银行
24、存在合法抗辩事由拒绝支付的，应自接到商业汇票的次日起 3 日内，作成拒绝付款证明，连同银行承兑汇票邮寄持票人开户银行转交持票人答案：B,C,D解析：根据规定，票据债务人不得以自己与出票人之间的抗辩事由对抗持票人，拒绝支付汇 票金额；即使出票人于汇票到期日未能足额交存票款的，付款银行仍要承担票据责任。因此甲银行 拒绝付款的理由不成立。选项 A 错误。持票人在法定期限内提示付款的，付款人必须在当日足额付 款。如果付款人或者承兑人不能当日足额付款的，应当承担延迟付款的责任。选项 B 正确。承兑银 行存在合法抗辩事由拒绝支付的，应自接到商业汇票的次日起 3 日内，作成拒绝付款证明，连同银 行承兑汇票邮
25、寄持票人开户银行转交持票人。选项 D 正确。初级会计职称历年真题解析7卷 第4卷（2022年）下列各项保险，只需用人单位缴纳的是（）。 A.失业保险B.工伤保险C.基本养老保险D.基本医疗保险答案：B解析：工伤保险不需要个人缴纳。甲厂于2022年7月招聘李某为该厂职工，双方订立的劳动合同约定：合同期限2年，工资4 000元，试用期3个月，试用期内工资2 000元，合同期内李某自愿放弃带薪年休假。合同签订后甲厂又要求李某缴纳2 500元押金，理由是防止职工在合同期内随意跳槽，李某缴纳了押金并开始在甲厂工作。2022年6月李某在下班途中被闯红灯的汽车撞伤，导致下肢瘫痪生活不能自理，李某开始住院治疗
26、。住院治疗期间，甲厂按当地最低工资标准给李某发放工资。2022年4月经有关部门鉴定，伤残等级为一级。此时李某伤势已经稳定，遂要求甲厂按原工资标准补发2022年6月至2022年4月的工资，并支付此期间的护理费。甲厂拒绝，并以李某已丧失劳动能力为由通知李某解除劳动合同，且拒绝支付任何补偿。双方为此发生争议。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。根据社会保险法的有关规定，下列说法中正确的是（）。A.李某受伤应认定为工伤 B.李某受伤不是因为工作原因，也不在工作时间之内，不应认定为工伤 C.李某住院期间，甲厂应当按其原工资支付劳动报酬 D.在评定伤残等级前护理费应由甲厂支付，在评定伤残
27、等级后护理费应由工伤保险支付答案：A,C,D解析：在上下班途中，受到非本人主要责任的交通事故或者城市轨道交通、客运轮渡、火车事故伤害的，应当认定为工伤。甲股份有限公司（以下简称甲公司），适用的企业所得税税率为25%，2022年6月30日有关所有者权益各科目期末余额如下表所示：2022年7-12月份发生如下事项：（1）7月3日，接受乙公司作为股本投入的不需要安装的一台机器设备，全部确认为股本，不产生股本溢价，该机器设备账面价值为180万元，已计提折旧20万元，合同约定该机器设备的公允价值为200万元，增值税税额为26万元。（2）10月8日，向B公司销售一批商品，取得价款100万元，增值税税额13
28、万元，该商品成本70万元。为了尽早收回货款，甲公司提供的现金折扣条件为：2/10，1/20，N/30，B公司于10月15日支付货款。（假定计算现金折扣时不考虑增值税）（3）11月26日，销售原材料，取得价款80万元，增值税税额10.4万元，成本为50万元，款项已存入银行。（4）12月1日，出售一项无形资产，该无形资产成本为300万元，已累计摊销230万元，转让过程中的应交税费5万元，实际取得的转让价款为110万元，款项已存入银行。（5）12月3日，召开的股东大会上通过了增资扩股的方案，拟增发普通股股票5000万股，每股面值1元，每股发行市价2元，支付证券机构的佣金按照发行收入的3%计算，从发行
29、收入中扣除。假定款项已全部收到并存入银行。（6）12月10日，股东大会批准董事会提交的利润分配方案：按照净利润的10%提取法定盈余公积，按照5%提取任意盈余公积，宣告每10股分配0.1元的现金股利。其他资料：甲公司2022年1-6月利润表项目如下表所示：要求：根据上述资料，假定不考虑其他因素，分析回答下列小题。（计算结果保留两位小数）根据资料（1）-（2），下列会计处理中正确的是（）。A.接受乙公司投入的机器设备：借：固定资产200应交税费应交增值税（进项税额）26贷：股本226B.接受乙公司投入的机器设备：借：固定资产226贷：股本226C.向B公司销售一批商品：借：应收账款113贷：主营业
30、务收入100应交税费应交增值税（销项税额）13借：主营业务成本70贷：库存商品70借：银行存款111财务费用2贷：应收账款113D.向B公司销售一批商品：借：应收账款113贷：主营业务收入100应交税费应交增值税（销项税额）13借：银行存款111财务费用2贷：应收账款113答案：A,C解析：选项D缺少结转成本的分录，资料（2）正确分录如下：借：应收账款113贷：主营业务收入100应交税费应交增值税（销项税额）13借：主营业务成本70贷：库存商品70借：银行存款111财务费用2贷：应收账款113丁公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 13，该企业原材料采用实际成本法核算。2022 年 9
31、月份发生的有关经济业务如下：（1）1 日，购买 A 材料一批，增值税专用发票上注明的材料价款为 16 000 元，增值税税额为 2 080元，另支付材料运输费 1 000 元，增值税税额为 90 元，已取得增值税专用发票。上述款项均以银行 存款转账付讫，材料已验收入库。（2）10 日，购买不需安装的生产经营用设备一台，增值税专用发票上注明的价款为 70 000 元，增值税税额为 9 100 元，符合增值税抵扣条件，款项已用银行存款付讫。该设备主要用于甲产品和乙产品的生产，预计使用年限为 10 年，预计净残值为 1 000 元，采用直线法计提折旧。（3）20 日，出售房屋一幢，账面原值 1 00
32、0 000 元，已提折旧 400 000 元，取得出售价款 800 000元，增值税税额为 72 000 元，至本月末清理完毕。（4）30 日，盘亏一批 A 材料，成本为 2 000 元，相关增值税进项税额为 260 元。经查系管理不善 造成的材料丢失，尚未经批准处理。要求： 根据上述资料，假定取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列 小题（答案中的金额单位用元表示）。根据资料（3），下列各项中，关于丁公司出售房屋的会计处理结果表述正确的是（）。 A.“资产处置损益”科目借方增加 200 000 元B.“资产处置损益”科目贷方增加 200 000 元C.“营业外收入
33、”科目贷方增加 200 000 元D.“营业外支出”科目借方增加 200 000 元答案：B解析：资料（3）会计分录：借：固定资产清理600 000累计折旧 400000贷：固定资产1 000 000借：银行存款 872000贷：固定资产清理 800 000应交税费应交增值税（销项税额） 72 000借：固定资产清理 200 000贷：资产处置损益 （800 000600 000）200 000根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应征收消费税的有（ ）。A. 甲电池厂生产销售电池B. 丁百货公司零售钻石胸针C. 丙首饰厂生产销售玉手镯D. 乙超市零售啤酒答案：A,B,C解析：（ 1）在零售环
34、节涉及消费税的只有“金银铂钻”“超豪华小汽车”，选项 D错误，选项 B正确；（ 2）除“金银铂钻”外的其他应税消费品，生产销售环节均属于纳税环节，选项 AC正确。根据社会保险法律制度的规定，失业人员应在终止或解除劳动合同之日起一定期限内到受理其单位失业保险业务的经办机构申领失业保险金。该期限是( )。A.30日B.60日C .90日D.180日答案：B解析：失业人员应在终止或者解除劳动合同之日起60日内到受理其单位失业保险业务的经办机构申领失业保险金。单位和个人检举会计违法行为，不属于会计工作社会监督的范畴。（）答案：错解析：会计法规定，任何单位和个人对违反会计法和国家统一的会计制度规定的行为
35、，有权检举。这是为了充分发挥社会各方面的力量，鼓励任何单位和个人检举违法会计行为，属于会计工作社会监督的范畴。初级会计职称历年真题解析7卷 第5卷某企业为仅生产并销售甲产品的增值税一般纳税人，产品适用的增值税税率为13。材料采用实际成本核算，材料发出采用先进先出法计价，生产甲产品所耗用的材料随生产进度陆续投入。2022年8月初，该企业M材料结存500千克，成本为10 000元；“生产成本”科目余额为31 000元，月末采用约当产量比例法在完工产品和在产品之间分配生产费用。8月发生有关交易或事项如下：（1）1日，购入一批M材料5 000千克已验收入库，取得的增值税专用发票上注明价款为100 00
36、0元，增值税税额为13 000元，材料采购过程中发生保险费6 000元，装卸费4 000元（均不考虑增值税），全部款项以银行存款支付，发票已通过税务机关认证。（2）2日，对行政办公楼进行日常维修领用M材料500千克，车间设备日常维修领用M材料100千克；5日，生产甲产品领用M材料2 500千克（3）31日，分配当月职工薪酬300 000元，其中，生产工人工资为200 000元，车间管理人员工资为30 000元，行政管理人员工资为70 000元。另外，计提车间设备折旧费20 000元。（4）31日，本月甲产品完工250件，月末在产品50件，在产品平均完工程度为60。（5）31日，企业发现入库的甲
37、产品有2件存在瑕疵，经质检部门鉴定不需要返修，每件以不含税售价2 000元降价为每件1 500元出售，符合收入确认条件。要求：根据上述资料，不考虑其它因素，分析回答下列小题。（3）根据资料（3），下列各项中，该企业分配职工薪酬会计处理正确的是（）。A.借：生产成本300 000贷：应付职工薪酬300 000B.借：生产成本200 000制造费用100 000贷：应付职工薪酬300 000C.借：生产成本200 000制造费用30 000管理费用70 000贷：应付职工薪酬300 000D.借：生产成本200 000管理费用100 000贷：应付职工薪酬300 000答案：C解析：资料（3）会计
38、分录：关于分配职工薪酬的账务处理：借：生产成本200 000制造费用30 000管理费用70 000贷：应付职工薪酬300 000计提车间设备折旧：借：制造费用20 000贷：累计折旧20 000某企业仅生产M产品，采用约当产量比例法在完工产品和月末在产品之间分配生产费用，原材料随生产过程陆续投入。M产品生产需要经过三道工序，各工序的工时定额分别为：第一道工序30小时，第二道工序18小时，第三道工序12小时，假定各工序内在产品的完工程度均为50%。期末M产品完工2 300件，第一道工序在产品2 300件，第二道工序在产品400件，第三道工序在产品200件。不考虑其他因素，下列说法中正确的有（
39、）。A.第一道工序在产品完工程度为25%B.第二道工序在产品完工程度为65%C.第三道工序在产品完工程度为90%D.在产品的约当产量为1 000件答案：A,B,C解析：第一道工序在产品完工程度3050%（301812）100%25%；第二道工序在产品完工程度（301850%）（301812）100%65%；第三道工序在产品完工程度（30181250%）（301812）100%90%；则在产品约当产量2 30025%40065%20090%1 015（件）。盘盈固定资产时初始入账价值的计量属性是（）。A.可变现净值B.公允价值C.重置成本D.现值答案：C解析：盘盈的固定资产，应按重置成本确定其入
40、账价值，借记“固定资产”科目，贷记“以前年度损益调整”科目。A 股份有限公司于 2022 年 1 月由甲、乙投资者出资设立。2022 年 1 月 1 日，A 公司资产负债表中股东权益各项目年初余额为：股本 6 000 万元（面值 1 元）、资本公积 8 000 万元、盈余公积 1 600万元、未分配利润 4 000 万元。2022 年 A 公司发生相关业务资料如下：（1）经股东大会批准，宣告发放 2022 年度现金股利 3 000 万元。（2）为扩大经营规模，A 公司的注册资本由 6 000 万元增加到 7 500 万元，丙公司以银行存款 2 000万元进行投资，享有 A 公司 20%的注册资
41、本。（3）经股东大会批准，该公司回购本公司股票 400 万股并注销，回购价格为每股 3 元。（4）2022 年度，A 公司共实现利润总额 8 000 万元，假定不存在纳税调整事项及递延所得税，适用的所得税税率为 25%。A 公司提取法定盈余公积和任意盈余公积的比例分别为 10%和 5%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。根据资料（4），A 公司 2022 年度应计提盈余公积为（ ）万元。A.2 000B.6 000C.900D.1 200答案：C解析：A 公司 2022 年度应计提的盈余公积8 000（125）（105）900（万元）。资料（4
42、）会计分录：借：利润分配提取法定盈余公积 600提取任意盈余公积 300贷：盈余公积法定盈余公积 600任意盈余公积 300下列各项中，应计入其他业务成本的是（ ）。A.火灾导致原材料毁损净损失B.结转已售材料成本C.向灾区捐赠的商品成本D.库存商品盘亏净损失答案：B解析：库存商品盘亏净损失，属于一般经营损失的部分，计入管理费用；非正常损失的部分计入到营业外支出，向灾区捐赠的商品成本和火灾导致原材料毁损净损失均计入到营业外支出。自行建造固定资产，建造过程中发生的非正常损失，要计入到建造成本中。（）答案：错解析：自行建造固定资产，建造过程中发生的非正常损失，直接计入当期损益，不计入建造成本。根据
43、个人所得税法律制度的规定，个人取得的下列收入中，应按照“劳务报酬所得”税目计缴个人所得税的有（ ）A.某经济学家从非雇佣企业取得的讲学收入B.某职员取得的本单位优秀员工奖金C.某工程师从非雇佣企业取得的咨询收入D.某高校教师从任职学校领取的工资答案：A,C解析：本题考核“劳务报酬所得的范围”。选项BD，按照“工资、薪金所得”征税。初级会计职称历年真题解析7卷 第6卷甲酒厂为增值税一般纳税人， 2022年 10月销售白酒 50吨，取得含增值税销售额 3390000元。已知增值税税率为 13，白酒消费税比例税率为 20，从量税税额为 0.5元 /500克。根据消费税法律制度的规定，甲酒厂当月应缴纳
44、消费税税额的下列计算中，正确的是（）。A.3390000 20 50 2000 0.5 728000（元）B.3390000 （ 1 13） 20 50 2000 0.5 650000（元）C.3390000 20 678000（元）D.3390000 （ 1 13） 20 600000（元）答案：B解析：白酒实行从价定率和从量定额复合方法计征消费税，甲酒厂应缴纳消费税不含税销售额消费税比例税率销售数量定额税率 3390000（ 1 13） 20 50吨 2000斤 /吨 0.5元 /斤。 资产负债表的下列项目中，只需要根据一个总账科目余额就能填列的项目是（ ）。A.货币资金B.短期借款C.应
45、付账款D.预付款项 答案：B解析：选项A，“货币资金”项目应根据“库存现金”“银行存款”和“其他货币资金”三个总账科目的期末余额合计数填列；选项B，“短期借款”项目应根据“短期借款”科目的期末余额填列；选项C，“应付账款”项目应根据“应付账款”和“预付账款”所属明细账贷方余额计算填列；选项D，“预付款项”项目应根据“预付账款”和“应付账款”科目所属明细科目的期末借方余额，减去“坏账准备”科目中有关预付账款计提的坏账准备余额后的金额填列。借贷记账法下，发生额试算平衡的直接依据是“资产负债所有者权益”会计恒等式。（）答案：错解析：发生额试算平衡的直接依据是借贷记账法的记账规则，即“有借必有贷，借贷
46、必相等”。题目中表述的是余额试算平衡的依据。基本医疗保险费用由用人单位和职工按照国家规定共同承担。( )答案：对解析：基本医疗保险费用由用人单位和职工按照国家规定共同承担。（2022年）下列各项中，关于交易性金融资产的会计处理表述正确的有（）。A.持有期间发生的公允价值变动计入公允价值变动损益B.持有期间被投资单位宣告发放的现金股利计入投资收益C.取得时支付的价款中包含的应收股利计入初始成本D.取得时支付的相关交易费用计入投资收益答案：A,B,D解析：取得时支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目，不构成交易性金融资产的初始成本。某企
47、业转让一台旧设备，原价为23万元，已计提折旧5万元。转让该设备开具的增值税专用发票上注明的价款为20万元，增值税税额为2.6万元，发生的清理费用为1.5万元，不考虑其他因素，该企业转让设备应确认的净收益为（）万元。A.0.5B.3.1C.4.6D.20答案：A解析：借：固定资产清理18累计折旧 5贷：固定资产23借：银行存款/应收账款等 22.6贷：固定资产清理 20应交税费应交增值税（销项税额） 2.6借：固定资产清理 1.5贷：银行存款 1.5借：固定资产清理 0.5贷：资产处置损益 0.5甲公司为增值税一般纳税人，2022年5月初货币资金1 000万元，其他有关业务资料如下：（1）当月实
48、现销售A商品收入160万元，应交增值税销项税为20.8万元，以相应金额的银行汇票结算款项。（2）4日，购买一批原材料，其价款为30万元，增值税税额为3.9万元，以相应金额的银行汇票结算款项。12日，用银行存款支付购进建造仓库的工程物资款50万元，增值税6.5万元。 20日，按照合同用银行存款预付购买原材料款15万元。（3）5日，从证券交易所购入乙公司股票10万股，每股面值1元，购买价格为每股10元，另支付相关交易费用0.3万元，增值税额为0.018万元，甲公司将其划分为交易性金融资产。（4）当月分配职工薪酬26万元，其中生产工人工资12万元，奖金、津贴等薪酬3万元；在建工程人员工资5万元，奖金津贴等薪酬1万元；行政管理人员工资4万元，奖金津贴等薪酬1万元，当月职工薪酬26万元已发放。要求：根据上