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1、22年初级会计职称经典例题5辑22年初级会计职称经典例题5辑 第1辑某企业2022年12月初，固定资产账面余额3500万元，累计折旧1200万元，未发生减值准备。2022年至2022年该企业发生的有关固定资产业务如下：（1）2022年12月22日，购入一台不需要安装的生产用M设备，增值税专用发票上注明的价款为120万元，增值税税额为15.6万元。发生保险费用2万元，增值税税额为0.12万元，款项均以银行存款支付，预计该设备可使用10年，预计净残值为2万元，按照年限平均法计提折旧。（2）2022年3月1日，该企业准备自建一栋库房。3月5日，购入工程物资取得增值税专用发票上注明的价款为200万元，
2、增值税税额为26万元，款项以银行存款支付，该批物资于当日全部用于工程建筑。3月15日，领用本企业生产的钢材一批，市场售价为60万元，实际成本为30万元，相关进项税额为3.9万元。6月30日，确认3日至6日累计支付的工程人员薪酬40万元（此前薪酬已经发放）。（3）2022年6月30日，自建库房工程完工达到预定可使用状态，预计该库房可以使用50年，预计净残值为零。（4）2022年12月25日，M设备因雷电后意外毁损，以银行存款支付不含税清理费用1万元，应收保险公司赔款50万元。要求：根据上述资料，假定该企业取得的增值税专用发票经过税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额答案用万
3、元表示，计算结果保留两位小数）根据资料（2），下列各项中，关于企业自行建造库房会计处理正确的是（）。A.6月30日，确认累计支付的工程人员薪酬时：借：在建工程40贷：应付职工薪酬40B.3月5日，购入工程物资时：借：工程物资200应交税费应交增值税（进项税额）26贷：银行存款226C.3月15日，领用本企业生产的钢材时：借：在建工程33.9贷：库存商品30应交税费应交增值税（进项税额转出）3.9D.3月15日，领用本企业生产的钢材时：借：在建工程30贷：库存商品30答案：A,B,D解析：A 股份有限公司（以下简称“A 公司”）属于增值税一般纳税人，A 公司2022 年12 月份发生的有关交易或
4、事项资料如下：（1）以盈余公积转增资本1000 万元；（2）以盈余公积补亏500 万元；（3）计提法定盈余公积100 万元，计提任意盈余公积50 万元；（4）宣告发放现金股利600 万元；（5）因自然灾害毁损原材料一批，账面价值100 万元，增值税进项税额13 万元，尚未批准处理；（6）持有的交易性金融资产公允价值上升60 万元；（7）回购本公司股票300 万股并注销，每股面值1 元，回购价格为5 元，注销前“资本公积股本溢价”科目的贷方余额为1600 万元。要求：根据上述资料，不考虑其他相关因素，分析回答下列问题。（答案中金额单位用万元表示）下列各项中，表述正确的是（ ）。A.盈余公积转增资
5、本不会引起所有者权益总额的增减变动B.盈余公积补亏会使得所有者权益减少C.计提盈余公积不会引起所有者权益总额的增减变动D.宣告发放现金股利会使得所有者权益减少答案：A,C,D解析：选项 A，盈余公积减少，实收资本增加，二者都属于所有者权益内部的增减变 动，不影响所有者权益总额；选项 B 不正确，盈余公积减少，未分配利润增加，二者都属于 所有者权益内部的增减变动，不影响所有者权益总额；选项 C，未分配利润减少，盈余公积 增加，二者都属于所有者权益内部的增减变动，不影响所有者权益总额；选项 D，利润分配 减少，应付股利增加，会减少所有者权益总额。三年以上固定期限和无固定期限的劳动合同，试用期不得超
6、过（）。 A.六个月B.二个月 C.一年 D.三年答案：A解析：三年以上固定期限和无固定期限的劳动合同，试用期不得超过六个月。某企业为增值税一般纳税人，2022年12月发生的有关经济业务如下： (1)5日，企业自行开发的一项行政管理部门用X非专利技术的研发活动结束，达到预定用途。其中，研究阶段自本年1月1日开始至6月30日结束， 共发生支出180万元，不符合资本化确认条件；开发阶段自本年7月1日开始至12月5日结束，共发生支出300万元，80符合资本化确认条件。企业预计X非专利技术的受益年限为5年，预计净残值为零，采用直线法进行摊销。 (2)15日，购入一台不需要安装的Y生产设备，取得经税务机
7、关认证的增值税专用发票注明的价款为200万元，增值税税额为26万元，款项尚未支付。 (3)20日，Y生产设备运达并交付使用。以银行存款支付Y设备运输费，取得经税务机关认证的增值税专用发票注明的运输费为2元，增值税税额为018万元。企业预计Y生产设备的预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。 根据资料(1)，下列各项中，关于X非专利技术摊销的会计处理表述正确的是（ ）。A.应自2022年12月起开始计提摊销B.计提的摊销额应计入管理费用C.2022年12月X非专利技术的摊销金额为4万元D.应自2022年1月起开始计提摊
8、销答案：A,B,C解析：无形资产，当月增加当月开始摊销，从12月开始摊销，选项A正确，选项D错误；该无形资产是行政部门管理用，摊销计入管理费用，选项B正确；2022年12月该非专利技术摊销金额=240512=4(万元)，选项C正确。根据个人所得税法律制度的规定，下列关于个人取得所得的表述中，正确的有（）。A.个人通过注册登记的个体工商户取得的所得，按经营所得征税B.个体工商户经营所得按月计征C.个人依法取得执照从事办学活动取得的所得，按经营所得计征个人所得税D.境内合伙企业的个人合伙人从事生产经营活动取得的所得，征收企业所得税答案：A,C解析：经营所得按年计征，选项B错误；个人独资企业投资人、
9、合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得，按照经营所得征收个人所得税，选项D错误。增值税小规模纳税人取得普通发票不可以抵扣进项税额，但是取得增值税专用发票是可以抵扣进项税额的。（）答案：错解析：小规模纳税人无论取得增值税专用发票还是普通发票均不可以抵扣进项税额，其进项税额应计入成本中。根据支付结算法律制度的规定，在票据和结算凭证上，不得更改的项目有( )。A.金额B.出票日期C .收款人名称D.付款人名称答案：A,B,C解析：票据和结算凭证上的金额、出票日期和收款人名称不得更改，更改的票据无效，更改的结算凭证银行不予受理。下列各项中，不属于项目管理的工具方法的
10、是（）。A.挣值法B.成本效益法C.价值工程法D.平衡计分卡答案：D解析：项目管理的工具方法一般包括挣值法、成本效益法、价值工程法等；平衡计分卡是绩效管理领域应用的工具方法。委托加工的应税消费品（非金银首饰）收回后直接出售的，由受托方代扣代缴的消费税，委托方应借记的会计科目是（ ）。A.在途材料B.委托加工物资C.应交税费应交消费税D.税金及附加答案：B解析：支付加工费用和消费税时：借：委托加工物资应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款22年初级会计职称经典例题5辑 第2辑下列根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案，确定应付给投资者的现金股利的会计处理中，正确的是（ ）。A.借：利润
11、分配应付现金股利贷：应付股利B.借：应付股利贷：利润分配应付现金股利C.不做会计处理D.不做会计处理，只需在报表中进行披露答案：A解析：根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案，确定应付给投资者的现金股利时，借记“利润分配应付现金股利”，贷记“应付股利”。（2022年）外购进口的原属于中国境内的货物，不征收进口环节增值税。（ ）答案：错解析：（2022年）根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人有骗税行为，由税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取税款一定倍数的罚款，该倍数为（ ）。A.5倍以上10倍以下B.1倍以上5倍以下C.10倍D.10倍以上15倍以下答案：B解析：根据票据法律制度的规定，
12、支票的下列记载事项中，可以由出票人授权补记的有（）。A.金额B.出票日期C.收款人名称D.付款人名称答案：A,C解析：支票的金额、收款人名称，可以由出票人授权补记。根据中华人民共和国会计法的规定，对随意变更会计处理方法的单位，县级以上人民政府财政部门责令限期改正，并可以处（）。 A.2000元以上50000元以下的罚款B.3000元以上50000元以下的罚款C.4000元以上50000元以下的罚款D.5000元以上50000元以下的罚款答案：B解析：本题考核违反会计法的法律责任。根据规定，对随意变更会计处理方法的单位，县级以上人民政府财政部门责令限期改正，并可以处3000元以上50000元以下
13、的罚款。（2022年）根据支付结算法律制度的规定，下列个人银行结算账户的使用，错误的是（ ）。A.类户银行为存款人提供购买投资理财产品服务B.类户银行为存款人提供限制金额的消费和缴费支付服务C.类户银行为存款人提供单笔无限额的存取现金服务D.类户银行为存款人提供购买投资理财产品服务答案：C解析：类经过银行柜面、自主设备+银行工作人员现场面对面确认身份的，还可以办理现金存取、非绑定账户资金转入（日1万，年20万），存在限额，选项C错误。下列各项中，不会引起资产和所有者权益同时发生增减变动的是()。A.赊销商品并确认收入B.接受现金捐赠C.用盈余公积弥补亏损D.接受投资者投入资产答案：C解析：选项
14、A，增加应收账款和营业收入，所以资产和所有者权益同时增加；选项B，增加库存现金和营业外收入，营业外收入最终会增加所有者权益，所以资产和所有者权益同时增加；选项C，不影响所有者权益总额，属于所有者权益内部的变动；选项D，使资产和所有者权益同时增加。某企业2022年年初实际占地面积为2 000平方米，2022年4月该企业为扩大生产，根据有关部门的批准，新征用非耕地3 000平方米。已知该企业所处地段适用年纳税额5元/平方米。该企业2022年应缴纳城镇土地使用税的下列计算中，正确的是（）。 A.2 000510 000元 B.3 000515 000元 C.2 00053 000581220 000
15、元 D.2 00053 000525 000元答案：C解析：纳税人新征用的非耕地，自批准征用之次月起计算纳税，应纳税额2 00053 000581220 000（元）。下列主体中，应当向持票人承担票据责任的有（ ）。A.空头支票出票人的开户行Q银行B.不获承兑的汇票出票人乙公司C.签发银行本票的P银行D.对汇票予以承兑的甲公司答案：B,C,D解析：选项A：出票人签发空头支票的，出票人的开户行（该支票的付款行），不承担票据责任。22年初级会计职称经典例题5辑 第3辑某市化工企业为增值税一般纳税人，主要业务为生产高档化妆品。2022年有关生产经营情况如下：(1)外购原材料取得增值税专用发票上注明的
16、税额408万元，发票已通过认证。(2)将高档化妆品与普通化妆品组成礼盒销售，取得不含增值税销售收入6000万元，该企业分别进行核算，其中高档化妆品销售收入5000万元，普通化妆品收入1000万元。(3)8月份因管理不善发生损失的外购原材料成本为30万元，10月份取得保险公司赔款5万元。相关增值税已经认证抵扣。(4)2022年全年利润总额为2400万元，通过红十字会向受灾地区捐款300万元。(5)接受捐赠收入20万元。(6)计提坏账准备10万元；税收滞纳金支出2万元已知：增值税税率13；高档化妆品的消费税税率为15；城市维护建设税税率7；教育费附加征收率3。下列关于该企业各项业务企业所得税税务处
17、理的说法中，正确的是( )。A.该企业因管理不善造成的非正常损失，可以在计算应纳税所得额时扣除的金额=30(1+13)-5=289(万元)B.接受捐赠收入属于免税收入C .税收滞纳金支出2万元，不得在计算应纳税所得额时扣除D.坏账准备10万元，可以在计算应纳税所得额时扣除答案：A,C解析：选项A，企业发生的损失减除责任人赔偿和保险赔偿后的余额，可以在计算应纳税所得额时扣除；选项B，接受捐赠收入属于应税收入，应计入应纳税所得额；选项CD，税收滞纳金、未经核定的准备金支出不得在企业所得税前扣除。下列单位的会计核算必须采用权责发生制的有（）。A.某国有电信公司B.某民营互联网公司C.某房地产开发公司
18、D.某公立大学答案：A,B,C解析：公立大学属于事业单位，而事业单位预算会计一般采用收付实现制核算。填制记账凭证时，错误的做法是（）。A.根据原始凭证汇总表填制B.根据若干张同类原始凭证汇总填制C.将若干张不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上D.出纳员办理完收付款业务后，应在记账凭证上加盖“收讫”或“付讫”的戳记，以避免重收重付答案：C,D解析：选项AB，是编制记账凭证的三种依据，是正确的。而选项C，应根据相同内容和类别的原始凭证填制记账凭证，不可以是不同类别的，选项C错误。选项D，应在原始凭证上加盖。企业当年实现的净利润(或净亏损)加上年初未分配利润(或减年初未弥补亏损)和其他转
19、入后的余额，为可供分配的利润。（ ）答案：对解析：可供分配的利润=当年实现的净利润（或净亏损）+年初未分配利润（或-年初未弥补亏损）+其他转入。下列有关非货币性福利的表述中，正确的有()。A.企业以其生产的产品作为非货币性福利提供给职工的，应当按照该产品的账面价值和相关税费，计量应计入成本费用的职工薪酬金额B.以外购商品作为非货币性福利提供给职工的，应当按照该商品的公允价值和相关税费，计量应计入成本费用的职工薪酬金额C.企业将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的，应当直接将住房每期应计提的折旧计入管理费用，同时确认应付职工薪酬D.租赁住房等资产供职工无偿使用的，应当根据受益对象，将每期应付的租
20、金计入相关资产成本或费用，并确认应付职工薪酬答案：B,D解析：企业以其生产的产品作为非货币性福利提供给职工的，应当按照该产品的公允价值和相关税费，计量应计入成本费用的职工薪酬金额，选项A不正确；企业将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的，应当根据受益对象，将住房每期应计提的折旧计入相关资产成本或费用，同时确认应付职工薪酬，选项C不正确。经营结余是指事业单位在本年度经营活动收支相抵后余额弥补以前年度经营亏损后的余额。（）答案：对解析：根据增值税法律制度的规定，下列各项中，免征增值税的有（ ）。A. 婚姻介绍所提供婚姻介绍服务B. 电信公司提供语音通话服务C. 科研机构进口直接用于科学研究的仪器D
21、. 医疗机构提供医疗服务答案：A,C,D解析：选项 B：无相关免税规定，应按“电信服务基础电信服务”缴纳增值税。某企业为增值税一般纳税人， 适用的增值税税率为13%，该企业2022年12月初“应付职工薪酬”科目贷方余额为286万元，12 月发生的有关职工薪酬的业务资料如下:(1)以银行存款支付上月的应付职工薪酬，并按规定代扣代缴职工个人所得税6万元和个人负担的社会保险费30万元，实发工资250万元。(2)分配本月货币性职工薪酬300万元(未包括累积带薪缺勤相关的职工薪酬),其中，直接生产产品人员210万元，车间管理人员30万元，企业行政管理人员40万元，专设销售机构人员20万元，该职工薪酬将于
22、下月初支付。(3)外购200桶食用油作为本月生产车间工人的福利补贴并已发放。每桶食用油买价113元，其中含增值税13元，款项以银行存款支付。(4)该企业实行累积带薪缺勤制度，期末由于预计10名部门经理人员和15名销售人员未使用带薪休假，预期支付的薪酬金额分别为4万元和8万元。要求:根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)根据资料(1)， 下列各项中，关于支付职工薪酬的会计处理正确的是( )。答案：B解析：行政赔偿、补偿以及行政机关行使法律、法规规定的自由裁量权的案件，不得调解。（）答案：错解析：人民法院审理行政案件，不适用调解。但是行政赔偿、补偿以及行政机
23、关行使法律、法规规定的自由裁量权的案件可以调解。22年初级会计职称经典例题5辑 第4辑2022 年 1 月 1 日，甲企业开始自行研发一项专利技术，当年发生与该项专利技术相关的经济业务 活动如下：（1）1 月 31 日，该项专利技术研究阶段工作结束。共发生研发人员薪酬 25 万元，本月用银行存款支付其他研发支出 64 万元。（2）2 月 1 日，进入开发阶段，该阶段领用本企业原材料成本为 100 万元（不考虑增值税），确认研究人员薪酬 130 万元，用银行存款支付其他研发支出 18 万元。开发阶段的全部支出中有 10 万元 不符合资本化条件。（3）8 月 1 日，该专利技术达到预定用途，并按法
24、律程序申请获得专利权，以银行存款支付注册登 记费 2 万元。8 月 5 日，交付行政管理部门使用。专利权采用直线法分 5 年进行摊销，预计净残值为零。（4）11 月 1 日，将专利权出租给乙企业，租期为 10 个月，每月租金为 5 万元（不考虑增值税）。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。根据资料（1），下列各项中，关于研究阶段研发支出的会计处理正确的是（）。 A.发生其他研发支出时：借：研发支出费用化支出 64贷：银行存款 64B.确认研发人员薪酬时： 借：研发支出费用化支出 25贷：应付职工薪酬 25C.1 月末结转研究阶段支出时： 借：管
25、理费用 89贷：研发支出费用化支出 89D.1 月末结转研究阶段支出时： 借：无形资产 89贷：研发支出费用化支出 89答案：A,B,C解析：资料（1）会计分录： 借：研发支出费用化支出 89贷：应付职工薪酬 25银行存款 64借：管理费用 89贷：研发支出费用化支出 89（2022年）企业从事海水养殖项目的所得，免征企业所得税。（ ）答案：错解析：根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，关于纳税申报的说法正确的是（ ）。A.纳税人在纳税期内没有应纳税款的，不需要办理纳税申报B.纳税人享受减税优惠的，减税期间无需办理纳税申报C.纳税人享受免税优惠的，免税期间无需办理纳税申报D.纳税人按规定
26、期限办理纳税申报有困难的，经核准，可以提出书面申请办理延期申报答案：D解析：选项A：纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报。选项BC：纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按规定办理纳税申报。选项D：纳税人、扣缴义务人按照规定期限办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表有困难的，需要延期的，应当在规定的期限内向税务机关提出书面延期申请，经税务机关核准，在核准的期限内办理。零基预算特别适用于市场、产能等存在较大不确定性，且其预算项目与业务量之间存在明显的数量依存关系的预算项目。()答案：错解析：弹性预算特别适用于市场、产能等存在较大不确定性，且其预算项目与业
27、务量之间存在明显的数量依存关系的预算项目。（2022年）附加刑可以同主刑一起使用，还可以单独使用。（）答案：对解析：根据增值税法律制度的规定，下列各项中，按照“金融服务直接收费金融服务”缴纳增值税的有（）。A.融资性售后回租B.银行卡收单业务手续费C.转让外汇D.承兑商业汇票收取的手续费答案：B,D解析：选项A，属于“金融服务贷款服务”；选项C，属于“金融服务金融商品转让”；选项BD，银行提供信用卡、资金结算、资金清算、金融支付等服务，而直接取得的收入属于“金融服务直接收费的金融服务”。（2022年）2022年 12月，甲公司的主营业务收入 60万元，其他业务收入 10万元，营业外收入 5万元
28、，则甲公司 12月份应确认的营业收入金额为（）万元。A.70B.60C.75D.65答案：A解析：营业收入包括主营业务收入和其他业务收入，则甲公司 12月份应确认的营业收入金额=60+10=70（万元）（2022）某企业计提生产车间管理人员基本养老保险费120 000元。下列各项中，关于该事项的会计处理正确的是（）。 A.借：管理费用 120 000 贷：应付职工薪酬设定提存计划基本养老保险费 120 000 B.借：制造费用 120 000 贷：应付职工薪酬设定提存计划基本养老保险费 120 000 C.借：制造费用 120 000 贷：银行存款 120 000 D.借：制造费用 120 0
29、00 贷：其他应付款 120 000答案：B解析：计提生产车间管理人员的养老保险费： 借：制造费用 120 000 贷：应付职工薪酬设定提存计划基本养老保险费 120 000根据资源税法律制度的规定，下列各项中，不正确的是（）。A.开采原油过程中，用于加热、修井的原油免税B.深水油气田资源税税额减征20%C.对依法在建筑物下、铁路下、水体下通过充填开采方式采出的矿产资源，资源税减征50%D.低丰度油气田资源税暂减征20%答案：B解析：深水油气田资源税税额减征30%。22年初级会计职称经典例题5辑 第5辑根据票据法律制度的规定，下列关于票据提示付款期限的表述中，正确的有（ ）。A.银行本票的提示
30、付款期限自出票日起最长10日B.银行汇票的提示付款期限自出票日起10 日C.商业汇票的提示付款期限自到期日起10日D.支票的提示付款期限自出票日起10日答案：C,D解析：(1)选项A：银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过2个月；(2)选项B：银行汇票的提示付款期限自出票日起1个月。根据会计法律制度的规定，下列行为中属于伪造会计资料的是（）。 A.用挖补的手段改变会计凭证和会计账簿的真实内容 B.由于过失导致会计凭证与会计账簿记录不一致 C.以虚假的经济业务编制会计凭证和会计账簿 D.用涂改的手段改变会计凭证和会计账簿的真实内容答案：C解析：伪造会计资料，是以虚假的经济业务为前提来编制会
31、计凭证和会计账簿，旨在以假充真；变造会计资料，是用涂改、挖补等手段来改变会计凭证和会计账簿的真实内容，以歪曲事实真相。选项AD属于变造会计资料。对甲公司实施的下列会计监督中，属于社会监督的是（）。A.财政局对甲公司开展年度会计信息质量检查B.会计师事务所对甲公司进行年度财务会计报告审计C.甲公司的审计部门对本公司会计账簿进行监督检查D.税务局对甲公司开展企业所得税专项税务稽查答案：B解析：甲公司为增值税一般纳税人，有关经济业务如下： （1）2022年5月1日，以银行存款购入一台需要安装的生产线，买价234万元，支付的运费、包装费共6万元（均不含税）。安装过程中，领用外购原材料20万元，增值税进
32、项税额为2.6万元；领用本企业生产的商品一批，成本为80万元，税务部门确定的计税价格为100万元；应付未付工程人员的工资为15万元，用银行存款支付其他费用为5万元。 （2）2022年5月10日，该生产线安装完成，并投入第一基本生产车间使用。该生产线预计使用年限为5年，预计净残值率为5，采用双倍余额递减法计提折旧。 （3）2022年9月1日，甲公司将该生产线出租，每月租金收入20万元（不含增值税），租入方于每月月末支付租金，租期4个月。 （4）2022年6月30日，甲公司将该生产线对外出售，获得价款260万元，增值税税额为33.8万元，款项已存入银行。 要求： 根据上述资料，不考虑其他因素，分析
33、回答下列小题。 根据资料（1）至（4），出售生产线时确认的损益金额为（）万元。 A.29.6 B.-51.2 C.29.6 D.51.2答案：D解析：2022年计提折旧额3602/5/12784（万元），2022年计提的折旧额3602/5/125（3603602/5）2/5/1267.2（万元），出售时生产线的账面价值固定资产原值累计折旧3608467.2208.8（万元）。 资料（4）会计分录： 借：固定资产清理 208.8 累计折旧 151.2 贷：固定资产 360 借：银行存款 293.8 贷：固定资产清理 260 应交税费应交增值税（销项税额） 33.8 借：固定资产清理 （26020
34、8.8）51.2 贷： 资产处置损益 51.2甲公司向乙公司签发了一张见票后3个月付款的银行承兑汇票。乙公司持该汇票向付款人提示承兑的期限是（）A.自出票日起10日内B.自出票日起1个月内C.自出票日起6个月内D.自出票日起2个月答案：B解析：甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13，该企业生产主要耗用一种原材料A，该材料按计划成本进行日常核算，A材料计划单位成本为每千克10元，2022年6月1日，该“原材料”账户余额40 000元，“材料成本差异”账户借方余额5 200元。甲公司6月份发生的有关业务如下： （1）5日，从乙公司购入A材料5 000千克，增值税专用发票上注明的销售价格为
35、45 000元，增值税税额为5 850元，全部款项以银行存款付清，材料尚未到达。 （2）10日，从乙公司购入的A材料到达，验收入库时发现短缺80千克，经查明，短缺为运输中合理损耗，按实际数量入库。 （3）20日，从丙公司购入A材料4 000千克，增值税专用发票上注明的销售价格为44 000元，增值税为5 720元，材料已验收入库，款项尚未支付。 （4）6月份，甲公司共领用A材料6 000千克用于生产产品。 要求： 根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。 根据资料（2），下列关于A材料验收入库时会计处理结果表述正确的是（）。 A.超支差异为4 200元 B.节约差异为4 200元 C.
36、超支差异为5 000元 D.节约差异为5 000元答案：B解析：短缺的80千克属于合理损耗，所以应包含在原材料实际成本中，不能扣除，即实际成本为45 000元。实际入库的原材料数量5 000804 920（千克），所以入库材料的计划成本4 9201049 200（元），因实际成本45 000元小于计划成本49 200元，所以为节约差4 200元。 资料（2）会计分录： 借：原材料 （4 92010）49 200 贷：材料采购 45 000 材料成本差异 4 200（2022年）甲公司注册于某市东城区，2022年有关收支情况如下：（1）取得产品销售收入2000万元、国债利息收入30万元、接受捐赠
37、收入10万元。（2）缴纳工商行政罚款2万元、税收滞纳金1万元。（3）缴纳增值税200万元、城市维护建设税和教育费附加20万元。（4）从直接投资的未上市居民企业取得股息收益200万元。已知：2022年度甲公司会计利润为-60万元，经纳税调整后应纳税所得额为-50万元；企业所得税实行按月预缴。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.甲公司下列收入中，应计入企业所得税应纳税所得额的是（）。A.接受捐赠收入10万元B.产品销售收入2000万元C.股息收益200万元D.国债利息收入30万元答案：A,B解析：选项 CD：属于免税收入。（2022年）根据劳动合同法律制度的规定，用人单位与劳动者签订 4年劳动合同，试用期不得超过（ ）。A.1个月B.3个月C.6个月D.2个月答案：C解析：下列项目在会计处理时将形成一项流动负债的有（）。 A.企业为筹集长期资金而发行的债券B.材料已收到但尚未收到结算凭证的暂估料款C.董事会决议分派的股票股利D.股东会决议分派的现金股利答案：B,D解析：选项A形成的应付债券是一项长期负债；选项B，计入应付账款核算；选项C，对于股票股利，董事会决议分配股票股利时不做账务处理。选项D业务的发生需要借记“利润分配”科目，贷记“应付股利”科目，负债和所有者权益同时变动。